工行財務(wù)管理制度

中國工商銀行財務(wù)管理制度第一章總則第一條為規(guī)范財務(wù)行為,提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)全行各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》等法律、法規(guī)，并結(jié)合工商銀行實際，制定本制度.第二條財務(wù)管理體制「在總行一級法人基礎(chǔ)上，實行全行統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一核算、統(tǒng)負(fù)盈虧、統(tǒng)繳所得稅的財務(wù)體制；內(nèi)部實行總行、省級分行、市地行分級核算、自計盈虧、指標(biāo)控制、分配掛鉤、虧損自補(bǔ)的管理辦法..市地行是基本經(jīng)營核算單位，其以下機(jī)構(gòu)為非獨立財務(wù)核算單位，對其實行經(jīng)營計劃管理,收入指標(biāo)核定,支出預(yù)算控制，定期考核獎懲。第三條財務(wù)管理任務(wù)「以效益為中心，提高盈利能力。堅持效益性、安全性、流動性的經(jīng)營原則，合理配置并充分利用各種經(jīng)濟(jì)資源,努力增收節(jié)支，擴(kuò)充資本實力,保障國有資產(chǎn)的保值增值..規(guī)范財務(wù)行為，強(qiáng)化經(jīng)營約束。不斷健全內(nèi)部控制制度，完善各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程，堵塞管理漏洞，促進(jìn)全行經(jīng)營管理合法、規(guī)范、優(yōu)化。.健全內(nèi)部激勵機(jī)制，正確處理分配關(guān)系。做到集中調(diào)控與分級調(diào)配、鼓勵先進(jìn)與平衡差異相結(jié)合，發(fā)揮各級行經(jīng)營管理積極性和創(chuàng)造性，提高全員工作效率和質(zhì)量，力求經(jīng)營與效益協(xié)調(diào)增長，國家、企業(yè)、職工三者利益兼顧。.反映經(jīng)營狀況，監(jiān)督各項財務(wù)活動?？陀^反映、監(jiān)控、分析全行經(jīng)營活動及成果,準(zhǔn)確、及時提供財務(wù)決策信息，督促全行按既定經(jīng)營方針,實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。第四條財務(wù)管理原則1.經(jīng)營效益原則。各級行經(jīng)營業(yè)務(wù)的拓展，必須注重投入產(chǎn)出，兼顧長期和近期、全行與局部利益，消除各種不計效益、不顧能力、不講積累的隨意投入行為。2．統(tǒng)一管理原則.各項業(yè)務(wù)的本外幣收支由財會部門統(tǒng)一管理，實行“一支筆”審批制度。各部門不得私設(shè)帳務(wù)，搞預(yù)算外資金活動，不得自行規(guī)定有關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)或其他財務(wù)事項。.監(jiān)督制約原則。各級行必須建立財務(wù)審查委員會，規(guī)定財務(wù)審批權(quán)限和程序，要嚴(yán)格按程序辦事.對關(guān)系全行發(fā)展、福利、獎勵和其他重要財務(wù)事項應(yīng)實行財務(wù)公開制度,接受群眾監(jiān)督..依法辦事原則.全行財務(wù)管理活動，必須依據(jù)現(xiàn)行法規(guī)和制度辦事，不得弄虛作假、違法亂紀(jì)，損公肥私。第五條財務(wù)管理職責(zé).財務(wù)管理實行各級行行長負(fù)責(zé)制。各級行行長要貫徹國家方針政策，負(fù)責(zé)組織全行的經(jīng)營管理，對實現(xiàn)經(jīng)營計劃,完成利潤目標(biāo)負(fù)全部責(zé)任。各職能部門及全體員工,均要履行分工協(xié)作下的部門和個人職責(zé)，任何業(yè)務(wù)都要符合全行整體經(jīng)濟(jì)效益。.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)、政策、制度規(guī)程、經(jīng)營方針、業(yè)務(wù)計劃，積極開展本部門業(yè)務(wù)。1）籌資業(yè)務(wù)應(yīng)不斷改進(jìn)籌資方式和手段，調(diào)整優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，控制籌資成本及相關(guān)耗費，減少利息支出；2）放款業(yè)務(wù)應(yīng)實行放貸本息回收責(zé)任制，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，提高貸款質(zhì)量和收息水平，減少不良資產(chǎn)與墊收利息占用,增加營運收入；（3）資金計劃業(yè)務(wù)應(yīng)對本外幣資產(chǎn)負(fù)債與營運資金調(diào)度進(jìn)行嚴(yán)格計劃管理,適度掌握全行信貸資金規(guī)模，調(diào)控資金流量、流向和結(jié)構(gòu),減少資金的無效或低效占用，提高資金利用率和營運支付能力,擴(kuò)大利差收入；(4)財會業(yè)務(wù)應(yīng)對各項本外幣財務(wù)收入、資本與收益性支出實施綜合管理，編制財務(wù)計劃，檢查、分析、考核和反映經(jīng)營績效，加強(qiáng)成本核算與監(jiān)控，合理利潤分配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定增長；(5)結(jié)算匯兌業(yè)務(wù)應(yīng)提高工作效率與服務(wù)質(zhì)量，加速內(nèi)外資金清算周轉(zhuǎn),減少現(xiàn)金流量和占壓,擴(kuò)大中間業(yè)務(wù)收入.3.其他管理部門應(yīng)依據(jù)有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和制度規(guī)定，加強(qiáng)管理與監(jiān)督.(1)優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，控制工資費用，統(tǒng)籌勞動及待業(yè)保險費管理，合理分配獎勵性支出；(2)節(jié)約各項開支，認(rèn)真做好固定資產(chǎn)和低值易耗品購置與實物管理工作,保證相關(guān)資產(chǎn)的安全完整；(3)全面開展經(jīng)營稽核業(yè)務(wù)，監(jiān)督全行經(jīng)營管理和各項法規(guī)制度的執(zhí)行，保障全行經(jīng)營依法合規(guī)、安全穩(wěn)健。第六條財會機(jī)構(gòu)與人員.各級行必須設(shè)置專門的財會管理機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)本級和轄屬的具體財務(wù)管理工作。.市、地及以上行應(yīng)配備總會計師，協(xié)助行長組織財務(wù)管理工作，負(fù)責(zé)全行經(jīng)營活動和經(jīng)營效益的調(diào)研、分析、決策建議和監(jiān)督把關(guān)。.各業(yè)務(wù)部門要配備專（兼）職經(jīng)濟(jì)核算員，負(fù)責(zé)本部門的收益或成本核算、經(jīng)營指標(biāo)計算與考核。第七條財務(wù)計劃.財務(wù)計劃是實現(xiàn)全行經(jīng)營目標(biāo)及分項目標(biāo)的管理手段，是經(jīng)營決策、監(jiān)測控制、檢查分析、考核分配等各項經(jīng)營管理的依據(jù)，各項業(yè)務(wù)計劃都要保證利潤計劃的實現(xiàn)。財務(wù)收支計劃和預(yù)算指標(biāo)必須嚴(yán)肅執(zhí)行。.財務(wù)計劃，包括利潤計劃、經(jīng)營指標(biāo)計劃、資本性支出計劃、經(jīng)費支出預(yù)算，由行長及總會計師組織財會和有關(guān)部門研究決定，財會部門負(fù)責(zé)匯總編制。.財務(wù)計劃的核批與執(zhí)行具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，各級行對核批下達(dá)的計劃任務(wù)，要分解落實到各個職能部門并努力完成。執(zhí)行過程中，除因政策調(diào)整等特殊原因外，不予調(diào)整。調(diào)整計劃要按規(guī)定程序辦理。第二章資本金與負(fù)債第八條工商銀行資本由核心資本和附屬資本兩部分構(gòu)成。核心資本由實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤組成。附屬資本為貸款呆帳損失準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金。資本充足率計算按中央銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九條工商銀行的實收資本是國家資本金。國家資本金僅限于人民幣一個幣種。國家資本金及形成的其他所有者權(quán)益，所有權(quán)歸國家，由總行統(tǒng)一管理，法人代表決定支配。第十條國家資本金應(yīng)貫徹資本保全原則,不得任意增加或減少。經(jīng)國家批準(zhǔn)總行可按法定程序?qū)①Y本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增為實收資本?？傂修D(zhuǎn)增實收資本,需抽回所屬等額資本公積和盈余公積，并對所屬撥付等量營運資金。第十一條總行不對其境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)核撥國家資本金，而根據(jù)開展業(yè)務(wù)需要由總行逐級（至市、地行）核撥資本性營運資金。營運資金視同實收資本管理，由法人代表授權(quán)的各級代理人按照總行的有關(guān)規(guī)定決定支配。撥付各分支機(jī)構(gòu)營運資金總和,不得超過總行資本金總額的百分之六十.第十二條撥付境內(nèi)外營運資金，必須按本外幣業(yè)務(wù)分別以本外幣撥付，保持本外幣各自及本外幣報表合并后,“撥付營運資金"（資產(chǎn)科目）與“撥入營運資金"（負(fù)債科目）對應(yīng)一致.境外分行的營運資金，對當(dāng)?shù)貓蟊砜杉{入“實收資本”反映,對總行報表應(yīng)納入“撥入營運資金”反映。第十三條國家資本金由財會部門負(fù)責(zé)核算、補(bǔ)充、監(jiān)督、報告。營運資金由資金計劃與財會部門共同管理。各級行系統(tǒng)垂直或轄內(nèi)橫向調(diào)撥本外幣營運資金，須由資金計劃部門會同財會部門提出調(diào)撥報告，法人代表或其各級代理人簽字批準(zhǔn)。因營運資金調(diào)動變化或其他原因引起固定資產(chǎn)比例變化，由財會部門及時給予調(diào)整并下達(dá)批復(fù)文件。第十四條各級行無權(quán)跨系統(tǒng)或跨轄調(diào)動營運資金。經(jīng)批準(zhǔn)新增機(jī)構(gòu)的注冊資金,根據(jù)規(guī)定可申請上級增撥或在轄內(nèi)調(diào)劑營運資金；經(jīng)批準(zhǔn)撤并機(jī)構(gòu)的營運資金,隨整個帳務(wù)并入同一轄屬或另一轄屬機(jī)構(gòu).第十五條負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長短,分為流動負(fù)債和長期負(fù)債.流動負(fù)債包括一年以下（不含）的各項存款、各項借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項以及發(fā)行短期債券和其他短期負(fù)債等。長期負(fù)債包括一年以上（含）的長期存款、長期借款、發(fā)行長期債券、長期應(yīng)付款（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和其他長期負(fù)債。第十六條負(fù)債管理的基本要求.要穩(wěn)定存款來源,擴(kuò)大存款總量,按集約化經(jīng)營原則提高人均存款和在同業(yè)中的占有水平.吸收存款要嚴(yán)格執(zhí)行國家的各項金融法規(guī)，不得以各種不正當(dāng)手段吸儲攬存。各級行應(yīng)建立存款指標(biāo)考核分析制度..要不斷提高資金自給水平，逐步減少借用資金，及時清繳聯(lián)行匯差，嚴(yán)格控制超負(fù)荷經(jīng)營，防止各項資金短借長占和高成本負(fù)債低效營運。借用資金必須符合國家各項金融法規(guī)和上級行規(guī)定。各級行應(yīng)建立資金自給和運行效益考核分析制度。.合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大低息或無息負(fù)債占比，降低籌資成本，講求籌資的整體效益。對各類負(fù)債應(yīng)實行分類和部門成本控制。對籌資業(yè)務(wù)應(yīng)考核儲蓄與對公存款成本率（費用率）、借用資金成本率（費用率），全行考核負(fù)債成本率（費用率）。第十七條各項負(fù)債均應(yīng)按實際發(fā)生額計價。以負(fù)債形式籌集的資金應(yīng)按國家規(guī)定的各項政策、原則及規(guī)定利率、辦法計算和支付利息,不得擅自提高或變相提高利率.第十八條發(fā)行債券應(yīng)按債券面值計價，實際收到的價款高于或者低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，計入當(dāng)期營業(yè)費用核算。第十九條各行以負(fù)債形式籌集一年期（含）以上存款、發(fā)行的債券，應(yīng)按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季（按月）計提應(yīng)付利息，計入成本。實際支付給債權(quán)人的利息,在應(yīng)付利息中列支。當(dāng)年實付利息大于累計應(yīng)付利息部分,直接計入當(dāng)年利息支出。第三章資產(chǎn)第二十條資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)兩類。流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、各種短期貸款、短期投資等.長期資產(chǎn)包括中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及除上述各項目以外的其他資產(chǎn).對各類資產(chǎn)要加強(qiáng)管理，應(yīng)做到：「降低非盈利、低盈利資產(chǎn)占比,提高資產(chǎn)營運能力；.合理資產(chǎn)投向，提高盈利資產(chǎn)收益水平；.積極轉(zhuǎn)化風(fēng)險資產(chǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)保全，防止資產(chǎn)流失；.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)流動性。第二十一條現(xiàn)金資產(chǎn)管理要求:「認(rèn)真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實、準(zhǔn)確、做到帳款、帳證相符。2．認(rèn)真做好現(xiàn)金、貴金屬的保管、押運、調(diào)撥、管理工作，建立健全現(xiàn)金、貴金屬的內(nèi)部控制制度,保證各類現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。3．各級行要按中央銀行規(guī)定比例，按時計算、足額繳存法定存款準(zhǔn)備金。為保證結(jié)算、取現(xiàn)等現(xiàn)金清算，全行備付率應(yīng)控制在中央銀行確定的比例內(nèi)；各級行應(yīng)按上級行確定的比例保持資金備付水平.4.合理制定庫存限額，提高現(xiàn)金抵用水平，在保證支付的前提下，盡可能降低現(xiàn)金庫存，提高資金使用效益。第二十二條各級行發(fā)放貸款本金應(yīng)按實際發(fā)生額計價，并按規(guī)定的利率和計息期限計算應(yīng)收利息。其中：貼現(xiàn)貸款應(yīng)以貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價。各級行應(yīng)建立規(guī)范的貸款審批制度和管理臺帳,及時準(zhǔn)確的統(tǒng)計反映貸款情況。第二十三條發(fā)放的抵押貸款應(yīng)按實際支付給借款人的金額計價。借款人到期不能償還的抵押貸款的抵押品在規(guī)定期限內(nèi)，銀行不能收回，各級行財會部門要根據(jù)信貸部門的通知，對抵押品及時辦理表外科目“待保管有價值品”的銷記和“待處理抵押品”的登記工作.第二十四條貸款呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金的提取與使用實行總行統(tǒng)一管理、三級（總、省、市地行）提取、集中審批、分級核銷制度（投資風(fēng)險準(zhǔn)備金等提取核銷辦法另定）.（1）各級行均要按照年初各項貸款的余額和規(guī)定比例計提呆帳準(zhǔn)備金。其中，外匯貸款要按外幣折成人民幣后的余額計提人民幣呆帳準(zhǔn)備金并計入當(dāng)期成本。各種有效抵押貸款、融資租賃貸款、各類委托貸款及國家預(yù)算的撥改貸不得計提呆帳準(zhǔn)備金。（2）核銷呆帳貸款必須嚴(yán)格按財政部和總行規(guī)定的核銷條件、核銷辦法、審批程序和權(quán)限辦理。呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷貸款本金。核銷外匯貸款呆帳時，要按購買外匯的當(dāng)日牌價沖銷人民幣呆帳準(zhǔn)備金。各級行當(dāng)年呆帳準(zhǔn)備金核銷金額應(yīng)控制在呆帳準(zhǔn)備金當(dāng)年余額之內(nèi)，核銷后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用.核銷的貸款呆帳保留追索權(quán)。收回已核銷貸款呆帳增加呆帳準(zhǔn)備金。（3）各級行每年可按年末表內(nèi)應(yīng)收利息余額和規(guī)定的比例計提壞帳準(zhǔn)備金。各級行當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過已計提壞帳準(zhǔn)備金，其差額應(yīng)計入當(dāng)期成本。壞帳準(zhǔn)備金僅限于核銷已計入損益的應(yīng)收利息。提取的壞帳準(zhǔn)備金,其余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。核銷壞帳損失必須嚴(yán)格按財政部和總行規(guī)定核銷條件、核銷辦法、審批程序及權(quán)限辦理。第二十五條省級以上行（含）根據(jù)國家有關(guān)財政、金融法規(guī)，可以通過購買國家債券、政策性金融債券等進(jìn)行有價證券投資,或按規(guī)定報批程序，經(jīng)總行批準(zhǔn)，進(jìn)行國家允許范圍內(nèi)的其他投資.省級分行以下（含）未經(jīng)總行授權(quán)不得對境內(nèi)外進(jìn)行本外幣股權(quán)投資.國家允許范圍內(nèi)的股權(quán)性投資或購買的債券均應(yīng)按投資時的實際成本計價。購買債券實際支付價款中如包括應(yīng)計利息，要按照實際支付的價款扣除應(yīng)計利息計價.對折價或溢價購入的投資性債券,實際支付的價款與債券面值的差額,應(yīng)在該債券到期前，分期增加或沖減債券利息收入。對外投資不得在成本或者營業(yè)外支出中列支，也不得擠占應(yīng)上交國家的稅金。第二十六條無形資產(chǎn)的價值應(yīng)按取得時的實際成本計價,無形資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)按下列原則確定：「購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價；.接受其他單位投資的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同協(xié)議的約定價值計價；.接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或者參照同類無形資產(chǎn)的市場價格計價；.非專利技術(shù)和商譽(yù)的計價應(yīng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn).但除企業(yè)合并外,商譽(yù)不得作價入帳。第二十七條無形資產(chǎn)自開始使用之日起，在無形資產(chǎn)的有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定:.法律和合同或申請書中分別規(guī)定有法定有效使用期限和受益年限的，按法定有效使用期限與合同或申請書規(guī)定的受益期限孰短的原則確定；.法律無規(guī)定有效使用期限，合同或申請書規(guī)定有受益年限的，按合同或申請書中規(guī)定的受益年限確定；.法律、合同或申請書均未規(guī)定法定有效使用期限和受益年限的，按預(yù)計的受益期確定；.受益期限難以預(yù)計的，按不少于10年的期限確定攤銷。第二十八條無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán).無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外,均應(yīng)計入當(dāng)期其他營業(yè)收入。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)，仍應(yīng)作為工商銀行擁有的資產(chǎn)進(jìn)行核算，保留原帳面價值。第二十九條各級行的開辦費自營業(yè)之日起，要在不少于5年內(nèi)分期攤?cè)氤杀?。為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出不得計入開辦費。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出以及其他長期待攤費用應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算,在規(guī)定期限內(nèi)分期平均攤銷.第三十條其他資產(chǎn)主要包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資以及涉及法律訴訟中的財產(chǎn)等。這類財產(chǎn)應(yīng)設(shè)立專戶，單獨核算。第四章固定資產(chǎn)第三十一條固定資產(chǎn)是法人擁有并可自主依法支配的非直接盈利性資產(chǎn)，分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)兩類。經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在2000元（含）以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物、電子設(shè)備、運輸設(shè)備及與經(jīng)營有關(guān)的機(jī)器設(shè)備、工具器具等.非經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指雖不屬主要經(jīng)營設(shè)備，但單位價值在2000元（含）以上，使用期限超過兩年的物品。第三十二條固定資產(chǎn)的管理要求:「總行應(yīng)對全行固定資產(chǎn)進(jìn)行總量控制和規(guī)范管理，確保其在資產(chǎn)總量中占比適當(dāng)，高效發(fā)揮作用。2．全行固定資產(chǎn)凈值占資本金比重,控制在財政部規(guī)定比例之內(nèi)；省、市（地）行固定資產(chǎn)凈值占投入營運資金的比重，控制在上級行核定比例之內(nèi)；清產(chǎn)核資中盤盈及固定資產(chǎn)增值部分以及經(jīng)財政部門批準(zhǔn)同意不納入比例控制的固定資產(chǎn)均不納入比例考核。.各級行購建、新增固定資產(chǎn)要量力而行，按規(guī)定程序辦事，正確掌握資金列支渠道，不得超比例、超標(biāo)準(zhǔn)。新建房屋和配置大中型計算機(jī)一律報總行審批，“在建工程”科目為省級（含計劃單列市分行）和總行專用科目，其以下行處不得使用。從嚴(yán)控制經(jīng)營虧損行和微利行新增固定資產(chǎn)投資。各級行應(yīng)注意固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高經(jīng)營性固定資產(chǎn)占比..各級行應(yīng)認(rèn)真做好已批準(zhǔn)投資項目的組織購建和固定資產(chǎn)核算、調(diào)配、維護(hù)、托管等管理工作。建立房屋、車輛、機(jī)具等配備使用標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法.第三十三條固定資產(chǎn)管理分工：.財會部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值管理和比例控制。具體負(fù)責(zé)項目審批、比例核定、帳務(wù)設(shè)置、核算反映、計提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、檢查評估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作..行政（總務(wù)）部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實物管理。在財務(wù)部門下達(dá)的計劃內(nèi)具體負(fù)責(zé)財產(chǎn)購建、登記建卡、分配使用、維修保養(yǎng)、清查盤點、實物統(tǒng)計、產(chǎn)權(quán)界定、檢查評估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。.使用部門負(fù)責(zé)維護(hù)保管，防止丟失損壞，配合財產(chǎn)清查。第三十四條固定資產(chǎn)采用平均年限法、分類按季提取折舊。按全行統(tǒng)一折舊率計提的折舊費用直接進(jìn)入成本，不得沖減資本金。對于按規(guī)定不計提折舊的固定資產(chǎn)要單獨核算。第三十五條由于機(jī)構(gòu)分設(shè)、兼并、隸屬關(guān)系變更和固定資產(chǎn)閑置以及超標(biāo)準(zhǔn)、超比例購建固定資產(chǎn),管轄行有權(quán)對其固定資產(chǎn)在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行調(diào)撥使用或有償轉(zhuǎn)讓變賣。調(diào)入調(diào)出固定資產(chǎn)時，調(diào)出調(diào)入行的共同主管行應(yīng)下達(dá)固定資產(chǎn)調(diào)撥指令并確定其調(diào)撥價值，在規(guī)定的同一時點進(jìn)行帳務(wù)處理.第三十六條各級行對購建的房屋及土地要及時領(lǐng)取有關(guān)部門頒發(fā)的房產(chǎn)證和土地使用證，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。經(jīng)批準(zhǔn)購買土地使用權(quán)的資金,應(yīng)按規(guī)定納入無形資產(chǎn)管理。第三十七條各級行應(yīng)定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點、清查。年度終了前應(yīng)進(jìn)行一次全面盤點和清查.對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)要查明原因，按批準(zhǔn)權(quán)限報批。對盤盈、盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)先納入“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算;對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，先納入“固定資產(chǎn)清理”科目核算.凈損益均轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支科目.第三十八條各級行發(fā)生系統(tǒng)外固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算時，均應(yīng)組織有關(guān)部門對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行評估。不符合固定資產(chǎn)條件，單位價值在100元（含）以上的各項物品，均應(yīng)納入低值易耗品管理。各類低值易耗品由行政（總務(wù)）部門監(jiān)督使用，并做好購入、領(lǐng)用、登記、報損注銷登記工作.每年進(jìn)行一次盤點，對與帳實不符的，要查明原因并做溢損處理。第五章資產(chǎn)溢損處置第三十九條各級行要建立資產(chǎn)溢損處置審批辦法,對發(fā)生的溢損要按規(guī)定程序報批，并區(qū)分不同情況進(jìn)行處理。第四十條資產(chǎn)溢損處置范圍：．貸款呆帳損失；.壞帳損失；.投資損失;.出納長短款;.結(jié)算、信用卡等業(yè)務(wù)差錯事故及風(fēng)險損失；.貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失；.固定資產(chǎn)多缺；.其它災(zāi)害、事故損失.第四十一條資產(chǎn)溢損處置程序：「貸款呆帳損失和壞帳損失核銷,必須嚴(yán)格執(zhí)行財政部和總行的有關(guān)規(guī)定,由有關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查核實，說明原因并填報“貸款呆帳損失核銷申報表”或“壞帳損失核銷申報表”,按照規(guī)定的報批程序經(jīng)批準(zhǔn)后，方可核銷。.出納長短款、錯帳、責(zé)任事故損失，結(jié)算事故賠款,應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門了解核實，判明確系銀行差錯后，填報“資金及財產(chǎn)多缺申報表”,按規(guī)定審批權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，凈損失（或收入）金額由財會部門進(jìn)行帳務(wù)處理.賠付其他單位的損失,有貸款的，按貸款利率計算賠償金；無貸款的,按活期存款利率計算賠償金。.因貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等造成資金損失的案件，要及時立案追查。經(jīng)有關(guān)部門調(diào)查，確實無法追回的要說明原因，提出處理意見。對司法機(jī)關(guān)立案查辦的,須經(jīng)司法機(jī)關(guān)證明確實無法收回的，根據(jù)最終審理結(jié)果，按規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，辦理報損。對帳銷案存的，要保留追索權(quán)。固定資產(chǎn)盤盈,經(jīng)報批后入帳,同時填列固定資產(chǎn)卡片帳和登記簿。固定資產(chǎn)盤虧、報損由實物管理部門認(rèn)真核實，查明原因，提出處理意見。財會部門按規(guī)定的審批權(quán)限報批后，注銷其帳面價值。對由于不可抗拒的災(zāi)害和客觀事故造成的各項資產(chǎn)非常損失（實際損失數(shù)額扣除保險賠款、殘值收入等）,應(yīng)在損失發(fā)生后及時提交有關(guān)證明材料，并按規(guī)定的審批權(quán)限報批后報損..資產(chǎn)發(fā)生溢損，應(yīng)分別處理，不準(zhǔn)以多補(bǔ)少，以長補(bǔ)短。在未查明原因前，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)呆先列應(yīng)付或應(yīng)收款項科目的有關(guān)帳戶，待查明原因，并報經(jīng)批準(zhǔn)備后再作帳務(wù)處理.第四十二條資產(chǎn)溢損處置權(quán)限：.出納長短款和結(jié)算等業(yè)務(wù)差錯事故損失每筆金額在5000元（含）以下的，由市地行核批；5000—50000元（含）由省級分行審批；50000元以上由總行審批。各種案件損失每筆金額在20000元（含）以下的，由市地行審批；20000—100000元（含）由省級分行審批；100000元以上的由總行審批。固定資產(chǎn)和其他災(zāi)害損失每筆金額在50000元（含）以下的，由市地行審批；50000—500000元（含）由省級分行審批，報同級財政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核;500000元以上的，經(jīng)省級財政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查后，由總行審批；金額在5000000元以上的報財政部批準(zhǔn)。貸款呆帳每筆金額在500000元（含）以下的，由省級分行（含計劃單列市分行）審批，報同級財政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核，并報總行備案；500000元以上的報總行核批，報財政部備案。5．屬已核銷貸款呆帳的應(yīng)收利息,隨貸款本金核銷.因債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍不能收回的部分，或者因債務(wù)人逾期三年不能履行償債義務(wù)的應(yīng)收利息，每筆金額在50000元（含）以下的,由市地行審批，報省級分行備案；每筆金額50000-500000元（含）由省級分行審批,報同級財政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核并報總行備案；每筆500000元以上的上報總行，由總行審批。6.其他損失審批權(quán)限另文規(guī)定.第四十三條經(jīng)批準(zhǔn)核銷報損,屬于貸款呆帳損失的，由提取的呆帳準(zhǔn)備金核銷；屬于壞帳損失的，由提取的壞帳準(zhǔn)備金核銷；屬于投資損失的,由提取的投資風(fēng)險準(zhǔn)備金核銷；屬于出納短款、結(jié)算等業(yè)務(wù)事故損失、財產(chǎn)損失以及其他災(zāi)害造成的損失,在營業(yè)外支出科目的有關(guān)帳戶中列支。上述資產(chǎn)報損后又收回的款項，除貸款呆帳沖回貸款呆帳準(zhǔn)備金、壞帳沖回壞帳準(zhǔn)備金、投資損失沖回投資風(fēng)險準(zhǔn)備金外,其他收回的款項均列入“營業(yè)外收入”科目。第四十四條對因工作失職，造成資產(chǎn)較大損失的,在按上述程序及權(quán)限處理的同時，應(yīng)追究直接責(zé)任者和主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或行政責(zé)任，觸犯刑律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法處理。第六章營業(yè)成本第四十五條營業(yè)成本管理的基本要求：「成本核算必須真實準(zhǔn)確。成本核算應(yīng)以國家有關(guān)法規(guī)為依據(jù)，以完整準(zhǔn)確的會計資料為基礎(chǔ)，杜絕成本核算中的弄虛作假，違反財經(jīng)紀(jì)律的行為..成本核算要遵循一致性原則。各級行在處理相同的成本核算內(nèi)容時，應(yīng)采用總行統(tǒng)一規(guī)定的核算方法.核算方法一經(jīng)確定，不能隨意變動..成本核算應(yīng)做到成本支出與收入相配比。各級行的成本核算要以季（月）為成本計算期,同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致..應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本和下期成本的界限；資本性支出和收益性支出的界限;成本性支出和營業(yè)外支出的界限.第四十六條成本開支包括（一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來資金）按國家規(guī)定的適用利率向企業(yè)、個人支付的利息，或?qū)σ荒昶冢ê┮陨系母黜椮?fù)債分檔次提取的應(yīng)付利息及國家政策允許列支的其他利息支出。（二）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出.指各級聯(lián)行、系統(tǒng)內(nèi)拆借，工商銀行與人民銀行及其他金融機(jī)構(gòu)資金往來發(fā)生的利息支出。（三）手續(xù)費支出。指委托其他單位和個人辦理銀行結(jié)算、存款等業(yè)務(wù)所發(fā)生的手續(xù)費支出，包括按規(guī)定列支的手續(xù)代辦費.各項手續(xù)費支出應(yīng)按總行制定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實列支，不得預(yù)提。（四）匯兌損失。指外匯買賣和外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的凈損失。（五）其他營業(yè)支出。指按規(guī)定計提的各項準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和折舊等其他營業(yè)支出。.呆帳準(zhǔn)備金。各級行按財政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)足額提取的呆帳準(zhǔn)備金。.壞帳準(zhǔn)備金。按年末表內(nèi)應(yīng)收利息余額的3%。計提。.投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。省級（含）以上行每年以上年末投資余額的3%。提取，年末余額達(dá)到上年末投資余額的1%時，實行差額提取。.固定資產(chǎn)折舊.根據(jù)總行規(guī)定的折舊率，采用平均年限法分類按季計提的固定資產(chǎn)折舊..業(yè)務(wù)招待費。各級行用于為銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的開展而需支付的合理業(yè)務(wù)交際費用.總行、省級分行、市地行按各自營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的1%掌握使用..業(yè)務(wù)宣傳費.各級行為向社會宣傳信貸、結(jié)算、存款、外匯等業(yè)務(wù)而支付的宣傳費、廣告費、印刷費、宣傳品購置等費用。全系統(tǒng)按2%。掌握使用，省級分行按全轄營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的1。8%。分配掌握使用。.其他支出。除上述各項以外的其他營業(yè)性支出。（六）營業(yè)費用。包括職工工資、勞動及待業(yè)保險費、勞動保護(hù)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、外事費、電子運轉(zhuǎn)及科研費、安全防范費、車船燃料費、會計出納費、印刷及用品費、取暖降溫費、水電費、鈔幣運送費、郵電費、差旅會議費、宣教費、低值易耗品購置、修理費、租賃費、資產(chǎn)攤銷費、稅金、咨詢費、住房公積金、其他及公雜費等?！嘎毠すべY。按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼以及按國家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。2.勞動及待業(yè)保險費.核算內(nèi)容包括：(1)退休統(tǒng)籌基金.按規(guī)定比例列支的退休統(tǒng)籌基金。(2)待業(yè)保險基金。按規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。(3)其他。退休統(tǒng)籌基金(含利息)不足以支付的或其規(guī)定支出以外的支付給離、退休干部的有關(guān)費用、六個月以上的病假人員按規(guī)定開支的各項工資、職工死亡喪葬等費用.以上各項開支財會部門負(fù)責(zé)基本核算,人事勞資部門應(yīng)設(shè)置管理臺帳，進(jìn)行輔助核算。3．勞動保護(hù)費.按規(guī)定購買的職工勞動保護(hù)用品及規(guī)定崗位的職工保健費支出。.職工福利費.按照職工工資總額的14%提取，主要用于職工醫(yī)藥費及職工集體福利方面開支.當(dāng)年提取不足支付部分可在“應(yīng)付福利費”科目內(nèi)紅字掛帳，以后年度抵補(bǔ)。.職工教育經(jīng)費。按照職工工資總額1.5%的比例計提,用于職工教育方面的開支。.工會經(jīng)費。按照職工工資總額2%的比例計提，撥交工會使用。.外事費.外事活動與洽談業(yè)務(wù)的接待費、禮品費、出國人員的交通住宿費、服裝費等..電子運轉(zhuǎn)及科研費.電子設(shè)備運轉(zhuǎn)中耗用的材料、維護(hù)費、備品備件、科研開發(fā)費用以及科技進(jìn)步措施費..安全防范費。各行安全防范所購置槍支、彈藥、警棍、報警器材、消防、安全監(jiān)控設(shè)施和器材、營業(yè)網(wǎng)點防護(hù)門窗、柜臺欄桿的安裝、保安及保護(hù)國家財產(chǎn)獎勵等支出。.會計出納費。按有關(guān)規(guī)定支付的會計、出納業(yè)務(wù)費用。印刷及用品費。銀行印刷各種帳表、憑證、資料費、包裝運送費、刻制業(yè)務(wù)圖章及業(yè)務(wù)用品費開支。出售憑證收入沖減本帳戶。．車船燃料費。公用機(jī)動車（不包括運鈔車）、船的燃料費、牌照費、養(yǎng)路費開支等。13.取暖降溫費。按規(guī)定有取暖期地區(qū)營業(yè)辦公用房取暖所需的燃料費、添置和修理取暖用具費、季節(jié)性臨時鍋爐工工資、節(jié)能措施費，以及按國家規(guī)定發(fā)放的夏季降溫費等。.水電費。公用的水、電費及電子設(shè)備運轉(zhuǎn)中耗用的水電費及增容費開支..鈔幣運送費。各行運鈔用車的燃料費、養(yǎng)路費、牌照費、維護(hù)費、過橋（路）費、存車費及司機(jī)協(xié)押運人員差旅費、節(jié)油安全措施費等。.郵電費。辦理各項業(yè)務(wù)支付的郵費、電報費、電話費、電話初裝費、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費和線路租用等費用。按規(guī)定收取的郵電費收入沖減本帳戶。.差旅會議費。因公出差和調(diào)干（包括家屬），按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷的車、船、飛機(jī)費、出差補(bǔ)助費、住宿費、市內(nèi)交通費、交通費補(bǔ)貼以及職工探親等費用；市內(nèi)的交通補(bǔ)助費和誤餐補(bǔ)助費；參加學(xué)習(xí)、進(jìn)修、培訓(xùn)人員的伙食補(bǔ)貼等；召開各種會議開支的文具、紙張、印刷材料、報刊、會場租金、市內(nèi)交通費及參加會議人員的住宿費、伙食補(bǔ)助等.18.宣教費。職工政治學(xué)習(xí)，統(tǒng)一購買的書籍、訂閱的報刊、資料以及黨、團(tuán)工作費用等。19.低值易耗品購置。不構(gòu)成固定資產(chǎn)、單價在100—2000元之間、使用年限在一年或二年以內(nèi)的各種物品的購置及維修費.包括：購置密押機(jī)、點鈔機(jī)、鐵皮柜、保險柜、打捆機(jī)、計息機(jī)、記帳機(jī)、終端機(jī)、鈔幣、印鑒鑒別儀、中外文打字機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打洞機(jī)以及經(jīng)財政部同意列入成本開支的其他業(yè)務(wù)用具等。20.修理費:發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用可一次或分次列入本帳戶。當(dāng)修理費數(shù)額過大，攤銷期限超過一年的作為遞延資產(chǎn)核算。21.租賃費（不包括融資租賃費）。各級行經(jīng)批準(zhǔn)租賃營業(yè)、辦公房屋、車輛、電子設(shè)備等所支付的租費.22．資產(chǎn)攤銷費.“無形資產(chǎn)"、“遞延資產(chǎn)”及其他資產(chǎn)的攤銷費用。23.稅金.按規(guī)定在成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等開支.24.咨詢費。各行聘請經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律顧問、聘請中國注冊會計師、審計師進(jìn)行查帳驗資、資產(chǎn)評估發(fā)生的各項費用以及訴訟、公證、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等費用開支。25.住房公積金。住房制度改革后按工資一定比例列支的住房公積金.26.其他及公雜費.包括各種學(xué)會、協(xié)會、研究會會費、家屬委員會經(jīng)費、綠化費、保險費以及其他不屬于上述各帳戶的業(yè)務(wù)費用。營業(yè)費用有關(guān)帳戶的支出，除財政部有規(guī)定可先提后用外，其他一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。第四十七條各行需要待攤和預(yù)提的費用,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，結(jié)合各級行具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過一年。預(yù)提費用當(dāng)年能結(jié)清的，年終決算不留余額，需跨年度使用的，要在決算中予以說明。第四十八條各行的下列開支不得計入成本：「購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。.對外投資支出及分配給投資者的利潤。.被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金以及贊助、捐贈支出。.國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。.國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第四十九條各級行要嚴(yán)格費用開支，由財會部門管理.外幣費用支出也要建立審批制度并在限定的帳戶中列支（具體辦法另定）。上級行可根據(jù)情況給下級行下達(dá)具體費用控制辦法.第五十條各級行要加強(qiáng)成本管理，建立成本費用管理臺帳，核算資金分類成本和部門成本；以財會部門為成本控制中心，逐步實行資金內(nèi)部計價，按季考核。第七章營業(yè)收入第五十一條營業(yè)收入是經(jīng)營過程中實現(xiàn)的資產(chǎn)收益和其他業(yè)務(wù)收入，包括經(jīng)營本外幣貸款、貼現(xiàn)、投資、結(jié)算、外幣買賣等業(yè)務(wù)取得的收入，以及存放聯(lián)行、中央銀行、同業(yè)款項取得的收入等,其中：各級聯(lián)行往來和系統(tǒng)內(nèi)往來收入為內(nèi)部核算收入。第五十二條收入管理的基本要求:.擴(kuò)大收入來源。要大力開展本外幣結(jié)算和通存通兌、信用卡、外幣買賣、結(jié)售匯業(yè)務(wù)以及各種代辦、代理等社會服務(wù)性業(yè)務(wù)，促進(jìn)中間業(yè)務(wù)收入的增長。.真實、完整地核算各項收入.(1)凡屬工商銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入，要按本制度規(guī)定，分別列入有關(guān)帳戶核算,不得截留或作其他帳務(wù)處理。(2)收入發(fā)生誤收需退還時,要做到情況屬實、手續(xù)完備。由經(jīng)辦人提出憑據(jù)，經(jīng)會計主管審批同意后，從有關(guān)收入帳戶中退還。（3）各級稽核部門要對收入進(jìn)行定期檢查，監(jiān)督各項收入按正常渠道納入帳內(nèi)核算，防止流失。第五十三條貸款利息收入包括：工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、集體貸款、外匯貸款固定資產(chǎn)貸款以及其他貸款的利息收入.貸款利息確認(rèn)應(yīng)遵循下列原則:「凡是在規(guī)定的貸款合同期內(nèi)，屬正常經(jīng)營的人民幣貸款，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)貸款利息收入。對逾期貸款和擠占挪用貸款,要按有關(guān)規(guī)定計收利息。.凡是國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)部門批準(zhǔn)，實行停息掛帳、計息掛帳的貸款、指定發(fā)放的各類優(yōu)惠、貼息等政策性貸款；財政部規(guī)定可以按收付實現(xiàn)制核算的逾期（含展期）經(jīng)營性貸款，其利息收入在實際收到款項時確認(rèn)。．貼現(xiàn)票據(jù)到期價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計入當(dāng)期損益。.抵押貸款的借款人到期不能償還其借款時，銀行有權(quán)根據(jù)貸款合同，依法對抵押品進(jìn)行拍賣處理。抵押品拍賣收入扣除在處理抵押物過程中發(fā)生的保管、維護(hù)、清理、法律訴訟等費用后取得的凈收入，大于貸款本息，其差額作為借款人存款；不足部分，區(qū)分情況分別處理：（1）作為逾期貸款扣收；（2）增加抵押品；（3）符合條件的，作為呆帳核銷.其凈收入大于貸款本金不足其應(yīng)收利息部分，從提取的壞帳準(zhǔn)備金中核銷；凈收入不足歸還貸款本金,其本金差額和應(yīng)收利息，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別從提取的呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金中核銷。.各項貸款按規(guī)定計息后，由于借款人存款帳戶不足，發(fā)生的表內(nèi)外應(yīng)收未收利息，均按借款人原執(zhí)行貸款利率按季計算復(fù)利,轉(zhuǎn)入未收貸款利息表外科目核算,對復(fù)利部分發(fā)生的應(yīng)收未收利息，要繼續(xù)按季計算復(fù)利，直至全部收回為止。.未經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)部門批準(zhǔn)，各級行無權(quán)緩、減、停、免貸款利息。對經(jīng)批準(zhǔn)同意的各種緩、減、停、免息和掛帳的貸款，要按規(guī)定的范圍、條件、期限嚴(yán)格執(zhí)行..對低息和貼息貸款等優(yōu)惠貸款的利差，除國家另有規(guī)定者外，實行誰批準(zhǔn)、誰補(bǔ)貼的辦法。計息時要向借款單位全額收息，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向借款單位補(bǔ)貼。第五十四條金融機(jī)構(gòu)往來收入包括系統(tǒng)內(nèi)往來、全國聯(lián)行往來、分轄聯(lián)行往來、同業(yè)往來、中央銀行往來等收入。金融機(jī)構(gòu)往來收入在實際收到款項時確認(rèn),各級聯(lián)行往來收支年末均要對帳。系統(tǒng)內(nèi)上下級之間對各級聯(lián)行往來互計的聯(lián)行利息,要及時、準(zhǔn)確入帳；系統(tǒng)內(nèi)各級行上下級之間,橫向之間相互融通拆借的資金往來，按市場利率計收的利息,應(yīng)全額納入收入核算;存放境內(nèi)外同業(yè)的活期存款、定期存款以及拆放給系統(tǒng)外金融機(jī)構(gòu)的資金，所得的全部利息包括優(yōu)惠利息，都應(yīng)全額入帳。嚴(yán)禁截留全部或部分利息存放他行或境外，用于其他開支；對金融機(jī)構(gòu)往來收入要進(jìn)行復(fù)算，以保證利息收入的正確、完整.第五十五條手續(xù)費收入包括：本外幣結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、委托貸款手續(xù)費收入、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、拆借資金手續(xù)費收入、信用卡簽購手續(xù)費收入、代發(fā)股票、債券代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（代理國庫券業(yè)務(wù)手續(xù)費收入按有關(guān)規(guī)定辦理）、代理房地產(chǎn)信貸、保管箱業(yè)務(wù)收入等。各項手續(xù)費應(yīng)按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費率嚴(yán)格收費，并納入帳內(nèi)核算，防止收費流失。除規(guī)定者外，不得以任何名義坐支手續(xù)費收入.第五十六條各項投資收益，應(yīng)按下列要求核算：.附屬全資公司年末實現(xiàn)的利潤應(yīng)于決算前并入同級行的未納稅投資收益,由總行統(tǒng)一向財政納稅。對參股公司或參股項目年末實現(xiàn)利潤,按投資份額在納稅前分配的利潤，比照全資公司處理;納稅后分配的利潤，并入同級行已納稅投資收益。.對購買期限一年以上（含）的各類投資性債券要按債券（含外幣債券）面值和規(guī)定利率,按期計算應(yīng)收利息，并計入當(dāng)期損益.中途轉(zhuǎn)讓未到期投資性債券，實際收到的價款與證券面值和應(yīng)計利息的差額，應(yīng)作為投資損益，計入當(dāng)期損益。溢價或折價購入的債券,其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。.對于在一年內(nèi)（不含）可隨時變現(xiàn)的債券，為簡化手續(xù)，均將實際取得收益時間，作為投資收益確認(rèn)時間.債券持有期間的潛在收益，在未實現(xiàn)前一律不予預(yù)計。.經(jīng)批準(zhǔn)的在國家允許范圍內(nèi)的股權(quán)性投資，對被投資企業(yè)沒有實際控制權(quán)的，用成本法核算；如擁有控制權(quán)，用權(quán)益法核算.第五十七條匯兌收益是經(jīng)營外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)過程中，有效利用利率、匯率變動而取得的收入，其應(yīng)根據(jù)買入、賣出價差和匯率變動的凈收益確認(rèn)。要嚴(yán)格外匯買賣核算，每筆買賣收益均要納入帳內(nèi)核算。經(jīng)營外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)收支軋差后，轉(zhuǎn)入?yún)R兌損益核算（季度表結(jié)，年度帳結(jié)）.第五十八條其他營業(yè)收入包括追償款收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、金銀買賣收入、代保管收入、各種滯納金收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、利差補(bǔ)貼收入等不屬于上述各項收入的其他營業(yè)收入。其他營業(yè)收入要在全部款項收妥后才予以確認(rèn)。第八章營業(yè)外收支第五十九條營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理收益、結(jié)算罰款收入、罰沒收入、出納長款收入、教育附加返還、久懸未取款項以及因債權(quán)人的特殊原因無法支付的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出包括：資產(chǎn)一般損失、資產(chǎn)非常損失、出納短款、罰沒支出、賠償金、違約金、支付歷年已列入營業(yè)外收入的久懸未取款、院校、職工子弟學(xué)校、技校、干部培訓(xùn)中心經(jīng)費支出、對社會團(tuán)體、民政部門的公益性、救濟(jì)性捐贈支出（經(jīng)省級政府批準(zhǔn)或規(guī)定的各種收費，攤派須經(jīng)中央財政派駐部門批準(zhǔn)后方可列支）、銀行搬遷費、省級政府批準(zhǔn)按規(guī)定交納的堤坊維護(hù)費等。第六十條營業(yè)外收入應(yīng)設(shè)置下列帳戶核算：.盤盈清理凈收益。核算盤盈固定資產(chǎn)凈值和轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)收入減清理費用、固定資產(chǎn)凈值后的凈收益。.罰款罰沒收入。核算因客戶違反結(jié)算紀(jì)律，銀行根據(jù)有關(guān)法律予以處罰的款項，或客戶違反國家有關(guān)行政法規(guī)以及行內(nèi)當(dāng)事人違約、違章、違紀(jì)，銀行對其罰款而取得的收入..久懸未取及出納長款。核算“睡眠〃帳戶久懸未取款項及出納長款收入等。.其他營業(yè)外收入，核算除上述各項以外的其他營業(yè)外收入。第六十一條營業(yè)外支出應(yīng)設(shè)置下列帳戶：.資產(chǎn)一般損失，核算收兌金銀降色、降量損失及經(jīng)批準(zhǔn)核銷的出納短款、結(jié)算事故賠款、固定資產(chǎn)盤虧毀損、報廢和出售的凈損失。.資產(chǎn)非常損失，核算經(jīng)批準(zhǔn)核銷的受自然災(zāi)害和其他意外事故造成的經(jīng)濟(jì)損失。.院校經(jīng)費,核算各種院校、干校、培訓(xùn)中心的費用支出。.罰沒支出，核算因向有關(guān)單位支付的賠款、賠償金、違約金等罰沒性支出..其他營業(yè)外支出,核算上述業(yè)務(wù)以外或經(jīng)財政部派駐部門批準(zhǔn)的其他營業(yè)外支出。第九章納稅與利潤分配第六十二條工商銀行境內(nèi)機(jī)構(gòu)須依法交納營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、所得稅及其他應(yīng)納稅款。除所得稅外，其他稅種一律實行屬地納稅，境外分支機(jī)構(gòu)納稅從其所在國家或地區(qū)法律規(guī)定。第六十三條營業(yè)稅按規(guī)定的應(yīng)納稅營業(yè)額和規(guī)定稅率按季交納.在境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓（銷售）境內(nèi)不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、有限產(chǎn)權(quán)、永久使用權(quán),應(yīng)按收取全部價款和價外費用交納營業(yè)稅（無償贈予不動產(chǎn)視同銷售不動產(chǎn)交納營業(yè)稅）。凡繳納營業(yè)稅的應(yīng)同時按國家有關(guān)規(guī)定交納營業(yè)稅附加.第六十四條各級行處擁有境內(nèi)產(chǎn)權(quán)的房屋應(yīng)區(qū)別自用和出租依法交納房產(chǎn)稅。地下人防設(shè)施、各種危房、大修停用半年以上房屋，免交房產(chǎn)稅。各級行擁有產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)（包括擁有使用權(quán)的土地）被子公司、其他單位或個人占用應(yīng)在收取折舊、土地使用占用費的同時收取其等量的房產(chǎn)稅，或由實際使用人交納房產(chǎn)稅，要避免重復(fù)納稅。第六十五條各級行占用境內(nèi)土地應(yīng)按實際占用面積交納土地使用稅。土地使用稅應(yīng)以省級政府確定的每平方米適用稅額幅度,按年計算、分期交納.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權(quán)共享的，由共有各方分別納稅；房管部門經(jīng)租工商銀行房屋用地，土地使用權(quán)屬于房管部門的，由房管部門納稅。第六十六條各級行應(yīng)對境內(nèi)擁有并使用的車船，依稅法規(guī)定的各種車船適用稅額按年交納車船使用稅.警車、內(nèi)部行駛車輛（不領(lǐng)行駛執(zhí)照）及經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他車船免交車船使用稅。第六十七條各級行在境內(nèi)書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定范圍內(nèi)的憑證，應(yīng)按適用稅率計算交納印花稅。財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立書據(jù)及財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免交印花稅。第六十八條各級行轉(zhuǎn)讓境內(nèi)擁有房產(chǎn)，應(yīng)依法對取得房地產(chǎn)的增值額交納土地增值稅.增值稅計算依據(jù)和適用稅率按財政部有關(guān)規(guī)定辦理。國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免交土地增值稅。第六十九條各級行在境內(nèi)進(jìn)行房屋建造的固定資產(chǎn)投資,應(yīng)依稅法規(guī)定的計稅依據(jù)、適用稅率按時交納投資方向調(diào)節(jié)稅。營業(yè)辦公及網(wǎng)點用房、民用住宅稅率為5%；科研、醫(yī)療、幼保、院校用房、北方節(jié)能住宅、國外贈款投資項目、遭受自然災(zāi)害進(jìn)行恢復(fù)性項目、銀行重點庫、發(fā)行庫、業(yè)務(wù)庫（含守庫用房），稅率為零；少數(shù)民族地區(qū)投資方向調(diào)節(jié)稅的優(yōu)惠辦法按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七十條各級行直屬的幼兒園、醫(yī)院、診所、康復(fù)治療院（所）、普通學(xué)校、經(jīng)省級政府教育部門批準(zhǔn)并承認(rèn)學(xué)歷的院校及培訓(xùn)基地，其勞務(wù)、自用土地與房產(chǎn)免交營業(yè)稅、教育附加、城市建設(shè)維護(hù)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等。第七十一條工商銀行的境內(nèi)外所得，依法交納稅法規(guī)定比例的企業(yè)所得稅。納稅年度所得額為實現(xiàn)利潤總額加減調(diào)整項目。所得額調(diào)減項目包括：購買國債的利息凈收入、已足額納稅的投資收益（未足額納稅投資收益由應(yīng)納稅總額減實際已納稅額），規(guī)定彌補(bǔ)期內(nèi)彌補(bǔ)的虧損，境外所得已在境外實際納稅額（稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)）等。第七十二條工商銀行的企業(yè)所得稅由總行對財政部集中分季預(yù)交、次年清算、多退少補(bǔ)。境內(nèi)市、地行為內(nèi)部計稅單位，按季計算應(yīng)稅所得并向省級分行預(yù)交所得稅；省級分行每季匯總軋計應(yīng)稅所得額，并于季后十日內(nèi)向總行預(yù)交所得稅；年終各級行逐級上劃利潤總額,并劃回前三個季度已預(yù)交所得稅;年末虧損行,如年度中間已預(yù)交過所得稅，可劃回預(yù)交所得稅，虧損不得上劃。境外分行于次年一月末向總行上劃凈利潤.第七十三條工商銀行的境內(nèi)外年度全部經(jīng)營所得為利潤總額,利潤總額扣除應(yīng)交所得稅為凈利潤。計算公式為:利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入一營業(yè)外出營業(yè)利潤=（利息收入+金融企業(yè)往來收入+匯兌收益+手續(xù)費收入＋其他營業(yè)收入）－（利息支出＋金融企業(yè)往來支出＋營業(yè)費用+匯兌損失+手續(xù)費支出+其他營業(yè)支出）－營業(yè)稅及附加凈利潤=利潤總額一應(yīng)納所得稅第七十四條各級行按季（月）計算盈虧、年終結(jié)轉(zhuǎn)損益。市地行以下單位年終結(jié)轉(zhuǎn)損益后必須將收支正負(fù)差額上劃，由市地行計算盈虧；市地行盈利全額上劃省級分行，虧損留待以后年度彌補(bǔ)；省級分行對所轄市地行盈虧并表，統(tǒng)算全轄盈虧，盈利務(wù)于年終后30日內(nèi)全額上劃總行,虧損留待以后年度彌補(bǔ)；總行于次年依據(jù)所得稅法及法定調(diào)整項目,計算應(yīng)繳所得稅，稅后凈利潤按財政部規(guī)定的盈余公積（公積金、公益金）提留比例提留,并逐級向下分配，未分配利潤集中總行管理。第七十五條省級分行或總行對全轄表抵帳未抵的當(dāng)年結(jié)存利潤（轄內(nèi)盈利行上劃利潤減虧損行未劃虧損），留在“利潤分配”科目“未分配利潤”戶次年或以后年度處理。處理分三種情況：所屬行經(jīng)上級批準(zhǔn)以盈余公積補(bǔ)虧,其等額部分轉(zhuǎn)盈余公積（本級自留或增補(bǔ)所屬上年度盈利行）；所屬行以稅前利潤補(bǔ)虧，其等額部分，彌補(bǔ)全轄本年實際盈利應(yīng)上劃差額（總行彌補(bǔ)全轄本年實現(xiàn)盈利應(yīng)分配差額）,或抵消全轄本年虧損外加虧;所屬行因系統(tǒng)內(nèi)撤并，如有上年虧損掛帳，應(yīng)以其等額彌補(bǔ)，系統(tǒng)外歸并應(yīng)將上年虧損掛帳等額部分上劃總行.第十章財務(wù)報告與監(jiān)督考評第七十六條財務(wù)報告是反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性文件，各級行必須認(rèn)真、真實、完整、及時向上級行及有關(guān)部門提供。財務(wù)報告包括會計報表和財務(wù)情況說明書.第七十七條會計報表的種類和編報管理要求：「工商銀行的會計報表主要有：（1）月度報表：業(yè)務(wù)狀況報告表，財務(wù)收支項目電報。（2）季度報表：業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。（3）半年報表：業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表.附表：其他應(yīng)收、應(yīng)付款項報告表、應(yīng)付利息表.（4）年度報表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況報告表、財務(wù)狀況變動表、資本金及各種準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、外匯牌價變動科目余額差額表、應(yīng)付利息表、應(yīng)收、應(yīng)付款項報告表、其他資產(chǎn)科目明細(xì)表、利潤分配表。.各級行編制的各種會計報表要做到數(shù)字真實可靠、內(nèi)容全面完整、編報迅速及時，匯總報表一律折合為人民幣,外幣報表作為附表上報..會計報表應(yīng)逐級匯總上報?？h支行和城市辦事處為基本報表單位，其以下機(jī)構(gòu)為并表單位。經(jīng)總行授權(quán)批準(zhǔn)投資成立的金融或非金融機(jī)構(gòu)，工商銀行股權(quán)占50%以上或具有實際控制權(quán)的，均應(yīng)編制合并會計報表..各級行的會計報表應(yīng)建立嚴(yán)密的保管、登記、調(diào)閱制度，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得隨意外借和翻印，外單位調(diào)閱或索要時,按有關(guān)規(guī)定辦理。.工商銀行在境內(nèi)外公布會計報表，由總行規(guī)定部門統(tǒng)一辦理，各級行和非授權(quán)部門不得擅自對外公布或提供全行和本行會計報表。向外部監(jiān)管部門報送報表種類、時間按有關(guān)規(guī)定辦理。第七十八條財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容:「資產(chǎn)負(fù)債情況：本會計期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因及有關(guān)計劃執(zhí)行情況；.財務(wù)收支情況：本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動及有關(guān)計劃執(zhí)行情況；.經(jīng)營效益情況:本會計期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及形成原因；.利潤實現(xiàn)及分配、稅金繳納情況；.對本期或下期財務(wù)狀況影響較大的某些重要或非經(jīng)常性項目；重大案件、重大差錯、其他損失情況；為正確理解和分析財務(wù)報告需要