第二部分記賬方法

第二部分記賬方法演示文稿當(dāng)前1頁，總共44頁。優(yōu)選第二部分記賬方法當(dāng)前2頁，總共44頁。1、單式記帳法：

對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，而不登記實(shí)物的收付業(yè)務(wù)。優(yōu)點(diǎn)：簡單缺點(diǎn)：不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不能正確核算成本和盈虧，不便于檢查。目前企業(yè)很少使用當(dāng)前3頁，總共44頁。2、復(fù)式記帳法

是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)帳戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈的一種記帳方法。優(yōu)點(diǎn)：試算平衡，檢查記帳的正確性。當(dāng)前4頁，總共44頁。二、會(huì)計(jì)科目與帳戶（一）會(huì)計(jì)科目1、概念：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容在按會(huì)計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上進(jìn)一步進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。

當(dāng)前5頁，總共44頁。

一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金銀行存款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

應(yīng)收賬款

預(yù)付賬款

材料采購

原材料

庫存商品

長期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

無形資產(chǎn)當(dāng)前6頁，總共44頁。

二、負(fù)債類短期借款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

預(yù)收賬款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付股利

應(yīng)交稅費(fèi)長期借款

應(yīng)付債券

長期應(yīng)付款當(dāng)前7頁，總共44頁。三、所有者權(quán)益類

實(shí)收資本(或股本)

資本公積盈余公積

本年利潤

利潤分配四、成本類生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

當(dāng)前8頁，總共44頁。

五、損益類

主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營業(yè)外收入

主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用

當(dāng)前9頁，總共44頁。2、分類（1）按提供指標(biāo)的詳略程度不同：總分類科目（一級(jí)科目或總帳科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的會(huì)計(jì)科目，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供的是總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的指標(biāo)。由財(cái)政部統(tǒng)一制定。

明細(xì)分類科目(細(xì)目)

：是對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目。所提供的是更詳細(xì)具體的指標(biāo)。二者之間可增設(shè)二級(jí)科目（子目）

當(dāng)前10頁，總共44頁。（2）按所反映的內(nèi)容不同資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入利得類

會(huì)計(jì)科目成本類損益類費(fèi)用支出類當(dāng)前11頁，總共44頁。（二）帳戶1、概念：帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。每個(gè)帳戶所反映的內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目所反映內(nèi)容一致，在實(shí)際工作中，兩詞可通用。當(dāng)前12頁，總共44頁。2、帳戶的基本結(jié)構(gòu)

在復(fù)式記帳法下每個(gè)帳戶都必須具備的一般格式。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資金的變化只有增加和減少兩種情況，這樣帳戶的結(jié)構(gòu)就分左右兩方，一方登記增加，一方登記減少。當(dāng)前13頁，總共44頁。當(dāng)前14頁，總共44頁。當(dāng)前15頁，總共44頁。年憑證字號(hào)摘要增加額減少額余額月日字號(hào)

帳戶名稱：（會(huì)計(jì)科目）當(dāng)前16頁，總共44頁。任何帳戶都應(yīng)包括下列內(nèi)容：（1）帳戶名稱（2）日期和憑證號(hào)數(shù)（3）摘要（4）增加和減少的金額（5）余額見下表：當(dāng)前17頁，總共44頁。把帳戶可簡化“T”字型帳戶的簡單結(jié)構(gòu)（T型帳戶）帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方

應(yīng)登記的四個(gè)指標(biāo)：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額關(guān)系式?當(dāng)前18頁，總共44頁。資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)（成本類及損益類中的費(fèi)用支出類帳戶）期初余額（1）本期增加額（2）本期增加額

（1）本期減少額（2）本期減少額本期發(fā)生額（1）＋（2）本期發(fā)生額（1）＋（2）期末余額借方貸方當(dāng)前19頁，總共44頁。負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶及損益類帳戶中的收入利得類帳戶期初余額（1）本期增加額（2）本期增加額（1）本期減少額（2）本期減少額本期發(fā)生額（1）＋（2）本期發(fā)生額（1）＋（2）期末余額借方貸方當(dāng)前20頁，總共44頁。練習(xí)帳戶結(jié)構(gòu)：

應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊生產(chǎn)成本預(yù)收帳款

管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入

當(dāng)前21頁，總共44頁。三、借貸記帳法以“資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，按“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則，對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記帳法。當(dāng)前22頁，總共44頁。（一）借貸記帳法的特點(diǎn)

1、以“借”、“貸”為記帳符號(hào)。

2、以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規(guī)則。

3、帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系—一筆業(yè)務(wù)所涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶之間必然存在著某種相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系稱為帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

會(huì)計(jì)分錄—對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的帳戶名稱、方向和金額的一種記錄。有一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸形式。

當(dāng)前23頁，總共44頁。4、以“借方金額合計(jì)等于貸方金額合計(jì)”作為試算平衡公式。

全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部帳戶期末借方余額合計(jì)=全部帳戶期末貸方余額合計(jì)當(dāng)前24頁，總共44頁。借貸記帳法的運(yùn)用例1、企業(yè)接受投資者投資50萬元，存入銀行。做會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款50

貸：實(shí)收資本50

例2、用銀行存款還欠B企業(yè)的貨款2萬元。分錄：

借：應(yīng)付賬款2萬

貸：銀行存款2萬

當(dāng)前25頁，總共44頁。3、購買材料買價(jià)20000元，以存款支付。4、賒購固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值10萬元。5、收回外單位前欠的購貨款5000元，存入銀行。6、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料12000元。7、計(jì)算出本月生產(chǎn)工人的工資8000元，車間管理人員的工資5000元，行政人員的工資4000元。

當(dāng)前26頁，總共44頁。8、本月車間設(shè)備計(jì)提折舊2000元，行政管理部門用設(shè)備折舊1000元。9、以銀行存款支付本月車間辦公費(fèi)1000元，行政部門辦公費(fèi)500元。10、將制造費(fèi)用進(jìn)行匯總，并結(jié)轉(zhuǎn)。11假設(shè)本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工并入庫，入庫數(shù)量為28件，計(jì)算單位產(chǎn)品成本。當(dāng)前27頁，總共44頁。12、銷售產(chǎn)品20件，單價(jià)3000元，款收到。13發(fā)生廣告費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。14、結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本。15、將損益類帳戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算利潤總額。16、按利潤總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算稅后凈利潤。17、按稅后凈利潤的30%計(jì)提盈余公積18、按稅后凈利潤的40%向投資者分配利潤。當(dāng)前28頁，總共44頁。某企業(yè)2006年5月30日資產(chǎn)和權(quán)益情況如下：（單位：元）現(xiàn)金3000銀行存款50000應(yīng)付帳款7000原材料15000應(yīng)收帳款6000固定資產(chǎn)20000短期借款5000實(shí)收資本25000

產(chǎn)成品4000長期借款50000應(yīng)付職工薪酬1000盈余公積10000該企業(yè)6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、以銀行存款購買原材料3000元。2、以銀行存款償還前欠購貨款2000元。3、購買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元，貨款暫欠。4、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5000元。5、收到投資者投入的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元，原材料5000元。6、向銀行申請(qǐng)到長期貸款100000元，存入銀行。7、以現(xiàn)金1000元發(fā)放工資。8、向銀行的短期貸款5000元到期，以存款償還。9、開出商業(yè)匯票一張，面值5000元，用于償還前欠購貨款。10、到銀行提取現(xiàn)金1000元備用。要求:1、開設(shè)T型帳戶，并登記期初余額

2、編制會(huì)計(jì)分錄并登記總帳

3、月末計(jì)算各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額，并試算平衡。當(dāng)前29頁，總共44頁。

試算平衡表

2006年6月31日單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金3000100010003000銀行存款5000010000011000139000應(yīng)收帳款60006000原材料15000800023000產(chǎn)成品40004000固定資產(chǎn)200007000090000應(yīng)付職工薪酬10001000應(yīng)付票據(jù)50005000應(yīng)付帳款700070005000050000短期借款50005000長期借款50000100000150000實(shí)收資本250003000055000盈余公積1000050005000合計(jì)9800098000197000197000265000265000當(dāng)前30頁，總共44頁。練習(xí)：某企業(yè)2005年12月份的期初余額和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：單位：元現(xiàn)金1200固定資產(chǎn)240000實(shí)收資本550000

銀行存款221500累計(jì)折舊20400利潤分配100600

應(yīng)收帳款40000應(yīng)付帳款75000

庫存商品260000應(yīng)付職工薪酬167001、以存款支付下半年房租24000元。2、月初向銀行借入3個(gè)月期限的借款150000元，存入銀行。3、從銀行提取現(xiàn)金16700元，備發(fā)工資。4、向職工發(fā)放工資。5、收到投資者投入的資金300000元，存入開戶銀行。6、賒購設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值360000元。7、用銀行存款償還前欠購貨款55000元。8、購入材料89000元，80％為賒購，其余以存款支付，料入庫。9、本月銷售商品總價(jià)290000元，40％為賒銷，余款為現(xiàn)銷。10、售出商品總成本為220000元。要求：開設(shè)T型帳戶，編制會(huì)計(jì)分錄，登記入賬并試算平衡。當(dāng)前31頁，總共44頁。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金120016700167001200銀行存款221500624000113500732000應(yīng)收帳款40000116000156000庫存商品原材料260000

89000220000129000預(yù)付帳款2400024000固定資產(chǎn)240000360000600000累計(jì)折舊2040020400應(yīng)付帳款7500055000431200451200應(yīng)付職工薪酬1670016700短期借款150000150000實(shí)收資本550000300000850000利潤分配100600100600主營業(yè)務(wù)收入290000290000主營業(yè)務(wù)成本220000220000合計(jì)7627007627001521400152140018622001862200試算平衡表

2006年6月31日單位：元當(dāng)前32頁，總共44頁。

試算平衡作用：（1）檢查每筆分錄和全部總分類帳戶的發(fā)生額是否平衡。（2）檢查一定時(shí)期末全部總分類帳戶的余額是否平衡局限性：

下列錯(cuò)誤不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互平衡。

當(dāng)前33頁，總共44頁。四、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。要求：真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

(二)會(huì)計(jì)憑證的種類按填制程序和用途不同可分為：1、原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的書面證明。按來源不同分：當(dāng)前34頁，總共44頁。自制原始憑證：

（1）一次憑證：只記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次完成的憑證。

（2）累計(jì)憑證：是指記載一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的憑證。

（3）匯總原始憑證（原始憑證匯總表）：是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。外來原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人取得的憑證。當(dāng)前35頁，總共44頁。2、記帳憑證

是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的用以明確會(huì)計(jì)分錄，作為直接記帳依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。分為：收、付、轉(zhuǎn)三大類收款憑證：只涉及收到現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)。付款憑證：只涉及支付現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)：不涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)。

當(dāng)前36頁，總共44頁。舉例：1、購材料一批，買價(jià)1000元，稅率17％，以存款支付。2、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值2000元，增值稅稅率17％，款收到存入銀行（若收到商業(yè)匯票一張呢？）。3、以現(xiàn)金200元購買車間用辦公用品。4、銷售閑置的材料，售價(jià)200元，稅率17％。收到現(xiàn)金。5、結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售材料的實(shí)際成本120元。6、到銀行提取現(xiàn)金1000元備用。7、將現(xiàn)金500元送存銀行8、廠長出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)900元，并退回余款100元。9、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊:車間用600元，廠部用400元。10、月末分配工資，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資1萬元，B產(chǎn)品工人2萬元，C產(chǎn)品工人工資3萬元，一車間管理人員工資2萬元，二車間管理人員1萬元，行政管理人員工資2萬元，醫(yī)務(wù)人員工資1萬元，專