代理合同印花稅

第頁共頁代理合同印花稅代理合同印花稅。委托代理合同是否繳納印花稅?簽訂代理合同需納印花稅嗎?看看下面吧!簽訂代理合同需納印花稅嗎?[1]問：我縣某聯(lián)運公司業(yè)務(wù)站剛成立不久，主要從事鐵路中轉(zhuǎn)代辦托運業(yè)務(wù)。近日，接到地稅征管部門的通知，要求該公司除正常的聯(lián)運業(yè)務(wù)外，還要就代辦托運業(yè)務(wù)繳納印花稅。請問，該單位同委托單位簽訂的代理合同需要繳納印花稅?答：代理合同是否應(yīng)繳納印花稅，應(yīng)按照稅收政策規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅假設(shè)干詳細問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)的規(guī)定，在代理業(yè)務(wù)中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。代辦承、托運業(yè)務(wù)的單位負有代理納稅的義務(wù)。根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，鐵路貨運業(yè)務(wù)中運費結(jié)算憑證載明的承、托運雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人?！秶叶悇?wù)局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個詳細問題的通知》(國稅發(fā)[1990]173號)及《國家稅務(wù)總局鐵道部關(guān)于鐵路貨運憑證印花稅假設(shè)干問題的通知》(國稅發(fā)[20xx]號)還規(guī)定了代辦承、托運業(yè)務(wù)的單位負有代理納稅的義務(wù)，代辦托運業(yè)務(wù)的代辦方在向鐵路運輸企業(yè)交運貨物并獲得運費結(jié)算憑證(包括貨票、運費雜費收據(jù)、合資、地方鐵路貨運運費結(jié)算憑證)時，應(yīng)當(dāng)代托運方繳納印花稅。鐵路運輸企業(yè)在收取貨物運雜費的同時必須代征托運方應(yīng)納的印花稅。代辦方與托運方之間辦理的運費結(jié)算清單，不繳納印花稅。委托代理合同是否繳納印花稅?[2]納稅人咨詢：委托代理合同是否繳納印花稅?現(xiàn)場答復(fù)：在代理業(yè)務(wù)中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。政策根據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅假設(shè)干詳細問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十四條規(guī)定：在代理業(yè)務(wù)中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。稅官提醒：《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的印花稅應(yīng)稅憑證有五類。1、購銷、加工承攬、建立工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);3、營業(yè)賬簿;4、權(quán)利、答應(yīng)證照;5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利答應(yīng)證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購置并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。征稅納稅征稅對象在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。詳細有：1、立合同人，2、立據(jù)人，3、立賬簿人，4、領(lǐng)受人，5使用人?，F(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，詳細有五類：1、購銷、加工承攬、建立工程勘查設(shè)計、建立工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);3、營業(yè)賬簿;4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、答應(yīng)證照;5、經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證;征稅范圍現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。詳細征稅范圍如下：1.經(jīng)濟合同稅目稅率表中列舉了10大類合同。它們是：(1)購銷合同。印花稅(2)加工承攬合同。(3)建立工程勘察設(shè)計合同。(4)建筑安裝工程承包合同。(5)財產(chǎn)租賃合同。(6)貨物運輸合同。(7)倉儲保管合同。(8)借款合同。(9)財產(chǎn)保險合同。(10)技術(shù)合同。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為，表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。中國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。其中，財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的不動產(chǎn)、動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因購置、繼承、贈與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。其他4項那么屬于無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。另外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。3.營業(yè)賬簿按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。(1)資金賬簿。(2)其他營業(yè)賬簿。稅目稅率印花稅的稅目，指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的工程，它詳細劃定了印花稅的征稅范圍。一般地說，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。印花稅共有13個稅目。印花稅的稅率設(shè)計，遵循稅負從輕、共同負擔(dān)的原那么。所以，稅率比擬低;憑證的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的單位和個人均應(yīng)就其所持憑證依法納稅。印花稅的稅率有2種形式，即比例稅率和定額稅率。編輯推薦擔(dān)保合同印花稅甲方：__________________法定代表人：____________住所地：________________乙方：__________________法定代表人：____________住所地：________________丙方：__________________法定代表人：____________住所地：________________甲乙雙方于_______年_______月_______日簽訂了《合同或者協(xié)議書》〔合同編號為______________，下稱主合同〕。按照該份主合同的約定，乙方應(yīng)于_______年_______月_______日支付給甲方款項計人民幣______________萬元。為保證上述主合同的履行，丙方自愿作為乙方的保證人?，F(xiàn)各方達本錢擔(dān)保合同：一、丙方的擔(dān)保范圍是乙方在主合同的全部合同義務(wù)和產(chǎn)生的全部合同責(zé)任，以及甲方為實現(xiàn)上述權(quán)利而支出的差旅費、訴訟費、律師代理費等全部必要費用。二、擔(dān)保期限至_______年_______月_______日止。三、擔(dān)保方式為連帶責(zé)任的保證，即甲方屆時有權(quán)選擇向乙方或者丙方主張全部權(quán)利。四、如屆時乙方或者丙方未能履行義務(wù)的，各方同意甲方在不得已之下向西湖區(qū)人民法院訴訟主張權(quán)利的。五、各方明確，為簽署本合同，各自已經(jīng)完成了議事程序和必須的受權(quán)，簽署本合同是真實自愿的。六、本合同經(jīng)各方簽章后生效。合同一式三份，各方一份。甲方：_____________________乙方：_____________________丙方：____________________________年_______月_______日印花稅征收管理合同印花稅征收管理怎樣寫一份合同，合同是為了保證雙方的利益，以下提供一份印花稅征收管理合同參考。甲方(委托單位)：_________乙方(受托單位)：_________為加強印花稅征收管理，保障國家稅收收入，方便納稅人，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商于_________年_________月_________日于_________簽訂如下委托____票協(xié)議，并嚴(yán)肅地履行。第一條甲、乙雙方根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》和《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細那么》有關(guān)條款之規(guī)定，簽訂本協(xié)議。第二條甲方委托乙方為印花稅票代售單位，乙方承當(dāng)為甲方____票的義務(wù)。印花稅票監(jiān)視代售單位負有監(jiān)視納稅人依法納稅的義務(wù)。第三條甲方為乙方提供代售所需的印花稅票，并對乙方____票工作進展指導(dǎo);甲方有權(quán)監(jiān)視、檢查乙方____票情況，乙方須如實提供印花稅票領(lǐng)、售、存的情況，不得回絕。第四條甲方全權(quán)負責(zé)印花稅票代售過程中納稅人提出的有關(guān)問題的解釋。第五條乙方按季向甲方提出返還手續(xù)費申請，甲方根據(jù)乙方實際____入庫稅款的5%支付給乙方手續(xù)費。第六條乙方所代售的印花稅票獲得的稅款，須專戶存儲，并于次月10日內(nèi)將上月的稅款解繳入庫。第七條乙方有義務(wù)按照甲方規(guī)定的期____理有關(guān)納稅申報手續(xù)。并在每季度終了后10日內(nèi)向甲方報送《印花稅票監(jiān)視代售報告表》。第八條乙方不得將印花稅票轉(zhuǎn)托別人代售或者轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售;不得推銷或者少于票面金額銷售。第九條乙方領(lǐng)存的印花稅票及所售的印花稅票的稅款如有損失，乙方應(yīng)負責(zé)賠償。第十條乙方違背本協(xié)議，甲方有權(quán)單方面終止本協(xié)議，并追究乙方的違約責(zé)任。第十一條本協(xié)議自簽訂之日起即具有法律效力，但是甲方可根據(jù)國家稅收的有關(guān)規(guī)定，單方面終止本協(xié)議。第十二條本協(xié)議未盡事宜，法律、法規(guī)和規(guī)章有規(guī)定的，從其規(guī)定;法律、法規(guī)和規(guī)章沒有規(guī)定的，由雙方協(xié)商確定。第十三條本協(xié)議書一式4份，甲方2份，乙方2份。甲方(公章)：_____________乙方(公章)：______________法定代表人(簽字)：_______法定代表人(簽字)：_________________年______月______日__________年______月______日關(guān)于借款合同印花稅借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。按照規(guī)定，借款合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。有您咨詢了以下幾個問題：1、銀行給予企業(yè)以信譽額度的合同，是否應(yīng)繳納印花稅?如何繳納?2、銀行與企業(yè)之間簽訂的商業(yè)貼現(xiàn)協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅?如何繳納?3、企業(yè)與企業(yè)之間簽署的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅?如何繳納?4、銀行與企業(yè)之間簽署的銀行匯票承兌協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅?如何繳納?5、信貸額度協(xié)議展期，及借款展期，是否應(yīng)繳納印花稅?如何繳納?(1)根據(jù)《關(guān)于對借款合同貼花問題的詳細規(guī)定》(國稅地[1988]30號)的規(guī)定，“借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽訂新合同的，就不另貼印花。(2)根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細那么》的規(guī)定，“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證征稅?！便y行與企業(yè)之間簽訂的商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議、商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓協(xié)議、銀行承兌匯票承兌協(xié)議不屬于印花稅征稅范圍，不必繳納印花稅。(3)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅假設(shè)干詳細問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)的規(guī)定，“對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同或其它憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼?！皩τ诜墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款簽訂的借款合同是否須繳稅?”近日，某企業(yè)的財務(wù)人員打向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)咨詢，對此，稅務(wù)人員解釋如下：在企業(yè)所得稅方面，新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法施行條例》(以下簡稱《施行條例》)第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的局部，準(zhǔn)予扣除。在印花稅方面，《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令[1988]11號)中所規(guī)定的借款合同，是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，并按借款金額的萬分之零點五貼花。首先需要明確的是，作為《經(jīng)濟合同法》第一百九十六條中所規(guī)定的借款合同是指借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同，包括自然人之間的借款合同。由于《中國人民銀行貸款通那么》(銀發(fā)[1996]173號)第六十一條規(guī)定，各級行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟組織、農(nóng)村合作基金會和其他基金會，不得經(jīng)營存貸款等金融業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)之間不得違背國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。而作為征收印花稅的借款合同雖然概念適用上也遵從《經(jīng)濟合同法》的規(guī)定，但是根據(jù)國務(wù)院令[1988]11號文的規(guī)定，其征稅范圍為，銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同，這里的銀行是指人民銀行、各專業(yè)銀行及其他金融組織。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅假設(shè)干詳細問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]55號)的規(guī)定，我國的其他金融組織是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)答應(yīng)證書的單位。需要注意的是，金融企業(yè)與銀行企業(yè)的區(qū)別，金融企業(yè)包括銀行金融企業(yè)和非銀行金融企業(yè)，銀行金融企業(yè)是指國家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中外合資銀行，以及其他綜合性銀行。可以說，印花稅征收范圍內(nèi)的借款合同根本上遵從于《中國人民銀行貸款通那么》(銀發(fā)[1996]173號)中的界定，也就是說對貸款方作出了限制性規(guī)定，即貸款人必須經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)，持有中國人民銀行頒發(fā)的《金融機構(gòu)法人答應(yīng)證》或《金融機構(gòu)營業(yè)答應(yīng)證》，并經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記。由此可知，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不繳納印花稅。此外，需要說明的是，納稅人在從事經(jīng)濟活動的過程中，對經(jīng)濟活動的本質(zhì)課稅與經(jīng)濟活動的合法性問題應(yīng)正確予以理解與運用，國家對貸款業(yè)務(wù)是作出了限制及禁入性規(guī)定，但對非金融企業(yè)之間的借貸款業(yè)務(wù)，就營業(yè)稅而言，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答(之一)的通知》(國稅函[1995]156號)規(guī)定，不管金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與別人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。而在企業(yè)所得稅方面，《施行條例》第三十八條又作出了“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的局部，準(zhǔn)予扣除”的規(guī)定。綜上所述，從稅收層面上來說，印花稅征收范圍內(nèi)的借款合同是一種狹義上的借款合同，而并非經(jīng)濟合同法所界定的廣義上的借款合同。如《____關(guān)于如何確認公民與企業(yè)之間借貸行為效力的批復(fù)》(法釋[1999]第3號)規(guī)定，公民與非金融企業(yè)之間的借貸屬于民間借貸，只要雙方當(dāng)事人意思表示真實即可認定有效。但是，兩者所簽訂的借款合同，卻不屬于印花稅的征收范圍。租賃合同印花稅出租方(甲方)：________性別：____年___月____日出生承