2021年貴州省安順市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)

2021年貴州省安順市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期5年，租賃期屆滿乙公司歸還給甲公司設(shè)備。每6個(gè)月月末支付租金300萬元，乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為200萬元，乙公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，未擔(dān)保余值為50萬元。則最低租賃收款額為（）

A.3400萬元B.3960萬元C.3210萬元D.3700萬元

2.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬元，公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

3.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤為616萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬股，當(dāng)年度該普通股平均市場價(jià)格為每股5元。2018年7月1日，甲公司對外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證500萬份，行權(quán)日為2019年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司2018年度稀釋每股收益金額是（）元/股

A.0.32B.0.35C.0.56D.1.12

4.乙公司2010年初普通股為1200萬股，其中1000萬股發(fā)行在外，其余部分為企業(yè)庫存股。2010年6月1日新發(fā)行普通股300萬股。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。2010年基本每股收益為（）。

A.1.45元B.1.70元C.1.60元D.1.67元

5.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項(xiàng)

6.企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述中正確的是（）。

A.處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

B.處置時(shí)，處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

C.處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積

D.處置時(shí)，該事項(xiàng)對當(dāng)期損益的影響金額為70萬元

7.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會(huì)允價(jià)值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價(jià)值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值9000元，甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價(jià)值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價(jià)值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

8.

第

1

題

2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價(jià)值；另外以一臺(tái)設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價(jià)值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格為2250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，市場價(jià)格為3750萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.117.5B.77.5C.460D.3750

9.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

10.第

18

題

債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)的差額，應(yīng)計(jì)入（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.投資收益

11.下列事項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)認(rèn)定為或有事項(xiàng)的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害B.未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損C.環(huán)境污染整治D.以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款

12.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.-135B.-108C.-116D.0

13.<2>、甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）。

A.－0.45萬元

B.0萬元

C.0.45萬元

D.－1.5萬元

14.我國會(huì)計(jì)電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.國務(wù)院C.財(cái)政部D.國資委

15.

第

3

題

A公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為3年，每年末支付租金800萬元，合同規(guī)定的年利率為5%，該設(shè)備租賃日賬面價(jià)值為2300萬元，預(yù)計(jì)使用4年。N=4，I=5%的年金貼現(xiàn)系數(shù)為2.7232。則該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2,400B.2,300C.800D.2,179

16.根據(jù)原文意思，古代砌筑砂漿強(qiáng)度極大的原因是（）。

A.這種砂漿是由有機(jī)與無機(jī)合成的材料，成分復(fù)雜

B.硫酸鈣晶體增長被控制可以加強(qiáng)穩(wěn)定性

C.砂漿中的糯米湯可以起到抑制劑的作用

D.支鏈淀粉能夠生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)

17.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“資本公積——其他資本公積”賬戶核算的是（）

A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益

B.收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元

C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資企業(yè)按照持股比例應(yīng)享有的份額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額

18.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項(xiàng)關(guān)于因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（日常管理核算）

B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計(jì)入營業(yè)外支出

D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

19.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益增減變動(dòng)的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

20.甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司20×3年有兩項(xiàng)與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價(jià)格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價(jià)格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價(jià)格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

21.甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價(jià)格從甲公司購入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價(jià)為50元，2012年12月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負(fù)債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)

22.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

23.

第

3

題

2004年2月2日，DEF公司欠ABC公司購貨款價(jià)稅合計(jì)234萬元。由于DEF公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，2004年4月1日，ABC公司與DEF公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議為：ABC公司同意豁免DEF公司債務(wù)34萬元，剩余款項(xiàng)延長至2004年12月底償還本金及利息。債務(wù)延長期間，每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利，則自2004年7月1日起按每月1．5%計(jì)息。ABC公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2萬元的壞賬準(zhǔn)備，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。則在債務(wù)重組日，ABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.0B.8C.14D.5

24.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價(jià)3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售時(shí)甲公司已為該批存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元（每件1萬元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬元。2007年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為9HD萬元。2008年乙公司對外售出10件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。

（2）甲公司2008年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計(jì)量；各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答18～21問題。

第

18

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對存貨項(xiàng)目的影響額為（）萬元。

A.一80B.80C.OD.－20

25.某企業(yè)于2012年ll月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期l6個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為l58萬元。至2013年年底已預(yù)收款項(xiàng)l60萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2013年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2012年已確認(rèn)收入l0萬元。則該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.160B.180C.200D.182

26.冀北公司是增值稅一般納稅人，適用16%的增值稅稅率。2018年5月購入A材料，成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，2018年7月因臺(tái)風(fēng)洪水浸濕而損毀，收到各項(xiàng)賠款5萬元，殘料入庫3萬元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出金額為（）萬元

A.15.4B.8.0C.12.0D.23.4

27.第

17

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及期后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

28.下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的表述，不需要在附注中披露的是（）。

A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)

B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

C.無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況

D.在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息

29.2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價(jià)值為每股12元，2010年12月31日的市場價(jià)格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級(jí)市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

30.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。A.A.來料加工勞務(wù)收入B.運(yùn)輸勞務(wù)收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產(chǎn)收入二、多選題(15題)31.下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.支付在建工程人員工資100萬元

B.為購建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)8萬元

C.為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬元

D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬元

32.關(guān)于市場風(fēng)險(xiǎn)或信用風(fēng)險(xiǎn)可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量，下列說法正確的有（）

A.通常情況下，企業(yè)是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來管理其面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的

B.企業(yè)與以公允價(jià)值基于特定市場風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)具有實(shí)質(zhì)上相同的特定市場風(fēng)險(xiǎn)敞口和特定市場風(fēng)險(xiǎn)的期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差內(nèi)最能代表當(dāng)前市場環(huán)境下公允價(jià)值的價(jià)格作為公允價(jià)值

C.因期限不同而導(dǎo)致在一段時(shí)期市場風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量其市場風(fēng)險(xiǎn)被抵銷的時(shí)期的市場風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，以及在市場風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的時(shí)期的市場風(fēng)險(xiǎn)總敞口

D.通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來管理其面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的，而是基于一個(gè)或多個(gè)特定市場風(fēng)險(xiǎn)或特定交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理這些金融工具

33.在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，除了編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等相關(guān)報(bào)表外，還包括報(bào)表附注，其中該附注應(yīng)該包含的內(nèi)容有()。

A.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

C.重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明

D.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

34.不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有()。

A.與甲公司同受重大影響的乙公司

B.與甲公司共同經(jīng)營華新公司的丙公司

C.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司

D.甲公司受托且能主導(dǎo)相關(guān)投資活動(dòng)的戊資產(chǎn)管理計(jì)劃

35.甲公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，從市場購入1000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為3.2元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。另支付交易費(fèi)用2萬元。12月31日，A公司股票的市場價(jià)格為每股3.6元。

(2)1月1日，購入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券400萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為400.8萬元。

(3)1月1日，購入C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬份，成本200萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股2.4元的價(jià)格認(rèn)購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)格為每份0.44元。

(4)7月1日，購入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券800萬元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為840萬元。

(5)9月1日，取得E上市公司500萬股股份，成本為1000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年9月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2010年12月31日的市場價(jià)格為960萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.對A公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值3200萬元計(jì)量，支付交易費(fèi)用2萬元計(jì)入投資收益

B.對B公司的債權(quán)投資按照400萬元計(jì)量

C.對C公司的認(rèn)股權(quán)證按照200萬元計(jì)量

D.對D公司的債權(quán)按照800萬元計(jì)量

E.對E公司的股權(quán)投資按照1000萬元計(jì)量

36.

第

28

題

企業(yè)所需要的外部融資量取決于（）。

37.下列收入確認(rèn)中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有()。

A.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照完工程度確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售應(yīng)當(dāng)在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

C.年度終了時(shí)尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目的完工程度確認(rèn)收入

D.屬于提供與特許權(quán)相關(guān)的設(shè)備的收入應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)

E.包含在商品售價(jià)中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

38.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房產(chǎn)、地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等

B.已出租的建筑物是指從租賃期開始日以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

E.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備

39.企業(yè)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，主要應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的歷史成本C.資產(chǎn)的使用壽命D.折現(xiàn)率

40.下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整

B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理

C.附市場條件的股份支付，應(yīng)在所有市場及非市場條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用

D.業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)

41.下列各項(xiàng)中，需要重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表各列報(bào)期間每股收益的有()。

A.報(bào)告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.報(bào)告年度以發(fā)行股份為對價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

C.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間分拆股份

D.報(bào)告年度發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)并采用追溯重述法重述上年度損益

42.下列交易事項(xiàng)中，影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）

A.投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益

B.自國家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款

C.軟件企業(yè)收到即征即退的增值稅

D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用

43.下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的減值

B.融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值

C.建造合同形成的資產(chǎn)的減值

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算發(fā)生的減值

E.持有至到期投資減值

44.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng)有()。

A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

E.固定資產(chǎn)經(jīng)過改良后預(yù)計(jì)使用年限由原來的7年變?yōu)?0年

45.依據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（本小題18分）甲公司為上市公司，20×4年6月該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對企業(yè)以往賬目進(jìn)行整體核查過程中，注意到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

（1）20×2年12月甲公司經(jīng)房產(chǎn)中介介紹與乙公司簽訂商鋪的經(jīng)營租賃合同，約定租賃期自20×3年1月1日起3年，每年租金300萬元，免除第一年前兩個(gè)月租金，甲公司于租賃期開始日支付中介機(jī)構(gòu)介紹費(fèi)用50萬元，于當(dāng)年末支付租金金額250萬元，甲公司處理如下：

借：銷售費(fèi)用300

貸：銀行存款300

（2）甲公司20×3年將以1000萬元價(jià)格回購的股份200萬股用于以前授予管理人員的股份支付計(jì)劃，支付給員工。上述股份支付計(jì)劃自20×1年開始實(shí)施，協(xié)議約定這些管理人員自20×1年1月1日開始連續(xù)在企業(yè)服務(wù)滿三年，即可于20×3年12月31日無償獲得授予的股票。至20×3年末累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為840萬元。甲公司的處理如下：

借：庫存股200

資本公積——股本溢價(jià)800

貸：銀行存款1000

（3）甲公司20×2年12月1日向其關(guān)聯(lián)方A公司銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元，至當(dāng)年年末尚未收到貨款。甲公司對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策為：非關(guān)聯(lián)方關(guān)系企業(yè)應(yīng)收賬款的計(jì)提比例為10%，有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)應(yīng)收賬款的計(jì)提比例為5%。審計(jì)人員了解到：A公司20×2年末發(fā)生財(cái)務(wù)困難，根據(jù)資料當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)人員估計(jì)甲公司應(yīng)收A公司款項(xiàng)中的40%無法收回；至20×3年末，此賬款依舊未收回，當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)人員估計(jì)無法收回的部分上升至80%。但甲公司管理層一直認(rèn)為應(yīng)對關(guān)聯(lián)方賬款按照5%的比例計(jì)提壞賬，所以甲公司僅在20×2年末作出如下處理：

借：資產(chǎn)減值損失30

貸：壞賬準(zhǔn)備30

（4）20×3年甲公司購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)年其價(jià)值發(fā)生大幅度下降，甲公司為避免其對企業(yè)利潤的影響，于9月30日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬元（其中成本明細(xì)1800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額400萬元），公允價(jià)值為1300萬元。重分類日，甲公司處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)1300

資本公積100

貸：交易性金融資產(chǎn)1400

借：資本公積400

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400

此資產(chǎn)當(dāng)年末公允價(jià)值為1400萬元，期末對其確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)入資本公積。

（5）甲公司20×3年確認(rèn)了其他綜合收益600萬元，具體包括以下內(nèi)容：①發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資入賬價(jià)值與付出對價(jià)的賬面價(jià)值產(chǎn)生貸方差額200萬元；②持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成利得300萬元；③因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)的稅后凈額100萬元。

（6）其他資料：

①甲公司適用的增值稅稅率為17%。

②不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。<1>、根據(jù)資料（1）至（4）逐項(xiàng)判斷甲公司的處理是否正確，若正確，請說明理由；若不正確，作出相關(guān)調(diào)整分錄。<2>、根據(jù)資料（5），判斷甲公司確認(rèn)的其他綜合收益的金額是否正確，若不正確，說明理由。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，且除下列各項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。2013年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10萬臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為10萬元，每臺(tái)銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。改補(bǔ)充合同規(guī)定東方公司應(yīng)在2014年4月30日以每臺(tái)12萬元的價(jià)格，將D電子設(shè)備購回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費(fèi)計(jì)人長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費(fèi)沒有超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至2013年12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用100萬元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用100萬元和200萬元，均計(jì)入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2013年1月1日研制成功并與當(dāng)月正式投產(chǎn)，東方公司預(yù)計(jì)該產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此該項(xiàng)研發(fā)開發(fā)費(fèi)用自2013年月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2011年研究開發(fā)費(fèi)用100萬元中有40萬元屬于研究費(fèi)用，60萬元屬于開發(fā)費(fèi)用并符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件；2012年的研發(fā)費(fèi)用都符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。東方公司按300萬元確認(rèn)無形資產(chǎn)成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2013年年報(bào)對外報(bào)出前，東方公司尚未召開股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。

對董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報(bào)中未做會(huì)計(jì)處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權(quán)股份的10%，對西方公司不具有重大影晌，該股權(quán)在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。2014年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。假定東方公司擬長期持有對西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對西方公司增加投資后，東方公司該股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，并追溯調(diào)整了2013年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)投資使2013年利潤表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時(shí)該辦公樓的原價(jià)為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，雙方協(xié)商價(jià)為1900萬元(同公允價(jià)值)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理1750

累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資－北方公司1900

貸：固定資產(chǎn)清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購人一臺(tái)設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2013年12月31日前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價(jià)款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2013年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價(jià)為400萬元(與公允價(jià)值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。

東方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫存商品482

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

貸：應(yīng)收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其成本為400萬元，該無形資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確]。

51.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

52.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

53.編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無形資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司2006年對乙公司投資，占乙公司注冊資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個(gè)企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對乙公司投資的賬面價(jià)值為300萬元，其中，投資成本200萬元，損益調(diào)整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者對乙公司的股份，同時(shí)以155萬元收購了甲公司對乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利潤，甲公司可獲得利潤25萬元。假定乙公司的股份在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)。

要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2006年12月27日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公

司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

(2)2007年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為1800萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為900萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元，公允價(jià)值為1300萬元；庫存商品賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為1000萬元；

(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為60萬元。

(4)購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元。(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)

(5)2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)2007年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元。

(7)2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。

(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬元，未扣除所得稅影響，乙公司所得稅率為33%。

(9)2008年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(10)2009年1月3日出售乙公司35%的股權(quán)，甲公司對乙公司的持股比例為35%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價(jià)款2000萬元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購買方。

(2)確定購買日。

(3)計(jì)算確定購買成本。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年1月3日出售股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(10)編制2009年1月3日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

56.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×7年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券100000000元，款項(xiàng)已收存銀行，假定發(fā)行過程中未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，發(fā)行取得的價(jià)款用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部分支付現(xiàn)金，若轉(zhuǎn)換時(shí)仍有利息未支付，可一并轉(zhuǎn)股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，轉(zhuǎn)換當(dāng)日20×7年的利息尚未支付。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(假定按轉(zhuǎn)換日應(yīng)付債券和未支付利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)，以元為單位)

57.

按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

58.天馬公司2004年有關(guān)資料如下：

(1)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤540萬元。

(2)公司應(yīng)收賬款年初借方余額210萬元，年末余額190萬元；應(yīng)付賬款年初貸方余額90萬元，年末余額120萬元；應(yīng)付福利費(fèi)年初余額64萬元，年末余額52萬元；應(yīng)交稅金年初余額12.8萬元，年末余額15萬元。

(3)“累計(jì)折舊”賬戶年初余額為334萬元，年末余額為370萬元；當(dāng)年計(jì)提的折舊額中有9萬元計(jì)入管理費(fèi)用，其余均計(jì)入制造費(fèi)用；公司當(dāng)年投產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)全部完工，年末庫存商品成本中含5萬元當(dāng)年基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。

(4)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用63.2萬元，其中借款利息為56.8萬元，其余均為經(jīng)營過程中發(fā)生的銀行付現(xiàn)手續(xù)費(fèi)。

(5)公司年初出售設(shè)備，原價(jià)18萬元，已提折舊12萬元，售出時(shí)收入款項(xiàng)7萬元，支付稅費(fèi)0.5萬元；年末報(bào)廢設(shè)備原價(jià)5.4萬元，已提折舊5.2萬元，報(bào)廢時(shí)支付清理費(fèi)0.1萬元。

(6)“待攤費(fèi)用”賬戶年初借方余額為2.8萬元，年末余額2.2萬元，攤銷時(shí)均計(jì)入管理費(fèi)用。

(7)當(dāng)年公司取得投資凈收益42萬元，其中含公司按權(quán)益法進(jìn)行長期股權(quán)投資而從被投資方上年實(shí)現(xiàn)的盈利中確認(rèn)的未收到現(xiàn)金的收益30萬元，以及計(jì)提投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖減的金額等。

(8)年初公司存貨余額為684萬元，年末為626萬元。

(9)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為3.6萬元，年末余額為3.1萬元；年內(nèi)核銷壞賬損失2.1萬元；當(dāng)年6月30日計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3.7萬元，年末轉(zhuǎn)回2.3萬元。

要求：根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目金額。

參考答案

1.D最低租賃收款額，是指最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值；

最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無關(guān)第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3700（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值（承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)）

在計(jì)算最低租賃付款額時(shí)，承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值和承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)，二者不會(huì)同時(shí)存在。

2.D甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬元)。

3.C調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（500－500×3/5）×6/12＝100（萬股），甲公司2018年度稀釋每股收益金額＝616/（1000＋100）＝0.56（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

對于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，一般無需調(diào)整分子凈利潤金額，但需要調(diào)整分母普通股加權(quán)平均數(shù)。

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格

4.B計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或應(yīng)有普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額。計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。需要指出的是，公司庫存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權(quán)參與利潤分配，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算分母時(shí)扣除。基本每股收益＝2000/（1000×12/12+300×7/12）＝1.70（元）。

5.B選項(xiàng)A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。

6.D選項(xiàng)A，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，企業(yè)收到的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，處置時(shí)對當(dāng)期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

7.B選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)8，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

8.B甲公司的債務(wù)重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬元)

9.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

10.A債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，債務(wù)人應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值小于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出；應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)的差額，計(jì)入資本公積。

11.C選項(xiàng)A、B不符合題意，或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、經(jīng)營虧損不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)C符合題意，或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，或有事項(xiàng)主要包括：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等；

選項(xiàng)D不符合題意，以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款屬于企業(yè)的正常事項(xiàng)，不屬于或有事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-135×80%=-108(萬元人民幣)。

13.A【正確答案】：A

【答案解析】：20×7年12月31日確認(rèn)遞延所得稅：

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為18000元，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以予以稅前扣除，即計(jì)稅基礎(chǔ)為0（18000－18000），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%＝4500（元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn)4500

貸：所得稅費(fèi)用4500

14.C選C,我國會(huì)計(jì)電算化工作由財(cái)政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財(cái)政部頒布。

15.D最低租賃付款額現(xiàn)值=800×2.7232=2179萬元。

16.D由“另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)，而后者應(yīng)該是令這種有機(jī)與無機(jī)砂漿強(qiáng)度如此之大的原因”可知，D項(xiàng)正確。故選D。

17.C選項(xiàng)A不符合題意，因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益，應(yīng)計(jì)入到其他綜合收益；

選項(xiàng)B不符合題意，收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元，銀行存款增加，應(yīng)收股利減少，不通過“資本公積——其他資本公積”核算；

選項(xiàng)C符合題意，采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）；

選項(xiàng)D不符合題意，非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.C由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外支出處理。

19.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

20.B事項(xiàng)(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬股)，事項(xiàng)(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

21.A以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金，所以屬于權(quán)益工具。

22.BB【解析】選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

23.CABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為：（234-2）-[（234-34）×（1+1%×9）]=14

24.C2006年的抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本.80

(母公司銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團(tuán)角度存貨成本l60萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額20萬元，已有余額80萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團(tuán)角度存貨賬面價(jià)值l40萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

2006年末子公司存貨賬面價(jià)值140萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬元，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

所以所得稅無需作抵銷分錄。

對存貨項(xiàng)目的影響=一80—80+160=0。

25.B該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入=200X152／(152+8)-10=180)(萬元)．

26.CA材料因自然災(zāi)害損毀，進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額＝20－5－3＝12（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

因非正常原因?qū)е碌拇尕洑p或滅失，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20

貸：原材料20

借：營業(yè)外支出12

其他應(yīng)收款5

原材料3

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20

27.CA選項(xiàng)是要記入在建工程成本中，B選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限，D選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限。

28.D本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：前期差錯(cuò)更正的披露。選項(xiàng)D，不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息。

29.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12—2000=400(萬元)。

30.B解析：選項(xiàng)A、C通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項(xiàng)D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

31.AB選項(xiàng)C，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

32.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來管理其面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的，而是基于一個(gè)或多個(gè)特定市場風(fēng)險(xiǎn)或特定交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理這些金融工具；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)與以公允價(jià)值基于特定市場風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)具有實(shí)質(zhì)上相同的特定市場風(fēng)險(xiǎn)敞口和特定市場風(fēng)險(xiǎn)的期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差內(nèi)最能代表當(dāng)前市場環(huán)境下公允價(jià)值的價(jià)格作為公允價(jià)值；

選項(xiàng)C正確，因期限不同而導(dǎo)致在一段時(shí)期市場風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量其市場風(fēng)險(xiǎn)被抵銷的時(shí)期的市場風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，以及在市場風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的時(shí)期的市場風(fēng)險(xiǎn)總敞口；

綜上，本題選BCD。

33.ABCD附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：(一)企業(yè)的基本狀況(1)企業(yè)的注冊地、組織形式和總部地址；(2)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)；(3)母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱；(4)財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，或者以簽字人及其簽字日期為準(zhǔn)；(5)營業(yè)期限有限的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)其營業(yè)期限的信息。(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)(三)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明(四)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)(1)重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等；(2)重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。(五)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明(六)對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。(七)其他需要說明的重要事項(xiàng)這主要包括或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。(八)有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息

34.CDA項(xiàng)，受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方;B項(xiàng)，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

35.ABCDE

36.ABCD外部融資需求=經(jīng)營資產(chǎn)增加－經(jīng)營負(fù)債增加－可供動(dòng)用的金融資產(chǎn)－留存收益的增加，經(jīng)營資產(chǎn)、經(jīng)營負(fù)債會(huì)隨銷售增長而增長，銷售凈利率、股利支付率會(huì)影響留存收益。

37.ABCDE

38.BCE選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備；選項(xiàng)D，一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

39.ACD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，主要應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：(1)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量；(2)資產(chǎn)的使用壽命；(3)折現(xiàn)率。

40.AD除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;附市場條件的股份支付，應(yīng)在非市場條件滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

41.ACDAC兩項(xiàng)，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等內(nèi)容，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。B項(xiàng)，發(fā)行股份作為對價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并，會(huì)影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也影響所有者權(quán)益總額，不需要重新計(jì)算各列報(bào)期的每股收益。D項(xiàng)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)對以前年度損益進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

42.ACD選項(xiàng)A正確，計(jì)入投資收益，影響營業(yè)利潤；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，屬于政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；

選項(xiàng)C正確，屬于政府補(bǔ)助，企業(yè)收到即征即退的增值稅計(jì)入其他收益，影響營業(yè)利潤；

選項(xiàng)D正確，計(jì)入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利潤。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.ABCE建造合同形成的資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》；遞延所得稅資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l8號(hào)——所得稅》；融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》；持有至到期投資減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

44.BCD解析：選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)E，屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

45.ADE選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

46.N

47.Y

48.Y49.<1>、（1）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用50貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整銷售費(fèi)用[300－（300×3－300×2/12）/3]16.67長期待攤費(fèi)用33.33資料（2）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：資本公積——其他資本公積840貸：庫存股200資本公積——股本溢價(jià)640資料（3）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失[（600＋600×17%）×80%－30]531.6貸：壞賬準(zhǔn)備531.6資料（4）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)1400貸：可供出售金融資產(chǎn)1400借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：資本公積400【解析】（1）正確的處理應(yīng)該為：借：管理費(fèi)用50銷售費(fèi)用[（300×3－300×2/12）/3]283.33貸：銀行存款300長期待攤費(fèi)用33.33資料（2）正確的處理應(yīng)該為：回購庫存股：借：庫存股1000貸：銀行存款1000職工行權(quán)：借：資本公積——其他資本公積840資本公積——股本溢價(jià)160【差額】貸：庫存股1000由于服務(wù)期滿員工可以無償取得股票，因此職工行權(quán)時(shí)無需支付款項(xiàng)。與錯(cuò)誤分錄對比就能做出更正分錄。（3）】針對20×3年，因年末此賬款依舊未收回，當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)人員估計(jì)無法收回的部分上升至80%，所以計(jì)提壞賬的比例應(yīng)為80%?！咎崾尽堪纯晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)核算時(shí)，期末對其確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)入資本公積的金額為100萬元，與原重分類時(shí)計(jì)入資本公積借方金額的100萬元，剛好抵消。【答疑編號(hào)10890063】<2>、甲公司確認(rèn)的其他綜合收益金額不正確。理由：因同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資入賬價(jià)值與付出對價(jià)賬面價(jià)值的貸方差額記入“資本公積—股本溢價(jià)”，是權(quán)益性交易的結(jié)果，不屬于其他綜合收益。

50.事項(xiàng)(5)處理正確；事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。

51.事項(xiàng)①、②、③和⑤屬于調(diào)整事項(xiàng)。

52.事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用23.5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用120(2400÷10X6/12)

貸：累計(jì)折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2014年2月，對工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用5[(100－80)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅5

事項(xiàng)(6)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1804

－公允價(jià)值變動(dòng)196

貸：長期股權(quán)投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用4將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”科目。

借：利潤分配－未分配利潤396.5

貸：以前年度損益調(diào)整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公積39.65

貸：利潤分配－未分配利潤39.65

53.①內(nèi)部購入A商品抵消分錄：

借：營業(yè)收入600(300×2)

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60×25%)

貸：所得稅費(fèi)用15

②與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的抵消分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本124

固定資產(chǎn)－原價(jià)76

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊3．8(76÷10×6/12)

貸：管理費(fèi)用3．8

借：遞延所得稅資產(chǎn)18．05[(76－3．8)x25%]

貸：所得稅費(fèi)用18．05

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵消分錄：

借：應(yīng)付賬款234(200×1．17)

貸：應(yīng)收賬款234

借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

借：所得稅費(fèi)用5(20×25%)

貨：遞延所得稅資產(chǎn)

④內(nèi)部交易無形資產(chǎn)的抵消分錄：

借：營業(yè)外收入40

貨：無形資產(chǎn)－原價(jià)40

借：無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷4（40/5*6/12）

貸：管理費(fèi)用4

借：遞延所得稅資產(chǎn)9[（40－4）*25%]

貸：所得稅費(fèi)用9

54.(1)出售12.5%股權(quán)時(shí)：借：銀行存款1550000貸：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000000——乙公司(損益調(diào)整)500000投資收益50000(2)出售部分股權(quán)后投資的賬面價(jià)值=3000000-1500000=1500000(元)新的投資成本=1500000元借：長期股權(quán)投資——乙公司1500000貸：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000000——乙公司(損益調(diào)整)500000(3)2008年3月1日乙公司分派2007年度利潤時(shí)：借：應(yīng)收股利250000貸：長期股權(quán)投資——乙公司250000由于乙公司分派2007年度利潤屬于甲公司采用成本法前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額該部分分配額已計(jì)入甲公司對乙公司投資的賬面價(jià)值因此甲公司應(yīng)作為沖減投資賬面價(jià)值處理。(1)出售12.5%股權(quán)時(shí)：借：銀行存款1550000貸：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000000——乙公司(損益調(diào)整)500000投資收益50000(2)出售部分股權(quán)后投資的賬面價(jià)值=3000000-1500000=1500000(元)新的投資成本=1500000元借：長期股權(quán)投資——乙公司1500000貸：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000000——乙公司(損益調(diào)整)500000(3)2008年3月1日乙公司分派2007年度利潤時(shí)：借：應(yīng)收股利250000貸：長期股權(quán)投資——乙公司250000由于乙公司分派2007年度利潤屬于甲公司采用成本法前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，該部分分配額已計(jì)入甲公司對乙公司投資的賬面價(jià)值，因此，甲公司應(yīng)作為沖減投資賬面價(jià)值處理。

55.(1)確定購買方甲公司為購買方。(2)確