2021年江西省吉安市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2021年江西省吉安市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司采用出包方式建造一棟廠房，建造該廠房占用兩筆一般借款：2010年1月1日，借入1年期一般借款600萬元，年利率為5%，利息于每年年末計提并支付;2010年12月1日，借入2年期一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每年年末計提并支付。與廠房建造有關資料如下：3月1日開始動工，并支付工程備料款300萬元;10月1日與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工;11月1日糾紛解決，恢復施工;12月1日支付工程進度款420萬元，至2010年年末工程尚未完工，預計2011年9月30日所建廠房可達到預定可使用狀態(tài)。則2010年一般借款利息資本化金額為（）萬元。

A.33B.13．21C.14．48D.14

2.

第

15

題

華貿公司銷售商品一批給乙公司，收到一張面值為117000元，期限為3個月，票面利率為4%的商業(yè)承兌匯票。合同規(guī)定，票據如果不能按期承兌，延付期間華貿公司仍按4%的利率收取票據利息。乙公司于出票后5個月將貨款支付給華貿公司。華貿公司按月計提票據利息。在票據到期日，華貿公司因此項業(yè)務轉入“應收賬款”賬戶的金額為（）元。

A.117000B.118560C.118170D.118950

3.冀北公司以4500萬元取得土地使用權并自建三棟同樣設計的廠房，三棟廠房中，一棟作為投資性房地產用于經營租賃，另外二棟用于自用，相關建造活動已經完工，合計發(fā)生建造支出36000萬元，為簡化處理，三棟廠房分為占用這塊土地三分之一的面積，并以占用的土地面積作為土地使用權的劃分依據，冀北公司采用成本法進行后續(xù)計量，則租賃期開始日該“投資性房地產——廠房”的初始成本為（）萬元

A.40500B.13500C.12000D.0

4.

5.

第

4

題

某企業(yè)一項生產車間用固定資產，原價420萬元，預計凈殘值20萬元，估計使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計提折舊。由于技術進步，企業(yè)于2004年初變更設備的折舊年限為8年，預計凈殘值為10萬元（企業(yè)所得稅率為33%）。此項會計估計變更對2004年凈利潤的影響數為（）元。

A.減少凈利潤10.05萬元B.減少凈利潤4.95萬元C.增加凈利潤10.05萬元D.增加凈利潤4.95萬元

6.

7.第

3

題

下列資產項目中，每年末必須進行減值測試的是（）。

A.固定資產B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產D.使用壽命不確定的無形資

8.甲公司于2014年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司400A有表決權資本，能夠對A公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2014年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬元，售價為300萬元，甲公司購人的商品作為存貨。至2014年末，甲公司已將從A公司購人商品的40％出售給外部獨立的第三方。A公司2014年實現凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2014年應確認對A公司的投資收益為()萬元。

A.224B.192C.188D.200

9.關于事業(yè)單位的“財政補助結轉”的表述中，不正確的是（）

A.財政撥款不參與事業(yè)單位的結余分配

B.事業(yè)單位設置“財政補助結轉”科目，核算滾存的財政補助結轉資金

C.會計期末，事業(yè)單位應當將財政補助收入和對應的財政補助支出結轉轉入“財政補助結轉”項目

D.年末，完成財政補助收支結轉后，將財政補助結轉科目余額轉入財政補助結余

10.

第

5

題

在租賃業(yè)務中，承租人發(fā)生的初始直接費用，應在實際發(fā)生時，做以下分錄。（）。

A.借：管理費用

貸：銀行存款等

B.借：財務費用

貸：銀行存款等

C.借：其他應付款

貸：銀行存款等

D.借：生產成本

貸：銀行存款等

11.企業(yè)在確認商品銷售收入時，下列說法中，不必須滿足的條件是（）

A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方

B.企業(yè)已提供與售出商品相關的勞務

C.收入的金額能夠可靠地計量

D.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)

12.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費30990元，2012年末甲公司報表中“長期借款”項目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

13.下列各項關于無形資產會計處理的表述中。正確的是（）。

A.內部產生的商譽應確認為無形資產

B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回

C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按l0年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產

14.A公司2012年6月30日購入一臺生產經營用設備并達到預定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，支付的運輸費為11．6萬元(假定不考慮運費作為增值稅進項稅抵扣的因素)，預計凈殘值為1．6萬元，預計使用年限為6年。采用年數總和法計提折舊，該設備2012年應提折舊額為()萬元。

A.30B.60C.65D.50

15.

第

5

題

長江公司2008年2月10日銷售商品應收大海公司的一筆應收賬款1200萬元，2008年6月30日計提壞賬準備150萬元，2008年12月31日，該筆應收賬款的未來現金流量現值為950萬元，2008年12月31日，該筆應收賬款應計提的壞賬準備為（）萬元。

A.300B.100C.250D.0

16.

17.下列關于資產負債表日后調整事項的表述中，正確的是（）

A.資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額，屬于資產負債表日后調整事項

B.資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產負債表日后調整事項

C.如果資產負債表日后事項對資產負債表日的情況提供了進一步的證據，證據表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進行會計處理

D.資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯，若金額不巨大，那么不作為調整事項處理

18.2013年7月5日，甲公司與乙公司協商債務重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項在2013年9月30日支付；同時約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經營狀況好轉，現金流量充裕，應再償還甲公司6萬元。當日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應確認的債務重組損失為()萬元。

A.4B.5.8C.6D.10

19.對應收賬款在會計期末提取壞賬準備這一做法體現的原則是（）。

A.配比原則B.重要性原則C.謹慎性原則D.可比性原則

20.政府為了推行公交優(yōu)先政策．對公交車票價實行管制．2013年末，甲公交公司收到當地政府給予的320萬元財政撥款，其中220萬元用于補償當年企業(yè)的經營虧損．其余100萬元用于2014年的補貼．該公司2013年應確認遞延收益（）．

A.0B.100萬元C.220萬元D.320萬元

二、多選題(20題)21.

第

22

題

下面關于資產未來現金流量現值計算中所使用的折現率說法正確的有（）。

A.可以選用加權平均資金成本、增量借款利率或者其他相關市場借款利率

B.優(yōu)先選擇該資產的市場利率為依據

C.如果用于估計折現率的基礎是稅后的，應當將其調整為稅前的折現率

D.應是企業(yè)在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率

22.

第

16

題

科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中.必須在其20×O年度會計報表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.20×1年1月30日，發(fā)現上年應計人財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網絡公司投資500萬元.從而持有該公司50%的股份

23.下列各項中，關于企業(yè)取得相關資產支付的交易費用說法正確的有()。

A.取得交易性金融資產支付的交易費用計入當期損益

B.取得持有至到期投資支付的交易費用計入初始投資成本

C.取得可供出售金融資產支付的交易費用計入初始投資成本

D.取得長期股權投資支付的交易費用計入初始投資成本

24.

第

24

題

在下到（）情況下，可以進行會計估計變更。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)初次發(fā)生的交易C.進行估計的基礎發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經營虧損

25.下列關于作為債務工具的金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認為債權投資的，可重分類為交易性金融資產

B.初始確認為交易性金融資產的，可重分類為其他債權投資

C.初始確認為債權投資的，可重分類為其他債權投資

D.初始確認為其他債權投資的，可重分類為債權投資

26.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

27.下列金融資產中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產B.債權投資C.貸款及應收款項D.其他權益工具投資

28.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產使用權取得的收入包括()。

A.材料銷售收人B.包裝物銷售收入C.出租固定資產取得的租金收入D.利息收入

29.母公司報表中含有實質上構成對子公司（境外經營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表抵銷分錄時，應遵循的原則有（）。

A.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產生的匯兌差額應轉入“外幣報表折算差額”

B.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務報表中各子公司之間也存在實質上構成對另一子公司（境外經營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務報表時應比照上面AB選項原則編制相應的抵銷分錄

D.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產生的匯兌差額應轉入財務費用

30.下列關于無形資產殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核

C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值

D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

31.企業(yè)在計算資產可收回金額時，下列各項中，屬于資產預計資產未來現金流量時應考慮的因素有（）

A.為維持資產正常運轉發(fā)生的現金流出

B.資產持續(xù)使用過程中預計產生的現金流入

C.籌資活動產生的現金流入或者流出

D.未來年度為改良資產發(fā)生的現金流出

32.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

C.支付的運雜費、加工費

D.支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

33.第

17

題

借款費用準則中的資產支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產而轉移非現金資產

C.為購建固定資產而承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.購入生產用材料支出

34.甲民辦學校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學校簽訂建筑勞務捐贈協議，向甲學校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學校尚未收到相關款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學校2013年應確認的捐贈收入為5萬元

B.甲學校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應予以確認

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學校應在報表附注中披露

35.資產減值測試中預計未來現金流量現值時，下列各項中屬于資產未來現金流量內容的有()。

A．資產持續(xù)使用過程中預計產生的現金流入

B．維持資產正常運轉預計發(fā)生的現金流出

C．資產使用壽命結束時處置資產預計產生的現金流人

D．為提高資產營運績效計劃對資產進行改良預計發(fā)生的現金流出

36.下列關于所得稅會計的說法中，正確的有（）A.《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，我國企業(yè)應采用資產負債表債務法核算所得稅

B.企業(yè)一般應于每一資產負債表日進行所得稅核算。發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認因交易或事項產生的資產和負債時即應確認相關的所得稅影響

C.所得稅會計協調的是稅法和會計準則對資產和負債的不同認定產生的矛盾

D.所得稅會計屬于會計準則規(guī)范的內容，與稅收法規(guī)沒有關系

37.第

20

題

關于債務重組準則中修改其他債務條件的，下列說法中不正確的有（）。

A.修改其他債務條件的，債權人應當將修改其他債務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權的賬面價值之間的差額，計人當期損益。債權人已，對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計人當期損益

B.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值

C.修改其他債務條件的，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益

D.修改后的債務條款中涉及或有應付金額的，債務人應當確認相應的預計負債，如果原確認的預計負債沒有發(fā)生，則沖減當期財務費用

38.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）．

A.預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計入合同成本

D.施工生產過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構成合同成本

39.下列經濟業(yè)務或事項中，應通過“投資收益”科目核算的內容有（）。

A.企業(yè)確認的交易性金融資產的公允價值變動

B.長期股權投資采用權益法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤

C.長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤

D.長期股權投資采用權益法核算的，資產負債表日根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額

40.下列各項中，應計入外購無形資產成本的有（）。

A.購買價款

B.為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費

C.使無形資產達到預定用途發(fā)生的專業(yè)服務費用

D.無形資產達到預定用途以后發(fā)生的相關費用

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

第

34

題

資產負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計算確定的利息，均應該貸記應付利息科目。（）

A.是B.否

43.企業(yè)不能將在初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.發(fā)行權益性證券相關的傭金．手續(xù)費等均應自所發(fā)行權益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權益性工具發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應當直接計人當期損益。()

A.是B.否

46.將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。（）A.是B.否

47.在債務重組中，企業(yè)以固定資產抵償債務的，債務人應按該項資產的賬面價值與其公允價值之間差額確認債務重組利得。（）

A.是B.否

48.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

49.源自合同性權利或其他法定權利取得的無形資產，其使用壽命通常不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。（）

A.是B.否

50.將采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產轉為自用資產，投資性房地產的賬面價值小于公允價值的差額計入其他綜合收益。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.財政補助結余資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。（）

A.是B.否

54.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關商品時計入當期銷售費用。()

A.是B.否

55.

第

31

題

企業(yè)轉讓無形資產使用權取得的收入和出售無形資產所有權的凈收入，均計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

56.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

57.子公司將持有的母公司的股權分類為可供出售金融資產的，在合并報表中，其累計確認的公允價值變動需要沖銷。()

A.是B.否

58.企業(yè)將某項房地產部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產整體確認為投資性房地產。（）

A.是B.否

59.與資產相關的政府補助在相關資產使用壽命結束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應按原預計年限繼續(xù)分攤。（）

A.是B.否

60.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入資本公積。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產A產品。6月30目，假設利用該批原材料所生產的A產品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生相關稅費。當日辦完有關產權轉移手續(xù)費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產品生產(尚未完工)，結存40%。北方公司生產領用材料時，按材料賬面價值結轉成本。因A產品停止生產，結存的上述材料不再用于生產產品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產置換，資產置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產置換的會計分錄。

62.

63.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(需要計算的，列出計算過程)。

64.計算甲公司因該固定資產應確認的處置損益金額，并編制相關會計分錄。

65.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產再開發(fā)的有關會計分錄；

參考答案

1.C2010年所占用一般借款的資本化率=（600×5%+600×6%/12）/（600+600/12）=5．08%，2010年一般借款累計資產支出加權平均數=300×10/12+420×1/12=285（萬元），則一般借款利息資本化金額=285×5．08%=14．48（萬元）。

2.C到期不能收回的帶息應收票據，應按其賬面余額轉入“應收賬款”科目核算，期末不再計提利息，其包含的利息，在有關備查簿中登記，待實際收到時再沖減當期的財務費用。票據到期日甲公司轉入應收賬款賬戶的金額＝117000×（1+4%×3/12）＝118170（元）。

3.C房地產部分用于賺取租金、部分用于自用，能夠單獨計量和出售的，應當分別確認為投資性房地產與固定（無形）資產。本題中，冀北公司自行建造的投資性房地產的成本，應當由該項投資性房地產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出構成，則該“投資性房地產——廠房”的初始成本＝36000÷3＝12000（萬元）。

本題中，由于冀北公司在購入的土地使用權上建造的三棟廠房中，其中一棟用于出租，因此，應當將土地使用權中的對應部分同時轉換為投資性房地產，但需要注意的是，其應當通過“投資性房地產——土地使用權”而非“投資性房地產——廠房”這個明細科目核算。

綜上，本題應選C。

4.D

5.A原每年計提的折舊額=（420－20）÷10＝40（萬元）；2004年初固定資產的賬面價值=420－40×2=340（萬元）；會計估計變更后即2005年應計提的折舊額=（420－10）÷（8－2）=55（萬元）；變更對凈利潤的影響數為=（55－40）×（1－33%）=10.05（萬元）（減少凈利潤）。

6.B

7.D因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

8.C應確認對A公司的投資收益=[500一(300250)×(1—40％)]×40％=188(萬元)。

9.D選項ABC表述正確；選項D表述錯誤，年末，完成財政補助收支結轉后，應當對財政補助各明細科目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將滿足財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余，而非余額全部轉入財政補助結余。

綜上，本題應選D。

10.A承租人發(fā)生的初始直接費用，應在實際發(fā)生時計入管理費用。

11.B選項ACD需滿足，是銷售商品確認收入時必須同時滿足的條件；

選項B不需滿足，銷售商品不一定會涉及勞務。

綜上，本題應選B。

確認銷售商品收入必須同時滿足5個條件：

（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計量；

（4）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；

（5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

12.C2012年末甲公司資產負債表的“長期借款”項目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時：借：銀行存款969010長期借款－利息調整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計提利息的分錄：借：財務費用38760.4貸：應付利息30000長期借款－利息調整8760.4

13.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.A固定資產的入賬價值=200+11．6=211．6(萬元)；2012年應提折舊額=(211．6-1．6)×6／21×6／12=30(萬元)。

15.B應計提的壞賬準備=（1200-950）-150=100（萬元）。

16.C

17.A選項A表述正確；

選項B表述錯誤，資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產負債表日后非調整事項，因為該事項在資產負債表日或資產負債表日以前并不存在；

選項C表述錯誤，如果資產負債表日后事項對資產負債表日的情況提供了進一步的證據，證據表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則需要對原來的會計處理進行調整；

選項D表述錯誤，資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯，無論金額是否巨大，均作為資產負債表日后調整事項，因為，舞弊或差錯在資產負債表日已存在，并在日后得以證實，且該變化對財務報告具有重大影響。

綜上，本題應選A。

18.D甲公司應確認債務重組損失為債務豁免10萬元。對于或有應收金額6萬元，債務重組日不確認?！局R點】債務重組損失的計算;或有應收金額的確認

19.C資產計提減值準備符合謹慎性原則。

20.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.BCD選項A不對，因為要進行適當的調整，調整時應當考慮與資產預計現金流量有關的特定風險以及其他有關政治風險、貨幣風險和價格風險等。

22.ABD選項“A”屬于應披露的關聯方關系和交易；選項“B和D”屬于資產負債表日后事項中的非調整事項，應披露。選項“C”屬于本期發(fā)現前期的非重大會計差錯，不需在會計報表附注中披露。

23.ABC選項D，企業(yè)合并形成的長期股權投資支付的交易費用計入管理費用，非企業(yè)合并方式形成長期股權投資支付的交易費用計人初始投資成本。

24.AC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會計估計變更：(1)賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化；(2)取得了新的信息，積累了更多的經驗。

25.ABCD

26.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

27.BCA，D均應按公允價值進行后續(xù)計量。

28.CD選項AB是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務，記入“其他業(yè)務收入"。

29.ABC實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵消長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“外幣報表折算差額”項目。

30.ABD無形資產的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產使用壽命結束時購買該無形資產；②可以根據活躍市場得到預計的殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。

31.AB選項AB屬于，選項CD不屬于，預計未來現金流量應以資產的當前狀況為基礎，不能考慮未來年度為改良資產發(fā)生的現金流出，預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量。

綜上，本題應選AB。

32.BC解析：委托加工業(yè)務中，支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；支付的加工費和負擔的運雜費計入委托加工物資的成本；支付的用于連續(xù)生產應稅消費品的消費稅應計入“應交稅費—應交消費稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應稅消費品的消費稅，應計入委托加工物資成本。

33.BC資產支出只包括為購建固定資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

34.ABD對于捐贈承諾及勞務捐贈，甲學校均不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

35.ABC【答案】ABC

【解析】在預計資產未來現金流量時，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現金流出如果是為了維持資產正常運轉或者資產正常產出水平而必要的支出或者屬于資產維護支出，應當在預計資產未來現金流量時將其考慮在內。

36.ABC選項ABC說法均正確，選項D說法錯誤，所得稅會計處理的是企業(yè)持有的有關資產、負債分別從會計準則和稅法角度確認的金額的不同，在計算有關資產、負債的計稅基礎時，與稅收法規(guī)的相關規(guī)定有密切聯系。

綜上，本題應選ABC。

本題考核所得稅會計的基礎知識。

37.BD選項B，債權人不應確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值；選項D，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合有關預計負債確認條件的，債務人應該將其確認為預計負債，若確認的預計負債沒有發(fā)生，應該確認為當期的營業(yè)外收入。

38.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

39.CD選項A錯誤：應通過“公允價值變動損益”科目核算。選項B錯誤，選項c正確：被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤，長期股權投資采用權益法核算的，投資企業(yè)應沖減長期股權投資賬面價值，并確認應收股利；采用成本法核算的，投資企業(yè)應確認為投資收益。選項D正確：權益法下，當被投資單位實現凈利潤時，投資單位應按其持股比例確認相應的投資收益。綜上，本題應選CD。

40.AC為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費和無形資產達到預定用途以后發(fā)生的相關費用不屬于使無形資產達到預定用途所發(fā)生的必要支出，不應計入無形資產的成本。

41.N

42.N資產負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應按照應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應付債券—一般公司債券（應計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應付債券—一般公司債券（利息調整）”。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

43.Y

44.N

45.N【答案】×

【解析】發(fā)行權益性證券相關的傭金．手續(xù)費等均應自所發(fā)行權益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權益性工具發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤。

46.Y按照準則規(guī)定，將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。

47.N債務人以固定資產進行債務重組的，其固定資產的賬面價值與公允價值之間的差額，應該作為處置固定資產產生的損益核算。

48.N將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產屬于變更前后有本質差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

49.Y

50.N將采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產轉為自用資產，投資性房地產的賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益。

51.Y

52.N

53.N財政補助結轉資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。財政補助結余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化，計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。

因此，本題表述錯誤。

54.Y

55.N企業(yè)轉讓無形資產所有權時，應將所得價款與該_無形資產的賬面價值和相關稅費之間的差額計人營業(yè)外收支；企業(yè)轉讓無形資產使用權屬于讓渡資產使用權，由此發(fā)生的相關所得應作為其他業(yè)務收入核算，相關的費用計入其他業(yè)務成本，相關稅費計人營業(yè)稅金及附加。

56.Y

57.Y

58.N企業(yè)將某項房地產部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售