2021-2022年遼寧省盤錦市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021-2022年遼寧省盤錦市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

第

2

題

下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

3.

第

11

題

如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將款項劃回，其金額是（）。

A.票據(jù)的貼現(xiàn)值B.票據(jù)的面值C.票據(jù)的到期值D.票據(jù)的面值加貼現(xiàn)利息

4.2014年1月31日。甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務(wù)。普通股的面值為1元，股，市場價格為3元，股。乙企業(yè)已提取壞賬準備12萬元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算，且不考慮相關(guān)稅費。甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

5.甲公司將一塊土地使用權(quán)經(jīng)營租賃給乙公司，約定年租金為260萬元(不含增值稅)，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2018年1月1日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2350萬元，2018年6月30日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元，2018年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2450萬元。假定不考慮其他因素，則該投資性房地產(chǎn)對甲公司當年營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

A.0B.360C.260D.160

6.下列關(guān)于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行處理

7.國庫集中收付制度下，事業(yè)單位在年度終了，對于財政直接支付預(yù)算指標數(shù)大于當年實際支出數(shù)之間的差額，應(yīng)借記的科目是()。

A.財政補助收入B.財政應(yīng)返還額度C.事業(yè)支出D.零余額賬戶用款額度

8.

第

9

題

下列不影響營業(yè)利潤的項目是（）。

A.公允價值變動損益B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.營業(yè)外收入

9.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2018年12月，該產(chǎn)品已生產(chǎn)并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金10萬元。ANGRY公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

10.2011年年末，甲上市公司發(fā)現(xiàn)其所持有的采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)存在活躍市場，公允價值能夠合理確定，決定從下年起對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，該經(jīng)濟事項屬于（）。

A.會計政策變更B.會計差錯C.會計估計變更D.資產(chǎn)負債表日后事項

11.第

7

題

甲公司因或有事項確認了一項負債100萬元；同時，因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項甲公司在利潤表中應(yīng)確認的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

12.企業(yè)對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計，應(yīng)建立在企業(yè)管理層批準的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上，預(yù)算涵蓋的期間一般最多不超過的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

13.下列選項中，不應(yīng)計提折舊的是（）。

A.正在改擴建的固定資產(chǎn)B.因季節(jié)性原因停用的固定資產(chǎn)C.進行日常維修的固定資產(chǎn)D.定期大修理的固定資產(chǎn)

14.下列各項中,構(gòu)成乙公司關(guān)聯(lián)方的有()。A.A.乙公司的母公司某大型制造企業(yè)

B.與乙公司同一母公司控制的企業(yè)

C.能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懙耐顿Y者

D.與乙公司發(fā)生日常往來的資金提供者

15.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費為銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

16.下列與收入有關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.以固定價格回購的售后回購，實質(zhì)是一項融資行為

B.售后回購在發(fā)出商品時不應(yīng)確認收入

C.能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，期末退貨期未滿的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)估計確認預(yù)計負債

D.不能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿時確認銷售收入

17.某民間非營利組織于2009年初設(shè)立，2010年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該基金會2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為()萬元。

A．200

B．90

C．70

D．40

18.關(guān)于或有事項的特征，下列表述中錯誤的是（）。

A.或有事項是有過去的交易或事項形成的

B.或有事項的結(jié)果具有不確定性

C.或有事項的結(jié)果須由未來事項決定

D.或有事項的結(jié)果須由現(xiàn)在的事項決定

19.

第

12

題

甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年3月甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司一項商標權(quán)，并向乙公司支付補價30萬元。該設(shè)備原價500萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準備20萬元，公允價值為350萬元，設(shè)備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標權(quán)原值為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入商標權(quán)的人賬價值和該項交易對損益的影響是（）萬元。

A.390，-40B.380，-30C.380，-40D.350，-20

20.下列情況投資企業(yè)應(yīng)該終止采用權(quán)益法核算而改為成本法核算的是（）

A.投資企業(yè)減少了部分投資，但仍對被投資單位具有重大影響

B.投資企業(yè)追加投資，持股比例由原來的30％變?yōu)?0%，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制

C.投資企業(yè)增加部分投資，能對被投資單位實施共同控制

D.投資企業(yè)因減少投資對被投資單位不再具有共同控制、重大影響

二、多選題(20題)21.

第

20

題

關(guān)于資產(chǎn)組的認定，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)

B.應(yīng)當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

C.應(yīng)當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更

22.關(guān)于政府補助的確認與計量，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認為當期收益，應(yīng)當隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益

B.與收益相關(guān)的政府補助通過營業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助通過遞延收益核算

C.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入留存收益

D.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益

23.下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件進行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額的，重組后債務(wù)的公允價值一定大于重組后債權(quán)的公允價值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，不確認轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計入當期損益

D.如果債權(quán)人受讓多項用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)在計算確定的入賬價值范圍內(nèi)，按公允價值的相對比例確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值

24.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）

A.商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實物交付后，商品所有權(quán)上的風險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移

B.建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成和獎勵形成的收入，但索賠收入應(yīng)計入營業(yè)外收入

C.在采用完工百分比法確認和計量提供勞務(wù)收入的情況下，企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認當期提供勞務(wù)收入的金額

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

25.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進行攤銷

26.第

26

題

按照準則規(guī)定，下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認各月收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果小能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入

C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

D.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收同時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不確認收入

27.預(yù)計負債的計量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債賬面價值的復(fù)核B.風險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

28.甲公司銷售一批商品給丙公司，含稅價款為750萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。丙公司無形資產(chǎn)的成本700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準備75萬元，公允價值為500萬元；甲公司為該項應(yīng)收賬款計提120萬元壞賬準備。不考慮相關(guān)稅費，下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值為500萬元

B.甲公司確認債務(wù)重組損失為130萬元

C.丙公司確認無形資產(chǎn)的處置損益為0

D.丙公司確認債務(wù)重組利得為250萬元

29.

第

17

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項不應(yīng)確認為收入的有（）。

A.銷售材料取得的價款B.固定資產(chǎn)處置形成的收益C.出租無形資產(chǎn)收到的租金D.代第三方收取的款項

30.下列各事項中，需進行追溯調(diào)整的有（）

A.投資性房地產(chǎn)由成本計量模式改為公允價值計量模式

B.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化從而改變折舊方法

C.因減少投資使得長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

D.本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯且累積影響數(shù)可確定

31.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務(wù)報告披露的附注信息不如年度財務(wù)報告詳細

B.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認收入

D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進行核算

32.以下各項關(guān)于所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和負債應(yīng)按變化后的稅率計算，但無需對以前期間的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行調(diào)整

C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，導(dǎo)致應(yīng)交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化

33.下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護支出

C.允許抵扣的增值稅進項稅額

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

34.關(guān)于待執(zhí)行合同，下列說法中不正確的有（）

A.尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產(chǎn)，都應(yīng)確認相應(yīng)的預(yù)計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否可撤銷，均應(yīng)確認預(yù)計負債

35.下列各項中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

36.

第

22

題

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，下列項目中，不能全額計提壞賬準備的有（）。

A.當年發(fā)生的應(yīng)收款項

B.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項

C.計劃重組的應(yīng)收賬款

D.有確鑿證據(jù)表明債務(wù)單位已破產(chǎn)，應(yīng)收賬款不能收回

37.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額

38.關(guān)于母公司在報告期增減子公司，這一情況在合并現(xiàn)金流量表中的反映，下列說法中，正確的有()。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納人合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

39.下列各項中，民間非營利組織應(yīng)確認為捐贈收入的有（）。

A.接受勞務(wù)捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受貨幣資金捐贈

40.

三、判斷題(20題)41.為遵循可比性會計信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

<

A.是B.否

42.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值作為其初始確認金額。（）

A.是B.否

43.對于發(fā)行債券時確認的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”項目，應(yīng)在債券的存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。（）

A.是B.否

46.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務(wù)報表時要對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)和負債的公允價值。()

A.是B.否

47.第

33

題

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認時應(yīng)該比照普通企業(yè)債券，確認為應(yīng)付債券；但在轉(zhuǎn)換為股份時應(yīng)將應(yīng)付債券其轉(zhuǎn)入股本(實收資本)。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期資本公積（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。()

A.是B.否

52.財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（）

A.是B.否

53.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。（）

A.是B.否

54.

第

30

題

當關(guān)聯(lián)方之間存在重大影響時，無論相互之間有無交易，均應(yīng)當在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。（）

A.是B.否

55.正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感是客觀公正的要求()

A.是B.否

56.確認預(yù)計負債的一個條件是企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務(wù)，因企業(yè)以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)的范疇.（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)處置通常情況下，單位應(yīng)當將被處置資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)銷計入資產(chǎn)處置費用，并按照“收支兩條線”將處置凈收益上繳財政。如按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益計入當期收入（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

35

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

60.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，該子公司合并當期實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)當在合并利潤表中單列“其中：被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤”項目進行反映。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計M、N兩種型號的設(shè)備，合同總價款為5000萬元；設(shè)計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價款的40％，余款在該設(shè)計項目完成并經(jīng)G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設(shè)計費用2500萬元，預(yù)計完成整個設(shè)計項目還需發(fā)生設(shè)計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務(wù)收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。甲公司財務(wù)部經(jīng)理對此解釋為：該項設(shè)計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務(wù)收入應(yīng)認定為已實現(xiàn)，應(yīng)按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經(jīng)核實，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務(wù)收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

62.第

38

題

甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2008年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年2月10曰向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺4.8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。

(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2.55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元，預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(5)2008年12月31曰計提存貨跌價準備前B產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為10萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為180萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備；2008年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備130萬元。

要求：

(1)計算甲公司2008年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備。

(2)編制相關(guān)的會計分錄。

63.

64.計算2013年度應(yīng)計提的折舊額和應(yīng)確認的財務(wù)費用。

65.

參考答案

1.C

2.C選項C，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

3.C還款金額應(yīng)該是票據(jù)的到期值。

4.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.B租金收人260萬元計入其他業(yè)務(wù)收入，公允價值變動損益=2450-2350=100(萬元)，對甲公司當年營業(yè)利潤的影響金額=260+100=360(萬元)。

6.B與收益相關(guān)的政府補助，如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應(yīng)先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

7.B年度終了，對于財政直接支付預(yù)算指標數(shù)大于當年實際支出數(shù)之間的差額，事業(yè)單位應(yīng)借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補助收入”科目。

8.D營業(yè)外收入和營業(yè)外支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。

9.A執(zhí)行合同損失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不執(zhí)行合同支付違約金＝100000（元）；按市價銷售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不計提減值損失并確認預(yù)計負債100000元。

綜上，本題應(yīng)選A。

ANGRY公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，賬務(wù)處理如下：（單位：元）

借：營業(yè)外支出100000

貸：預(yù)計負債100000

10.A投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式是會計計量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會計政策變更。

11.C利潤表中應(yīng)確認的營業(yè)外支出為預(yù)計負債與單獨確認的資產(chǎn)之差，本題為100—60=40(萬元)。

12.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計，應(yīng)當以企業(yè)管理層批準的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。建立在該預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計未來現(xiàn)金流量最多涵蓋5年。如果企業(yè)管理層能夠證明更長的期間是合理的（如投資性房地產(chǎn)的租金的預(yù)測），可以涵蓋更長的期間。

13.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.D

15.B當年計提預(yù)計負債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債=40-15=25(萬元)。

16.B選項B，如果回購價不固定，比如按回購時的公允價值進行回購，則說明發(fā)出商品時所有權(quán)上的主要風險報酬一般已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)在發(fā)出商品時應(yīng)確認收入。

17.B【答案】B

【解析】該民間非營利組織2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額：150+100+50-180-30=90（萬元）

18.D或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能確定，選項D表述有誤。

19.C判斷為具有商業(yè)實質(zhì)。換入商標權(quán)的人賬價值2換出資產(chǎn)公允價值350+支付補價30=380萬元，對損益的影響=350-（500-100-20+10）=-40萬元

20.B選項A不符合題意，減資后，仍對被投資單位具有重大影響，應(yīng)繼續(xù)按權(quán)益法核算；

選項B符合題意，達到控制，應(yīng)由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算；

選項C不符合題意，增資后，能對被投資單位實施共同控制，應(yīng)按權(quán)益法核算；

選項D不符合題意，減資后，對被投資單位不再具有共同控制、重大影響，應(yīng)改按金融工具確認和計量準則對剩余股權(quán)投資進行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選B。

對于聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)涉及的長期股權(quán)投資，適用權(quán)益法進行核算；對于控股合并形成的子公司，適用成本法核算。從權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，勢必伴隨著長期股權(quán)投資的持股比例的上升，即從不納入合并范圍的聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)，轉(zhuǎn)變?yōu)榧{入合并的子公司。

21.BCD資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)。

22.AD選項AD說法正確；

選項B說法錯誤，遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的政府補助；

選項C說法錯誤，與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期損益而非留存收益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“說法正確”的選項。

對于與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當沖減相關(guān)成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當將其確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當將其直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

23.ABCD選項A，重組后債務(wù)的公允價值與重組后債權(quán)的公允價值一般相等；選項B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益等；選項C，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額確認為資本公積；選項D，債權(quán)人應(yīng)當對受讓的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)按照各自的公允價值入賬。

24.CD選項Ａ表述錯誤，在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實物交付后，商品所有權(quán)上的風險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移。如企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補，因而仍負有責任；

選項Ｂ表述錯誤，索賠收入也是合同收入的一部分，不計入營業(yè)外收入；

選項CD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選CD。

25.CD選項C，已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項D，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

26.BCD在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額，確認方法可參照商品銷售收入的確認原則。因此，選項A不正確。

27.ABCD

28.ABD選項A表述正確，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值500萬元入賬；

選項B表述正確，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額750萬元與受讓資產(chǎn)公允價值500萬元的差額250萬元＞計提的減值準備金額120萬元，差額130萬元即債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出；

選項C表述不正確，丙公司確認無形資產(chǎn)的處置損益＝500（公允價值）－（700－100－75）＝－25（萬元）。

選項D表述正確，丙公司確認債務(wù)重組利得＝750（應(yīng)付賬款賬面價值）－500（抵債資產(chǎn)公允價值）＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

29.BD【解析】選項B，應(yīng)計入營業(yè)外收入；選項D，應(yīng)當作為負債處理，不應(yīng)當確認為收入。

30.AC選項AC需要，均屬于會計政策變更，適用追溯調(diào)整法；

選項B不需要，固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化從而改變折舊方法屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整；

選項D不需要，屬于累積影響數(shù)可確定的前期重要差錯，應(yīng)使用追溯重述法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.AB重要性要求在進行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關(guān)；選項D體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則。

32.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計算，選項B不正確。

33.BC固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準備。凡是影響固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當期損益；選項A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價值。

34.CD選項A說法正確；

選項B說法正確，選項C說法錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債；無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負債；

選項D說法錯誤，不需支付任何補償即可撤銷的合同說明企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)確認預(yù)計負債。

綜上，本題應(yīng)選CD。

本題要求選出“不正確”的選項。

35.ABC利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項ABC均影響利潤總額；

選項D不影響企業(yè)的利潤總額，未分配利潤屬于所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.ABCDabc都屬于不需計提壞賬準備的情況，而d屬于壞賬核銷的情況。

37.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)．確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

38.ACD選項B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

39.BCD對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認，但應(yīng)在會計報表附注中披露。

40.ABCD

41.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時，企業(yè)可以變更會計政策。

42.N一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，由于涉及期限比較短，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額，不必折現(xiàn)。

43.Y

44.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

45.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當劃分為貸款和應(yīng)收款項。應(yīng)收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務(wù)補償?shù)恼埱髾?quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項目。

46.N應(yīng)使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債等在本期資產(chǎn)負債表日應(yīng)有的金額。

47.N新準則規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積。

48.Y

49.Y在這種情況下，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入處置當期損益。

50.N

51.N企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

52.Y

53.Y

54.N

55.N正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感是愛崗敬業(yè)的要求

56.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

57.N

58.N

59.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量”,“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更”知識點進行考核】

60.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.(1)事項(1)：會計處理