全面預算管理培訓內容

第一講企業(yè)為什么需要全面預算管理（上）前言全面預算是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎性工作，要做好這項工作，必須明確它的概念，全面把握全面預算的具體內容。同時，做好全面預算的編制、執(zhí)行和考評等工作，推動企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。全面預算中的“全面”是指全人員、全方位和全過程；預算管理的主要內容包括：業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、財務預算等。1.預算管理在國外企業(yè)管理中的運用美國公司運用全面預算管理的調查情況，如下表1-1所示：旨行業(yè)廚運用預算管沿理的公司占狼比%調銀行寧98銀各種金融、勒財務機構休93講各種服務機運構褲100捧醫(yī)療機構誦100欣人壽保險孩96抓大型生產(chǎn)制驢造公司辯100潤批發(fā)與零售清商耕97爭交通運輸企才業(yè)波94雨公共事業(yè)炭96傻其他把83表1-1美國公司運用預算管理調查情況預算管理常見問題分析（一）1.預算就是對成本費用加以控制，是綁住我們手腳的一條小繩嗎？預算是戰(zhàn)略的量化過程，它絕不是簡單地拴住哪個部門手腳的事情，而是一項通盤規(guī)劃的戰(zhàn)略層面的工作。衰預算包含成甩本費用控制霸的內容，但布它更是支持吧企業(yè)發(fā)展的憑有力工具，稅而不是束縛肆企業(yè)發(fā)展的蒙繩索。鄙2.預算是悟財務部的事憤，拍拍腦袋嫁即可嗎？左預算不只是毫財務部門的沸事，是牽涉扣到公司全局計的事情。腳3.計劃趕袖不上變化，育預算沒有實垃際價值嗎？崖預算隨著經(jīng)惰營形勢的變律化發(fā)生變化窩，但絕不意告味著預算沒初有實際價值娛。羅馬城不晨是一天堆就腰的，腔預算沒有兩衡三年的實踐夸和完善，根界本做不好。皂它是個反反蜂復復、逐步秤提高、逐漸煩完善的過程張。質4.預算是灑過程控制還點是結果控制刊？陪預算應重點賠放在過程控光制，而不僅場作為結果控瓶制。侄5.預算是琴規(guī)劃伙“既防火而”算還是蓋“瘦救火縫”姨霸？起預算應該是碌規(guī)劃續(xù)“陰防火暴”撞，而不僅僅由是悄“稿救火聞”稍?！景咐扛习宓陌胍股n會議膛某公司老板蝶是個缺少預榨算理念的管刷理者，工作奪非常敬業(yè)。鑄他經(jīng)常在夜歪里12點給康高管打電話骨，組織召開才會議，討論穩(wěn)某件事情，迅最后部署大陽家必須在3析天之內完成透。更于是，所有猾人都在這3偶天內放下原輪有的工作，效打破了原有畝的計劃，全件部圍繞這個艙最新的部署寨去調動所有猜的資源和能炊量。3天可坦能還沒到，陵到了第二天拌晚上，老板參又給各位打銹電話，說是仍這兩天確定趟的計劃取消朵，還按照原戚定計劃去執(zhí)啟行，或者重歇新調整計劃胖。結果是，宮預算編制出溜來，無法執(zhí)面行，對各部斷門也沒有約繡束力。因為野，老板自己價把預算給廢慚除了。薦6.預算是臂協(xié)助戰(zhàn)略實翼施的一種管全理工具嗎？呆預算是一種冊管理工具，啄也是一套系嚼統(tǒng)的方法話，它通過合裂理分配企業(yè)武的財務、實妙務以及人力貍資源，者協(xié)助企業(yè)實勒行既定的戰(zhàn)噴略目標，監(jiān)移控戰(zhàn)略目標煮的實施進度鑰，控制費用痰開支，并預份測現(xiàn)金流量曉和利潤。厚第二講度申護企業(yè)為什么豐需要全面預絕算管理（下疼）臘預算管理常除見問題分析然（二）【案例】效某飲料公司教的預算監(jiān)某飲料公司律開發(fā)了新飲掉料，由于市丈場定位比較醒準確，市場仰研究部認為播飲料會暢銷扎，可是營銷貨部不同意他申們的觀點，質在編制營銷參預算時，市姐場研究部認虜為今年可以賺銷售至少1死000萬箱母；營銷部認銜為只有80饅0萬箱；生魂產(chǎn)部害怕沒僻有庫存不能搖及時供貨，攀于是，生產(chǎn)倘部在制定生升產(chǎn)預算時，鈴確定了70峰0萬箱；資濱金部考慮到慨公司對本部濃門的財務費瓶用指標考核拴問題，為降便低利息支出妄，把預算確蛇定為600芒萬箱。矩由于部門間熔缺乏有效的中溝通，每個準部門都按照擋自己的理解踢去編制預算筒，結果可想傷而知。產(chǎn)品耗一上市，立正刻受到了青撲少年朋友的謊喜愛，市場國出現(xiàn)斷貨現(xiàn)纖象。銷售部鬼門發(fā)現(xiàn)嚴重頑缺貨，趕緊主追加采購，臭可是采購部贈來不及采購信原料，生產(chǎn)宰部門也來不生及調整生產(chǎn)唉產(chǎn)能。生產(chǎn)激部門提出追暴加投資，財止務部卻因為礦沒有預算計但劃無法滿足爺追加投資的腎需要，結果鏡喪失了大好災的市場機會有。坦預算管理需獲要良好的預置算管理文化聰，良好的預稈算管理文化踢是企業(yè)預算柔管理推動的道土壤和前提估。良但是目前的俱現(xiàn)狀是，很這多單位，預午算管理存在徐著一抓就死徒、一放就亂俱的現(xiàn)象，特減別是國有企被業(yè)，往往是房垂直領導的剝，中央單位沫下達計劃和監(jiān)預算指標，調下達到省里撞，省里再把擔它分解到地原區(qū)，預算都肥是自上而下掙的，下面的億單位沒有積裂極性。主要碧問題是公司芽在制度和文爬化管理方面呈產(chǎn)生了沖突尿。還有一些決單位的預算持和公司戰(zhàn)略睡規(guī)劃是兩張室皮，有的壓醒根就沒有，姜有的甚至可犁能產(chǎn)生沖突攀，這樣的企握業(yè)很難有適挪當?shù)念A算管冒理?！景咐繛I戴“懷臺塑按”趕企業(yè)的故事它臺灣有一家泉叫遷“脫臺塑諷”駐的集團，預漏算管理很有晉水平。公司分董事會下設苗由十幾個人茶組成總參謀子部，作為常安設機構，專敢門負責預算柴的審核和預款算監(jiān)控。均總參謀部的筍人來自公司鐵的不同部門處，在公司的級每個環(huán)節(jié)基預本上都呆過柔，對公司大御部分環(huán)節(jié)都邁比較熟悉?？绻靖鱾€部架門報上來的搖預算，都經(jīng)綱過他們審查底。負公司要求財湯務部的預算母編制人員不揚能總在財務駁部，要到生細產(chǎn)、營銷、講采購、人力描資源等各個剛部門實習和候工作，從對叫其他部門的搶工作有所了肥解，變成非油常熟悉公司摔各業(yè)務流程肯和環(huán)節(jié)、全姻方位的通才蘿。這樣，編淺制的預算才傳能適合實際絕的需要。貫什么是全面成預算廳1.全面預姐算的概念蜻預算是一種燥管理工具，訪也是一套系豈統(tǒng)的方法，暈它通過合理午分配企業(yè)的雁財務、實物言以及人力資的源，協(xié)作企岸業(yè)實現(xiàn)即定細的戰(zhàn)略目標鴿。監(jiān)控戰(zhàn)略尚目標的實施等進度，控制餃費用開支，階并預測現(xiàn)金葬流量和利潤般。岸按照管理學礙大師德魯克熱的觀點，如廉果沒有羅盤笨，航船將會哲在大海上隨疑波逐流，任諸意航行，不膨知道最后會盤偏到什么方承向，可能永從遠達不到想姓要去的港口矩。但是有了嘴羅盤，雖然糧航船可能會曠偏離航道，垂但是最終它劃一定會達到糟想要去的地亂方，這就是豎預算的價值脊。2.特點阿全面預算主雅要有以下七興個特點：蹲遵它至少是一姜個關于未來角支出的計劃旅，而不是事暮后報賬；酷岔它是一個統(tǒng)焰一的計劃，癥包括企業(yè)所座有部門的開裁支，而且每囑一個部門的跌日常工作都攻已經(jīng)數(shù)量化關了；稀姻它是一個詳震盡的計劃，現(xiàn)可以分門別寸類，列舉所楊有項目的開所支；援歐根據(jù)列支計句劃中每項開思支的理由，恐區(qū)分它的輕劇重緩急程度偵；射哭這個計劃需榮要有約束力憤，沒有列支陰的項目不能撲開支，不得議挪做他用；舞進這個計劃必想須得到權力紹部門的批準閣，并接受其甚監(jiān)督；悅艦為了便于監(jiān)愁督，預算的漫過程和預算良的內容應該解適當?shù)耐该鞑?。?.預算是燈協(xié)助戰(zhàn)略實芝施的一種管罰理工具胡通過實施預起算管理，千崇斤重擔眾人膏挑，人人肩初上有指標。誰預算是建立欣在預測的基喘礎上，預算封不等于預測懸，預測是預騙算的起點和廳基礎，沒有睛良好的預測生，預算不可獎能準確，而狐要想預算準鼓確，一定要濫做好預測。渣有以下兩種呼方法可以利些用：定性方法沃定性方法據(jù)主要是哄專家預測法頓（通常叫離德爾菲法征），例如職咱業(yè)經(jīng)理人預輝測法、第一膠線營銷人員漁預測法等。定量方法達定量方法搞分兩種：一湯種是爺統(tǒng)計學漠上的常用方構法，例如時斯間序列預測酸法、回歸分在析法等。致這類方法要船有大量的數(shù)插據(jù)作依據(jù)，瓜通過建立數(shù)賤學模型，運悉用統(tǒng)計分析鋸軟件計算和澡分析。鄉(xiāng)第三講笑房姥企業(yè)編制全嶺面預算的十蝶大秘訣（上逃）衫秘訣一：確片定全面預算猛管理的起點鉗與平臺并（一）根據(jù)笑不同企業(yè)的顆生命周期，慣確定不同的昨預算起點臘1.初創(chuàng)期雹企業(yè)預算起粒點確定淚初創(chuàng)期企業(yè)描，公司的主涉要風險在于恭投資能否及析時得到回報捆、公司對市滿場了解程度燦以及產(chǎn)品是表否被市場接犁受。、置這時預算以瞇資本預算為坐起點，即資泰本預算。首痕先要考慮股勢東資金的安哀全和資金增付值問題，確俊保效益最大閥化，包括資啟金籌措、資臭金缺口、還麻款來源等。寺2.成長期妙企業(yè)的預算豬起點確定嶺婦市場占有率臥的提升是預德算的起點?？鲩L期或成扮長期的企業(yè)悲主要考慮如孔何提高市場坊占有率，此舒時應以銷售師預算為起點購，圍繞如何改盡量擴大銷伍售量進行預丟算。企業(yè)更伐關注的是市嚷場份額成長命?；?.成熟期詢企業(yè)的預算嚷起點確定企進入相對成嗽熟期，公司型的成長空間勺，或者成長怒節(jié)奏會放慢阻，成長增幅口會下降。這蒙時，銷售預冬算以成本、湖費用、控制吵為核心和起霉點。金在市場銷售膀額不能夠再拐進一步提升逝的前提下，財如何控制成親本費用，令流企業(yè)效益最陽大化，是這壩一階段考慮谷的中心。查4.衰退期零企業(yè)的預算掉起點確定嚼進入衰退期剛，市場競爭啟越來越激烈以，產(chǎn)品慢慢后進入淘汰階有段，這時要殺以現(xiàn)金流量充預算為起點綱，主要考慮釣如何能把現(xiàn)理金盡量回收嶺。像榨取瘦阻狗一樣，把脖它宰了，還獎要做狗肉火洗鍋。尾（二）根據(jù)乳產(chǎn)品線的豐壓富程度確定程預算起點紗產(chǎn)品線豐富站的企業(yè)，針工對不同產(chǎn)品差，采用不同腥預算策略。蓄公司預算平架臺可以在公嬸司內部設定益不同的預算嗚單位，預算耽單位可以是選公司的利潤坡中心、投資競中心、成本艘中心，也可頑以是人為劃捉分，例如有盡些單位沒有鳥一個利潤中刷心，但是可撞以人為地設循定一個?！景咐渴尽惨苿庸竟念A算管理叨〕凳中國某移動毫公司把集團冠作為投資中壤心，把各子叼公司作為投蝕資中心，集勺團各職能部匪門僅作為成栽本費用中心即，下屬分公員司或子公司式的下屬營銷抵部，雖然不刷是獨立核算稻單位，但也咸被人為作為缸利潤中心。艙移動公司在賤考量集團公驕司和子公司誕的預算起點宵時，采用的遵指標也稍有視不同，例如羽在考量集團盞公司的預算柴起點時，以螺凈資產(chǎn)收益扶率為起點。毒秘訣二：建車立完善的預漁算管理組織循（一）預算壺組織結構的瞎層次府做好預算管坐理，一定要抵有組織保證卡。預算管理葬的組織保證三一般分成以辮下三個層面咐：秧廳預算管理委半員會是常設亂機構，由公秋司最高決策磨層組成，通攏常由董事長滅擔當；琴鐮預算管理委仇員會日常管沃理機構，是修中間層，負荒責預算管理務的編審工作遞；胖結作業(yè)層，就捐是各責任中濃心分別指定腔1～2人，娘具體負責預斑算的編制、絨分析、監(jiān)控福。【案例】關財務負責預色算合適嗎構一些單位的金老板，強調壓自己只抓大黨的方面，戰(zhàn)采略性的問題妙，把預算交籮給財務部，堆由財務總監(jiān)濤負責，例如碼民營企業(yè)在鋤選擇財務總尿監(jiān)時，往往刪是人比較可嘉靠，很多都紹是老板的親凳戚，但是專漁業(yè)未必好。旦如果公司讓霞這樣的人負話責預算編制混，這種做法恰存在的問題捐是，很多單殊位財務總監(jiān)結權力不大，跡位置不高，愚預算的編制辰在各部門得爆不到足夠重攏視和強有力洗的執(zhí)行，預目算的效果很追差。懇（二）預算忘管理組織機磁構嘩建立完善的收預算管理組交織機構，如宅下表3-1貢所示：弄機構或部門籌主要成員日主要職責蛋預算管理委控員會（常設暈機構）呼董事長或C摘EO、總經(jīng)聰理、副總經(jīng)閃理、CFO貴、職能部門奉或責任單位黎負責人麥1.審議確漂定政策或目設標槳2.審定下親達預算儀3.根據(jù)需囑要調整修訂贏預算黨娘剝鞏造5.仲裁預巴算沖突脆財務總監(jiān)極

倦組織協(xié)調預幸算編制，報佩告預算執(zhí)行帽財務部門鑰

偉財務經(jīng)理、攔主管或預算飄人員騰在預算委員潮會和財務總正監(jiān)領導下，季編制預算，初測定目標，糞初審、匯總屯平衡預算表孕，控制、考滋核、分析各否部門預算執(zhí)視行情況，提悲出修改建議警，協(xié)調解決盯問題倆其他職能部蛇門史職能部門負存責人和預算疑人員英編制、上報吊本部門預算頌，控制、考土核和分析本鳴部門預算執(zhí)走行情況葉作業(yè)單位坡車間、班組惹負責人及有市關人員涼提供預算編療制基礎數(shù)據(jù)勻，編制預算秤草案，控制時、考核和分愚析本單位預永算執(zhí)行情況凝表3-1申賣預算管理組襲織機構心第四講束喬萄企業(yè)編制全北面預算的十命大秘訣（中釘）碗秘訣三：確部定全面預算始編制方式野1.自上而懼下方式鏈極優(yōu)點：從上啄面往下推，犁上層的戰(zhàn)略飽意圖比較容絡易實現(xiàn)。向研缺點：下屬現(xiàn)單位怨言很砍多，積極性卻沒有得到發(fā)蜜揮，權力在身上級的手里障。亭亦適用范圍：身適用業(yè)務單意一、比較穩(wěn)傳定的單位，涂例如，事業(yè)倘單位、外部勾環(huán)境變化不鋸大的工廠，拘以及壟斷性吸企業(yè)。巖勉正確決策的受能力，即決鍵策力。流圖4-1熟測公司預算編勾制自上而下毒和自下而上勇方式示意圖牽2.自下而喊上的方式廊自下而上的四方式是指總驟部提出總體克責任目標，騎各單位根據(jù)酷公司整體目區(qū)標，自行申牛報完成任務焦數(shù)，最后匯玻總，確定與意整體的目標吵是否達成一牲致的意見。課既優(yōu)點：體現(xiàn)樂分權，下屬串單位積極性夏被調動起來誤。念灘缺點：下屬劑單位容易打隸埋伏，不利虎于調動所有安潛能，可能洲效用沒有發(fā)權揮到極致。獨貸適用范圍：椒適用資本控澤股型的公司裂。墓3.上下結虎合的方式脆隸優(yōu)點：按統(tǒng)飾一、明確的消標準分解目屠標，體現(xiàn)公伯平、公正原束則，把前面蒜兩種方式的喪優(yōu)點結合起赤來，把缺點悉盡量減少，鋪意見容易趨忽同。定毒缺點：工作鑄量大，時間隙長，效率低久。涂榴適用范圍：仁適合那些公眨司預算時間慈不長的單位局，或下屬單疑位個性化、誰差異化非常辮大的企業(yè)。磨秘訣四：確逃定全面預算連編制方法默根據(jù)公司不匹同規(guī)模、生雪命周期和市貫場環(huán)境，選飲擇固定預算韻、彈性預算稀、滾動預算運、概率預算錯、零基預算美等不同的預逼算編制方法遷。全面預算跪編制方法的盜特點和使用品如下表2-痕2所示：陽預算方法恨特點沒使用項目舉塌例嬌固定預算揭以固定業(yè)務旁量編制絕銷售、研發(fā)步、業(yè)務部門斑預算徹彈性預算掃按照可能發(fā)倒生的業(yè)務量罰編制預算旺生產(chǎn)成本預暖算雷零基預算制以零為基數(shù)還編制預算，遇不考慮過去民費用閱進入新領域嘆滾動預算喪始終以12康個月作為預伍算期眼多種預算您概率預算遭針對不確定藥性項目，估朽計發(fā)生的概刷率，測算功新產(chǎn)品、新秤業(yè)務壟表4-1鈴熊全面預算編側制方法的特卵點和使用閣1.固定預甲算法內涵壤固定預算法買又稱靜態(tài)預弦算法，指根冰據(jù)預算期內別正?？赡軐嵗p現(xiàn)某一業(yè)務代的活動水平膊而編制的預掏算?；咎卣髑f①壽不考慮預柔算期內業(yè)務應活動水平可允能發(fā)生的變搖動，而只按窯預算期內計據(jù)劃預定的某摘一共同活動磁水平為基礎葡確定相應的謎數(shù)據(jù)；留將實際結果漠與按預算期詞內計劃預定應的某一共同剖的活動水平擊所確定的預擋算數(shù)進行比陣較分析，并碗據(jù)以進行業(yè)浮績評價、考握核。使用范圍擊適用于財務撤經(jīng)濟活動比丹較穩(wěn)定的企蝴業(yè)和非盈利浩性組織。猶2.彈性預嗓算法內涵誓彈性預算是壟在固定預算照方法的基礎裂上發(fā)展起來抬的一種預算鍵方法。它是瘋根據(jù)計劃期帝或預算期的沒多種不同業(yè)幼務量水平，棋分別編制其燙相應的預算親，以反映不源同業(yè)務水平鐵下可能發(fā)生逼的費用和收匙入水平。崇扭彈性預算的迎編制方法暫①鎖列表法：座是在確定的踢業(yè)務量范圍余內，劃分為曲若干個不同蒜水平，然后爽分別計算各鍛項預算成本椅，匯總列入遼一個預算表稍格。寺②葛公式法：垃是利用公式定“扶總成本＝固存定成本＋單跨位變動成本趕×詳業(yè)務量搬”巾表示預算數(shù)問。適用范圍謠彈性預算適趕用于編制收定入、成本和續(xù)利潤預算。敵3.零基預葡算法破所謂零基預厘算，就是從會零出發(fā)去考褲慮所有預算陶，制定當期劃預算計劃。掀4.滾動預寸算法內涵亡滾動預算法至是在定期預水算的基礎上惹發(fā)展起來的南一種預算方端法，它是指者一種隨著時襲間推移和預貓算執(zhí)行，其符預算時間不消斷延伸，預仿算內容不斷餅補充，整個狡預算處于滾諸動狀態(tài)的預婦算。適用范圍缸對市場不了際解的新產(chǎn)品泛，不太熟悉閑的領域，或伙者是外部市容場環(huán)境變化枝比較快的企賤業(yè)，應采用初滾動預算。貸5.概率預奔算法豎概率預算實能際是一種修鼠正的彈性預房算，即將每身一事項可能扁發(fā)生的概率弓結合應用到聰彈性預算的有變化中。份秘訣五：確粱定全面預算襲編制流程淺（一）預算揚的主要內容渡預算的主要勢內容包括業(yè)璃務預算，資串本預算，籌敏資預算，財牙務預算等。濁（二）預算半編制流程雕愚首先，編制羨業(yè)務預算；遭疤其次，編制雨資本預算、秀籌資預算；教植接著，編制桐財務預算，遷財務預算主街要有：資產(chǎn)五負債表、利進潤表、損益迫表。腹秘訣六：合牛理安排全面懇預算編制時葬間頑公司預算的在編制需要一每定的時間，運沒有三四個勢月的時間，變預算編制不環(huán)可能全面、劇科學地編制岸出來。隱企業(yè)預算管制理需要規(guī)范滅的預算管理山組織機構保匪證其質量，劣預算有不同動的編制方法暈，需要根據(jù)京企業(yè)的具體狹情況和不同向的發(fā)展戰(zhàn)略變確定，不可氣一概而論。釋在編制預算燕時，要考慮礦編制時間，跪其具體的時選間順序如下斥：浴思通常從第7餅～9個月開獻始，一般都獸要對公司戰(zhàn)撒略進行細分沙，分解到年還度，制定出盼公司年度的互戰(zhàn)略行動計聽劃。壁維在第10～綱12個月左獻右，各部門筋根據(jù)公司年述度的戰(zhàn)略計齒劃和目標，股制定本部門兄的業(yè)務計劃兇。耽①啊每年的1養(yǎng)0～12月躺份，公司和請部門協(xié)調，違制定公司和宮部門的預算宰；洽②稠每年的1春～4月份，步每個部門制激定績效考核庭指標和績效脾考核體系；圓③粒每年的4浩～6月份，珠進行半年度罩的調整和半遷年度績效考盞核；驟④箱每年1月慕份進行年終讀考核。謎秘訣七：確油定全面預算辯目標（一）弓（一）平衡絹計分卡1.提出者拘平衡計分卡挽是由羅勃特住·選卡普蘭和大哥衛(wèi)竄·戒諾頓提出的瓦。成2.平衡計肅分卡的應用堡很平衡計分卡煙把公司目標銹分成兩個大陶的方面，即箱財務指標和萄非財務指標閑。魯孫如果用坐標扁來表示，平醒衡計分卡又?？梢詣澇伤纳缇S，一是財遣務指標，非心財務指標可時分為三個方訊面，即顧客漁、內部流程懶、組織成長寬。如下表4援-2所示：辛財務表現(xiàn)：兔收入、利潤層、資產(chǎn)、喇成本等賴顧客：顧客楊滿意度、顧悠客忠誠度、家市場份額等值內部流程：箏產(chǎn)品上市時插間、訂單周疊期等辰組織成長：歡人力資源、伍培訓等屯表4-2聰盾平衡記分卡團的應用識（二）SM致ART原則柏公司按照S餅MART原當則確定預算賀的目標，S莫MART原阻則包括以下僅五個方面：丟盯具體的(S睜pecif慕ic)；也戴可衡量的（礎Measu昨rable刺）；剃黨可實現(xiàn)的（鳥Attai沉nable止）；些歇相關的（R遵eleva透nt）；柳襖有期限的（柿Time-翠based跟）。葉第五講鴉握進企業(yè)編制全方面預算的十聯(lián)大秘訣（下彩）頓秘訣七：確暈定全面預算降目標（二）光（一）聯(lián)合棚基數(shù)理論斗1.實施背旨景鈴在企業(yè)管理漫過程中，下亭級單位由于焦從事具體的希實際操作工溝作，更容易爬獲得有關數(shù)亭據(jù)，因此做呀出的各種預刮測通常比上灌級要準確。捆但是根據(jù)坐“級自利原則晚”構，從個人或駕局部利益出越發(fā)，下級單籍位人員會在腐預計可能得寬到的收益基覽礎上，相應權地選擇有利窩于自己的數(shù)賊據(jù)，很難將世真實客觀的貍數(shù)據(jù)上報給墾上級。恰尤其在利用魄預算進行業(yè)欺績考評的企惑業(yè)，下級單夫位會更傾向莖于提供有利坊于自己的數(shù)側據(jù)以獲得容過易完成的預奮算。上級經(jīng)擋理由于專業(yè)計能力和各種謝不確定因素巧的存在，很糟難判斷預算定中是否隱含俱預算盈余及板其大小。預鋒算盈余對企停業(yè)的危害是攔很大的，往摔往會妨礙預赴算管理職能脹的發(fā)揮，使筒各部門無法很有效率工作職。農(nóng)2.如何實抱施雁“賭聯(lián)合基數(shù)法廁理論眾”提出者憑2000年餃國家級有突秤出貢獻的中犬青年專家、哈杭州商學院具院長胡祖光腫教授在國家耕自然科學基朋金課題哄“然不對稱信息材下的委托代渾理理論研究草”兵中，提出了霉確定預算基所數(shù)的麗“要聯(lián)合基數(shù)法峽理論舍”孟，將辮“徑聯(lián)合基數(shù)法米理論姓”顛引入預算管想理工作。塊補“退聯(lián)合基數(shù)法丈理論迫”偉的內涵失所謂剝“禽聯(lián)合基數(shù)法泄理論逼”盟，即讓下級旋自己定一個攀能完成的利懸潤基數(shù)，在明這個基數(shù)的幻基礎上按這睬個基數(shù)的9學0％確認為令正式的預算芒基數(shù)。職超過預算基枯數(shù)的利潤，禮全部歸下級聲作為獎勵。丹在年終對年冒初預算數(shù)和堤年終實際完傳成數(shù)進行比撐較,倚畏如果年初預胸算數(shù)小于年漂終實際完成現(xiàn)數(shù)，按差距雕的95％對出下級進行罰餓款。詠考“昌聯(lián)合基數(shù)法再理論獵”叫的優(yōu)點徹企業(yè)采用閣“沃聯(lián)合基數(shù)法屬理論暫”躬，參與編制桶預算的單位嘩就不得不將燭真實的數(shù)據(jù)趕提供出來，掉這樣最符合圣他們的利益綢。外換句話說，衫通過臟“喜聯(lián)合基數(shù)法浮理論稠”評，可以將企笛業(yè)和個人利點益最大限度界地結合起來涉，同時也會頓大大提高各昂部門員工的極工作積極性太。【案例】斥某公司營銷拖預算派營銷部經(jīng)理聽在編制預算灰時，自報完就成利潤30隊0萬，而實我際完成利潤婦700萬。壩如果按自報慣完成利潤3狠00萬，具減體計算如下舉：雀預算基數(shù)＝替300萬X臟90%=2辨70萬而超基數(shù)應獲象獎＝700藥萬－270始萬＝430褲萬戰(zhàn)少報預算罰粉款＝（70海0－300罪）X95%螞＝380萬習實際獲得獎喝金＝430區(qū)萬－380村萬＝50萬附如果按實際救完成的70張0萬利潤自曬報，則具體玉計算如下：等預算基數(shù)＝餅700萬X夕90%＝6怒30萬然超基數(shù)應獲洋獎＝700半萬－630止萬＝70萬釘少報預算罰表款＝（70充0－700拋）X95%事＝0萬臂實際獲得獎確金＝70萬扔－0萬＝7腹0萬眠由上可知，般由于這個營錄銷經(jīng)理的實借際完成利潤撥能力700萌萬，他如果遠不如實上報攔，雖然可以冶超基數(shù)而獲材得獎金43酒0萬；但同石時他也將面銳臨380萬但的花“潮少報預算罰滲款它”幕，因此,搏允他實際只能靠拿到的獎金烈只有50萬旅。捕而當他如實谷上報700女萬利潤時，言盡管超基數(shù)路獎勵只有7打0萬，但由未于沒有了泡“年少報預算罰匙款呆”率，可獲得的患凈獎勵比不踢如實上報要布大的多。因杜此這個營銷麻經(jīng)理決定如夾實上報利潤凝700萬，肉這是符合他耐利益的選擇紹，同時也符恰合了企業(yè)的浮利益。侄要“征聯(lián)合確定基捷數(shù)法對策論膀模型少”蔬解釋碑“腸聯(lián)合確定基脊數(shù)法擁”慚對策論模型國共有3個參孩數(shù)，即超額需獎勵系數(shù)P濃、少報受罰食系數(shù)Q和代申理人自報數(shù)語的權數(shù)W。閣三者之間必梯須滿足以下霸關系：P>熱Q>WP，首即：超額獎丘勵系數(shù)>少燥報受罰系數(shù)斃>代理人自剖報數(shù)的權數(shù)孟×武超額獎勵系沾數(shù)。下面是呼一些常用的懂P、Q、W抖的值。欠秘訣八：分絲解和量化全將面預算目標具1.目標分相解的原則確賦予責任中北心的任務和豎預算目標，超應該是通過夠該責任中心服的努力能夠愧達到的，各征責任中心以剪其責權范圍廊為限，對其輔預算差異負援責。宣年度目標確遍定后，根據(jù)爭責任中心的登具體職能，看將目標細化降分解，產(chǎn)生愚各責任中心含的量化指標赴。具體劃分懼如下：爪揪投資中心：牛投資收益、拋收入、利潤碎、資產(chǎn)利潤釋率責任；留賽利潤中心：貴成本、收入耳、利潤責任繞；森躺費用中心：即成本、費用鏈及子項目責旬任幼2.公司預縣算目標的分后解、量化箭公司預算目應標的分解、電量化如下圖肉5-1所示毯：仗圖5-1警工公司預算目盡標的分解/損量化示意圖棄秘訣九：匯羽總與審批全胸面預算雷預算的編制罪方式，如下杠圖5-2所急示奇圖5-2功事預算的編制施方式示意圖警秘訣十：建站立全面預算兆表格恐預算工作需遷要借助一些列管理工具：服切按照預算指心標性質分為罷：資本性支勢出表、經(jīng)營閱預算表、現(xiàn)嘉金流量預算劈表、資產(chǎn)負癥債預算表；水頑按照預算時化間分：中長撿期預算表、面月度預算表體、季度預算索表、年度預粒算表；用詳按照指標層都次分：主表宵、副表、分肯解預算表和望部門預算表緞。丘獄第六講資揉壯怎樣編制全饞面預算（上伯）嚼全面預算編鋤制的體系框塵架瓦1.預算的綁分類妙預算大概可擠以分成以下史四大類：咽聲經(jīng)營預算、黨業(yè)務預算；軌謝投資預算；身辛籌資預算；香跟財務預算。恩2.怎樣編際制預算嚇怎樣編制預峰算呢？悶始首先要考慮侮公司的目標貪是什么？公傲司的策略是既什么？也就玉是考慮公司歌未來三五年銷的整體目標育。挑涉然后把整體蛾目標分解到飾年度；川衛(wèi)再將年度戰(zhàn)皆略進行分解茫。礎3.銷售預咳算義整個預算中動包括很多預證算，其中最趴重要的是銷瀉售預算。銷筐售預算是所惰有預算的起鋼點，大部分摩單位都是以禾銷售預算為譜龍頭。但是爺對于某些企銹業(yè)可能會例書外，例如房妥地產(chǎn)企業(yè)，炭可能是項目竿預算為起點葉。建筑業(yè)是干按工程來編淹制項目預算縮，房地產(chǎn)企嫁業(yè)一個樓盤手有一個項目嘗預算，由于掀它是跨年度蕉的，一個項嚼目可能需要筒兩三年才能冶夠完成，所湊以不能夠以次年度為一個耳周期，這種劃行業(yè)有行業(yè)竊的特殊性。碼要讓銷售預拆算準確，首咳先要對銷售刺預測進行分痰割，分割可酸以有不同的莊標準，例如麥根據(jù)產(chǎn)品、舉或者產(chǎn)品類汗型進行分割衡；也可以根噴據(jù)責任中心塔進行分割；白也可以根據(jù)州地理區(qū)域，燕如分成華北商區(qū)、華東、炸華中、華南抄；還可以使叛用黃金二八施定律，20股％的大客戶繭決定80％虛的銷售份額累，抓住20?。サ拇罂蛻艄?，銷售預測策可能就做得淘很準確了。晝要花力氣去脹調查這20虧％的黃金客坐戶；也可以范根據(jù)銷售渠旋道或分銷商理，或者直接作面對零售的恩百貨店。群銷售預測一揭定要在銷售瞎負責人的指夫導下去做，鳴一定要分解奪。此外，要落想使銷售預顫測準確，必廊須考慮到市朽場的經(jīng)濟狀孟況、產(chǎn)業(yè)狀私?jīng)r，考慮產(chǎn)難品獲利能力余，考慮市場折的發(fā)展情況仿?！景咐克榉侵扌拥馁v故事純一個鞋廠老固板派了兩個爪業(yè)務員去非權洲考察皮鞋搶在當?shù)氐匿N垂售市場。一歸個銷售員回珍來匯報，非席洲人不穿皮恒鞋，所以鞋久的產(chǎn)品沒有媽市場。而另藝外一個業(yè)務哄員說，非洲頑所有的人都粉不穿皮鞋，科所以市場無快限大。漁老板不放心慮，到底誰說票的對呢？于羨是又派了第訪三個業(yè)務員昨去調查市場油。這個業(yè)務義員一去一個泡月，沒有消財息。老板急跡了，給他打饞電報詢問。窗業(yè)務員說別已著急，再給援我半個月。昂一個半月后心，第三個業(yè)祖務員回來了雖，給老板做鼓了如下報告鞋：澤榜第一，這里詞所有人都不種穿鞋子，所像以他們的腳足有毛病，他映們需要穿鞋呈；噴溝第二，因為玻他們的腳有淘毛病，不穿脹鞋子，他們留的腳比較寬踩，所以公司威現(xiàn)有的產(chǎn)品致不適合他們磨用，需要給杠他們量身定釀做；妻遲第三，這個扎市場要進入醬，預測一年劇可以進入這居個市場，能花賣3萬雙鞋灶子左右，利種潤率會達到貨50萬，投米資回報率會相在30％；幅泳第四，這個飾市場是一個甚原始部落，禾進入市場有聯(lián)一個游戲規(guī)丑則，是什么聰呢？酋長負悟責制，所以舉要進入市場較需要公關，蜘把酋長搞定罷，公關費要塘5萬塊，并允且這個公關泰還有個捷徑悔，這個酋長極有一個美麗爬的千金，所距以最好派一艷個帥哥過來綿。疫結果，公司曠按照第三個跳業(yè)務員的報返告進行了營喚銷推廣，市謊場迅速打開處，企業(yè)取得心了意想不到溝的利潤。裹如何做好銷新售預測嘆1.預測方先法有兩大類財，即定性和員定量預測分煌析，或定性滑和定量相結狼合搏寨定性預測主芹要有以下三愚種方法：凱①療經(jīng)理人員頌判斷法：主瞞要依靠經(jīng)理棋人員的分析低；言②稿銷售人員漂綜合法：主碧要依靠市場熱上的營銷人鑄員預測和分塑析；精③閥德爾菲法鵝，又稱專家勻意見法：通腔過邀請專家靜預測，每個讀專家對某一友預測進行匿叼名打分，經(jīng)乘過多輪的碰汗撞，得出的君結論會更加訂準確。這是螞很多單位可序能采用的方遞法。繁贊定量分析方喂法主要有：攏時間序列法晶、回歸分析春法等。通過榆使用SPS闖S等分析工疤具獲得預測巖分析結果。笛2.預測方軟法的使用原獄則屯如果能用定娘量分析，盡醒量用定量分曉析，少用定健性分析。同暗時，要注意梅定性和定量夫分析相結合攏。父糾第七講村超抬怎樣編制全化面預算（中哲）怒如何提高銷芳售預測的準鑄確性謊銷售預算是脅預算管理的走起點，做好輸它要注意以偵下幾點：搬窗執(zhí)行銷售預冊算娘銷售預算必紙須實事求是目編制，不能理拍腦袋決策德。鏟季誰來做銷售你預算若因為第一線伯業(yè)務員最了費解市場，因扶此，銷售預艱算必須由他橫們來做，必批須吸收他們部的意見。冤派要把銷售預貞測和銷售任趟務分開秧預算指標由括一線業(yè)務人簽員去預測，缺如果預測過腔高，就存在奮公司可能把遺預測數(shù)字作攜為將來考核湖業(yè)績的衡量昨標準的風險親，可能與員廢工業(yè)績捆在撲一起，這樣垂，一線人員伴就可能降低醉預測數(shù)值。壤因此，公司億應把銷售預淘測和銷售任葵務分開，實葬行任務指標譜和預測準確戀性雙重考核半管理辦法。隔如果銷售預贊測和實際的蹤銷售量間差嬸距越大，給雜予相應懲罰敢，差距越小好，則給予相耕應的獎勵。宏公司還可以旬考慮建立一耗個信息系統(tǒng)腸通過信息系皆統(tǒng)來改進溝斯通效率和溝堆通質量，例征如，開發(fā)銷近售信息平臺室，讓分銷商耍、供應商，煙以及各方面旨的利益單位角都進入信息川平臺，這樣特就可以搜集養(yǎng)到各種各樣汽的信息，將償來預測就會險更準確，這纏樣還可以解賺決信息不對琴稱的問題。鍬彩預測需要不幣斷滾動進行辰最好做到一肉個季度調整秤一次，這是稿比較理想的拔狀態(tài)。擇預算編制案安例分享（一孝）故（一）成本鈴預算編制要批點食奔在遵循成本閑效益的前提錫下，體現(xiàn)從嶼嚴從緊、精捷打細算、量繞入為出的原殃則，以目標截成本為依據(jù)暗，與年度目葵標相結合，煙并與成本費崇用計算、考爪核、控制和厲分析相一致噸；套夏年度生產(chǎn)預露算指在年度手內完成的商串品產(chǎn)量預算灘，它是編制樂商品生產(chǎn)成割本預算的基騎礎；奧忽先進合理的汽成本定額是而編制成本預寫算的基礎；補夕降低成本費化用是編制成稿本預算的基撕本要求；據(jù)地預算年度內顛一切成本支林出都要納入農(nóng)成本預算；督減成本預算的稅編制方法應脊根據(jù)企業(yè)的敗實際選擇，但包括直接計壓算法、因素劑測算法；右進實行一級核約算的企業(yè)，晚車間不單獨糾計算成本，看實行二級核艱算的企業(yè)，鏟車間單獨計廉算成本。竊（二）人力式資源預算的胡編制雄單位在編制危人力資源預肉算時，首先辮考慮兩個問雹題，一是人訓，二是工資得的一個單位笑金額。所以烘編制預算前疤至少要有以速下三點需考料慮：糾劍搜集關于下注一期工作量犁的相關信息謝這些信息包藥括明年到底周要增加多少理人，砍掉多飼少人，工資近漲跌等，要佩召開會議，棋要求各子公題司人力資源席部申報，然落后匯總。租研究以前年鵝度的人力資仆源預算資料桂，計算出基搏礎成本，然錫后建立模型刑，收集關于四下一期的信銹息應該包括析的內容。模悼計算出一個秤基礎成本失例如每位員好工的毛工資蛇，年度的雙惹薪、休假、資車貼、獎勵覺，業(yè)績提成獸等都要考慮鋸，還要考慮樓到公司的增晨長幅度。信型使用數(shù)據(jù)模駕型那模型可以用命表格，由相會關人員填制構計算【案例】大學生兼職徑有一些單位掉，趕在大學悔生雙向分配偷“夸供需會頁”球期間，抓住慚很多大學生邪找不著工作消的機會，招受聘四五千人怨，然后淘汰帥率2/3，氣留下最多1催/3，半年殺以后，留下敘的可能是1桶/10，目物的是使用大西學生作為廉漂價的勞動力究，然后，美瓦其名曰：很滾好地提高了雙社會效益擱——罪公司招到那任么多的大學何生，解決就窗業(yè)問題。很大學生因為臥好不容易找瓶到一份工作睜，淘汰率高吵，大家拼命累干，拼命表激現(xiàn)，造成很喘多人可能加敲班，加到通水宵，甚至有配人為此可能腎吐血死掉。援前不久媒體笑曝光某知名家企業(yè)，員工學加班居然死彎掉了。碼點評：假定癥這個單位有混個崗位，工響作不是特別獅復雜，如果堂用兼職的大穿學生，人工魔費用就會有浪一個變化。伸另外，曠工研、缺席、加眉班，都影響傭到工資的預檔算。蛇第八講做隸摘怎樣編制全些面預算（下吳）傲預算編制案康例分享（二叮）【案例】工廣州企業(yè)的譯成本控制欄廣州的一家財企業(yè)發(fā)動員擠工參與預算編管理，從公刷司不同部門留挑選人員參膜加預算編制棄會議，聽取析他們的建議易。參加會蓋議的人提出柳了防靜電的啟拖鞋換成普窮通拖鞋的建寫議，一年為謝公司節(jié)省1世5萬元；提厲出的改變統(tǒng)窄一著裝的要績求一年為公利司節(jié)省酸480萬；協(xié)提出的閑置郊土地作堆場灰出租，1個貍月租金1平量方米可以租少到10塊錢父，一年72騰0萬的租金慧。三個建議卷共為公司節(jié)圈約1215吊萬元。【案例】慧放不滿的瓶奶子華一個教授拿討出一個玻璃替瓶子，里面怒裝了一些大索石頭，把玻請璃瓶裝得滿針滿的。教授塌問學生瓶子崖裝滿了沒有許？學生回答餐裝滿了；結襪果教授又裝川進去了一些兇小石頭在里蝴面，然后再舟次問學生瓶蹲子裝滿了沒墳有？學生回疏答裝滿了；弄結果教授又上拿出一些沙橫子裝進去，挪隨后裝進去耐一些水。水稅滿了，還可眠以放糖，還慮可以放鹽。悅糖鹽都放完征了以后，滿估了沒有？還冒是沒有，實未際上還可以傅放納米級的劣單位的東西柿，往里面塞嗓。這樣看來飄，瓶子永遠溝是有空間的進。吼預算編制案沈例分享（三礦）【案例】列知名公司的廉預算制定匯一些世界5暑00強企業(yè)壺在預算制定奪方面有很多煙經(jīng)驗，例如扯戴爾在制定薦預算的時候插，把預算制工定和公司的珠戰(zhàn)略相互聯(lián)牧系，戴爾公測司董事長在較公司戰(zhàn)略制淚定時，不單濟讓員工知道壁，并且發(fā)動貞公司上上下專下所有員工洋一起制定公賣司的戰(zhàn)略，糧把他們制定愿好的戰(zhàn)略公跌布在公司的確內聯(lián)網(wǎng)上，雨讓任何員工輛隨時看到公秀司的戰(zhàn)略是么什么，包括端未來三五年菌公司發(fā)展的但目標，發(fā)展懼的步驟，發(fā)雙展的方法，啞發(fā)展的要求關，準備做哪怪些工作，然核后把公司制薪定的預算和發(fā)戰(zhàn)略緊密結棗合。架此外，像J抹P摩根、惠繡普、美孚石士油在制定預研算方面，也協(xié)是值得推薦揚的標桿企業(yè)愁，把激勵機唯制和績效指牌標緊密聯(lián)系虹起來。【案例】范預算指標取怎代績效指標招2004年蔑，電話機行蹄業(yè)有一家國忍內的龍頭企壘業(yè)，集團給泊它下達了一流個預算指標援，而這個預剝算指標定得龍?zhí)吡恕Ｖ?004年遭中國電話機法行業(yè)基本上石是行業(yè)性虧肆損，產(chǎn)銷量已基本上沒有邁達到原來的蠻預期目標。迷這家公司雖誠然是龍頭企傅業(yè)也不例外下。在半年度撫考核時，由壽于公司沒有烏完成預算目幣標，半年度統(tǒng)考核的時候自所有的員工著都拿不到獎梅金，不僅拿爸不到獎金，炮連基本工資罪都受到影響葛，一部分優(yōu)罩秀的骨干員唉工流失了，普甚至它的競儀爭對手直接鍋把招聘會開噴到了公司門灌口。禮公司當時一壇個星期只休在一天假，即抱星期天放假驟。公司了解哲到競爭對手話在星期天會載在他們公司隆門口開現(xiàn)場蹄招聘會，然癥后就給所有影員工發(fā)臨時訊通知，明天抗在海邊賓館科臨時性開會鉗，所有的中姑高層管理人肢員一律不得安請假，請假先者立即炒魷逗魚，目的是皆防止對手挖寧人。雖然采宏取嚴厲的措擠施，還是造多成了一部分籌優(yōu)秀骨干的莫流失。為了櫻穩(wěn)住軍心，侮公司把預算來指標作了調奧整，績效指拜標分成兩段仗，一是基本辰指標，二是滔激勵指標，科完成70％高作為基本指靜標，基本指飽標保證絕大刃多數(shù)人都能倍完成，基本起工資肯定沒玩問題，并且篇如果稍微超使額完成，可鋤以多少拿點窯獎金。軍心策穩(wěn)定下來后醋，一部分人燃還可以拿到鄰獎金。在預真算制定中間亭還有一個指鈔標，在預算奮制定方面，尼總預算中單拿獨切出來一稻塊X基金，濾專門用于那遵些預算外的毒臨時性、突宅發(fā)性的變化披因素導致超沃預算的部分曬。太【自檢8-郊2】戒請結合上述展案例回答這管家電話公司貍為什么會出雹現(xiàn)員工跳槽李的問題？這干家公司采取響防止員工跳友槽的措施有綠效嗎？形第八講聞歡感怎樣編制全互面預算（下蘭）衛(wèi)預算編制案河例分享（二傻）【案例】染廣州企業(yè)的燃成本控制香廣州的一家房企業(yè)發(fā)動員們工參與預算銷管理，從公圍司不同部門矛挑選人員參戰(zhàn)加預算編制供會議，聽取姨他們的建議濃。參加會浪議的人提出搭了防靜電的糊拖鞋換成普歷通拖鞋的建蝦議，一年為虜公司節(jié)省1作5萬元；提賊出的改變統(tǒng)趟一著裝的要暢求一年為公姑司節(jié)省共480萬；講提出的閑置呼土地作堆場意出租，1個優(yōu)月租金1平考方米可以租關到10塊錢駁，一年72任0萬的租金命。三個建議剪共為公司節(jié)役約1215妄萬元?！景咐堪叻挪粷M的瓶惡子與一個教授拿符出一個玻璃漏瓶子，里面鉆裝了一些大屢石頭，把玻另璃瓶裝得滿皇滿的。教授壩問學生瓶子食裝滿了沒有?。繉W生回答扇裝滿了；結團果教授又裝棄進去了一些你小石頭在里后面，然后再聯(lián)次問學生瓶著子裝滿了沒褲有？學生回淹答裝滿了；武結果教授又狠拿出一些沙鏈子裝進去，按隨后裝進去絨一些水。水右滿了，還可俯以放糖，還剪可以放鹽。巨糖鹽都放完晴了以后，滿池了沒有？還瞧是沒有，實約際上還可以烈放納米級的隙單位的東西槳，往里面塞揉。這樣看來岔，瓶子永遠付是有空間的慕。草預算編制案藥例分享（三聲）【案例】檢知名公司的摔預算制定練一些世界5槽00強企業(yè)豈在預算制定怕方面有很多賣經(jīng)驗，例如紫戴爾在制定帆預算的時候旨，把預算制風定和公司的騎戰(zhàn)略相互聯(lián)冶系，戴爾公盼司董事長在睬公司戰(zhàn)略制稻定時，不單識讓員工知道尺，并且發(fā)動損公司上上下鮮下所有員工漢一起制定公扔司的戰(zhàn)略，啞把他們制定報好的戰(zhàn)略公黨布在公司的蛛內聯(lián)網(wǎng)上，湊讓任何員工倍隨時看到公殃司的戰(zhàn)略是散什么，包括浪未來三五年位公司發(fā)展的圖目標，發(fā)展螺的步驟，發(fā)暮展的方法，降發(fā)展的要求害，準備做哪艘些工作，然搬后把公司制際定的預算和柴戰(zhàn)略緊密結傅合。孟此外，像J尿P摩根、惠旨普、美孚石假油在制定預扶算方面，也屋是值得推薦苦的標桿企業(yè)罵，把激勵機烘制和績效指蒙標緊密聯(lián)系謠起來?！景咐拷兕A算指標取勤代績效指標館2004年閑，電話機行旺業(yè)有一家國教內的龍頭企能業(yè)，集團給葉它下達了一閥個預算指標庸，而這個預猴算指標定得謹太高了。鵲危2004年爽中國電話機否行業(yè)基本上叨是行業(yè)性虧胖損，產(chǎn)銷量縣基本上沒有某達到原來的查預期目標。戒這家公司雖腦然是龍頭企量業(yè)也不例外煩。在半年度燭考核時，由揀于公司沒有況完成預算目通標，半年度拿考核的時候哈所有的員工找都拿不到獎圓金，不僅拿眼不到獎金，挺連基本工資嬌都受到影響雪，一部分優(yōu)誰秀的骨干員景工流失了，貓甚至它的競課爭對手直接圈把招聘會開愛到了公司門項口。嘩公司當時一轉個星期只休災一天假，即茶星期天放假咽。公司了解押到競爭對手豬在星期天會名在他們公司印門口開現(xiàn)場吊招聘會，然織后就給所有岔員工發(fā)臨時雀通知，明天擊在海邊賓館收臨時性開會相，所有的中蠻高層管理人頭員一律不得管請假，請假變者立即炒魷梅魚，目的是申防止對手挖講人。雖然采賭取嚴厲的措論施，還是造俊成了一部分赴優(yōu)秀骨干的耳流失。為了捐穩(wěn)住軍心，餅公司把預算悲指標作了調雨整，績效指示標分成兩段圖，一是基本補指標，二是漿激勵指標，恩完成70％頓作為基本指汁標，基本指情標保證絕大脅多數(shù)人都能雀完成，基本嫂工資肯定沒肚問題，并且蒜如果稍微超研額完成，可惡以多少拿點沉獎金。軍心鈔穩(wěn)定下來后孝，一部分人釘還可以拿到話獎金。在預智算制定中間細還有一個指遠標，在預算惹制定方面，懶總預算中單煎獨切出來一今塊X基金，橋專門用于那扒些預算外的糾臨時性、突跪發(fā)性的變化騾因素導致超襯預算的部分沈。料第九講粗翁殃建立戰(zhàn)略導牧向的全面預謙算管理嫂戰(zhàn)略與預算鳴的關系肝（一）案例歸分析1.案例鴨一家生產(chǎn)藥謠品的公司，獅在國內醫(yī)藥斷行業(yè)排在前夫十位。兩年托前，經(jīng)過公郊司董事會研盲究，準備推誕出一種新藥閱，預測市場嘉潛力很大，量只要有足夠讀的生產(chǎn)能力克和營銷支持玻，新藥推出曲將會提升公揭司30%的霸年收入。由釋于是新藥，瓣利潤率會比口較好，新品趁推出將可以旦提升公司利火潤40%。戶可是上市半領年，財務部德給出的各種男數(shù)據(jù)和實際拍的預期完全擦不一樣。老賀板把各部門捐的人召集到次一起開會。吼華北區(qū)的銷截售經(jīng)理認為吊，對新產(chǎn)品堆沒有信心，嘩認為公司定保的目標太高廊，但是經(jīng)過會一個月推廣其發(fā)現(xiàn)，市場功突然好起來征了，但是廠霸里又生產(chǎn)不徒出藥品來了扮，批發(fā)商追愧著要貨，可稅是一直供不叨上。如果再貴供不上的話要，客戶和市五場都保不住攝了。屑生產(chǎn)中心的輪經(jīng)理認為，腐這兩個月銷羅售形勢好轉引，庫存沒有宮貨，但是設艦備的生產(chǎn)能朗力是死的，杠原來暢銷的代產(chǎn)品不能停熱產(chǎn)，只好每濁個都按照5晶0%來生產(chǎn)片，上個月已丸經(jīng)提出設備曉購置計劃，枝可是財務部堆說沒錢，要閣再等兩個月巖，而且這個劈設備還要調喬試半個月，舟所以新產(chǎn)品麗線最快也得語年底才能上爛馬。三財務中心經(jīng)墨理認為，公灰司資金是年款初都計劃好丸的，現(xiàn)在市仰場部新藥要港追加推廣費灣用，生產(chǎn)部省要購置新的匪設備，研發(fā)秒中心也說研照發(fā)經(jīng)費不足艷，但是，為塔什么年初都種不列入計劃福？目前資金榮無法滿足。紡2.案例分筑析遭上面案例中車出現(xiàn)的問題柏是誰的責任哀呢？這是管炭理者要考慮奧的問題。由陳于各部門在充制定部門預是算的時候，彎沒有把部門市預算和公司尿戰(zhàn)略掛鉤，子致使預算和杠整個戰(zhàn)略成泊了不相干的云兩張皮，這董是公司失敗軌的最主要原連因。疤（二）公司彩戰(zhàn)略和預算煮間的關系攔1.調查分冒析費《財富》雜引志調查，7桐0%的首席鉤執(zhí)行官，不濫是因為拙劣均的戰(zhàn)略，而魄是因為糟糕淘的戰(zhàn)略實施票導致失敗。茫很多公司有扇很好的戰(zhàn)略售，可是在執(zhí)索行過程中出仆了問題。公史司預算編制膜雖然編得很球好，可是編串制出來的預煉算，僅僅是奇預算管理工逆作的一個起涂點而已，還蠢有大量的預勾算監(jiān)控、預忽算執(zhí)行、預逝算評估和預說算反饋工作染需要完成。叼如果沒有這錫些后續(xù)工作預的話，預算洗編制再好，訊也是一紙空倦文。案2.什么是招戰(zhàn)略踐陳公司的戰(zhàn)略貍一個公司的憐戰(zhàn)略可以考膏慮以下三個秩方面的內容鬧：竄①橡今天的核心唯業(yè)務是什么掀？機②回明天靠什扭么來增長，采新的利潤增趣長點在哪里恥？桐③抓為了后天反的發(fā)展，應招該埋下什么隸樣的種子？脈贈從財務的角浪度說，預算稍要針對戰(zhàn)略浙考慮三個問菌題寺①葡今天的核各心業(yè)務，對惕應就要考慮桿今天的錢從屆哪里來，怎姥么用，用到塊哪里去？即霧要考慮到現(xiàn)周金流量的安少排問題；儲②虛明天的增戴長業(yè)務，從饑財務的角度泡要考慮未來挨的一個成長高的保證，即屬考慮資本性夫的投資預算校；讓③偏后天的種墊子業(yè)務，是冶對公司未來場長遠發(fā)展的助、可持續(xù)發(fā)破展能力的一玻個思考?？鍍鰪念A算角度黑要考慮風險驚投資夫風險投資，獸并不是傳統(tǒng)改意義上的所些謂邀“啞風投則”聞，而是公司扎為了未來的借種子業(yè)務所號做的投資，拖是未雨綢繆遞的一些業(yè)務托?；?.任何公時司都有一個加戰(zhàn)略管理層鞋面的基本框偵架外途首先對公司跑的內部資源監(jiān)和外部環(huán)境菜做分析，然條后做一些借弱鑒。武一些標桿企迅業(yè)的做法是溜要考慮到公曲司成功的經(jīng)屬驗，然后達贈成公司的遠弦景使命、價旅值觀以及企獅業(yè)的目標，雕這是戰(zhàn)略的免形成。步要制定一些功奇能性戰(zhàn)略，屋即各個部門威的子戰(zhàn)略，卡這些戰(zhàn)略應敞得到有效的段執(zhí)行。后峰最后，對戰(zhàn)令略進行評估胖和控制，還攀包括戰(zhàn)略改摟進，這就是丙所謂戰(zhàn)略的作形成、執(zhí)行貧和評估問題嫩。倒戰(zhàn)略有個實槳施計劃，這齊個計劃如果托分解到年度斃，分解到部柏門，就變成迫了一個公司院的年度計劃曾和部門的年剖度計劃，如襖果再數(shù)量化密這些計劃，瘡就是所謂的棟預算。戰(zhàn)略聞和預算基本勾上就是這樣組一種關系。餓（三）公司巷戰(zhàn)略的選擇來公司的戰(zhàn)略錫選擇多種多榜樣，例如低煙成本戰(zhàn)略、望差異化戰(zhàn)略嫌、聚焦戰(zhàn)略夕等都是不同梨的戰(zhàn)略選擇掏。公司要把綁戰(zhàn)略和預算死緊密結合，轟可以考慮以悉下幾個方面技：塵覽首先分工、燃分解；榨拘然后分解到卵每一個人、氣每一個部門敞身上；痰成再確定部門暫職責和權限炭范圍，通過樓這樣的預算纏制度，把戰(zhàn)蝕略落實下去纏。膝同時，根據(jù)模預算控制的央方式考慮監(jiān)趙督環(huán)節(jié)，把變預算控制分歪成事前、事巴中和事后三依個階段進行軌。【案例】扁鵲行醫(yī)海春秋戰(zhàn)國時笑，有一個醫(yī)搶生扁鵲很有貸名氣。扁鵲脊可以把人的充腦袋破開，謹把里面的毒效瘤取掉，再獸縫上，把胳鎖膊大腿鋸掉擱，再治好。診在扁鵲家中攤，其實有兄賤弟三個，三名個都是祖?zhèn)鞣档尼t(yī)生，扁制鵲排行老三龜。老大老二直都是行醫(yī)的大，在他們兄畝弟三個中，框公認醫(yī)術最戰(zhàn)高明的是老余大。老大治善病是教人強芬身健體，即肺吐納的功夫惱，也就是今隔天講的氣功話。他有一句鵲話叫條“曉治病于未起亡之中暗”鍛，當剛剛有好發(fā)病癥狀的檢時候，及時勞預防，病就溫沒了。老二堡是病剛出現(xiàn)初的時候，給駁病人開點草沖藥或者做一莫星期的針灸褲按摩，病好見了。紐所以老大是門村莊附近，鵝方圓十公里谷范圍內有名北氣；老二是例村莊附近，帥方圓幾十公朝里范圍內有纏名氣；只有附老三扁鵲，途當病入膏肓雷，遍訪天下錦名醫(yī)都治不捉好的時候，鄰找到他，他培給病人破開吧腦袋，取掉航毒瘤，再縫處好，完好如則初，所以老矮三扁鵲是全景國有名。其點評：扁鵲靠三兄弟的行信醫(yī)故事就好筑像公司預算飛控制的事前夠、事中和事蛇后控制。盛公司預算編涉制實際上是笨事前控制，哥通過制定預梅算目標，通結過在預算編穿制過程中對而資源進行分蔽配，使各部情門加強溝通坐、協(xié)調和相鏡互的理解，貴也使未來一際年的籌劃在乓預算的執(zhí)行周過程中不斷懼調整和完善旗。沈案例：惠普選全面預算管孤理十步法抓（一）惠普外預算管理十韻步法名惠普在預算炭管理方面，間提倡以下1分0個步驟：厭疾了解用戶想察要什么，公脖司所有的計慘劃、所有的篩預算是從分甲析用戶的需弦求開始的；仿般分析競爭環(huán)稅境，競爭對鏈手的戰(zhàn)略是細什么，分析士競爭對手的點優(yōu)勢和劣勢思；亡扣確定公司的倘宗旨，要提藥供給用戶什希么，能給用百戶什么；司朵未來三五年涉的目標是什片么，要達到什企業(yè)目標的皆關鍵的成功軋因素是哪些奴，一一找出制來；牌乳導致公司未包來三五年有課可能實現(xiàn)目謠標的成功因喂素有哪些，翻產(chǎn)品和服務馬是什么；藥心研發(fā)和實施俱計劃；蹲戚進行財務分羊析、資本投兩資規(guī)劃；精岔公司的合作虹伙伴在哪里探；能輛潛在的外部移問題是什么波，以及如果方有問題出現(xiàn)碎，如何去應善急葵——只例外管理。【案例】溪愛立信的危但機董八年前，全被球手機中有駱三大知名品溉牌：愛立信草、摩托羅拉驚、諾基亞。玉這些公司手囑機的中間都潮有個核心的大芯片，這個持芯片主要是避由韓國人制固造的，韓國雞三星是它們罵芯片的提供慮商。取有一次韓國茅三星倉庫失睬火，把所有紋庫存芯片全獅部燒掉了，堆媒體已經(jīng)披架露。但一個符星期后愛立然信才發(fā)現(xiàn)這膀個問題，也贈沒有引起高要層足夠的重偷視。到了第怠二個星期，蛇芯片供應不刻上了，愛立瞞信的老板才終去找到韓國梁三星老板。芒在這之前，許即失火的第苦二天，摩托生羅拉老板就敏過去了，找裁韓國三星老統(tǒng)板，要求合棒作方在手機叮恢復生產(chǎn)后寶，芯片要優(yōu)羊先保證。兵摩托羅拉及紋時處理，愛悲立信過了兩歷個星期才處投理，結果愛替立信拿到的饞芯片非常少槍，最終造成蟻的后果是：轎愛立信的手沙機在當時市洪面上，連續(xù)戀3個月內，股供不到貨，阻市面上沒貨翻賣了。仇諸下一年公司大的計劃和預濟算是什么。襲要腳踏實地固，使戰(zhàn)略落編地。戰(zhàn)略通菊過預算來落立地，預算是糾使戰(zhàn)略落地韻的過程。謀（二）惠普強預算要“六十步處”類的原理分析歸惠普公司的邊預算分為十召個步驟，這居“蛙十步咐”脾的原理是什奸么？具體分于析如下：雞默第一步，公孟司為什么要呆有宗旨，宗穩(wěn)旨是什么，遇這中間要考唱慮哪些問題撫，如何設立衰公司的宗旨爸？區(qū)惠普設立宗殃旨的思路是愿：揭示客戶圖至上的指導判思想，說明徑企業(yè)組織存扔在的道理，索清楚勾畫公危司的未來前棕景，確保指梯導思想在公歡司各層得以跪貫徹，真正幫起到指導作牢用。具體做進法是：漠缸首先跟客戶原溝通；陡桂第二，調研商環(huán)境；咱皆第三，考慮鹿和企業(yè)組織傲大目標是否膜一致；期絞第四，勇于邁創(chuàng)新；義諸第五，分析俯和整合資料勢，重點是在珠設立公司宗磚旨的時候，癥發(fā)動員工參年與，重視過歸程，宗旨必娛須言簡意賅冶。鄰制定第二年外的工作計劃襲和第二年預兇算時需要考前慮以下幾個吩方面：前敢要分析本地莖的市場，主堤要是用戶和助對手的情況宏；凱悄選擇好要進彩入的行業(yè)和否地區(qū)；犧拳確定并量化走年度的銷售章任務、目標至，預估實現(xiàn)倍毛利指標；忘找確定人力資馳源投入和組晚織結構，找逼出關鍵性的筑成功因素；求雹定位急待解谷決的問題，砌確定市場銷大售策略；安陰根據(jù)銷售策癥略制定詳細臺的實施計劃錦，得到完整專策略計劃及范檢查時間表盤。【案例】量手機屏蔽器煌的營銷伸一家生產(chǎn)手侍機屏蔽器的傅制造商，只惜有500萬云資金，規(guī)模津不大。該公待司在新上產(chǎn)很品線前，考咬慮了自己的槳用戶是什么飽，競爭對手哀是誰。經(jīng)過窮市場調研，催確定了屏蔽巧手機的用戶妙包括考場、還監(jiān)獄、軍隊川、各種會議戶室、電影院醬、大公司、鷹加油站等。伯公司的競爭笨對手在國內資和國際都有稈，國際品牌薦的產(chǎn)品質量簽不如國內，羊即使同類質撒量，價格也外比國內高四辯五倍，國內姐競爭對手技窩術上不如自吊己。公司為前此確定了低政價策略。描公司考慮到城自己實力較筍弱的現(xiàn)狀，歐選擇了某些中特定的市場垃，專門選定搬國家保密系資統(tǒng)，直接到佩北京拓展業(yè)拜務，高層坐悅鎮(zhèn)北京，專充門選擇軍隊塵和保密系統(tǒng)漁，還有國家鞏教育部，確倦定并量化年納度銷售任務萍和目標。在賢此基礎上，惠確定了人力藏資源投入和央組織結構，瘡建立了代理嫁商渠道，把陸營銷集中在惠北京，在北購京成立了銷結售公司。龜公司分析了逆營銷成功的經(jīng)關鍵因素。干要想和國家碼政府機關、猴監(jiān)獄和公司健確立定單，孤主要考慮這頃樣的問題：嬸命有沒有權威想機構的檢驗拉報告。公司輛雖有清華大仿學的技術，勝可是如果沒慎有國家權威懶部門認證，廚便缺少行業(yè)范公認的標準晚；片眼定位是什么倡？定位就是耀提供一個屏幸蔽服務、一仗個安全服務謝、健康服務夜；毅雷急需解決的毫問題：資金呼。資金一旦癥短缺、無法沫完成訂單，帥造成產(chǎn)能不宏足，無錢購囑買原材料等驚。鈔市場銷售策猛略就是人員斧促銷的策略頃，大客戶策促略。根據(jù)這澆樣的銷售策桂略，制定詳震細的實施計嗽劃。為了解孔決這些問題謀，列出預算豐和計劃，分林工到人，定價出計劃和檢頃查時間表，率什么時間完京成什么，什匙么時間解決招什么問題，畏實施基于時睬間觀念的營抓銷，這類似勒于惠普的十俯步法。組第十講吃徹挨全面預算執(zhí)蛇行仆惜監(jiān)控與考核親（上）萍全面預算執(zhí)呈行監(jiān)控與固考核問題討溫論漂公司預算編宜制完成了，罩是為了執(zhí)行明。預算的執(zhí)錦行、監(jiān)控、恩反饋、評估徒、考評顯得琴尤為重要。牧需要考慮幾差個方面的問宮題。叉1.相關測恒試問題泉館測試一：確婦定了一個部哄門營銷預算堡是完成10瓣0萬利潤，弟現(xiàn)在按時保象質保量的完些成。是否是湊這個部門做靠得好？另外否一個部門制俱定了200稈萬的銷售任她務，但是沒董完成，是否掏就是做得不咳好？稅頭測試二：資鉆金有預算內侄的資金開支信，有預算外淘的資金開支跳。預算內資堤金開支，是抄不是簡化一駕點，不需要所正常審批，知預算外資金貿是不是可以容嚴格一點？【案例】叢營銷部列支勒廣告費的預待算審批統(tǒng)某營銷部門禿今年要花廣半告費100浩0萬，預算五已經(jīng)討論通飯過了，該部模門編制預算嗎時，先寫預乒算申請單、注廣告費開支逼申請單。然脂后申請單從蝦第一線部門唐的業(yè)務員簽危完字以后，程部門經(jīng)理簽痕字，分管營寸銷的副總簽粗字，財務部面經(jīng)理簽字，蘇財務總監(jiān)簽季字，最后老晉板簽字。胖公司投入3蠟00萬去某午電視臺投廣信告，投完廣道告后，電視解臺給營銷部盤門一張發(fā)票妨，這張發(fā)票植在公司內部榨要從頭到尾郵，走一道程擴序。每道程樣序可能有6率～7個環(huán)節(jié)暗，太復雜了重。能不能簡終化一點？洲守測試三：薪柳酬計劃是否攻要有考評，白預算考評如靠何對接？能足不能用預算快指標、考評撿指標，取代秀整個人力資起源部的考評槳指標？燕跌測試四：如銳果某單位、拉某責任中心覆預算發(fā)生重見大的偏差，蝦如何處理？役2.測試答碎案洗習回答一：如跡果公司是國尚有企業(yè)，審嗓批特別麻煩燭，簡化也可坡以實現(xiàn)。降亮低傳遞層次刊，盡量能使抵結構扁平化救。但民營企鴿業(yè)老板不會籮干，管錢的控口一定要管吃住。季兼回答二：預榴算超標和個困人效益掛鉤塵，可以較好辮地解決預算霸超支問題。愁骨回答三：部吳門任務完成戶和不完成，扒誰好誰壞的常問題，要看天具體情況評匪價。在搞預湊算時，也要鄰搞績效考核陳。工作難度所不一樣，考引核權重就要被有差異。御攔回答四：超柳出預算的話飛，如果使用稼合理，可以闖調整、追加紙。一般是半剩年中調整一遙次。根據(jù)上逝半年完成情煎況、市場預鍬測和下半年顧的銷售情況攝，進行調整茂。盤預算考核指浸標的調整【案例】獵狗追兔子買有一個獵狗呈，追一只兔條子，兔子在吧前面使勁跑碼，獵狗在后收面追。追了婆一段時間，蒜兔子越跑越罵快，獵狗追左不上就停下馬來。有人問抱獵狗怎么不退使勁追兔子達，怎么越跑諒越慢，最后煙干脆不跑了測。獵狗說：飯“診我們跑的動稀機不一樣。播兔子是為了阻活命奔跑，槽我是為了一范頓飯奔跑火”飽。這話被獵廁人聽到了，零獵人回來后鄉(xiāng)想，考核有董問題，怎樣倡激勵獵狗呢櫻？伙于是獵人把訴考核指標改誘了改。以前敲每個獵狗回凈來都給幾塊讓骨頭吃，現(xiàn)掀在改成了抓涌到兔子回來毯才有骨頭吃貼，沒抓到兔培子，回來沒鼠骨頭吃。這信樣一改，獵概人發(fā)現(xiàn)，獵校狗抓到兔子艙的數(shù)量越來耗越多。可是督，過了段時媽間發(fā)現(xiàn)，抓勝的兔子，大厚兔子越來越賴少，小兔子唱越來越多，徐為什么？小它兔子好抓，態(tài)大兔子不好分抓。棟于是獵人把藥考核指標改轉成了跟重量胸掛鉤，抓回巡來兔子重量惑多，就多給魯獵狗幾塊骨涉頭吃，如果軍抓回來兔子殘重量少，就滔少給獵狗幾市塊骨頭吃。累這時候，獵孔人慢慢發(fā)現(xiàn)賠，抓來的兔勿子重量越來團越重，業(yè)績扣提升了。日可是過一段膝時間，業(yè)績哪又下降了。榨獵人去問獵須狗怎么回事正，獵狗說：則“岸我現(xiàn)在年輕棗體壯，抓到輛兔子有骨頭治吃，可是等北我老了咋辦爭？抓不動時撤，我不就沒賽骨頭吃了嗎疤？?！蹦退垣C人又搭改了考核指悔標，紙“足員工和高管警持股計劃塑”挪的激勵。黎過一段時間真又發(fā)現(xiàn)，那圾些優(yōu)秀的獵較狗又沒積極手性了，為什狗么？獵狗給游獵人賣命，跨還不如給自傘己賣命，所鬧以出去自立鳥門戶了。后星來獵人發(fā)現(xiàn)縮，他的競爭績對手越來越斗多。終于有草一天，獵人元開的公司竟容然被獵狗開少的公司收購梳了。服點評：公司孫預算和戰(zhàn)略谷息息相關，酬公司預算必叼須體現(xiàn)戰(zhàn)略澤發(fā)展意圖，換這是管理者己要注意的地瘋方。匯第十一講艦債擾全面預算執(zhí)友行怖濁監(jiān)控與考核醋（中）牽案例：一只而理想主義的赴豬將中國改革開朝放了，動物臺莊園一派繁燥榮景象，和年西方資本主端義國家的蕭超條形成了鮮拋明對比。在案改革東風的此吹拂下，動贏物莊園掀起撈了一輪房地閣產(chǎn)熱，牛、架豬、雞、鴨耕，都開始搞廈起房地產(chǎn)，索房地產(chǎn)分會漏，明星對話吹，起此彼伏柿，好不熱鬧堵。在動物莊將園里，有一大只理想主義灘的豬和一只掌結果導向的摧豬，兄弟倆歷分別搞起了緒房地產(chǎn)，各迷自組建了一鴉家房地產(chǎn)公潔司，分別培夕養(yǎng)了一支理膨想主義和結輔果導向的職寸業(yè)經(jīng)理人隊產(chǎn)伍。羨有一天，兩咱個豬做了約異定，比誰的芒企業(yè)做得大父，誰賺得錢宅多。理想主貪義的豬做事魂一向追求完獻美，它認為敗企業(yè)要做大三，首先要有報一套先進的逼企業(yè)管理機黑制。但是，隆動物莊園作令為發(fā)展中國翻家，大部分勁優(yōu)秀的莊園鏈企業(yè)，在它昏眼里只能算專小企業(yè)，沒泳有這方面經(jīng)慶驗。怎么辦某？于是它花倚了一筆錢，球請來山姆大誦叔的麥肯錫盾管理咨詢公鼓司，幫它做似了一套先進漆的預算管理救和績效評估藝體系，并且獨確定了宏偉粘的十年發(fā)展仆戰(zhàn)略。每年咐年終，它都珍根據(jù)績效評清估結果，獎郊勵那些做事嬌比較規(guī)范、閘工作完美的黨理想主義的現(xiàn)豬。徹理想主義豬拾認為，有了奏這些先進的烈管理模式，似只要能有效依地管理和合興理評估每只成理想主義豬撲的工作，在華一個完善的掛管理團隊里趙面，所有這濤些理想主義申的豬，各司哭其責，就可閑以推動公司顏方陣，朝著對既定的目標蝦邁進。敲結果導向的掀豬做事一向乘注重實際，慮它認為企業(yè)孝必須最終靠映業(yè)績說話，陶所有良好的芽業(yè)績必須有辣良好的銷售玉，所以它也輪花了一部分巖錢，買了一禮個客戶關系門管理軟件。狐通過分析客云戶的需求蓋寒房子，并且條通過銷售結祝果，分析客真戶需求的變桶化，它也設帳定了一套獎矩勵制度，重戀獎為當月銷典售額做出重刑大貢獻的結才果導向的豬附。如果房子捆銷售量高過救上個月，所喝有結果導向悉的豬將及時熄受到分量不判一的獎勵。解一年過去了道，雙方比賽鉆結果怎么樣趙呢？最后是筋結果導向的弱豬贏了比賽鋪。為什么？史理想主義的洪豬大惑不解舊，為什么花詞了這么多錢嶄，請了麥肯鄰錫管理咨詢表公司做咨詢謀，怎么結果痰還不如人家收？往原因出在哪宗里？理想主和義的豬和結虹果導向的豬旁，一個重視冰完善的理念腔，一個重視釀實際。為什都么一個具有簡完善的組織頑和規(guī)范的職駱業(yè)經(jīng)理人隊羞伍的公司，壟打不過游擊渣隊呢？理想社主義的豬花鴨了很多時間現(xiàn)到公司調查黎，發(fā)現(xiàn)所有匆理想主義豬并，都很努力端工作，早晨手早起上班，酸晚上自覺加縮班，費了很秒多的時間和礙精力，把每植件事情都打擁磨完整，在膠管理體制下既面，所有的襪工作層級都敗很嚴格，所劍有的工作都蓮是上級安排質好的。但是坦由于上級在王安排的時候捧，出現(xiàn)一些膠投入巨大，婦但是產(chǎn)出不謠大、意義不坡大，乃至錯閱誤的事情，巧所以造成一棕些理想主義刑豬倍受打擊忽，覺得沮喪語和挫折，并床且在一個等恐級森嚴的體熔系中，要花乎大量時間和環(huán)其他部門進起行溝通，部囑門之間相互賞抱怨。而到著結果導向的侮豬的企業(yè)去拆考察、交流鋒，發(fā)現(xiàn)它們無雖然制度不繩是很理想，溜但是每只豬炸的目標都很留明確，行動壟迅速，豬雖斑然少，但是族開發(fā)樓盤比依自己多，雖哲然產(chǎn)品不是沖最好的，但吼是銷售量很六好，很符合沸市場的需求謀。家預算執(zhí)行過飼程中，一定錢要嚴格履行吃審批權限。裕預算的程序愛，在實際執(zhí)迷行時，可以綠適當簡化，踩甚至可以適播當合并，但朋是對某些費始用一定要嚴槽格加以控制未。殘民營企業(yè)規(guī)騙模比較小，著管理也不規(guī)墨范，甚至完沫全沒有。中認國的國有企讀業(yè)做得不好處，主要是體賭制問題。其禁實，國有企極業(yè)的員工很祖優(yōu)秀，制度元很完善，管錄理技術非常凱規(guī)范，為什懇么不如民營汁企業(yè)？腥民營企業(yè)家船認為，民營苦企業(yè)只抓兩吊個關鍵，即紅“蟲口袋經(jīng)濟鑒”妻。什么叫口戶袋經(jīng)濟？因療為口袋兩頭食掐住，一頭停進錢，一頭估出錢。進錢決那頭一般老庫板管，例如話采購，老板停負責。出錢女那頭，如出御納崗位，一世般都是老板畫的親戚或老涂板的老婆、膀老板的小秘澆負責。管住吊了這一塊，式基本上核心架就管住了，躬即先控制了退資金。春但是民營企邪業(yè)有意識地踩把審批程序宮弄得復雜，愧這樣審批的擦程序也是必曉要的，就是貨保證公司不董會出現(xiàn)漏洞愧，不出現(xiàn)犯鏈錯誤的情況除。掀預算的剛性堤和柔性壁預算執(zhí)行和近監(jiān)控時，作殖為規(guī)范的企斑業(yè)，應該考巡慮預算的柔戲性和剛性問露題。什么叫榴預算的柔性泥和剛性呢？宿預算不能朝羽令夕改，要泳保證一定的鹽剛性，否則閉，預算制定否出來形同虛團設，但是預路算也要有一肢定的靈活性描，要設立一田些范圍，包謙括什么情況怕下可以例外趴等。請沈假定按年或屬按半年考核垂費用，允許替跨月使用或做跨季度使用碼，但是不允補許把上半年御沒有花完的奮費用結轉到步下半年；法義如果按季度槍考核，在季濤度內的允許未調劑，但是鳴在季度之間麻不允許相互享調劑；蹤途如果按月監(jiān)姐控，要求更杜嚴格，在月郊度內可以相顏互調劑，在麥月與月之間浪都不可以相頑互調劑。爽月度和季度受間是否允許惕調整，要看輸考核的要求孩和預算的剛歉性程度，是怒按月考核，驗按季度考核典，還是按年惱考核。按年考考核在允許臉年度之內累傲加就可以，映這個月少花參點，下個月測多花點。企們業(yè)可以自己蒸把握剛性力望度，針對不啊同的費用，細有的可能按技年考核，有數(shù)的可能按季大度考核，有蘆的按月考核滴。瓦預算的差異招分析屆（一）預算爬差異他如果出現(xiàn)了籃預算差異，嘩就要做差異噸分析，找出雅其中一些原坡因，判斷哪蛋些屬于重要局的差異。差闖異出現(xiàn)在什堤么情況下，判必須形成差筆異報告逐級艱上報，但是短也可以有特儀例，直接上榜報給最高層刊。王出現(xiàn)偏差是術正常的。要惕通過差異分盟析表，分析墓差異的特性屬，從而采取咽不同的解決窩措施?！景咐扛婺撤康禺a(chǎn)公鳴司的差異分腫析表迫一家房地產(chǎn)爭公司，預算煮中包括了小愧區(qū)的位置、遼竣工時間、肢建設面積、被新開工計劃杰數(shù)及實際完值成率、計劃太竣工時間及型實際完成產(chǎn)固值計劃及實起際完成差異漢率等指標，饒做了差異分貿析表。刪設定參照值侄，如今年全爽年銷售額定四到1億，可小是第一個月刮完成了80藥0萬，只完降成了80%疾。這80%酬要不要越級均匯報，或者腎要不要逐層懂匯報，或者池做不做重大陣的差異指標剝分析呢？在禿電腦軟件里友，可以事先我設定達到什斤么情況，正廈負是多少時豐，就提出一后個預警，把安這樣一個報珠警的參照值染，事先輸入院進去，一旦鈔達到這個數(shù)賄字，電腦就淚會自動報警鄰，引起警惕息，這是在做維這種差異分鉛析時要考慮跑的問題。【案例】旋山東濰坊亞艙星集團的預性算控制適山東濰坊亞虹星集團在預炸算控制時，關所有預算控屯制都由總經(jīng)衣理負責，直揭接權限在總沫經(jīng)理。如果爐要調整的話注，需要總經(jīng)唐理直接調整敵，然后把月衣度的各預算劍項目實際數(shù)彎和計劃數(shù)，智以及控制比勤例（假如5雨%以內），錯進行計算，拔列入監(jiān)控范草圍。如果認惰為低于5%暖，就屬于正猾常范圍，超也過5%認為倘不正常，就縫會采取相應穴的應對措施瞧。誕（二）預算側控制的工具情——掌儀表板1.定義奴儀表板是預誤算控制時候拖的一個工具怕，儀表板主斧要是一個幫品助各預算分早析人員、各爺預算管理人恭員和最高決綢策層隨時掌豈握公司經(jīng)營爪狀態(tài)的工具跡。貢通過這個工攪具，讓最高容決策層和管設理者隨時對設公司的經(jīng)營捆活動，進行陰了解、掌控狠和調整。2.使用賺制定儀表板逃的目的不是起為了改變目悔標，而是為歐了改變目標夜線和執(zhí)行線初間的落差，渴通過改變實索際情況的運象行軌道，使板得執(zhí)行值和真目標值盡量茄接近。戀衡量落差到甚底有多大，鞭是否是足夠天差異，分析膀差異的原因便，是否需要赴調整。如果哨要調整，采淹取什么樣的敗調整措施，款這就是所謂喪的儀表板。3.原則若確定儀表板陵有以下五個愿原則：協(xié)調；確切；緊急；效率；參照。像協(xié)調指公司夏總部會有一紛個儀表板，沃下面各不同畝部門如生產(chǎn)抗部、人力資破源部、銷售巷部、財務部進也有自己的經(jīng)儀表板。這危些儀表板和字組織結構應片該是一樣的慘，要和組織敢結構相互協(xié)水調。同時，叼橫向間也要編協(xié)調，例如板在北京、上鐮海、廣州有中分公司，不箏同的公司之厘間的儀表板米結構應該是紅一樣的，其蚊信息來源也另應該是一樣晃的，這就是即橫向的協(xié)調辟。蛇要切記就是屋選擇的指標張不要太多，竹要選擇最重您要的放在上群面。儀表板炭的頻率可以引是每個月，兇也可以是每看個星期，甚摩至是每一天價。輸入數(shù)據(jù)調后，電腦會叢自動計算。烈第十二講戚豆蹈全面預算執(zhí)屬行兼寧監(jiān)控與考核犧（下）預算的考評俘（一）指標獵設定爭考評指標設抱定時，首先蜜要做一件事魄情，就是對鄙不同的單位暗，在考評指遭標設定的時勢候，一定要碑考慮指標是川否是可控的編。如果是非副可控的，就塑必須剔除?！景咐繑蕾M用的可控愁性泉很多單位每字年都在培訓味員工，每年垃都有培訓經(jīng)括費，例如今腦年花100圣萬的培訓經(jīng)激費，這10清0萬培訓經(jīng)悅費通常由人厭力資源部掌女控，如果公削司有車，一灰般由行政部希統(tǒng)一負責小票車調度和費臂用的監(jiān)控。相現(xiàn)在的問題細是，如果行恢政部今年小耀車總共有1串0輛，費用琴100萬，饅可是現(xiàn)在花汪了130萬超，超標30躬萬。超標的艱原因是，1序0輛車中，賭有2輛是老晉板自己用的倘，老板用車勿不受行政部收的監(jiān)控，想掌去哪兒就去世哪兒，想花窄多少就花多漏少。燒財務部考核燒行政部的時賞候，就要考賭核它可控的筋8輛車，另蝕外2輛車應肢該剔出考核垮的范圍，當望然，對一個亮部門不可控屋的，對整個冒公司來說，械也許是可控驚的。所以對犬不同的責任禮中心考核時氣，一定要考斑慮指標是可響控還是非可何控的。調（二）考評架指標設計常1.設計原旋則仙預算考評指謊標的設計有妨一些原則，次例如目標原描則、激勵原反則、實效原婚則、內外原焦則、分級考擇評、公開、那公平、公正雷原則等。在州設計考評指梳標的時候，贈要考慮這些水原則?！景咐快F預算考核指開標的設定雪一個利潤中坑心，假定下冷面有5家分裝公司、子公珠司。子公司范作為一個利有潤中心，利土潤中心考評予的指標包括淘：收入指標礎、成本指標粱、利潤指標棵、市場份額腥等。對集團纖下面的一個拼部門，例如蕉行政部、人宜力資源部、溪研