會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)資料3

第四章會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿第一頁，共十六頁。會(huì)計(jì)記賬程序原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證總賬明細(xì)賬財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬科目匯總表第二頁，共十六頁。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明。是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和依據(jù)。

第三頁，共十六頁。分類：1.按取得來源地不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。2.按填制手續(xù)的次數(shù)不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。第四頁，共十六頁。記賬憑證 是以審查合格的原始憑證或原始憑證匯總為依據(jù)，用來確定會(huì)計(jì)分錄并直接作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

第五頁，共十六頁。種類通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證專用記賬憑證第六頁，共十六頁。專用記賬憑證填制方法收到貨幣資金填制收款憑證付出貨幣資金填制付款款憑證不涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù)填制轉(zhuǎn)賬憑證貨幣資金之間的往來只填付款款憑證，不填收款憑證各類憑證連續(xù)順序編號(hào)第七頁，共十六頁。（一）總分類賬的設(shè)置和登記按會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)設(shè)置按記賬憑證直接填制或匯總（科目匯總表）填制總賬與明細(xì)賬平行登記第八頁，共十六頁。（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記1．金額三欄式明細(xì)賬。2．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬。3．多欄式。第九頁，共十六頁。（三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記

1．總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系

2.總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記基本要求：平行登記的原始依據(jù)必須一致。平行登記的期間必須一致。平行登記的金額必須相等。平行登記的記賬方向必須相同。第十頁，共十六頁。對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬目的：賬證相符，賬賬相符、賬實(shí)相符

方法：賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)

二、結(jié)賬：月結(jié)，季結(jié)，年結(jié)第十一頁，共十六頁。賬簿更正方法1．劃線更正法：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿中數(shù)字錯(cuò)誤，用紅線劃去。2．紅字更正法A科目記錄錯(cuò)誤，且已入賬（1）借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000第十二頁，共十六頁。更正時(shí)，首先用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤的付款憑證完全一樣的付款憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬：（2）借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000然后用藍(lán)字填寫正確的付款憑證，并過賬。（3）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000貸：銀行存款5000第十三頁，共十六頁。B科目記錄正確，數(shù)字錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤數(shù)字大于正確數(shù)字更正方法：用紅字填寫一張與原來借貸方向和科目均相同，數(shù)字為多出的金額的憑證。第十四頁，共十六頁。3.補(bǔ)充登記法適用條件：記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，但所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿登記出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況。更正方法：將少記金額，用藍(lán)字填制一張會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系與原記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以入賬即可。

第十五頁，共十六頁。內(nèi)容總結(jié)第四章會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿。是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明。是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和依據(jù)。外來原始憑證和自制原始憑證。一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。是以審查合格的原始憑證或原始憑證匯總為依據(jù)，用來確定會(huì)計(jì)分錄并直接作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。貨幣資金之間的往來只填付款款憑證，不填收款憑證。按記賬憑證直接填制或匯總（科目匯總表）填制。（三）總分類賬和明細(xì)