財務(wù)部工作手冊

財務(wù)工作守則一、總則為了加強江蘇省檢察官培訓(xùn)中心及石景山莊的會計核算和會計管理工作，建立科學(xué)的會計工作程序，正確行使國家賦予會計人員的職權(quán)，按照({會計法})和<(企業(yè)會計準則))以及(<旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度))，結(jié)合培訓(xùn)中心及山莊的具體情況，特制定本會計制度和財務(wù)管理制度。二、機構(gòu)和會計監(jiān)督1、根據(jù)培訓(xùn)中心、山莊業(yè)務(wù)的需要，設(shè)立嚴格的層次管理機構(gòu)。由財務(wù)經(jīng)理牽頭領(lǐng)導(dǎo)，負責(zé)總體方向。財務(wù)經(jīng)理下設(shè)核算主管和收銀主管，直接對財務(wù)經(jīng)理負責(zé)并接受財務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督。財務(wù)部門的主要職責(zé)是反映和監(jiān)督培訓(xùn)中心和山莊的所有經(jīng)濟活動，及時提供準確信息以利于上層決策。2、出納不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。會計人員的主要職責(zé)是進行會計核算和實行會計監(jiān)督，參與擬訂財務(wù)計劃、分析預(yù)算的執(zhí)行情況，考核資金的使用效果，揭露經(jīng)營管理中存在的問題，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。3、會計人員調(diào)動崗位或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)，由財務(wù)負責(zé)人監(jiān)交，財務(wù)負責(zé)人辦理交接手續(xù)，應(yīng)有主管財務(wù)的主任和總經(jīng)理監(jiān)交。4、財務(wù)人員必須貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)方針政策， 維護國家利益，對不真實、不合法的原始憑證不予受理，帳簿記錄與實物款項不符的時候，按規(guī)定的工作程序報告及處理。5、會計核算人員對違反財務(wù)制度的收支項目可按 <<會計法>>有關(guān)規(guī)定和要求執(zhí)行。6、必須接受審計機關(guān)、會計師事務(wù)所、財政機關(guān)和稅務(wù)機構(gòu)依照和有關(guān)規(guī)定進行的檢查和監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。三、會計核算與報告的一般原則1、培訓(xùn)中心及山莊按歷年度每年 1月1日起以12月31日止確定。2、會計處理的基礎(chǔ)采用應(yīng)計基礎(chǔ)，即收入和費用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認。3、對于貨幣資金和財產(chǎn)必須按規(guī)定程序進行定期清查、核對，保證帳帳相符、，帳款相符、帳物相符。若發(fā)生盈虧，按規(guī)定的金額和審批程序，經(jīng)主任及總經(jīng)理簽字批準后進行帳務(wù)處理。山莊于每月10日之前向培訓(xùn)中心報出單獨報表。年度報表按照上級管理部門要求報送。四、預(yù)算管理預(yù)算管理是根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)各種資料對培訓(xùn)中心和山莊未來一個計劃期間和項經(jīng)營活動所做的計劃安排。1、建立預(yù)算組織預(yù)算是經(jīng)營計劃的貨幣表現(xiàn)，為了發(fā)揮預(yù)算的控制作用，成立預(yù)算委員會，領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算的編制工作。2、組織預(yù)算編制各部門根據(jù)預(yù)算委員會下達的預(yù)算編制方針，在做好充分準備工作的前提下，從各自角度編制具體預(yù)算，由財務(wù)部負責(zé)匯總測算。編制預(yù)算一般在年度的最后四個月內(nèi)進行，各部門須提交以下預(yù)算：客房經(jīng)營預(yù)算----由銷售部、前廳部、客房部負責(zé)編制，包括客房出租率、平均房價、客房經(jīng)營收入、費用與利潤指標(biāo)等。餐飲經(jīng)營預(yù)算----由餐飲部負責(zé)編制，根據(jù)市場預(yù)測，確定各個月份的收入、客人平均消費及食品、飲料的綜合成本率等，應(yīng)考慮到價格調(diào)整的因素。商場經(jīng)營預(yù)算----由房務(wù)部負責(zé)編制，包括收入、成本、毛利率與利潤指標(biāo)等。營業(yè)推廣費預(yù)算----由銷售部負責(zé)編制。主要是下一年度的廣告、促銷、參展等費用開支預(yù)算等。維修保養(yǎng)費預(yù)算----由工程部負責(zé)編制，根據(jù)山莊各種設(shè)施、設(shè)備等的使用情況，確定日常維修的各項費用，同時應(yīng)考慮到年度內(nèi)較大的維修工程及更新改造項目。能源的費用可根據(jù)歷年實際消耗量，考慮價格上漲的因素及使用量上升的可能性，確定出新年度能源費用的預(yù)算。工資福利預(yù)算----由行政部負責(zé)將山莊人員編制報財務(wù)部，由財務(wù)部確定員工工資、統(tǒng)籌費及福利費等。各部門分別編制下一年度經(jīng)營物資及固定資產(chǎn)購置的預(yù)算。3、預(yù)算的監(jiān)督執(zhí)行預(yù)算經(jīng)討論調(diào)整后，送交培訓(xùn)中心領(lǐng)導(dǎo)審批，于下一年度前下達給各部門據(jù)以執(zhí)行。財務(wù)部根據(jù)預(yù)算控制成本、費用開支以及物資采購支出，有預(yù)算則支、無預(yù)算不可開支。追加預(yù)算按有關(guān)規(guī)定程序報批后方可列支。五、流動資產(chǎn)管理培訓(xùn)中心及山莊的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣、應(yīng)收及預(yù)付款、在途材料、結(jié)算資金、各種有價證券、存貨等。山莊必須按照國家規(guī)定的范圍使用和管理流動資產(chǎn)。1、按國家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。2、存貨包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本計價。3、建立健全物資管理制度，加強物資采購、供應(yīng)的計劃性，有效控制物資的庫存額，加速資金的周轉(zhuǎn)。4、健全各類物資的入庫驗收、登記、保管和領(lǐng)退手續(xù)，定期清查盤點倉儲物資、保證帳卡、帳物相符。5、盤盈、盤虧和毀損變質(zhì)的物資要及時查明原因，分清責(zé)任，按照規(guī)定的審批權(quán)限報經(jīng)批準后處理。6、存貨的日常核算，采用永續(xù)盤存制。存貨的領(lǐng)用采用先進先出法確定其實際成本。7、存貨由于陳舊、淘汰或滯銷，需要降價處理，必須經(jīng)有關(guān)部門書面申請，填制有關(guān)業(yè)務(wù)憑證，報培訓(xùn)中心及山莊總經(jīng)理批準后進行帳物處理。8、商場的商品核算采用獸價核算，月末已銷商品毛利采用個別計價法核算，營業(yè)柜組建立實物負責(zé)制，加強商品購銷存管理。9、各部門領(lǐng)用的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定定額，定期向財務(wù)部報帳，補充定額，建立定期盤點制度。10、結(jié)算資金包括各種應(yīng)收結(jié)算款，應(yīng)嚴格遵守國家規(guī)定的結(jié)算紀律，執(zhí)行經(jīng)濟合同和有關(guān)協(xié)議的結(jié)算規(guī)定。11、各種有價票券，視同現(xiàn)金進行管理，由專人負責(zé)保管和回收：設(shè)置專門帳戶進行核算，保證帳實相符，有價票券一經(jīng)發(fā)出或收回，應(yīng)及時向財務(wù)部交款或辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。六、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是山莊經(jīng)營必不可少的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，做好固定資產(chǎn)管理工作，可為山莊提供良好的經(jīng)營環(huán)境，提高勞動生產(chǎn)率：保護山莊財產(chǎn)安全，提高固定資產(chǎn)的使用效率，充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，正確計算固定資產(chǎn)損耗，對山莊經(jīng)營發(fā)展具有重要意義。1、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，且使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)根據(jù)預(yù)算嚴格加以控制，部門確需購置的，應(yīng)提交申請，經(jīng)財務(wù)部審核，報培訓(xùn)中心領(lǐng)導(dǎo)批準后方可采購。預(yù)算外的采購需提交詳細的使用說明，經(jīng)培訓(xùn)中心領(lǐng)導(dǎo)研究決定后方可進行。3、個部室要建立固定資產(chǎn)帳卡，由專人管理，建立登記制度，保管人員變更時必須辦理移交手續(xù)，由部門經(jīng)理監(jiān)交。4、分級歸口，劃片包干，把固定資產(chǎn)管理落實到班組和個人，執(zhí)行崗位經(jīng)濟責(zé)任制，做到“物物有人管，人人有專責(zé)” 。5、各部室要做好固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)工作，嚴格執(zhí)行技術(shù)操作規(guī)程，遵守勞動紀律和管理制度，確保設(shè)備性能和工作量負荷，減輕磨損，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和工程部批準不得擅自拆卸改裝設(shè)備。6、財務(wù)部建立固定資產(chǎn)分類明細帳，實行金額控制，負責(zé)監(jiān)督和控制固定資產(chǎn)的購置、調(diào)入、調(diào)出、出售、報廢等正常業(yè)務(wù)，定期檢查帳目，隨時掌握固定資產(chǎn)的變動情況。7、固定資產(chǎn)的凈殘值率為 5％，固定資產(chǎn)目錄及使用年限參照《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》，折舊方法：按直線法計提折舊。8、工程部負責(zé)固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)的技術(shù)管理工作，對設(shè)備的拆卸、安裝等技術(shù)項目負責(zé)施工及質(zhì)量驗收，保證設(shè)備安全及正常運轉(zhuǎn)，降低消耗。9、建立固定資產(chǎn)的維修管理制度，工程部每年10月需報出次年固定資產(chǎn)的修理、改造計劃及費用預(yù)算。10、每年對所有固定資產(chǎn)進行全面盤點，需報廢的，由使用部門或使用人填寫固定資產(chǎn)報廢審批表，按處理權(quán)限逐級報批核銷。11、在清杳財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧及損失，應(yīng)杳明原因作出報告，按以下審批權(quán)限批準后處理。12、盤贏的固定資產(chǎn)，經(jīng)培訓(xùn)中心領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理批準后，按盤贏的重置完全價值入帳：13、盤虧和損失的固定資產(chǎn)，單項凈值在10000元以下的，報培訓(xùn)中心領(lǐng)導(dǎo)審批，單項凈值在10000元以上的，由主管部門審批。七、成本和費用管理成本費用管理是關(guān)系到改善山莊經(jīng)營管理， 加強經(jīng)濟核算，提高山莊經(jīng)濟效益的一項細致復(fù)雜的工作，具有較強的政策性，培訓(xùn)中心及山莊成本費用開支的依據(jù)是《企業(yè)財務(wù)通則》和《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》以及國家頒發(fā)的有關(guān)法規(guī)和財經(jīng)紀律。1、山莊的成本主要是指食品飲料、調(diào)料、維修材料，對成本的管理要制定預(yù)算的成本率，編制菜譜酒譜以確定每種菜肴的標(biāo)準成本，從而計算成本額和售價。2、每日對成本原材料消耗進行審核，檢查倉庫領(lǐng)料單、內(nèi)部轉(zhuǎn)帳單、鮮活食品驗收單等與成本有關(guān)的全部原始憑證。3、根據(jù)餐飲成本月末累積數(shù)，對飲食經(jīng)營情況進行總結(jié)和評論，分析經(jīng)營銷售和成本與預(yù)算的執(zhí)行情況， 認真分析影響收入、成本變化的各種因素。4、各項費用開支應(yīng)嚴格控制在預(yù)算范圍內(nèi)。5、建立工資管理制度，明確工資性支出的具體項目及其方法，列入成本費用的職工福利費按職J'SE資總額的14％提取，職工教育經(jīng)費按職工工資總額的1．5％提取，工會經(jīng)費按職工工資總額的2％提取，提取的福利費按規(guī)定使用。6、領(lǐng)用物品必須填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字后方可去倉庫領(lǐng)貨，手續(xù)不全，一律不發(fā)放物品。7、所有采購物品，都必須通過申請及批準后，在預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，超預(yù)算要提交說明報告。8、公關(guān)交際費，必須填寫申請報告，經(jīng)批準后，方可使用。9、根據(jù)預(yù)算管理控制實際消耗的各種水、電、氣等能源費用和營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。10、各項費用開支標(biāo)準應(yīng)遵守財政部I、]和本單位制定的費用開支實施細則。不符合規(guī)定的，財務(wù)部有權(quán)拒付。11、凡報支的各種費用，必須以原始單據(jù)憑證，經(jīng)手人必須在單據(jù)上簽字，并寫明簡要事由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理、培訓(xùn)中心領(lǐng)導(dǎo)成員等按審批權(quán)限簽字審批。12、成本費用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴格區(qū)分本期成本費用與下期成本費用的界限，直接費用與間接費用的界限。八、收入、稅金管理1、營業(yè)收入是指山莊在經(jīng)營活動中由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得的收入，主要指客房、餐飲、商場、娛樂、商務(wù)等收入。2、山莊的營業(yè)收入經(jīng)審計后，存放保險柜內(nèi)，次日由專人取出清點無誤后，送銀行。不準坐支現(xiàn)金，如確實需要，要向銀行申請批準后方可使用。3、 財務(wù)部應(yīng)每月統(tǒng)計出各營業(yè)部門和收入數(shù)，對其作出分析，與上年同期和本年預(yù)算相比較，找出差錯，分析原因。4、山莊產(chǎn)品的定價：飯店客房的定價方法是運用邊際貢獻率和千分之一定價法相結(jié)合的方法，結(jié)合旅游市場的具體行情進行定價。餐飲的定價按成本率或毛利率，確定餐飲主產(chǎn)品的價格。商場銷售價格是按照進銷差價率方法制定。每年編制全山莊的營業(yè)收入預(yù)算，在執(zhí)行中每個季度進行修改和調(diào)整。5、其他收入的管理山莊采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認營業(yè)收入。對已確認的收入，需折讓或折扣的，散客必須由接待人申請，并寫明原因，部門經(jīng)理認可，總經(jīng)理或分管經(jīng)理批準后，方可作沖帳處理，團隊必須由營銷部申請，并寫明原因，報總經(jīng)理和分管經(jīng)理批準后方可作沖帳處理。建立信用政策，對酒店的應(yīng)收帳款，每月報出帳齡分析及信用分析。6、培訓(xùn)中心和山莊的一切主營收入、附營收入以及各項營業(yè)外收入都必須報財部入帳，各部門不得 留收入、私設(shè)小金庫存。7、山莊的一切營業(yè)收入應(yīng)按《稅法》規(guī)定的項目遵照執(zhí)行，準確核算各項稅收，及時足額的交納。九、信用管理1、管理組織：信用委員會：山莊成立以總經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理、房務(wù)部經(jīng)理、營銷部經(jīng)理、餐飲部經(jīng)理組成的信用委員會。委員會負責(zé)確立酒店信用政策，每月適時召開會議，討論有問題單位、旅行社的帳款，根據(jù)造成欠款的責(zé)任者，落實催收欠款人員。信用員：財務(wù)部內(nèi)設(shè)信用員，根據(jù)山莊政策，具體負責(zé)收集信用信息，收回應(yīng)收帳款有關(guān)部門在與旅行社及納入本山莊公司卡會員單位訂閱銷售合同時，應(yīng)會同財務(wù)部進行信用評估，簽定價格標(biāo)準及付款條件，并將山莊的有關(guān)信用政策向客人解釋清楚。因團隊登記差錯而出現(xiàn)帳款混亂時應(yīng)由接待部門更正修改，把正確的數(shù)據(jù)提供給財務(wù)部信用員，以便及時收款。2、 信用標(biāo)準：信用標(biāo)準是山莊同意授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準山莊給予賓客賒欠進，必須對其進行進行信用評估，評估內(nèi)容為：1）戶的信譽；2）客戶的償債能力；3）客戶的資本；4）抵押或擔(dān)保；5）經(jīng)濟狀況；6）客戶往來款結(jié)算情況；7）公司帳號、開戶行，銀行征詢 (個人信用卡征詢)。山莊給予住店散客最高賒欠款限額為2000元，信用員每天要查看超出賒帳限額的客人帳款，看是否的擔(dān)保公司或壓信用卡，預(yù)付定金及了解賓客史等，與大堂經(jīng)理、房務(wù)部、餐飲部統(tǒng)一制定催款名單，及時發(fā)出催付通知。3、 信用條件信用條件是酒店要求客戶支付賒欠款項的條件。對國內(nèi)旅行社原則上預(yù)付款制，信用期間不得超過一個月；對其他單位實行預(yù)收帳款辦法；對于長包房，在客戶正式租用前七天，預(yù)付一個月(以30天計算)的費用，并以此沖減協(xié)議書有效期內(nèi)最后一個月的費用。客戶應(yīng)付的租金，一律按月結(jié)算，最遲于月中十五日前付清當(dāng)月費用，逾期客戶應(yīng)支付按銀行貸款日息加付的費用；零星散客住店時，使用信用卡付款，應(yīng)先壓印信用卡，現(xiàn)金付款應(yīng)辦理預(yù)付款手續(xù)：一般內(nèi)賓住店一律按其住宿費收取預(yù)付款；4、壞帳處理對確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查明原因和責(zé)任分別處理。由于責(zé)任事故造成的壞帳損失，應(yīng)追究的關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任，并按情節(jié)輕重，責(zé)任過失，賠償部分或全部損失。由過失人賠償彌補后的損失以及由于非責(zé)任事故所造成的損失，應(yīng)按以下規(guī)定的審批權(quán)限報經(jīng)批準后，作壞帳損失列入企業(yè)管理費用。單項損失不足 5000元的，由山莊自行處理，報主管部門備案，單項損失在家5000元以上，不足50000元的，由主管部門審批，單項損失在50000元以上的，由主管部門會同財政部門審批。十、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理制度1、無形資產(chǎn)為土地使用權(quán)，按原始價值入帳，攤銷期為10年。2、遞延資產(chǎn)為固定資產(chǎn)改良支出。十一、成本、費用開支實施細則成本為食品成本、酒水成本、商品銷售成本、材料維修成本。成本開支范圍按照《旅游、飲食報務(wù)企業(yè)的會計制度》和《國營企業(yè)成本管理暫行條例》執(zhí)行。費用分為營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用三個部分組成。1、營業(yè)費用是指山莊各營企部門經(jīng)營過程中所發(fā)生的費用，如工作人員的工資、服裝費用、福利費、津貼、差旅交通費、工作餐、工會經(jīng)費、領(lǐng)用的賓客用品、清潔用品、文具印刷、電腦用品、包裝物、針棉織品、玻璃瓷器、洗滌費、辦公費、培訓(xùn)費、修理費、郵電費、公關(guān)費、汽車使用費、勞保費、及各類待攤費用的分攤等。2、管理費用分酒店管理費用、行政管理費、飯店其他管理費用三大塊構(gòu)成。酒店管理費用由能源費、出國培訓(xùn)費、員工培訓(xùn)費、勞動保險費、電腦房費用、壞帳損失、律師顧問費等。壞帳損失采用實際列支的辦法。維修保養(yǎng)費按實列支(含工程部人員的費用)，遞延資產(chǎn)攤銷，根據(jù)((旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度))按期攤銷。行政管理費是指行政管理人員的工資、福利費、差旅費、交通費及各種勞保、辦公費、報刊雜志費、郵電費、公關(guān)費、汽車使用費、服裝費、物料消耗、洗滌費等，主要是指后臺行政管理部門人員的費用。飯店其他管理費是指飯店應(yīng)提的折舊費、保險費、租賃費，計提上級管理費、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、土地使用稅、副食品發(fā)展基金、市場調(diào)節(jié)基金等稅費。3、財務(wù)費用主要是指按貸款利率預(yù)提的貸款利息、匯兌損失、銀行手續(xù)費、信用卡傭金。對大額費用要先記入待攤費用核算，一年內(nèi)分期攤?cè)敫飨嚓P(guān)部門的營業(yè)費用或管理費用。十二、營業(yè)利潤及分配的管理制度1、建立山莊利潤分析制度，編制利潤計劃，確定目標(biāo)利潤，明確利潤的考核指標(biāo)以及責(zé)權(quán)歸屬，定期召開利潤分析會議。2、飯店經(jīng)營利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)費用一營業(yè)稅金。利潤總數(shù)=飯店經(jīng)營利潤一管理費用一財務(wù)費用±營業(yè)外收支+投資收益及虧損凈利潤=利潤總額一所得稅通過以上計算公式逐級核算飯店的凈利潤，確保經(jīng)營成果計算的準確無誤。3、建立營業(yè)外收支的管理制度，