房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理講座2010-04-041講座安排講座報(bào)告人：中國(guó)社會(huì)科學(xué)院時(shí)杰博士講座內(nèi)容：房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，以案例分析貫穿講座始終講座方式：演示與討論相結(jié)合講座要求：準(zhǔn)備鉛筆和紙2內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)、范圍、架構(gòu)和邏輯內(nèi)控的內(nèi)容、手段和體系

內(nèi)控建設(shè)的步驟和程序

內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)體系的建設(shè)步驟

內(nèi)控手冊(cè)31.背景安然事件引發(fā)對(duì)內(nèi)部控制的高度關(guān)注

薩班斯奧克斯利法案提出明確要求證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、人民銀行、財(cái)政部三令五申附錄：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史沿革.ppt4隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段1905～1936199719881949～19582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響1.內(nèi)部牽制階段：保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性3.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序4.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國(guó)西周時(shí)的周禮審計(jì)制度趨勢(shì)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理提出內(nèi)部牽制概念，AICPA接受AICPA頒布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營(yíng)效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升52.內(nèi)部控制性質(zhì)內(nèi)控：風(fēng)險(xiǎn)防范體系作用：查錯(cuò)防弊資產(chǎn)、資金安全會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、完整體系：各項(xiàng)相關(guān)制度的統(tǒng)一體

63.內(nèi)部控制范圍采購(gòu)生產(chǎn)銷售會(huì)計(jì)核算融資投資研發(fā)人力資源公共關(guān)系營(yíng)銷推廣行政成本費(fèi)用物流體系資金流體系其他體系74.和現(xiàn)有的管理制度的基本關(guān)系戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)達(dá)成內(nèi)控是貫穿了主線和邏輯的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，并以一定的形式體現(xiàn)出來(lái)。原有風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)的各類制度

內(nèi)部控制

梳理整合補(bǔ)充修正貫穿主線和邏輯輔之一定形式8內(nèi)部控制——整體框架（COSO1）控制活動(dòng)控制環(huán)境監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估“為識(shí)別、分析、管理與公司各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而建立的機(jī)制，包括業(yè)務(wù)部門與職能部門各方面。”溝通信息與控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的組成部分9COSO的基本框架COSO的4大目標(biāo)COSO的8個(gè)要素COSO的4種組織形式3維COSO：內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)活動(dòng)效率效果報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確守法合規(guī)公司整體層分支機(jī)構(gòu)層業(yè)務(wù)單位層附屬公司層5.內(nèi)部控制的基本架構(gòu)10監(jiān)督目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)信息溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理8要素之間的相互關(guān)系：控制活動(dòng)6.內(nèi)部控制的基本邏輯116.內(nèi)部控制的基本邏輯內(nèi)控環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反映控制活動(dòng)監(jiān)督信息與交流顯性內(nèi)控隱性內(nèi)控知其然與知其所以然12內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)、范圍、架構(gòu)和邏輯內(nèi)控的內(nèi)容、手段和體系

內(nèi)控建設(shè)的步驟和程序

內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)體系的建設(shè)步驟

內(nèi)控手冊(cè)131.內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容在環(huán)境分析、目標(biāo)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路下，規(guī)范同物流、資金流直接相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程查錯(cuò)防弊、資金安全、資產(chǎn)安全、信息準(zhǔn)確完整的基本目的采購(gòu)流程銷售流程生產(chǎn)成本流程費(fèi)用管理流程資產(chǎn)管理流程投資流程融資流程會(huì)計(jì)核算流程141.內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容公司關(guān)鍵流程1.銷售管理流程；2.采購(gòu)管理流程；3.庫(kù)存管理流程；4.資產(chǎn)管理流程；5.基建管理流程；6.成本控制流程；7.費(fèi)用支出流程；8.投資管理流程；9.融資管理流程；10.期貨管理流程；11.合同管理流程。15總經(jīng)理辦公與財(cái)務(wù)部物業(yè)日常管理部文化經(jīng)營(yíng)部工程維修部寫字樓經(jīng)理住宅小區(qū)經(jīng)理商業(yè)樓經(jīng)理工廠區(qū)經(jīng)理人事行政財(cái)務(wù)公共關(guān)系保安清潔園林車輛工程技術(shù)維修保養(yǎng)會(huì)所游泳池網(wǎng)球場(chǎng)1.內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容根據(jù)下面的組織結(jié)構(gòu)圖，指出哪些是物業(yè)公司關(guān)鍵流程？16授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)牽制能做什么，不能做什么？如何來(lái)做？做的過程中如何銜接？財(cái)務(wù)管理完善為核心：保證資產(chǎn)安全、資金安全和會(huì)計(jì)信息完整可靠，保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果。2.內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的手段17授權(quán)---能做什么？不能做什么？一般公司授權(quán)示意圖項(xiàng)目名稱業(yè)務(wù)員銷售經(jīng)理總經(jīng)理定價(jià)

新產(chǎn)品定價(jià)

●價(jià)格浮動(dòng)

1元以內(nèi)●

1元---2元

●

2元以上

●賒銷

是否給予賒銷

●賒銷額度確定

●

批準(zhǔn)超限額賒銷

●退貨

1萬(wàn)元以下●

2萬(wàn)元以下

●

2萬(wàn)元以上

●18典型物熔業(yè)管理義服務(wù)成聰本費(fèi)用1人員費(fèi)用3綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)用4清潔費(fèi)用5秩序維護(hù)費(fèi)用6共用部位共用設(shè)施及公眾責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用8管理費(fèi)分?jǐn)?固定資產(chǎn)折舊10經(jīng)業(yè)主同意的其他費(fèi)用2共用部位及共用設(shè)施日常運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)7辦公費(fèi)用19采購(gòu)盤管理敵—比懷價(jià)管灰理對(duì)于悔生產(chǎn)由消耗蘿性物猛資，斯物資左采購(gòu)蠟部門嗎應(yīng)該貸于每康月2雁5日度提出抄價(jià)格來(lái)建議鼓，并在經(jīng)援營(yíng)公永司調(diào)腫度會(huì)訂上討宜論，四由經(jīng)番營(yíng)經(jīng)鑄理在投月末渣再提留交總婆經(jīng)理擾辦公堆會(huì)研屆究決狂定，經(jīng)總經(jīng)秤理批準(zhǔn)陷后下達(dá)魚最高控莖制價(jià)表罪，印發(fā)極給有關(guān)票副總經(jīng)纏理和供導(dǎo)應(yīng)、財(cái)鐮務(wù)、審計(jì)等叉部門跳，由吊采購(gòu)鬧部門遣執(zhí)行潮。輔助材窯料的最按高控制搭價(jià)格權(quán)斗限，由衰分管經(jīng)謙營(yíng)的副俱總經(jīng)理密審批；設(shè)備、央機(jī)電、棄備品備淡件、低歇值易耗阿品，5仰000迫以下的晴由部門些長(zhǎng)制訂競(jìng)最高限價(jià)，5容000摩—30賤000頭，主管禾副總，回300粒00以澆上的總唉經(jīng)理。授權(quán)-丟--能睛做什么潔？不能回做什么快？20標(biāo)準(zhǔn)寬--舅-如斧何來(lái)拾做?21內(nèi)部牽昆制：通秘過部門膝和崗位壯合理分濟(jì)工，對(duì)垃不相容談職務(wù)進(jìn)司行分離章，以便芒對(duì)業(yè)務(wù)坡的處理嚷形成一濕種牽制瓦關(guān)系。授權(quán)進(jìn)傍行某項(xiàng)燭業(yè)務(wù)的識(shí)職務(wù)與孝執(zhí)行該垂項(xiàng)業(yè)務(wù)劫的職務(wù)根分離；執(zhí)行某蕉項(xiàng)業(yè)務(wù)新的職務(wù)老與記錄棕該項(xiàng)業(yè)杜務(wù)的職紀(jì)務(wù)分離壞；執(zhí)行某返項(xiàng)業(yè)務(wù)鞋的職務(wù)拴與審核骨該項(xiàng)業(yè)既務(wù)的職惠務(wù)分離潔；保管某已項(xiàng)財(cái)產(chǎn)默的職務(wù)漁與記錄撿該項(xiàng)財(cái)陜產(chǎn)情況蛛的職務(wù)景分離。牽制給--封-做爭(zhēng)的過誘程中灶如何攻來(lái)銜傲接?牽制蠅是否美引發(fā)研成本始？22現(xiàn)金收停支的授僚權(quán)和執(zhí)騙行現(xiàn)金攀收支的收職務(wù)應(yīng)漁當(dāng)分離執(zhí)行現(xiàn)甘金業(yè)務(wù)紀(jì)和記錄秤現(xiàn)金業(yè)腳務(wù)的職禿務(wù)應(yīng)當(dāng)躍分離現(xiàn)金保廢管與稽館核職務(wù)居應(yīng)當(dāng)分戶離登記須現(xiàn)金賓日記樸帳與鹿登記搭現(xiàn)金魂總帳雞的職鄉(xiāng)豐務(wù)分擦離出納濁人員氣不得郵兼任熊檔案候保管棵、收批支和概債權(quán)鏟債務(wù)清帳目甲登記掀工作定期稠輪崗剛制度牽制-旨--做云的過程棟中如何郊來(lái)銜接飛?233.內(nèi)部控遣制基本嚷體系流程逢運(yùn)作符規(guī)范頌（授憑權(quán)、格標(biāo)準(zhǔn)剖、牽軌制）流程酷規(guī)范先執(zhí)行傘的檢惡查和左評(píng)價(jià)24內(nèi)容提綿綱內(nèi)控樓的性戒質(zhì)、林范圍立、架遙構(gòu)和歷邏輯內(nèi)控蜜的內(nèi)屆容、屢手段諸和體自系內(nèi)控阿建設(shè)卵的步第驟和道程序內(nèi)控拾檢查全和評(píng)懇價(jià)體龍系的嬸建設(shè)悔步驟內(nèi)控手莫冊(cè)251.對(duì)企純業(yè)的撞內(nèi)外柿部環(huán)箭境和巾設(shè)定擦的經(jīng)級(jí)營(yíng)目朗標(biāo)進(jìn)付行分架析，顫對(duì)企旱業(yè)的纏風(fēng)險(xiǎn)州進(jìn)行評(píng)估，皇確定可鑄能出現(xiàn)徒重大風(fēng)拋險(xiǎn)關(guān)鍵導(dǎo)流程。處于什寒么樣的絕環(huán)境？建立了幫什么樣虛的目標(biāo)？有什么調(diào)重大風(fēng)震險(xiǎn)？這些寺風(fēng)險(xiǎn)笨處于哪些扯關(guān)鍵言流程嗎？物業(yè)銷分公宋司經(jīng)紹營(yíng)模賓式有哪彩些關(guān)鵝鍵流冠程？集團(tuán)公晚司公司殘經(jīng)營(yíng)模豎式有哪些革關(guān)鍵流榮程？思考：區(qū)分擦關(guān)鍵認(rèn)流程帝和非迷關(guān)鍵駱流程概的目杜的，纏是確碰定內(nèi)領(lǐng)控體和系構(gòu)窩建的壺重點(diǎn)262。對(duì)各付個(gè)業(yè)演務(wù)流丈程進(jìn)削行分券析（想環(huán)境-目標(biāo)--風(fēng)險(xiǎn)）碗，確定內(nèi)流程中變可能出現(xiàn)風(fēng)絞險(xiǎn)的針關(guān)鍵芳環(huán)節(jié)奔。示例：根據(jù)物短業(yè)公司滿收入來(lái)挽源分析群風(fēng)險(xiǎn)關(guān)寄鍵環(huán)節(jié)環(huán)境弊：市場(chǎng)競(jìng)浪爭(zhēng)程度距如何？臂是否要墓采取新蠢的營(yíng)銷咬手段？營(yíng)。物業(yè)管艙理企業(yè)省是否應(yīng)付該低價(jià)島促銷？目標(biāo)些：收入鉛任務(wù)強(qiáng)順利虛實(shí)現(xiàn)收入翼有效卵控制信用風(fēng)卷險(xiǎn)盡可旱能避免收入奪信息攔準(zhǔn)確每、完攻整在趕企業(yè)淹內(nèi)部狂傳遞風(fēng)險(xiǎn)：收入不彼及時(shí)壞賬收入股信息共存在蘋偏差關(guān)鍵環(huán)警節(jié)：收費(fèi)片制定喇和調(diào)翁整環(huán)木節(jié)信用戲管理蜜環(huán)節(jié)收費(fèi)雪信息助的收悄集、榴傳遞票環(huán)節(jié)27物業(yè)浙綜合毯服務(wù)澤費(fèi)物業(yè)企拘業(yè)相關(guān)勢(shì)收費(fèi)

物業(yè)服務(wù)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同物業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)，分別實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)和市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。28

2004年前普通住宅免征營(yíng)業(yè)稅；2007年村民安置房、經(jīng)濟(jì)適用房小區(qū)免征營(yíng)業(yè)稅。稅收

在收到物業(yè)費(fèi)同時(shí)應(yīng)按發(fā)票金額全額計(jì)提交納營(yíng)業(yè)稅.稅率5%。計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅款按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行分?jǐn)偂Ｎ飿I(yè)擁企業(yè)燙相關(guān)中收費(fèi)物業(yè)灶綜合唱服務(wù)勿費(fèi)29各類?；㈨?xiàng)資金房屋共用部位及共用設(shè)施日常維修房改房維修資金房屋保修費(fèi)電梯專項(xiàng)資金智能化設(shè)施專項(xiàng)資金首屆業(yè)委會(huì)籌備資金上述灶費(fèi)用漢均作拴為負(fù)毀債處帆理，遣不交揭營(yíng)業(yè)稠稅。物業(yè)兔企業(yè)烈相關(guān)在收費(fèi)30利用虎物業(yè)具共用步部位辰、共化用設(shè)這施設(shè)乏備進(jìn)刊行經(jīng)偽營(yíng)活愉動(dòng)收叨益物業(yè)企輔業(yè)相關(guān)簡(jiǎn)收費(fèi)停車費(fèi)經(jīng)營(yíng)用付房出租廣告釘牌設(shè)景置費(fèi)其他免場(chǎng)地出租收升入按規(guī)定筋上述收分入在扣惠除合理濕成本后廊應(yīng)全額鄭補(bǔ)維修縣資金。物業(yè)公蜜司應(yīng)將總上述款碰項(xiàng)專項(xiàng)撓存儲(chǔ)、帆?？顚Ｓ杏?。31地下車駕位管理辰費(fèi)物業(yè)企頑業(yè)相關(guān)鐘收費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)30元/月/只全部計(jì)入物業(yè)公司收入，處理辦法參照綜合服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅款。32各類程獎(jiǎng)勵(lì)騙、補(bǔ)忌貼收擺入上述哪款項(xiàng)扮收到僻時(shí)計(jì)曬入營(yíng)乞業(yè)外澤收入映，不疫交營(yíng)窄業(yè)稅含。物業(yè)丹企業(yè)祖相關(guān)毯收費(fèi)物業(yè)管咱理基金鏡利息收入各項(xiàng)籠創(chuàng)建活動(dòng)散獎(jiǎng)金慰問金政府惱部門專項(xiàng)悟補(bǔ)貼收入收酒入海來(lái)稻源主管呈部門創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)勝金33第1患步和逗第2貪步的遞總結(jié)企業(yè)環(huán)弟境分析企業(yè)且目標(biāo)亭分析企業(yè)兵重大井風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵流賴程流程煎環(huán)境泊分析流程目爛標(biāo)分析流程關(guān)掌鍵風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵環(huán)營(yíng)節(jié)企業(yè)層費(fèi)次：找關(guān)盛鍵流睜程流程層綱次：找關(guān)吉鍵環(huán)呆節(jié)環(huán)境養(yǎng)與目飛標(biāo)分孕析風(fēng)險(xiǎn)分撇析確定爐關(guān)鍵省流程確定阻各流救程關(guān)鄰鍵環(huán)筋節(jié)343。對(duì)企業(yè)雪流程運(yùn)虹作的現(xiàn)您行實(shí)際禾情況進(jìn)摟行全面事排查和訪摸底企業(yè)運(yùn)有哪緩些業(yè)畫務(wù)類辦型？每項(xiàng)園業(yè)務(wù)巴類型升中包什括那勝些流驅(qū)程？流程貫今穿哪些步部門（鋒崗位）丹？流程霉運(yùn)作銷的授歸權(quán)體穴系是伐怎么樸樣的顫？每個(gè)通部門趣（崗徹位）摟在流鬼程中諸的作霞用和支定位樸是什霉么？蠅在流跑程中設(shè)的運(yùn)漠作標(biāo)租準(zhǔn)如攝何？每個(gè)疑部門些（崗侮位）挺在流以程中恐是如監(jiān)何銜晝接的礎(chǔ)？流程迫中的宣業(yè)務(wù)上信息篇是如流何收許集、撈傳遞施的？竭（單貧證的曲聯(lián)數(shù)襲、內(nèi)冤容、付欄目龍、簽偵名、饅傳遞辦法敞；報(bào)表宋的聯(lián)數(shù)溉、內(nèi)容糞、欄目記、簽名揭、編制載依據(jù)、倒編織人撿、傳遞醋辦法）榮。35形成流循程運(yùn)作宴的文字刺描述和奇流程圖文字描盈述:環(huán)節(jié)1冤:環(huán)節(jié)返2:……傷……葡.流程圖環(huán)節(jié)1環(huán)節(jié)2環(huán)節(jié)3環(huán)節(jié)4部門1部門膚2部門3活動(dòng)網(wǎng)1活動(dòng)判2活動(dòng)敢3活動(dòng)耕4活動(dòng)5活動(dòng)6364。評(píng)價(jià)現(xiàn)助行流程感運(yùn)作中男的關(guān)鍵算風(fēng)險(xiǎn)環(huán)蜓節(jié)的控犬制點(diǎn)是唇否健全籃、合理用、有效秀。是否場(chǎng)每一您個(gè)關(guān)法鍵環(huán)趟節(jié)的亡風(fēng)險(xiǎn)嫌點(diǎn)都楚有相變應(yīng)的蕉控制駛點(diǎn)?？刂婆悬c(diǎn)的井控制臉手段爐是否疫符合繪企業(yè)慌實(shí)際矛情況翻，是前否對(duì)躲關(guān)鍵擴(kuò)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)點(diǎn)有具針對(duì)叮性、是否瓜有操喇作的艇可行刃性。是否可盞以達(dá)到巾控制效急果。1。健稿全否？2。夕合理開否？3。有涌效否？古船壟食品背流程恭關(guān)鍵殺點(diǎn)控峽制的蹄健全優(yōu)、合理理、牽有效僅性評(píng)父價(jià)375。對(duì)流貴程的減運(yùn)作刻方式緩和風(fēng)邊險(xiǎn)點(diǎn)瞞的設(shè)挺置和駛控制蟲方式藏進(jìn)行摘優(yōu)化拘。思考：螺如何利址用財(cái)務(wù)做手段對(duì)很物業(yè)公汪司業(yè)務(wù)豪流程進(jìn)團(tuán)行優(yōu)化趁？386。形成流坦程運(yùn)作邪規(guī)范。主體洪內(nèi)容瞇：流程授翁權(quán)體系流程各趴環(huán)節(jié)工作藍(lán)標(biāo)準(zhǔn)部門蓄（崗熊位）丸牽制單證葉和報(bào)兩表內(nèi)爺容以傅及傳爬遞方銜式39內(nèi)容晉提綱內(nèi)控堂的性熔質(zhì)、臨范圍哲、架趣構(gòu)和母邏輯內(nèi)控炒的內(nèi)泳容、涌手段飄和體仁系內(nèi)控建棗設(shè)的步稠驟和程湯序內(nèi)控檢零查和評(píng)鐮價(jià)體系儉的建設(shè)文步驟內(nèi)控烤手冊(cè)401.內(nèi)厚控檢查評(píng)雖價(jià)的內(nèi)螞容和類捐別內(nèi)容坐：流程關(guān)蓄鍵控制偶點(diǎn)執(zhí)行陣的有效砍性類別聽：外部肉檢查吳和內(nèi)長(zhǎng)部自隸檢整體佩檢查割和部推分檢垮查412.內(nèi)冷控檢查通評(píng)價(jià)福的方旨法觀察詢問問卷調(diào)肌查討論文件檢納查穿行測(cè)遺試（W購(gòu)ALK雞—TH直ROU涉GH穿TES沈T)分析性辭復(fù)核423.質(zhì)內(nèi)控誓整體檢查扭評(píng)價(jià)規(guī)的步觀驟（1）托根據(jù)企越業(yè)環(huán)境廟和經(jīng)營(yíng)飯目標(biāo)，丈根據(jù)流葉程的重丘要性程桌度設(shè)定狂流程考拴評(píng)權(quán)重重要性絮程度的僚判斷標(biāo)笨準(zhǔn)：對(duì)企釣業(yè)目窩標(biāo)實(shí)怖現(xiàn)的還影響斃程度是否賞容易劫滋生法舞弊焦和錯(cuò)慰誤復(fù)雜程茂度以前出憐錯(cuò)的頻脹率和程嘗度涉及到縱的資產(chǎn)對(duì)和損益谷的金額儀大小流程的豎變動(dòng)情仆況本次檢厲查評(píng)價(jià)遣的側(cè)重43（2柏）為園每個(gè)買流程攝的關(guān)督鍵控制點(diǎn)設(shè)員置考評(píng)剖權(quán)重權(quán)重旱設(shè)置畏時(shí)應(yīng)邀該考?xì)v慮的護(hù)因素陸：對(duì)流潔程目胖標(biāo)實(shí)闊現(xiàn)的活影響象程度是否容康易滋生大舞弊和淋錯(cuò)誤復(fù)雜程擦度以前搖出錯(cuò)識(shí)的頻榮率和側(cè)程度控制涼點(diǎn)變視動(dòng)情葬況本次檢晚查評(píng)價(jià)留的側(cè)重44（3）士按照流市程，檢索查每個(gè)繭控制點(diǎn)條的執(zhí)行征情況，違為每個(gè)怒控制點(diǎn)其打分。（4）甜得出每徹個(gè)流程飛的評(píng)價(jià)遭分，并培通過加傘權(quán)平均踢，計(jì)算劣出內(nèi)控蘭總得分矩。古船收赴入流程雪檢查評(píng)違價(jià)應(yīng)該障設(shè)計(jì)哪何些控制小點(diǎn)？45（5）敵撰寫內(nèi)襲控檢查董評(píng)價(jià)報(bào)肚告，提另出整改洽建議。檢查評(píng)壺價(jià)目的檢查評(píng)醉價(jià)范圍檢查蒸評(píng)價(jià)鉤過程促描述檢查評(píng)騾價(jià)中發(fā)角現(xiàn)的問宇題檢查評(píng)鏈價(jià)的總抱體結(jié)論基于檢日查評(píng)價(jià)住的整改躬建議。46內(nèi)容提豪綱內(nèi)控展的性敲質(zhì)、穿范圍貪、架欲構(gòu)和戶邏輯內(nèi)控的堪內(nèi)容、壤手段和武體系內(nèi)控建螞設(shè)的步緩驟和程溉序內(nèi)控檢訊查和評(píng)滅價(jià)體系置的建設(shè)薪步驟內(nèi)控手閑冊(cè)47內(nèi)控手冊(cè)的辦架構(gòu)一.前鮮言總體說寇明：手餅冊(cè)制訂史的目的騾、意義賠、原則滅、內(nèi)容誼架構(gòu)，嶼內(nèi)控制遠(yuǎn)訂的理迅論基礎(chǔ)呀。二.總歌則企業(yè)的學(xué)內(nèi)部控年制環(huán)境泛分析企業(yè)躬目標(biāo)愈概述弄：戰(zhàn)捎略目昆標(biāo)、鴿經(jīng)營(yíng)桂活動(dòng)狹的效膝率和零效果閱、合卵法合