2022年浙江省臺州市注冊會計會計重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年浙江省臺州市注冊會計會計重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

9

題

子公司2006年用150萬元將母公司成本為120萬元的貨物購入，全部形成存貨。子公司2007年又用300萬元將母公司成本為255萬元的貨物購人。2007年對外銷售其存貨105萬元，售價130萬元，采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。母公司編制合并報表時所作的抵銷分錄應(yīng)為（）。

A.借：營業(yè)收入450

貸：營業(yè)成本375存貨75

B.借：未分配利潤一年初30

貸：營業(yè)成本30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本54

貸：存貨54

C.借：未分配利潤一年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)收入255

貸：營業(yè)成本255

借：營業(yè)成本45

貸：存貨45

D.借：營業(yè)收2150

貸：營業(yè)成本120存貨30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本255存貨45

2.A公司對發(fā)出的存貨采用移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算。A公司2007年3月1日結(jié)存B材料1000公斤，每公斤實(shí)際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

3.下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

4.A公司2009年12月31日購人價值200萬元的設(shè)備．預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。

A.1．2(借方)B.2(貸方)C.1．2(貸方)D.2(借方)

5.下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)及填列方法，表述錯誤的是()。

A.所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示

B.所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列

C.如果上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)

D.所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列

6.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

7.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。

A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

8.2018年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價值（成本）為900萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，市場銷售價格總額為820萬元。假設(shè)不考慮其他銷售稅費(fèi)，A材料專門用來生產(chǎn)C產(chǎn)品，將A材料加工成C產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)350萬元，期末C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1200萬元，C產(chǎn)品的成本為1250萬元。2018年12月31日，A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元A.20B.50C.30D.80

9.在債權(quán)人對于重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

10.某企業(yè)于2012年ll月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期l6個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為l58萬元。至2013年年底已預(yù)收款項l60萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2012年已確認(rèn)收入l0萬元。則該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.160B.180C.200D.182

11.下列各項涉及交易費(fèi)用會計處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益

B.購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益

C.購買可供出售債務(wù)工具發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計人當(dāng)期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始發(fā)生的交易費(fèi)用直接計人當(dāng)期損益

12.下列關(guān)于融資租賃的說法，不正確的是（）。A.A.出租人對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準(zhǔn)備的方法可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行確定

B.出租人應(yīng)對應(yīng)收融資租賃款全額合理計提壞賬準(zhǔn)備

C.出租人應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款記入“長期應(yīng)收款”科目核算

D.出租人對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準(zhǔn)備的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

13.第

17

題

2008年A企業(yè)當(dāng)期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計1000萬元，會計準(zhǔn)則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，其中資本化支出形成無形資產(chǎn)的為600萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，會計和稅法對該項形資產(chǎn)的攤銷年限要求一致。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷（假設(shè)08年可按一年攤銷）。則本期產(chǎn)生的暫時性差異為（）。

A.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元

B.可抵扣暫時性差異600萬元

C.應(yīng)納稅暫時性差異400萬元

D.可抵扣暫時性差異270萬元

14.甲公司20×2年度的稀釋每股收益是（）。查看材料

A.0．55元B.0．56元C.0．58元D.0．62元

15.甲公司為上市公司，20×8－20×9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)

（1）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬元后實(shí)際取得款項157.5萬元。

（2）20×9年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關(guān)于甲公司20×8年度的會計處理，正確的是()。

A.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值102萬元

B.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積80萬元

16.甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。

A.217.08B.241.2C.324D.360

17.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。2013年年末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.85

B.15

C.11

D.0

18.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年5月因自然災(zāi)害毀損庫存原材料一批，該批原材料為購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項稅額允許按13%抵扣，實(shí)際成本為2500元，收回殘料價值500元，保險公司賠償2000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。A.A.435B.526C.373D.500

19.2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價值為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

20.關(guān)于合并財務(wù)報表中每股收益的計算，下列說法中正確的是()。A.A.應(yīng)當(dāng)以個別報表中每股收益算術(shù)平均數(shù)計算

B.應(yīng)當(dāng)按母公司個別報表中每股收益確定

C.應(yīng)當(dāng)以個別報表中每股收益加權(quán)平均數(shù)計算

D.應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算

21.在同一控制下企業(yè)控股合并中，下列會計處理方法正確的是（）

A.對于因未來存在一定不確定性項而發(fā)生的或有對價，合并日因或有對價確認(rèn)預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

B.對于因未來存在一定不確定性項而發(fā)生的或有對價，合并日因或有對價確認(rèn)預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額計入營業(yè)外收支

C.合并方確認(rèn)的初始投資成本與其付出合并對價賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益

D.對于被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方部分，無需調(diào)整

22.下列業(yè)務(wù)中，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）

A.期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

B.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會計計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支

C.企業(yè)有一項無形資產(chǎn)，會計規(guī)定按8年采用直線法計提折舊，稅法按5年采用直線法計提折舊

D.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照150%加計攤銷

23.某企業(yè)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為30萬元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價值200萬元，設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員薪酬30萬元。該設(shè)備的成本為（）萬元。

A.1230B.1260C.1290D.1426

24.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測試的是（）A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

25.甲公司從2×10年開始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價后銷售給最終用戶，由于國際市場上丙原料的價格上漲，而國內(nèi)丁產(chǎn)品的價格保持不變，形成進(jìn)銷價格倒掛的局面。2×14年之前，甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進(jìn)口價格為基礎(chǔ)定價，國家財政彌補(bǔ)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)銷差價;2×14年以后，國家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，然后由國家財政彌補(bǔ)甲司的進(jìn)銷差價。不考慮其他因素，從上述交易的實(shí)質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從政府獲得進(jìn)銷差價彌補(bǔ)的會計處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)為與銷售丙原料相關(guān)的營業(yè)收入

B.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.確認(rèn)為所有者的資本性投入計入所有者權(quán)益

D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆嬋霠I業(yè)外收入

26.下列各項關(guān)于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

27.下列各項中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

28.2017年12月31日甲股份公司持有某公司股票100萬股（劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)），購買日每股股票公允價值為15元，另支付手續(xù)費(fèi)1.4萬元。2017年末公允價值為2040萬元，企業(yè)于2018年6月30日以每股18元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)6萬元，截止6月30日該業(yè)務(wù)對盈余公積的影響是（）

A.218.6萬元B.133.6萬元C.210萬元D.29.26萬元

29.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，不正確的是（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值。企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

30.2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項包括：減征所得稅300萬元；政府增加投資1000萬元；先征后返增值稅100萬元；政府撥入的因輪換專項儲備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬元。甲公司2007年度獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬元。

A.500B.600C.900D.1900

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動形成的利得或損失計入當(dāng)期損益

B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資），終止確認(rèn)之前計入其他綜合收益的金額應(yīng)當(dāng)從其它綜合收益中轉(zhuǎn)出計入投資收益

C.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，終止確認(rèn)時，之前確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出計入投資收益

D.以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時，計入當(dāng)期損益

32.

第

24

題

下列關(guān)于投資項目營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)計的各種做法中，正確的是（）。

33.下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn).表述正確的有（）。

A.如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價款的－部分，那么應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

B.項目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)包給其他方時，不能確認(rèn)建造服務(wù)收入

C.項目公司自授予方取得的授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)時，應(yīng)以其公允價值確認(rèn)，未提供與獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為－項負(fù)債

D.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)

34.下列關(guān)于分部報告的相關(guān)說法中正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部

B.分部收入包括營業(yè)收入、利息收入、股利收入和營業(yè)外收入

C.報告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個

D.經(jīng)營分部能夠在日?；顒又挟a(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用

35.下列項目中，可以劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)的有（）。

A.甲公司擁有A辦公大樓，由于發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生改變．甲公司與乙公司已簽訂協(xié)議，決定出售A辦公樓，且騰空辦公大樓所需時間是正常且符合交易慣例的

B.甲公司擁有B辦公大樓，甲公司與丙公司已簽訂協(xié)議，決定新辦公大樓竣工前繼續(xù)使用B辦公大樓，竣工后交付丙公司

C.甲公司因經(jīng)營范圍發(fā)生改變，與丁公司簽訂協(xié)議，計劃將生產(chǎn)N產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售，同時將尚未完成的客戶訂單一并移交給丁公司

D.甲公司因經(jīng)營范圍發(fā)生改變，與戊公司簽訂協(xié)議，計劃將生產(chǎn)M產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售，但在完成所積壓的客戶訂單后再將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給戊公司

36.下列公司中，不應(yīng)納入甲公司合并范圍的有()。

A.甲公司持有A公司半數(shù)以下的表決權(quán)，每年按照固定金額分享利潤

B.甲公司持有B公司30％的表決權(quán)，根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的期權(quán)合同，甲公司可以在目前及未來兩年內(nèi)以固定價格購買乙公司持有的B公司50％的表決權(quán)。根據(jù)該固定價格，上述期權(quán)在目前及預(yù)計未來兩年內(nèi)都是深度價外期權(quán)

C.甲公司持有C公司40％的普通股，C公司的相關(guān)活動通過股東會議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，在股東會議上，每股普通股享有一票投票權(quán)。假設(shè)不存在其他因素，c公司的相關(guān)活動由持有C公司大多數(shù)投票權(quán)的一方主導(dǎo)

D.甲公司持有D公司48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

37.對于為生產(chǎn)而持有的原材料，在計算原材料可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)從產(chǎn)品估計售價中扣除的項目有()。

A.估計的原材料銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)

B.原材料的賬面價值

C.至產(chǎn)品完工時估計將要發(fā)生的成本

D.估計的產(chǎn)品銷售費(fèi)用

E.估計的為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

38.下列關(guān)于稅金會計處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，作為利得，計入當(dāng)期的營業(yè)外收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計入營業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，作為利得，計入營業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計入管理費(fèi)用

39.下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

D.存貨的加工成本

40.境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

41.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。其中，債權(quán)人作出的讓步包括（）

A.降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率

B.債權(quán)人減免債務(wù)人的債務(wù)利息

C.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金

D.允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

42.下列有關(guān)前期差錯的說法，正確的有（）

A.前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響等

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外

C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)

行更正的方法

D.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余

額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來適用法

43.下列關(guān)于企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（）

A.以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際付出對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以相對于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本

D.以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以權(quán)益性證券的賬面價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

44.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

45.第

28

題

甲股份有限公司20×9年在20×8年度報表對外報出之后發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），可能會影響其20×9年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)20×8年少計財務(wù)費(fèi)用200萬元

B.因客戶資信情況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由1O%改為5%

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在20×8年確認(rèn)為資本公積的5000萬元計入了20×8年的投資收益

D.20×9年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

E.20×9年7月1日因追加投資將20×7年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算2014年A公司對B公司長期股權(quán)投資個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

50.天明公司是一家以生產(chǎn)制造業(yè)為其主營業(yè)務(wù)的上市公司，所生產(chǎn)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。20×7年1月1日，天明公司以1350萬元購入大海公司普通股400萬股，占大海公司股權(quán)份額的5%，對大海公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響力，當(dāng)日大海公司所有者權(quán)益總額為24500萬元，其中股本8000萬元，資本公積10500萬元，盈余公積4500萬元，未分配利潤1500萬元，大海公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值等于其所有者權(quán)益賬面價值。假定天明公司和大海公司的所得稅稅率相等，均為25%。

其他有關(guān)天明公司對大海公司投資的資料如下：

(1)20×7年度：

2月20日，大海公司董事會提出20×6年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③每股現(xiàn)金股利0.08元，不分配股票股利。

3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×6年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.10元分派，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實(shí)際發(fā)放日為3月25日。

20×7年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(2)20×8年度：

2月21日，大海公司董事會提出20×7年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③分配現(xiàn)金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。

3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×7年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.12元分派，不分配股票股利，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實(shí)際發(fā)放日為3月25日。

6月1日，天明公司與K公司達(dá)成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與K公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時，K公司用銀行存款支付給天明公司補(bǔ)價200萬元。天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為2500萬元，已經(jīng)計提400萬元跌價準(zhǔn)備，其公允價值為2000萬元。K公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為600萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1800萬元；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為5%，換入產(chǎn)品的增值稅另用銀行存款單獨(dú)支付。與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等所有相關(guān)的法律手續(xù)在9月底完成。至置換日，該土地使用權(quán)有效的使用年限還有40年。假定該項交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

9月1日，丙公司與天明公司簽定協(xié)議，將其所持有大海公司的1600萬股普通股全部轉(zhuǎn)讓給天明公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的臨時股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為4550萬元，協(xié)議生效日天明公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。

10月31日，天明公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，天明公司向丙公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止20×8年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

20×8年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，其中1～8月份實(shí)現(xiàn)凈利潤210萬元，9～12月份發(fā)生凈虧損10萬元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(3)20×9年度：

1月5日，天明公司和丙公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。至此，天明公司占大海公司的股權(quán)份額達(dá)到25%，能對大海公司的經(jīng)營和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響力。當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為25000萬元。2月20日，大海公司董事會提出20×8年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③不分配現(xiàn)金股利，分派股票股利每10股送4股。

20×9年度大海公司全年發(fā)生凈虧損120萬元。年末，天明公司對大海公司的長期股權(quán)投資預(yù)計可收回金額為5000萬元，20×9年，天明公司和大海公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

20×8年5月1日，天明公司銷售一批商品給H公司(股份有限公司)，價款及增值稅合計936萬元，合同約定，該項貨款及增值稅應(yīng)在20×8年8月1日前付訖。但由于該公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，貨款未付。經(jīng)雙方協(xié)商，于20×9年8月1日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議為：H公司支付銀行存款136萬元；以庫存商品抵償部分債務(wù)，該批商品的成本200萬元、市價為250萬元，增值稅稅率為17%；以設(shè)備一臺抵償部分債務(wù)，該設(shè)備原價500萬元、已計提折舊200萬元、已計提減值準(zhǔn)備51萬元，公允價值為200萬元；以200萬普通股抵償部分債務(wù)，該股票面值1元/股，市價1.5元/股，其余債務(wù)免除。天明公司對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定整個交易過程不考慮除庫存商品的增值稅以外的稅費(fèi)。

要求：

(1)編制天明公司投資大海公司的有關(guān)會計分錄；

(2)編制天明公司與K公司進(jìn)行資產(chǎn)置換時天明公司的會計分錄；

(3)做出天明公司與H公司進(jìn)行債務(wù)重組時H公司的處理。

51.A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2001年8月10日購入設(shè)備一臺，價款400萬元，增值稅68萬元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資2.75萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用料實(shí)際成本5萬元；領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品為自產(chǎn)庫存商品實(shí)際成本18萬元，市場售價20萬元(不含稅)，消費(fèi)稅稅率10%。

(2)2001年9月10日，安裝完畢投入生產(chǎn)車間使用，該設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊額。

(3)2002年末，公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

(4)2004年6月30日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有設(shè)備的生產(chǎn)力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，公司決定對現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。

(5)2004年7月1日至8月31日，經(jīng)過兩個月的改擴(kuò)建，完成了對這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建

工程，共發(fā)生支出300萬元，拆除部分固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，全部款項以銀行存款收付。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，符合固定資產(chǎn)資本化確認(rèn)條件，預(yù)計尚可使用年限為6年。改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值為5萬元，折舊方法仍不變；改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計能給企業(yè)帶來的可收回金額為400萬元。

(6)2005年末，公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為240萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均不改變。

(7)2006年9月20日，該固定資產(chǎn)遭受自然災(zāi)害而毀損，清理時以銀行存款支付費(fèi)用2萬元，保險公司確認(rèn)賠款100萬元尚未收到，當(dāng)日清理完畢。

為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。

要求：

(1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)入賬價值。

(2)計算2001年年折舊額。

(3)計算2002年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。

(4)計算2003年年折舊額。

(5)編制2004年6月30日將該設(shè)備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄。

(6)計算2004年8月31日改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)入賬價值。

(7)計算2004年改擴(kuò)建后折舊額。

(8)計算2005年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(9)計算2006年年固定資產(chǎn)折舊額。

(10)編制2006年9月20日有關(guān)處置固定資產(chǎn)的會計分錄。

52.根據(jù)資料(3)，計算股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司20x9年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。(2010年)

53.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會計分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長期借款(美元)

五、3.計算及會計處理題(5題)54.(1)長江上市公司(以下簡稱長江公司)由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的生產(chǎn)線(是2006年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)A于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

專用設(shè)備B系長江公司于2000年12月10日購入，原價1400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。專用設(shè)備C系長江公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

③包裝機(jī)W系長江公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

(2)2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2007年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)W的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。②長江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

(3)2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值。

③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

(2)計算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(3)計算包裝機(jī)W在2007年12月31日的可收回金額。

(4)填列長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

(5)計算長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

(6)編制長江公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(答案中的金額單位以萬元表示)。

55.A股份有限公司(以下簡稱A公司)和B股份有限公司(以下簡稱B公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。1998年1月5日,A公司向B公司銷售材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元,增值稅額為85萬元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對此項債權(quán)已計提5萬元壞賬準(zhǔn)備。1999年9月30日,B公司鑒于財務(wù)困難,提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下:

(1)B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅額為51萬元。該批產(chǎn)品的成本為200萬元。

(2)該設(shè)備的公允價值為300萬元,賬面原價為434萬元,至1999年9月30日的累計折舊為200萬元。B公司清理設(shè)備過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元(假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理,收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確定所收到存貨的價值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確認(rèn)收入。

要求:

(1)編制A公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

(2)編制B公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

(不考慮所做分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的,應(yīng)寫出明細(xì)科目。)

56.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機(jī)床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價值為200萬元,累計折舊為60萬元,公允價值為160萬元;B公司換出機(jī)床的賬面價值為170萬元,公允價值為155萬元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關(guān)資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會批準(zhǔn);2003年2月下旬,雙方辦理了有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營用設(shè)備和一批自制產(chǎn)成品(應(yīng)稅消費(fèi)品)交換C公司的一項非專利技術(shù)。設(shè)備的賬面原始價值為20萬元,累計折舊為4萬元,公允價值為15萬元;產(chǎn)成品的賬面價值為12萬元,公允價值為10萬元;非專利技術(shù)的賬面價值為28萬元,公允價值為25萬元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。

(3)假設(shè)計稅價格等于公允價值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,與房屋交換有關(guān)的營業(yè)稅稅率為5%。其他稅費(fèi)略。

要求:

(1)說明A公司應(yīng)在哪一年進(jìn)行與B公司的非貨幣性交易的會計處理。

(2)計算A公司非貨幣性交易損益(標(biāo)明是損失還是收益,以“萬元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會計分錄。

(4)分別編制A、C雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會計分錄。

57.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補(bǔ)貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費(fèi)用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務(wù)等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費(fèi)用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其公允價值為8200萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用為200萬元，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

58.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計分錄。

參考答案

1.B貸記“存貨”金額=（150-105）×[（150-120）÷150]+300×[（300-255）÷300]=54

2.D采用移動加權(quán)平均法計算存貨的發(fā)出成本如下：購入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發(fā)出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發(fā)出存貨成本合計=1128754-70500=183375(元)

3.C會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。“待處理財產(chǎn)損失”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

4.B2010年12月31日設(shè)備的賬面價值=200—200／5=160(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200—200×40％=120(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=160一l20=40(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=40X25％=10(萬元)。2011年l2月31日設(shè)備的賬面價值=200—200／5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200—200×40％一(200—200×40％)×40％=72(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=120—72=48(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25％=12(萬元)。2011年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=12—10=2(萬元)(貸方)。

5.C選項c，應(yīng)填入所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)。

6.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

7.C該項重組業(yè)務(wù)的會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119

營業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

8.B由于A材料是用來生產(chǎn)C產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此A材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計算。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1200－350＝850（萬元）小于成本900萬元，因此A材料應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額＝900－850＝50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.C解析：在債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備。

10.B該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入=200X152／(152+8)-10=180)(萬元)．

11.D選項A、B、C，手續(xù)費(fèi)均計人相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的初始入賬金額，不計入當(dāng)期損益。

12.B出租人應(yīng)對應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的部分合理計提壞賬準(zhǔn)備，選項B錯誤。【答疑編號10889964】

13.D無形資產(chǎn)賬面價值=600一60=540（萬元），計稅基礎(chǔ)=600×150%一90=810（萬元），資產(chǎn)賬面價值540萬元小于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)810萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異270萬元。

14.C稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算而得的每股收益。稀釋每股收益=18000一f(27000+270()0—10X1—6000×1／12)+(6000—6000×4／10)×6／121=0.58(元／股)。

15.B[答案]B

[解析]甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值＝18×10＝180（萬元），初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積78（180-102）萬元。

16.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬元）。

17.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應(yīng)對該材料計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬元)。

18.C解析：毀損原材料造成的非常損失凈額=2500+2500÷(1-13%)×13%-500-2000=373元。

19.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12—2000=400(萬元)。

20.D解析：合并財務(wù)報表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算和列報每股收益。

21.A選項A正確，B錯誤，在同一控制下企業(yè)控股合并中，因或有對價確認(rèn)預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)的，該預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結(jié)算金額的差額不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，調(diào)整留存收益。

選項C、D錯誤，同一控制下，合并方確認(rèn)的初始投資成本與其付出合并對價賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積：資本公積不足的，調(diào)整盈余公積和未分配利潤。進(jìn)行上述處理后，在合并日的合并財務(wù)報表中，對于被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.A選項A符合題意，期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項B不符合題意，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支，屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;

選項C不符合題意，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

選項D不符合題意，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時即產(chǎn)生了差異，該差異及不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.B該設(shè)備的成本=1000+30+200+30=1260(萬元)。

24.D因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，選項D正確。

25.A甲公司自國家財政部門取得的款項不屬于政府補(bǔ)助，雖然甲公司從政府獲得了經(jīng)濟(jì)資源，但其交付了商品，并非無償取得，因此該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，需根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)為營業(yè)收入。

26.A以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項A說法不正確。

27.DD【解析】選項D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

28.D以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；當(dāng)其終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益；

處置該金融資產(chǎn)時，應(yīng)計入留存收益的金額＝18×100－6＋（2040－1501.4）－[（15×100＋1.4）+（2040－1501.4）]＝292.6（萬元），計入盈余公積的金額＝292.6×10%＝29.26（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

：

購入時：

借：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4[15×100＋1.4]

貸：銀行存款1501.4

2017年末：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動538.6[2040－1501.4]

貸：其他綜合收益538.6

2018年6月30日出售時：

借：銀行存款1794[18×100－6]

盈余公積24.6

利潤分配——未分配利潤221.4

貸：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4

——公允價值變動538.6

借：其他綜合收益538.6

貸：盈余公積53.86

利潤分配——未分配利潤484.74

29.B如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

30.B按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補(bǔ)助為：100＋500＝600（萬元）。

31.ABD選項A正確，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；

選項B正確，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類；但是，采用實(shí)際利率法計算的該金融資產(chǎn)的利息應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；該金融資產(chǎn)計入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)與視同其一直按攤余成本計量而計入各期損益的金額相等；該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益；

選項C錯誤，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，終止確認(rèn)時，之前確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出計入留存收益，而非投資收益；

選項D正確，以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.ABC本題考點(diǎn)：營業(yè)現(xiàn)金流量的計算。關(guān)于營業(yè)現(xiàn)金流量可以分別按以下公式估計：營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅；營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊；營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入－稅后成本+折舊攤銷抵稅額。選項D的錯誤在于，營業(yè)成本是個總概念，包括付現(xiàn)成本和折舊攤銷。

33.BCD選項A，如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價款的－部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。

34.ACD選項B，分部收入通常不包括下列項目：①利息收入(包括因預(yù)付或借給其他分部款項而確認(rèn)的利息收入)和股利收入(采用成本法核算的長期股權(quán)投資取得的股利收入)，但分部的日?；顒邮墙鹑谛再|(zhì)的除外。②營業(yè)外收人，如固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益等。③處置投資產(chǎn)生的凈收益，但分部的日?；顒邮墙鹑谛再|(zhì)的除外。④采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益，但分部的日常活動是金融性質(zhì)的除外。

35.AC選項B和D，不符合在當(dāng)前狀況下可立即出售的條件

36.ABC選項A，投資方自被投資方享有的收益是固定的，表明甲公司對A公司不具有控制，甲公司對A公司的投資實(shí)質(zhì)屬于一項債權(quán)，故A公司不納入甲公司合并范圍；選項B，甲公司目前擁有購買8公司表決權(quán)的可行使期權(quán)，一旦行權(quán)將使甲公司擁有B公司80％的表決權(quán)。但由于這些期權(quán)在目前及預(yù)計未來兩年內(nèi)都為深度價外期權(quán)，即買方甲公司極小可能會到期行權(quán)，無法從該期權(quán)的行使中獲利，因此該期權(quán)并不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性權(quán)利，甲公司不擁有對B公司的權(quán)力，故B公司不能納入合并范圍；選項C，甲公司僅持有C公司的少數(shù)投票權(quán)，不擁有對C公司的權(quán)力，故C公司不能納入合并范圍；選項D，與其他方持有的表決權(quán)比例相比，甲公司擁有充分決定性的投票權(quán)，滿足權(quán)力的標(biāo)準(zhǔn)，即甲公司確定48％的權(quán)益足以使其擁有對D公司的控制權(quán)，D公司應(yīng)納入合并范圍。

37.CDE為生產(chǎn)而持有的原材料，其經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式為產(chǎn)品的銷售，而不是原材料的銷售，所以計算可變現(xiàn)凈值時，不能按照原材料的銷售費(fèi)用度相關(guān)稅費(fèi)計算。

38.ABC解析：選項D，土地使用稅應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用；選項E，印花稅通常計入管理費(fèi)用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計入租入資產(chǎn)價值，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應(yīng)計入投資收益。

39.CD選項A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應(yīng)計入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)；選項B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

40.ABCD

41.ABC選項A、B、C符合題意，債權(quán)人作出讓步使債務(wù)人減輕負(fù)擔(dān)，渡過難關(guān)，降低利率、減免利息、減免本金都是減少了債務(wù)人應(yīng)付金額；

選項D不符合題意，延期支付，不加息，對于債權(quán)人來說，該要的一分沒少，對于債務(wù)人來說，他的應(yīng)付金額也一分沒少，因此，不是債權(quán)人作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.AC選項A表述正確，前期差錯的情形主要有：計算及賬戶分類錯誤，采用法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度不允許的會計政策，對事實(shí)的疏忽或曲解，以及舞弊；

選項Ｂ表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法（而非追溯調(diào)整法）更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外；

選項Ｃ表述正確，追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法；

選項Ｄ表述錯誤，確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

43.ABC選項A、B表述正確，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，購買方應(yīng)該按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和；

選項C表述正確，同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日以取得相對于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本；

選項D表述錯誤，以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的，以發(fā)行證券的面值總額作為股本，相對于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始成本與股本的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的沖減留存收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

45.ACE20×9年發(fā)現(xiàn)20×8年少計財務(wù)費(fèi)用，20×9年發(fā)現(xiàn)應(yīng)在20×8確認(rèn)為資本公積的5000萬元計入了20×8年的投資收益，這兩項屬于20×9年發(fā)現(xiàn)以前年度的重要差錯，會影響20×9年年初未分配利潤；選項BD屬于會計估計變更，用未來適用法處理，不需要追溯調(diào)整，所以不影響20×9年年初未分配利潤；選項E，由于增資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法的，在追溯調(diào)整時可能需要調(diào)整期初未分配利潤。

46.N

47.Y

48.Y

49.A公司對B公司長期股權(quán)投資2014年個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1220—100÷5)×30%=360(萬元)，合并財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益與個別財務(wù)報表相等。

50.0(1)天明公司對大海公司投資的分錄：10×7年1月1日借：長期股權(quán)投資——大海公司1350貸：銀行存款135020×7年3月8日借：應(yīng)收股利40貸：長期股權(quán)投資——大海公司4020×7年3月25日借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利4020×8年3月8日借：應(yīng)收股利48長期股權(quán)投資——大海公司2貸：投資收益5020×8年3月25日借：銀行存款48貸：應(yīng)收股利4820×8年10月31日借：預(yù)付賬款4095貸：銀行存款409520×9年1月5日追溯調(diào)整時：此時大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為25000萬元，與原投資時的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值24500萬元的差額，屬于投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤的部分1200萬元，應(yīng)調(diào)整留存收益，因現(xiàn)金股利的分配減少所有者權(quán)益1760萬元，調(diào)整“成本”和“損益調(diào)整”明細(xì)，除此以外其他原因?qū)е驴杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動1060萬元，應(yīng)調(diào)整資本公積。借：長期股權(quán)投資——大海公司(成本)1310(1350-40)——大海公司(損益調(diào)整)12(1200×5%-48)——大海公司(其他權(quán)益變動)53(1060×5%)貸：長期股權(quán)投資——大海公司1312資本公積——其他資本公積53利潤分配——未分配利潤10借：利潤分配——未分配利潤1.5貸：盈余公積1.520×9年1月5日追加投資時：應(yīng)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=25000×20%=5000(萬元)支付的價款為4550萬元，產(chǎn)生營業(yè)外收入450萬元，和第一次投資產(chǎn)生的商譽(yù)125萬元(1350-24500×5%)綜合考慮，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入325萬元。借：長期股權(quán)投資——大海公司(成本)4875貸：銀行存款455預(yù)付賬款4095營業(yè)外收入32520×9年12月31日借：投資收益30(120×25%)貸：長期股權(quán)投資——大海公司(損益調(diào)整)3020×9年末長期股權(quán)投資的賬面價值=1310+12+53+4875-30=6220(萬元)，預(yù)計可收回金額為5000萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1220萬元。借：資產(chǎn)減值損失1220貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1220(2)天明公司與K公司資產(chǎn)置換的賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)1800銀行存款540(200+340)貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340借：主營業(yè)務(wù)成本2100存貨跌價準(zhǔn)備400貸：庫存商品2500(3)H公司的處理：借：固定資產(chǎn)清理249累計折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備51貸：固定資產(chǎn)500借：應(yīng)付賬款936貸：銀行存款136主營業(yè)務(wù)收入250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)42.5固定資產(chǎn)清理200股本200資本公積——股本溢價100營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得7.5借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失49貸：固定資產(chǎn)清理49借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200

51.(1)計算2001年9月10日安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)人賬價值。固定資產(chǎn)人賬價值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋20×17%＋20×10%＝500(萬元)(2)計算2001年年折舊額。2001年年折舊額＝(500－20)×5/15×3/12＝40(萬元)(3)計算2002年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。2002年年折舊額＝(500－20)×5/15×9/12＋(500-20)×4/15×3/12＝152(萬元)2002年(1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)人賬價值。固定資產(chǎn)人賬價值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋20×17%＋20×10%＝500(萬元)(2)計算2001年年折舊額。2001年年折舊額＝(500－20)×5/15×3/12＝40(萬元)(3)計算2002年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。2002年年折舊額＝(500－20)×5/15×9/12＋(500-20)×4/15×3/12＝152(萬元)2002年

52.20×9年：

股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司20×9年度合并財務(wù)報表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬元)。

相應(yīng)的會計處理：

①甲公司在其20×9年度合并財務(wù)報表中應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在20×9年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵計劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計入當(dāng)期損益。

53.填表并編制會計分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)-200應(yīng)收賬款(美元)-150應(yīng)付賬款(美元)+60長期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬元人民幣)(收益)；

期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬元人民幣)(收益)。

借：應(yīng)付賬款－美元60

財務(wù)費(fèi)用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應(yīng)收賬款－美元150

借：長期借款－美元300

貸：在建工程300

54.(1)專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因?yàn)殚L江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理且產(chǎn)品甲存在活躍市場且部分產(chǎn)品包裝對外出售。W包裝機(jī)獨(dú)立考慮計提減值。因?yàn)閃包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝收取包裝費(fèi)可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量2008年現(xiàn)金流量=1200-20-600-180-100=300(萬元)2009年現(xiàn)金流量=1100+20-100-550-160-160=150(萬元)2010年現(xiàn)金流量=720+1(1)專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因?yàn)殚L江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，且產(chǎn)品甲存在活躍市場，且部分產(chǎn)品包裝對