第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制及提供的根本要求，熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容與格式，初步掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表編制的根本方法。前進(jìn)第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1引導(dǎo)案例

四達(dá)公司最近資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，只有向銀行借款才能擺脫困境。公司在與幾家銀行協(xié)商的過程中，銀行均提出要公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表，以便分析公司的償債能力。討論題：究竟什么是會(huì)計(jì)報(bào)表？為什么銀行通過會(huì)計(jì)報(bào)表就能知曉公司的償債能力？前進(jìn)2第一節(jié)概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

3一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)休息的文件。

4二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)本身來(lái)說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以使企業(yè)管理人員和職工全面了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況。有利于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析、考核、評(píng)價(jià)，并且利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息資料，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)投資人、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人來(lái)說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所披露的信息數(shù)據(jù)，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，作為投資、貸款和貿(mào)易的決策依據(jù)。對(duì)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)及企業(yè)上級(jí)主管部門來(lái)說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的構(gòu)成及使用是否合理，檢查企業(yè)稅收的計(jì)算是否正確，應(yīng)交稅金是否及時(shí)、足額繳庫(kù)，監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與會(huì)計(jì)核算中有無(wú)違法違紀(jì)問題，考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，從而更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。5三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，它是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報(bào)表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報(bào)告文件。企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)附表。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告。6四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1.按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分

①反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表②反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表③反映現(xiàn)金流入流出的報(bào)表2.按編報(bào)時(shí)間分①年報(bào)②中期報(bào)表3.按編報(bào)的單位分①基層報(bào)表②匯總報(bào)表③合并報(bào)表4.按報(bào)送對(duì)象分①內(nèi)部報(bào)表②外部報(bào)表7五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1.數(shù)字真實(shí)2.計(jì)算準(zhǔn)確3.內(nèi)容完整4.說明清楚

8第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制9一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。特定日期：月末、季末、年末；財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。10一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成，說明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成，說明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度；可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的根本資料，據(jù)以判斷企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金的周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。11二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.由兩表頭和主體兩部份組成2.表頭由以下構(gòu)成：①報(bào)表名稱②編制單位③編制日期④報(bào)表編號(hào)⑤貨幣名稱⑥計(jì)量單位3.主體由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等內(nèi)容構(gòu)成。12三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)方面：1.資產(chǎn)一般按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項(xiàng)列示。2.負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。3.所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本〔或者股本〕、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等工程分項(xiàng)列示。13三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式包括賬戶式和報(bào)告式：1.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方：左方為資產(chǎn)工程，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列：流動(dòng)性大的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)排在后面；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益工程，一般按求償權(quán)先后順序排列：流動(dòng)負(fù)債排在前面，長(zhǎng)期負(fù)債排在中間，所有者權(quán)益工程排在最后。14三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的格式2.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表分為上下兩局部：上半局部列示為資產(chǎn)，下半局部列示為負(fù)責(zé)。其排列形式有兩種：①按資產(chǎn)＝負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益的原理排列②按資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益的原理排列注：我國(guó)采用帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)；

15資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：年月日單位：元表首表體左右賬戶式16四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制〔一〕數(shù)據(jù)來(lái)源1、根據(jù)總賬科目余額直接填列：“應(yīng)收票據(jù)〞、“固定資產(chǎn)原價(jià)〞、“累計(jì)折舊〞、“短期借款〞“應(yīng)付票據(jù)〞、“其它應(yīng)付款〞、“應(yīng)付工資〞、“應(yīng)付福利費(fèi)〞“應(yīng)交稅金〞、“應(yīng)付利潤(rùn)〞、“其它未交款〞、“實(shí)收資本〞、“資本公積〞“盈余公積〞工程。17四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制〔一〕數(shù)據(jù)來(lái)源2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列“貨幣資金〞工程=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨〞工程=物資采購(gòu)+原材料+生產(chǎn)本錢-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+其他存貨科目“未分配利潤(rùn)〞工程=本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配18四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制〔一〕數(shù)據(jù)來(lái)源3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款〞工程=“應(yīng)收賬款〞明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款〞明細(xì)科目的借方余額“預(yù)付賬款〞工程=“預(yù)付賬款〞明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款〞明細(xì)科目的借方余額19四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制〔一〕數(shù)據(jù)來(lái)源4、總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期借款〞工程=“長(zhǎng)期借款〞總賬科目的期末余額-“長(zhǎng)期借款〞科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款局部5、根據(jù)科目余額減去其備抵工程后的凈額填列“無(wú)形資產(chǎn)〞工程=無(wú)形資產(chǎn)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表填寫方法1.年度工程和內(nèi)容不一致時(shí)要進(jìn)行調(diào)整；2.銀行匯票和銀行本票的區(qū)別：本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。我國(guó)的票據(jù)法所稱本票，是指銀行本票，不成認(rèn)商業(yè)本票。匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人票據(jù)。3.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別：商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，由銀行以外的付款人承兌的即為商業(yè)承兌匯票4.局部工程的內(nèi)容見書P151.21第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的意義

二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式三、利潤(rùn)表的編制22一、利潤(rùn)表的意義利潤(rùn)表是總括反映企業(yè)在一定時(shí)期〔月份、季度、年度〕經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

23一、利潤(rùn)表的意義可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況；可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用消耗情況；可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果；可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的根本資料。24二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式〔一〕利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)方面：收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅