行政事業(yè)單位內(nèi)部單位層面內(nèi)部控制手冊(cè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部單位層面內(nèi)部控制手冊(cè)第一節(jié)組織架構(gòu)和歸口管理組織架構(gòu)作為單位內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，在單位內(nèi)部控制體系中處于基礎(chǔ)地位，是單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)、促進(jìn)信息溝通、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)設(shè)施和平臺(tái)載體。本手冊(cè)旨在明確單位內(nèi)部各層級(jí)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排，確保單位建立科學(xué)高效、分工制衡的組織架構(gòu)，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歸口管理處室，促使單位：自上而下地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，進(jìn)而采取控制措施予以應(yīng)對(duì)；促進(jìn)信息在單位內(nèi)部各層級(jí)之間、單位與外部環(huán)境之間及時(shí)、準(zhǔn)確、順暢地傳遞；提升日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的力度和效能。一、組織架構(gòu)本單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)單位組織架構(gòu)和各業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行設(shè)置，明確單位各處室職責(zé)權(quán)限及相關(guān)崗位職責(zé)，形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。本單位的組織架構(gòu)按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離的原則，分為決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)主要是單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)及決策層的議事機(jī)構(gòu)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)

主要是單位的職能處室；監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要是單位的紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)等內(nèi)部監(jiān)督部門。決策機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)制定本單位的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)是執(zhí)行決策機(jī)構(gòu)制定的各項(xiàng)決策，在本部門的職責(zé)范圍內(nèi)開(kāi)展工作；監(jiān)督機(jī)構(gòu)行駛監(jiān)督權(quán)。圖1W局組織架構(gòu)示例二、歸口管理內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組作為內(nèi)部控制的決策機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的全面工作，將內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，涵蓋單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)：W局廳長(zhǎng)、黨組書記領(lǐng)導(dǎo)小組副組長(zhǎng)：W局黨組副書記、其他黨組成員、副局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)小組成員：W局各職能處室負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處，辦公室主任由財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)兼任。內(nèi)部控制牽頭機(jī)構(gòu)本單位明確內(nèi)部控制牽頭處室為財(cái)務(wù)處，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制相關(guān)工作，確保為內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作提供強(qiáng)有力的組織保障。內(nèi)部控制主管處室的工作包括：（1） 組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；（2） 研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃；（3） 研究提出單位內(nèi)部跨處室的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作；（4） 組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨處室的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；（5） 研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨處室的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；（6） 組織協(xié)調(diào)相關(guān)處室或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施；（7）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)本單位建立財(cái)會(huì)、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等處室或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保設(shè)置有利于信息的上傳、下達(dá)和各職能處室、崗位間的傳遞，充分發(fā)揮各相關(guān)處室或崗位的作用，為內(nèi)部控制的建立與實(shí)施提供協(xié)助。相關(guān)處室或崗位的工作包括：（1） 配合內(nèi)部控制主管處室對(duì)本處室相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（2） 對(duì)本處室的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見(jiàn)和建議，積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)；（3） 認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求；（4） 加強(qiáng)對(duì)本處室實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控；（5） 做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他相關(guān)工作。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)本單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)加以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制體系得以有效運(yùn)行。其中，單位的審計(jì)處和紀(jì)檢監(jiān)察處作為內(nèi)部監(jiān)督的主要力量，主要做好以下工作：（1） 組織對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作，開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)；（2） 督促各部門和相關(guān)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。（3）研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度;（4）組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議；（5） 督促相關(guān)處室落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施；（6） 做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)的其他有關(guān)工作。第二節(jié)授權(quán)體系與三重一大制衡機(jī)制的設(shè)置是建立單位內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。在進(jìn)行權(quán)力分配時(shí)確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行“三權(quán)分離”，能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、有序執(zhí)行和有效監(jiān)督的基本保障。本手冊(cè)旨在明確單位授權(quán)體系設(shè)置的相關(guān)要求，確保單位建立有效的制衡機(jī)制，保證單位建立良好的針對(duì)重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免以及大額資金支付業(yè)務(wù)等事項(xiàng)的議事決策機(jī)制、高效的執(zhí)行機(jī)制和有效的監(jiān)督機(jī)制。一、授權(quán)體系本單位在設(shè)置授權(quán)體系暨制衡機(jī)制時(shí)，確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行“三權(quán)分離氣其中：決策機(jī)構(gòu)能夠客觀評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)資源配置最優(yōu)化要求做出科學(xué)決策，從起點(diǎn)上控制和約束執(zhí)行機(jī)構(gòu)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)能夠根據(jù)已有的決策，進(jìn)一步細(xì)化執(zhí)行過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，協(xié)調(diào)有序地執(zhí)行決策，并通過(guò)反饋以便決策機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)決策的優(yōu)化調(diào)整；監(jiān)督機(jī)構(gòu)以獨(dú)立于決策和執(zhí)行的身份，對(duì)決策機(jī)構(gòu)是否做出科學(xué)合理的資源配置決策、決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行已有決策進(jìn)行監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，促進(jìn)單位完善內(nèi)部控制體系。本單位在辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)之前，必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，特別是重大事項(xiàng)如大型采購(gòu)、基本建設(shè)以及與之相關(guān)的大額資金支付業(yè)務(wù)等，還必須經(jīng)過(guò)集體決策和會(huì)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策的意見(jiàn)。本單位通過(guò)對(duì)決策過(guò)程、執(zhí)行過(guò)程的合規(guī)性以及執(zhí)行的效果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各業(yè)務(wù)和事項(xiàng)都經(jīng)過(guò)了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，確保經(jīng)辦人員按照授權(quán)的要求和審批的結(jié)果辦理業(yè)務(wù)。二、重大事項(xiàng)的議事機(jī)制本單位建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策輔助機(jī)制。（一）集體討論單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般包括：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購(gòu)、基本建設(shè)項(xiàng)目、重大外包業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算編制調(diào)整等。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。討論過(guò)程中可以征求相關(guān)職能處室負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人的意見(jiàn)。（二） 民主集中在局黨組會(huì)議、局長(zhǎng)辦公會(huì)議決議前，相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息公開(kāi)，相關(guān)工作方案（或決策建議）應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)事先討論、充分醞釀，讓單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分行使職權(quán)，發(fā)表意見(jiàn)；如有不同意見(jiàn)，應(yīng)將不同意見(jiàn)記錄在會(huì)議紀(jì)要，同時(shí)應(yīng)按照少數(shù)服從多數(shù)的原則進(jìn)行決策。（三） 專業(yè)咨詢單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行決策，采取專家論證、技術(shù)咨詢和群眾意見(jiàn)相結(jié)合的方式。在做出重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)部署時(shí)，對(duì)于一些專業(yè)性強(qiáng)的事項(xiàng)，可以適當(dāng)聽(tīng)取專家的意見(jiàn)，必要時(shí)可以組織專業(yè)技術(shù)咨詢；對(duì)于關(guān)系到群眾切身利益的，要通過(guò)征求意見(jiàn)等方式充分聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)和建議。第三節(jié)制度建設(shè)和流程控制內(nèi)部控制是一個(gè)集控制制度、控制程序、控制環(huán)境為一體的動(dòng)態(tài)過(guò)過(guò)程。單位領(lǐng)導(dǎo)層高度重視本單位的制度建設(shè)，建立了一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度體系，為促進(jìn)部門間的協(xié)作、規(guī)范管理、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)提供基準(zhǔn)，指導(dǎo)和監(jiān)督

本單位各項(xiàng)制度的貫徹、執(zhí)行情況。同時(shí)，單位建立了相關(guān)制度持續(xù)檢查和改進(jìn)程序，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化、新的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以保證內(nèi)部控制體系的有效性。表1W局主要制度（示例）分類部分主要制度單位層面制度W局落實(shí)“三重一大”制度的實(shí)施辦法W局國(guó)有資產(chǎn)管理辦法W局內(nèi)部控制管理辦法W局各級(jí)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和授權(quán)控制管理辦法業(yè)務(wù)層面制度W局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法W局二級(jí)單位財(cái)務(wù)管理辦法W局預(yù)算管理辦法W局基本建設(shè)管理辦法W局固定資產(chǎn)管理辦法W局票據(jù)管理辦法W局專項(xiàng)基金管理辦法W局物資和服務(wù)采購(gòu)辦法W局合同管理辦法W局內(nèi)部審計(jì)管理辦法W局二級(jí)單位責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法二、流程和表單控制在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，只有每一個(gè)崗位的責(zé)任人理解和掌握操作規(guī)范，才能將內(nèi)部控制落到實(shí)處。單位應(yīng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體職工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。本手冊(cè)涵蓋單位主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)流程綜述及控制目標(biāo)、明確控制要求的流程圖、流程主要職責(zé)及對(duì)應(yīng)崗位、不相容職責(zé)相分離要求、關(guān)鍵控制活動(dòng)分析及說(shuō)明、控制的制度依據(jù)、主要表單等。同時(shí)，內(nèi)部管理手冊(cè)中還應(yīng)包括一套規(guī)范的、與業(yè)務(wù)流程相匹配的書面表單，反映相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)履行情況。表2W局部分主要業(yè)務(wù)流程及表單（示例）分類主要業(yè)務(wù)循環(huán)及流程部分表單單位層流程W局制度起草、審議及發(fā)布流程W局部門及崗位設(shè)置流程?制度編制及發(fā)布審批單?部門及崗位設(shè)置審批單業(yè)務(wù)層流程W局預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程W局資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制流?預(yù)算審批表、決算審批單?資產(chǎn)入庫(kù)單、維修

分類主要業(yè)務(wù)循環(huán)及流程部分表單分類主要業(yè)務(wù)循環(huán)及流程審批單、資產(chǎn)處置審批單W局政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程W局收支業(yè)務(wù)控制流程W局基本支出（人員支出）管理業(yè)務(wù)控制流程W局基本支出（公用支出）管理業(yè)務(wù)控制流程W局項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理業(yè)務(wù)控制流程W局公務(wù)接待業(yè)務(wù)控制流程?采購(gòu)申請(qǐng)單?票據(jù)申領(lǐng)單、報(bào)銷單?基建項(xiàng)目審批單W局基本建設(shè)業(yè)務(wù)控制流程?采購(gòu)申請(qǐng)單?票據(jù)申領(lǐng)單、報(bào)銷單?基建項(xiàng)目審批單分類主要業(yè)務(wù)循環(huán)及流程部分表單W局合同業(yè)務(wù)控制流程W局信息公開(kāi)控制流程?內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制流程?監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)控制流程?合同簽訂流轉(zhuǎn)單?信息公開(kāi)審批單?審計(jì)項(xiàng)目審批單?監(jiān)督檢查審批單第四節(jié)單位內(nèi)部責(zé)任體系單位的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)是形成單位縱向?qū)蛹?jí)和橫向處室體系的基礎(chǔ)，是組織分工、組織法規(guī)和組織紀(jì)律的實(shí)際體現(xiàn)。單位通過(guò)明確內(nèi)部各處室、人員的權(quán)利和所承擔(dān)的責(zé)任，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任主體，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施創(chuàng)造良好條件。本手冊(cè)旨在規(guī)范單位權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)的設(shè)置，保證單位內(nèi)的職責(zé)分工科學(xué)、合理，單位內(nèi)職能機(jī)構(gòu)及崗位各司其職，且滿足“不相容崗位相互分離”的控制要求。一、部門職責(zé)單位各職能處室為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制的工作主體，要配合內(nèi)部控制歸口管理部門對(duì)行政單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出具體的內(nèi)部控制措施和手段；認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)相關(guān)工作要求。對(duì)于未設(shè)立相應(yīng)職能部門的行政單位，也應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的需要設(shè)立相應(yīng)的崗位。W局各職能部門的分工和責(zé)任如下：財(cái)務(wù)處。承擔(dān)內(nèi)部控制的歸口管理工作，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；研究提出行政單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案；組織單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作；組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨部門的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并組織實(shí)施；組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施。財(cái)務(wù)處還負(fù)責(zé)組織本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定；負(fù)責(zé)組織本單位的預(yù)算編制，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行；負(fù)責(zé)組織本單位的決算工作和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)銷和會(huì)計(jì)核算等。沒(méi)有財(cái)務(wù)處的行政單位，則相應(yīng)職能由辦公室行使。資產(chǎn)管理處。負(fù)責(zé)對(duì)本單位的資產(chǎn)進(jìn)行全面管理；根據(jù)國(guó)家規(guī)定制定本單位資產(chǎn)管理制度；制定本單位的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)；負(fù)責(zé)非現(xiàn)金資產(chǎn)的日常管理；負(fù)責(zé)組織本單位的資產(chǎn)的政府采購(gòu)，維修和維護(hù)，資產(chǎn)的處置；負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門一起開(kāi)展資產(chǎn)盤點(diǎn)和清查等。審計(jì)處。負(fù)責(zé)組織對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)工作，開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)等；督促各部門和相關(guān)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。政策法規(guī)處。負(fù)責(zé)對(duì)本單位的各項(xiàng)制度的起草、制定、審核和發(fā)布，并督促各部門遵照?qǐng)?zhí)行；負(fù)責(zé)對(duì)本單位的各項(xiàng)合同進(jìn)行審核，評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)；協(xié)調(diào)和解決本單位面臨的法律糾紛；其他與政策和法律相關(guān)的事項(xiàng)。紀(jì)檢監(jiān)察處。負(fù)責(zé)研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度；組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查，并提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議。信息管理處。將行政單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)納入信息系統(tǒng)管理，做好系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、部署實(shí)施；建立覆蓋部門、崗位職級(jí)的信息安全保障機(jī)制；加強(qiáng)日常維護(hù)和管理，確保信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全、有效。二、不相容崗位設(shè)置單位在各崗位職責(zé)定位和分工過(guò)程中，要充分體現(xiàn)“不相容崗位相互分離”的控制要求，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。常見(jiàn)的不相容崗位示例：（一）預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位.預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批職務(wù)分離。預(yù)算編制崗位負(fù)責(zé)預(yù)算的編制工作。本單位由局黨組會(huì)議的方式，審批單位年度預(yù)算方案，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送財(cái)政部門。經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)部門預(yù)算后，按規(guī)定執(zhí)行。.預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行職務(wù)分離。單位內(nèi)部各職能處室具體負(fù)責(zé)本處室預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并對(duì)本處室和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。.預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià)職務(wù)分離。預(yù)算執(zhí)行人員不能同時(shí)擔(dān)任預(yù)算考核人員。財(cái)務(wù)處（或辦公室）負(fù)責(zé)按預(yù)算指標(biāo)考核各部門，建立完善配套的獎(jiǎng)懲措施和相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，貫徹獎(jiǎng)懲制度。（二） 收入和支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位.收入業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位（1） 收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)崗位分離。（2） 票據(jù)的使用與保管崗位分離。（3） 收入征收與減免審批崗位分離。.支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位（1） 支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的編制與審批崗位分離。（2） 支出的執(zhí)行與審批崗位分離。（3） 支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗位分離。（三） 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位.政府采購(gòu)預(yù)算的編制和審定崗位分離。.政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批崗位分離。.招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核崗位分離。.采購(gòu)合同的訂立與審核崗位分離。.合同簽訂與驗(yàn)收崗位分離。.驗(yàn)收與保管崗位分離。.審批與付款執(zhí)行崗位分離。.采購(gòu)執(zhí)行與監(jiān)督檢查崗位分離。.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)記錄崗位分離。（四）資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位.貨幣資金（1） 貨幣支付的審批和執(zhí)行崗位分離。（2） 貨幣資金的保管和收支賬目的會(huì)計(jì)核算崗位分離。（3） 貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查崗位分離。（4） 貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督崗位分離。.非貨幣資產(chǎn)（1） 非貨幣資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的編制、請(qǐng)購(gòu)與審批崗位，審批與執(zhí)行崗位分離。（2） 非貨幣資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付崗位分離。（3） 非貨幣資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批崗位、審批與執(zhí)行崗位分離。（4） 非貨幣資產(chǎn)的取得、保管及處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗位分離。（五）合同管理業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位.合同的擬定與審核崗位分離。.合同的審核與審批崗位分離。.合同的審批與訂立崗位分離。.合同的執(zhí)行與監(jiān)督崗位分離。（六）內(nèi)部監(jiān)督與日常管理的不相容職務(wù)崗位單位內(nèi)部監(jiān)督工作與日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)保持相對(duì)獨(dú)立性，根據(jù)監(jiān)督事項(xiàng)設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)部門。單位內(nèi)部審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)歸屬于不同的部門，無(wú)法設(shè)立職能部門的行政單位，而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位與財(cái)務(wù)管理崗位，應(yīng)由不同人員擔(dān)任，且歸屬于不同的部門或領(lǐng)導(dǎo)。第五節(jié)信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)是指將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)、控制手段等要素通過(guò)信息化手段固化到信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化、常態(tài)化。通過(guò)信息