《采購管理實務(wù)》課件-專題4 采購計劃與成本管理

1采購管理實務(wù)——專題4采購計劃與成本管理專題4采購計劃與成本管理2任務(wù)1采購計劃編制任務(wù)2采購成本分析任務(wù)3采購項目預(yù)算補充內(nèi)容采購成本控制3任務(wù)1采購計劃編制6234知識準(zhǔn)備：銷售計劃

每年年末，是采購人員根據(jù)公司制定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，向各部門收集并匯總采購需求和請購單的時間。采購人員根據(jù)公司當(dāng)前庫存情況和下年度的企業(yè)生產(chǎn)能力、市場銷售環(huán)境等進行綜合分析，解決下年度采購什么？采購多少？向誰采購等的問題的過程。采購計劃以采購表的形式反映。任務(wù)1采購計劃編制1234一、什么是采購計劃任務(wù)1采購計劃編制51234采購計劃是指企業(yè)管理人員在了解市場供求的情況下，在認識企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗活動過程和掌握物料消耗規(guī)律的基礎(chǔ)上，對計劃期內(nèi)物料采購活動所做的預(yù)見性的安排和部署。采購計劃采購計劃影響因素以自己生活經(jīng)歷為例，談?wù)動心男┯媱?，這些計劃如何編制的？一、什么是采購計劃6采購計劃編制步驟任務(wù)1采購計劃編制1234圖：年度采購計劃任務(wù)1采購計劃編制1234規(guī)格是指物件的體積、大小，型號是用來識別物品的編號。品名在一定程度上體現(xiàn)了商品的自然屬性、用途以及主要的性能特征。二、采購計劃的分類任務(wù)1采購計劃編制12349任務(wù)1采購計劃編制年度采購計劃月度采購計劃日采購計劃日常需要采購計劃按計劃期長短分類123410任務(wù)1采購計劃編制年度采購計劃根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃，在對市場信息和需求進行充分分析和收集的基礎(chǔ)上，依據(jù)往年歷史數(shù)據(jù)的對比預(yù)測所制訂的計劃1234編號：制表人：物品種類序號品名規(guī)格單位單價年度用量現(xiàn)有庫存量年計劃采購量年用金額計劃采購日期12345678……制表日期：年月日本表有效期：年月日至年月日年度采購計劃表任務(wù)1采購計劃編制123412任務(wù)1采購計劃編制月度采購計劃對年度采購計劃分解的基礎(chǔ)上，依據(jù)上月實際采購情況、庫存情況、下月度需求預(yù)測、市場行情制訂的當(dāng)月采購計劃1234訂單采購計劃表填寫日期：年月日編號：物料名稱品名規(guī)格適用產(chǎn)品上旬中旬下旬庫存量訂購量生產(chǎn)單號用量生產(chǎn)單號用量生產(chǎn)單號用量任務(wù)1采購計劃編制123414任務(wù)1采購計劃編制日采購計劃對月度采購計劃分解的基礎(chǔ)上，根據(jù)各部門每日經(jīng)營所需要物品的匯總審核后制訂的采購計劃日經(jīng)營需要計劃根據(jù)每天的經(jīng)營情況、物品日常消耗情況、庫存情況，各部門向采購部門報送的日采購需求計劃1234三、企業(yè)為什么要制定采購計劃預(yù)計采購物料所需的時間和數(shù)量，防止供應(yīng)中斷，影響產(chǎn)銷活動采購計劃是企業(yè)為最好地滿足企業(yè)的生產(chǎn)需要，以確定是否采購、采購什么、采購多少、怎樣采購及何時采購等問題的統(tǒng)一部署和安排。采購計劃的作用任務(wù)1采購計劃編制1234四、怎樣制定采購計劃（一）采購計劃編制準(zhǔn)備階段

1.召開采購計劃編制工作的動員會議

參加人員有采購部、市場部、生產(chǎn)部、品管部、財務(wù)部、倉儲部等負責(zé)同志。集思廣益，明確采購目標(biāo)；任務(wù)1采購計劃編制1234為什么需要這些部門參與啦？（一）采購計劃編制準(zhǔn)備階段

2.制定年度采購計劃的程序為保證采購計劃的編制質(zhì)量，企業(yè)對采購計劃的編制都執(zhí)行嚴(yán)格的控制程序，并使其受控。

四、怎樣制定采購計劃任務(wù)1采購計劃編制不以規(guī)矩不能成方圓1234（一）采購計劃編制準(zhǔn)備階段

2.制定年度采購計劃的程序以下是明日制造公司編制年度采購計劃的控制程序。（1）范圍；

（2）控制目標(biāo)；

（3）主要控制要點；（成本、質(zhì)量、還是交貨準(zhǔn)時率）四、怎樣制定采購計劃任務(wù)1采購計劃編制不以規(guī)矩不能成方圓1234（4）年度采購計劃制定、審核及下達流程說明，如表所示。步驟涉及部門步驟說明1采購部計劃員采購部計劃員10月26日根據(jù)計劃調(diào)度室遞送的年物料需求計劃、設(shè)備能源部遞送的年固定資產(chǎn)添置計劃、年備品配件/材料需求計劃、信息技術(shù)部遞送的年信息設(shè)備需求計劃、儲運部門遞送的年鐵路維修備件/材料需求計劃、年末預(yù)計材料／備件庫存報表、儲備定額計劃匯總編制年采購計劃2采購部計劃員計劃員根據(jù)歷史交易價格、預(yù)期價格變動趨勢、供應(yīng)商信息庫填制價格信息和年采購計劃，編制年采購預(yù)算送采購部經(jīng)理審批四、怎樣制定采購計劃任務(wù)1采購計劃編制1234步驟涉及部門步驟說明3采購部經(jīng)理10月30日采購部經(jīng)理根據(jù)往年采購預(yù)算、年經(jīng)營目標(biāo)值審批年采購預(yù)算，同意簽署意見，否則退回計劃員重新編制4主管副總10月31日主管副總結(jié)合年經(jīng)營目標(biāo)值審批采購部經(jīng)理審批后的年采購預(yù)算，同意即簽署意見5主管副總不同意，和相關(guān)部門協(xié)調(diào)，重新調(diào)整采購物資種類及數(shù)量，編制年采購預(yù)算6采購部計劃員主管副總審批同意后，采購部計劃員將物資采購計劃于11月1日前報公司采購部7預(yù)算相關(guān)會議預(yù)算相關(guān)會議審核主管副總審批后的年采購預(yù)算。8采購部計劃員計劃員收到審批下達的年采購預(yù)算后留存年采購計劃，為月采購計劃提供依據(jù)四、怎樣制定采購計劃任務(wù)1采購計劃編制1234由此可見，明日制造公司采購計劃的編制管理程序有以下四個特點。四、怎樣制定采購計劃任務(wù)1采購計劃編制1234

3.做好內(nèi)部資料的收集準(zhǔn)備工作。收集年度生產(chǎn)計劃、月份生產(chǎn)進度；物資料消耗定額、物資供應(yīng)目錄；上年度采購計劃的編制與執(zhí)行情況等。

4.收集外部資料包括產(chǎn)品樣本、出廠價格、質(zhì)量、運費、貨源、市場價格、產(chǎn)地、規(guī)格、數(shù)量等。四、怎樣制定采購計劃任務(wù)1采購計劃編制（一）采購計劃編制準(zhǔn)備階段1234采購部根據(jù)匯總的采購需求，結(jié)合各物料的現(xiàn)有庫存量、安全庫存量、市場情況等進行綜合平衡，確定物料的采購數(shù)量。四、怎樣制定采購計劃任務(wù)1采購計劃編制（二）平衡階段1234將各物料的采購數(shù)量和交貨時間等列入計劃表格，編制年度采購計劃。四、怎樣制定采購計劃任務(wù)1采購計劃編制（三）編制采購計劃1234五、年度采購計劃的編制流程編制流程實例任務(wù)1采購計劃編制5234任務(wù)2采購成本分析5234市場價格采購成本相關(guān)成本采購成本一、采購價格271234“采購價格占采購成本的較大比重價格固然是非常重要的。那么：商品的價格受哪些因素的影響？？供應(yīng)商的價格是如何制訂出來的？？28“影響采購價格的因素供應(yīng)價格是指供應(yīng)商對自己的產(chǎn)品提出的銷售價格。影響因素成本結(jié)構(gòu)市場結(jié)構(gòu)一、采購價格1234還有其他影響因素？29“影響采購價格的因素（1）供應(yīng)商成本高低一、采購價格123430“影響采購價格的因素采購中，供應(yīng)商都傾向于盡可能隱瞞自己的成本結(jié)構(gòu)與定價方法，因此采購人員的一個基本任務(wù)就是揭開供應(yīng)商定價方法及成本結(jié)構(gòu)的面紗。產(chǎn)品類別成本結(jié)構(gòu)為主側(cè)重于成本結(jié)構(gòu)50%成本結(jié)構(gòu)50%市場結(jié)構(gòu)側(cè)重于市場結(jié)構(gòu)市場結(jié)構(gòu)為主原材料√√工業(yè)半成品√√標(biāo)準(zhǔn)零部件√√√非標(biāo)零部件√√√成品√√√服務(wù)√√√√√不同商品的供應(yīng)價格影響因素的構(gòu)成一、采購價格123431“影響采購價格的因素（2）采購數(shù)量一、采購價格1234數(shù)量價格32“影響采購價格的因素不同采購數(shù)量下供應(yīng)商的報價不同例：

一次訂貨數(shù)量價格(美元)

50個8.88

100個8.38

250個8.28

500個8.18

1000個8.13一、采購價格123433“影響采購價格的因素一、采購價格1234規(guī)格復(fù)雜性質(zhì)量高低程度（3）規(guī)格與質(zhì)量34“影響采購價格的因素例1:原材料采購成本分析

某鋼鐵廠有兩種可供選擇的鐵礦石，煉鐵設(shè)備相同，但生產(chǎn)過程及輔料消耗有所不同，原始統(tǒng)計資料如下表所示：

問：我們應(yīng)該選擇哪種鐵礦石對企業(yè)經(jīng)濟效益較為理想。方案Ａ方案Ｂ生鐵產(chǎn)量（萬噸）１．１１．１鐵礦石品位（％）２５３０金屬提取率（％）９０９２礦石采購單價（元／噸）３９６８單位礦石加工成本（元／噸）５９４６生鐵單位售價（元／噸）５００５００一、采購價格123435“例1:原材料采購成本分析

某鋼鐵廠有兩種可供選擇的鐵礦石，煉鐵設(shè)備相同，但生產(chǎn)過程及輔料消耗有所不同，原始統(tǒng)計資料如下表所示：

問：我們應(yīng)該選擇哪種鐵礦石對企業(yè)經(jīng)濟效益較為理想。解法1：假設(shè)方案A和方案B都購買1噸礦石，用于提煉鐵。則方案A通過提煉獲得利潤為：1×25％×90％×500－1×39－1×59＝14.5（元）則方案B通過提煉獲得利潤為：1×30％×92％×500－1×68－1×46＝24（元）通過利潤比較，方案B獲得利潤較高，則選擇方案B。影響采購價格的因素一、采購價格123436“例1:原材料采購成本分析

某鋼鐵廠有兩種可供選擇的鐵礦石，煉鐵設(shè)備相同，但生產(chǎn)過程及輔料消耗有所不同，原始統(tǒng)計資料如下表所示：

問：我們應(yīng)該選擇哪種鐵礦石對企業(yè)經(jīng)濟效益較為理想。解法2：假設(shè)方案A和方案B各生產(chǎn)1.1萬噸生鐵。則方案A通過提煉所需成本：[11000÷（25%×90%）]×（39+59）=4791111.11元則方案B通過提煉所需成本：[11000÷（30%×92%）]×（68+46）=4543478.26元通過成本比較，方案B獲得成本較低，則選擇方案B。影響采購價格的因素一、采購價格123437“例2:某企業(yè)生產(chǎn)小型螺栓，有Ａ與Ｂ兩種材料可供選擇：

問應(yīng)選Ａ還是Ｂ？ＡＢ每公斤材料價格（元／公斤）每個產(chǎn)品需材料（公斤／個）每個產(chǎn)品加工費（元／個）產(chǎn)品的小時產(chǎn)量（個／小時）生產(chǎn)工人小時工資（元／小時）設(shè)備小時維護費（元／小時）４０５００４５０２３８０４００３１００２３影響采購價格的因素一、采購價格123438“例2:某企業(yè)生產(chǎn)小型螺栓，有Ａ與Ｂ兩種材料可供選擇：

問應(yīng)選Ａ還是Ｂ？假設(shè)生產(chǎn)各1個產(chǎn)品，對A或B材料進行成本分析，比較兩種方案各多少：（1）C=1×205×14+1×3004+1/50×2+1/50×3（2）C=1×204×18+1×3003+1/100×2+1/100×3影響采購價格的因素一、采購價格123439“影響采購價格的因素一、采購價格1234（4）付款條件現(xiàn)金折扣期限折扣40不同付款方式下供應(yīng)商的報價不同如現(xiàn)金價與期票價的比較：

現(xiàn)金價格：686美元/噸

30天期票價：694美元/噸

60天期票價：701美元/噸

90天期票價：708美元/噸

120天期票價：716美元/噸“影響采購價格的因素一、采購價格123441“影響采購價格的因素一、采購價格1234（5）生產(chǎn)季節(jié)和采購時機旺季淡季42“影響采購價格的因素一、采購價格1234（5）生產(chǎn)季節(jié)和采購時機如生產(chǎn)企業(yè)不因增加訂購量而購買新機器設(shè)備，或建立廠房，則其固定成本早已在這些采購交易之前發(fā)生，因此，采購時可以只考慮變動費用及供貨企業(yè)的合理利潤。43“影響采購價格的因素一、采購價格1234（5）生產(chǎn)季節(jié)和采購時機實例：丙公司決定向甲公司采購某種零件，丙公司調(diào)查得知乙公司一直在向甲公司訂購該種零件，價格為2200元/單位，目前甲公司的機械設(shè)備利用率僅為75%，如丙公司向甲采購，甲公司不必因此增加新的機械設(shè)備，因此丙公司要求價格定為2000元/單位，甲公司接受了這批訂單。44“影響采購價格的因素一、采購價格1234（7）交貨條件運輸方式公路鐵路空運水運交貨期立即、馬上過一段時間不著急慢慢來45“影響采購價格的因素一、采購價格1234（7）供需關(guān)系合作對抗46“供應(yīng)商定價方法成本加成定價法1目標(biāo)利潤定價法2理解價值定價法3市價法4投標(biāo)定價法5一、采購價格123447“供應(yīng)商定價方法以成本為依據(jù)在產(chǎn)品的單位成本的基礎(chǔ)上加上一定比例的利潤。只適用于賣方市場或供不應(yīng)求的情況。成本加成定價法以利潤為依據(jù)制訂銷售價格的方法。按目標(biāo)利潤測算銷售價格及銷售數(shù)量。

適合于壟斷性行業(yè)，如電力等。目標(biāo)利潤定價法以市場的承受力及采購者對產(chǎn)品價值的理解程度作為定價的依據(jù)。

很多出現(xiàn)在消費品的市場上。理解價值定價法一、采購價格123448“供應(yīng)商定價方法價格根據(jù)市場的供求關(guān)系而定。

如國際原油價格，每桶原油的售價，高至40美元，低至10美元。市價法供應(yīng)商根據(jù)競爭對手可能提出的價格以及自身所期望的利潤而定，通常中標(biāo)者是報價最低的供應(yīng)商。投標(biāo)定價法一、采購價格123449“供應(yīng)商的價格與運營固定費用生產(chǎn)成本銷售收入費用與收入產(chǎn)量或銷量保本產(chǎn)量盈虧平衡點盈虧平衡模型一、采購價格123450“正確理解漲價采購管理者必須對供應(yīng)商所提出的價格上漲問題提出異議，而不能僅僅看成是既有成本。與供應(yīng)商一起協(xié)商將價格上漲限定在一個合理的、公正的范圍內(nèi)是很重要的。進一步講，采購人員應(yīng)該建立一套處理供應(yīng)商提出的漲價問題的系統(tǒng)方法。這個系統(tǒng)至少要能做到以下幾點：

1確定價格上漲的原因

2確認價格上漲對公司總成本的影響

3確定合理的價格上漲幅度

4回顧價格上漲情況

5制訂處理價格上漲的戰(zhàn)略

6采取降低其它價格因素的方法，或提高供貨效率，以抵消價格上漲帶來的影響一、采購價格123451“正確理解漲價一、采購價格1234短期內(nèi)葉菜可能漲價臺州柑橘產(chǎn)量銳減記者昨天從省農(nóng)業(yè)廳獲悉，受“菲特”影響，截至10月10日16時，全省農(nóng)作物受災(zāi)面積781.4萬畝，成災(zāi)面積395.8萬畝，絕收96.1萬畝；因災(zāi)死亡畜禽1070.4萬（頭、羽）；農(nóng)田、大棚等農(nóng)業(yè)設(shè)施損毀6.7萬畝，預(yù)計臺風(fēng)造成農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)直接經(jīng)濟損失80.5億元。省農(nóng)業(yè)廳廳長史濟錫昨天告訴記者，短期內(nèi)，“菜籃子”的價格可能會有所波及，但影響時間不會持續(xù)太久。52“如何應(yīng)對漲價采購管理者應(yīng)該與供應(yīng)商合作使用其它的補償措施以抵消價格上漲帶來的影響，補償措施包括：減少送貨提前期、提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)或其它優(yōu)惠條件。為了限制價格上漲，采購管理過程中需要價格保護條款，或需要提前30天、60天或90天接到上漲通知。一、采購價格123453“如何應(yīng)對漲價作為價格變動管理程序的一部分，在采購管理人員同意漲價之前，一定要分析本次價格上漲會對產(chǎn)品成本造成的影響。在供應(yīng)條件有限或者通貨膨脹等市場條件下，采購人員通常會一次性購買高于本企業(yè)需求的商品。這種活動可稱為“提前購買”，主要是為了防止商品短缺或價格上漲給本企業(yè)帶來的影響。

“提前購買”會給企業(yè)帶來什么影響？一、采購價格123454“案例：如何應(yīng)對漲價假設(shè)庫存持有成本為每單位商品每年10美元.月份當(dāng)月價格每月按需購買一次預(yù)期漲價每2個月購買一次預(yù)期漲價每3個月購買一次預(yù)期漲價每6個月購買一次12345678910111232.62.21.81.4111.41.82.22.63300002600022000180001400010000100001400018000220002600030000300002600022000180001400010000200003600052000300002600022000180001400010000300006600030000260002200018000140001000060000小計240000228000216000180000庫存持有成本5000075000100000175000總計290000303000316000355000一、采購價格123455“采購成本二、采購成本1234采購成本物資材料成本存貨成本缺貨成本56“質(zhì)量成本企業(yè)針對某項產(chǎn)品或某類產(chǎn)品因產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)或工作質(zhì)量不符合要求而導(dǎo)致的成本增加。質(zhì)量成本退貨成本返工成本停工成本維修成本延誤成本報廢成本三、與采購相關(guān)成本123457“沉沒成本過去采購決策失誤而造成的一種成本。

比如：

（１）過去發(fā)生的各種費用；（２）投資而不能收回的差額；某廠與供貨商簽訂一筆合同，價值１００萬元，并預(yù)付違約罰金5萬元，一旦不成交，此5萬元將不再退還。若合同簽訂后發(fā)現(xiàn)了一種同樣功能的新型材料，總價９6萬元，此時可否考慮購買該種新型材料？1234三、與采購相關(guān)成本58“綜合采購成本除采購成本之外考慮到原材料、零部件在本企業(yè)產(chǎn)品的全部壽命周期過程中所發(fā)生的成本。項目單價或單位費用（美元）該項目占總采購成本之比玻殼采購價運輸費保險費運輸代理進口關(guān)稅流通過程費用庫存利息倉儲費用退貨包裝等攤銷不合格品內(nèi)部處理費用不合格品退貨費用付款利息損失玻殼開發(fā)成本攤銷提供給供應(yīng)商的專用模具攤銷包裝投資攤銷其他費用37.205.971.960.032.050.410.970.920.090.430.140.536.205.606.000.0054.31%8.72%2.86%0.04%2.99%0.60%1.42%1.34%0.13%0.63%0.20%0.77%9.05%8.18%8.76%0總計68.50100%4、采購成本分析及控制123459“綜合采購成本柯達公司從關(guān)心采購價格到關(guān)心采購綜合成本以下是對總成本的分解：

占采購價格的百分比（%）

采購價格100

工程成本75

安裝成本100

代理成本12

服務(wù)成本15

維護成本50

培訓(xùn)成本5

撤退成本10

占目前采購價格的總百分比367%4、采購成本分析及控制1234601234任務(wù)3采購項目預(yù)算611234任務(wù)3采購項目預(yù)算預(yù)算概念預(yù)算編制步驟預(yù)算就是一種用數(shù)量來表示的計劃，是將企業(yè)未來一定期間經(jīng)營決策的目標(biāo)，通過有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地反映出來，是經(jīng)營決策的具體化、數(shù)量化傳統(tǒng)上編制采購預(yù)算是將本期應(yīng)購數(shù)量（訂購數(shù)量）乘以各該物料的購入單價或按照物料需求計劃（MRP）的請購數(shù)量乘以標(biāo)準(zhǔn)成本，即可獲得采購金額（預(yù)算）采取合理的預(yù)算形式建立趨勢模型用滾動預(yù)算的方法審查企業(yè)以及部門的戰(zhàn)略目標(biāo)制定明確的工作計劃確定所需的資源采購預(yù)算62采購預(yù)算的作用保障企業(yè)戰(zhàn)略計劃和作業(yè)計劃的執(zhí)行，確保企業(yè)組織目標(biāo)一致協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的合作經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算，使企業(yè)各職能部門的工作有機地結(jié)合成一個整體在企業(yè)各部門之間合理安排有限資源，保證資源分配的效率性對企業(yè)物流成本進行控制、監(jiān)督1234任務(wù)3采購項目預(yù)算“63審查企業(yè)以及部門的戰(zhàn)略目標(biāo)制定明確的工作計劃確定所需的資源提出準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)字匯總提交預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算的過程12343、采購預(yù)算“641實事求是地編制采購預(yù)算2積極穩(wěn)妥、留有余地編制采購預(yù)算3比質(zhì)比價編制采購預(yù)算編制采購預(yù)算的原則12343、采購預(yù)算“65彈性預(yù)算概率預(yù)算零基預(yù)算滾動預(yù)算預(yù)算方法彈性預(yù)算亦稱為變動預(yù)算，它是根據(jù)計劃期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量，分別確定與各種業(yè)務(wù)量水平相適應(yīng)的費用預(yù)算數(shù)額，從而形成適用于不同生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的一種費用預(yù)算)管理者不可能在編制預(yù)算時就十分精確地預(yù)見到這些因素在將來會發(fā)生何種變化，以及變化到何種程度只能估計出變化的可能性，從而近似地判斷出各種因素的變化趨勢、范圍和結(jié)果，然后對各種變量進行調(diào)整，計算其可能值的大小零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算項目均以零為起點，不考慮以往的實際情況而完全根據(jù)未來一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要和每項業(yè)務(wù)的輕重緩急，從根本上來研究、分析每項預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額大小的一種預(yù)算編制方法。滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，其主要特點是預(yù)算期隨著時間的推移而自行延伸，始終保持一定的期限(通常為一年)當(dāng)年度預(yù)算中某一季度(或月份)預(yù)算執(zhí)行完畢后，就根據(jù)新的情況進行調(diào)整和修改后幾個季度（或月份）的預(yù)算，以次往復(fù)，不斷滾動12343、采購預(yù)算采購預(yù)算編制的方法“66【情景案例】彈性預(yù)算例如：某企業(yè)生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計單位變動成本500元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，單位變動制造成本40元，預(yù)計固定制造費用總額116000元。根據(jù)上述資料，按彈性預(yù)算法可編制不同業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算，此例的業(yè)務(wù)量適用范圍為800臺至1100臺之間，如生產(chǎn)量在這一業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，固定成本相對不變，而變動成本與業(yè)務(wù)量成比例變動。1000臺生產(chǎn)量水平為正?；顒幽芰λ?。根據(jù)業(yè)務(wù)量百分數(shù)編制各級水平的預(yù)算，以此形成彈性成本預(yù)算表。

C=116000+(310+60+40)

X（800<X<1100)12343、采購預(yù)算67【情景案例】滾動預(yù)算12343、采購預(yù)算68【情景案例】概率預(yù)算計劃產(chǎn)量計劃單位變動成本計劃固定成本數(shù)量概率金額概率20000.26.30.130005.80.64.60.340000.56.30.232005.80.54.60.360000.36.30.236005.80.64.60.2某企業(yè)2010年度預(yù)計有關(guān)產(chǎn)量和成本數(shù)據(jù)12343、采購預(yù)算根據(jù)上述資料，計算各成本的期望值，并確定計劃成本計劃產(chǎn)量聯(lián)合概率計劃變動成本計劃固定成本總成本數(shù)量概率單位總額期望值總額期望值總額期望值20000.10.026.31260025230006015600312p=0.20.60.125.811600139230003601460017520.30.064.6920055230001801220073240000.20.16.32520025203200320284002840P=0.50.50.255.823200580032008002640066000.30.154.6184002760320048021600324060000.20.066.33780022683600216414002484P=0.30.60.185.834800626436006483840069120.20.064.62760016563600216312001872計劃成本

1

23464

3280

2674470“采購成本控制方法ADDTEXTEarly

Supplier

InvolvementLeveraging

PurchasesConsortium

PurchasingDesign

for

PurchaseCost

and

Price

AnalysisStandardizationvalue

EngineeringNegotiationTarget

Costing補充內(nèi)容：采購成本控制71“value

Engineering(價值工程，VE)針對產(chǎn)品或服務(wù)的功能加以研究，以最低的生命周期成本，透過剔除、簡化、變更、替代等方法，來達成降低成本的目的。價值分析是使用于新產(chǎn)品工程設(shè)計階段。而價值工程則是針對現(xiàn)有產(chǎn)品的功能/成本，做系統(tǒng)化的研究與分析。補充內(nèi)容：采購成本控制72“value

Engineering(價值工程，VE)提高V的模式一般應(yīng)用場合功能費用F→/C↓必要功能恰當(dāng)費用可能過高F↓/C↓↓功能過剩費用明顯過高F↑/C→功能不足費用恰當(dāng)F↑/C↓費用可能過高F↑↑/C↑↑功能明顯不足費用有必要增加補充內(nèi)容：采購成本控制功能/成本73“value

Engineering(價值工程，VE)生產(chǎn)中：以最少的消耗來實現(xiàn)用戶的必要功能；

采購中：以最少的花費實現(xiàn)必要的功能。價值分析與一般降低采購成本方法的對比VE法一般降低成本法·以功能為中心·以功能性研究／設(shè)計構(gòu)想·以團隊組織共同努力、共同設(shè)計·通過團隊任務(wù)編組與分工發(fā)揮整體的配合與默契·可以獲得明確成本降低·以采購品或材料為中心·以成本分析為中心，節(jié)約采購成本·以采購本位為主，情報及創(chuàng)意不定·因本位觀念特重，造成力不從心·降低成本目標(biāo)不易明確補充內(nèi)容：采購成本控制74“Negotiation（談判）談判是買賣雙方為了各自目標(biāo)，達成彼此認同的協(xié)議過程，這也是采購人員應(yīng)具備的最基本能力。談判并不只限于價格方面，也適用于某些特定需求時，使用談判的方式，通常所能期望達到價格降低的幅度約為3~5%補充內(nèi)容：采購成本控制75“Target

Costing（目標(biāo)成本法）管理學(xué)大師彼得·杜拉克（Peter

F.Drucker）在企業(yè)的五大致命過失（Five

deadly

business

sins）中提到，企業(yè)的第三個致命過失是定價受成本的驅(qū)動（cost-driven

pricing）。大多數(shù)美國公司，以及幾乎所有的歐洲公司，都是以成本加上利潤率來制定產(chǎn)品的價格。補充內(nèi)容：采購成本控制76“Target

Costing（目標(biāo)成本法）然而，他們剛把產(chǎn)品推向市場，便不得不開始削減價格，重新設(shè)計那些花費太大的產(chǎn)品，并承擔(dān)損失，而且，他們常常因為價格不正確，而不得不放棄一種很好的產(chǎn)品。產(chǎn)品的研發(fā)應(yīng)以市場樂意支付的價格為前提，因此必須假設(shè)競爭者產(chǎn)品的上市價，然后再來制定公司產(chǎn)品的價格。豐田和日產(chǎn)把德國的豪華型轎車擠出了美國市場，便是采用價格引導(dǎo)成本（price-driven

costing）的結(jié)果。

補充內(nèi)容：采購成本控制77“Early

Supplier

Involvement（早期供應(yīng)商參與）在產(chǎn)品設(shè)計初期，選擇讓具有伙伴關(guān)系的供應(yīng)商參與新產(chǎn)品開發(fā)小組。經(jīng)由早期供應(yīng)商參與的方式，新產(chǎn)品開發(fā)小組對供應(yīng)商提出性能規(guī)格（Performance

Specification）的要求，借助供應(yīng)商的專業(yè)知識來達到降低成本的目的。

補充內(nèi)容：采購成本控制78“Leveraging

Purchases（杠桿采購）各事業(yè)單位，或不同部門的需求量，以集中擴大采購量，而增加議價空間的方式為之。避免各自采購，造成組織內(nèi)不同事業(yè)單位，向同一個供應(yīng)