年所得12萬元以上《個人所得稅納稅申報表》

年所得12萬元以上《個人所得稅納稅申報表》

填表說明

一、各項(xiàng)基本項(xiàng)目的填寫參考申報表背面的“填表須知”。

二、年所得額：

（一）12萬的概念：是指納稅人在一個納稅年度取得各項(xiàng)所得（11個應(yīng)稅項(xiàng)目的全部所得）的合計數(shù)額達(dá)到12萬元，而不是以某一個應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行判斷。

（二）年所得的概念：

在計算年所得時，可以剔除的三類免稅所得:

1.個人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得

2.《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得

3.《中華人民共和國個人所得稅實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金（以下簡稱“三費(fèi)一金”）。

（三）各個所得項(xiàng)目年所得的計算方法如下：

1、工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月3500元扣減）及附加減除費(fèi)用（每月1300元,外籍人員適用）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計算；實(shí)行定期定額

征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者(以下簡稱投資人)的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計算。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，投資人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。4、勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。5、財產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。6、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。個人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取核定征收個人所得稅的，按照實(shí)際征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算年所得。股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。7、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。

（四）以下所得可以不計算在年所得中：

主要包括以下三項(xiàng)：1、個人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;（5）保險賠款;

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。2、個人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。3、個人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的，按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金（簡稱“三費(fèi)一金”）。

特別注意：以上年所得計算口徑僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。

三、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額：

各個所得項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算方法（按月（次）納稅申報的，須將全年各月（次）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額匯總）。

全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的超過1500元至4500元的部分超過4500元至9000元的部分超過900全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的超過1500元至4500元的部分超過4500元至9000元的部分超過9000元至35000元的部分超過35000元至55000元的部分超過55000元至80000元的部分超過80000元的部分稅率（%）3102025303545速算扣除數(shù)010555510052755550513505

1、應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－3500元(或4800元，外籍人員適用)

2、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

2011年9月1日起執(zhí)行（工資、薪金所得適用）

級數(shù)

1

2

3

4

5

6

7

注：單位和個人按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金（簡稱“三費(fèi)一金”）可以在稅前扣除，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，需計入工資、薪金收入計算征收個人所得稅。

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

1、采用查帳征收個人所得稅業(yè)戶：

（1）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用5％－35％的五級超額累進(jìn)稅率）

稅率（%）不超過15000元的超過15000元至30000元的部分超過30000元至60000元的部分超過60000元至100000元的部分超過100000元的部分適用稅率稅率（%）不超過15000元的超過15000元至30000元的部分超過30000元至60000元的部分超過60000元至100000元的部分超過100000元的部分適用稅率5%10%20%30%35%速算扣除數(shù)510203035速算扣除數(shù)0750375097501475007503750975014750承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）：

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額

1

2

3

4

5

2、2014年采用核定征收率（俗稱帶征率）征收個人所得稅業(yè)戶：

（1）應(yīng)納稅額＝收入總額×帶征率

（2）應(yīng)納稅所得額＝（應(yīng)納稅額+速算扣除數(shù)）÷適用稅率（本公式的速算扣除數(shù)和適用稅率從下表對應(yīng)的應(yīng)納稅額中查找）

應(yīng)納稅額

750元

750-2250元

2250-8250元

8250-20250元

20250元以上

注：采取帶征個人所得稅的業(yè)戶按照上表計算出的生產(chǎn)經(jīng)營所得后，如還有其他所得項(xiàng)目（如租金、勞務(wù)報酬、利息、股息、紅利等）與本項(xiàng)目相加超過12萬元的，應(yīng)進(jìn)行年所得12萬以上自行申報。

（見稅率表）不含稅級距不超過20000元的超過16000元至3037000元的部分超過3700（見稅率表）不含稅級距不超過20000元的超過16000元至3037000元的部分超過37000元的40部分稅率（%）不超過16000元的20007000速算扣除數(shù)200

1、應(yīng)納稅所得額＝個人承包、承租經(jīng)營收入總額－每月2000元。

2、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用5％－35％的五級超額累進(jìn)稅率）

（四）勞務(wù)報酬所得

1、應(yīng)納稅所得額

（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過20000元的，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計算。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

個人勞務(wù)所得稅率表

級數(shù)含稅級距

1

超過20000元至250000元的部分

超過50000元的3部分

（五）稿酬所得

1、應(yīng)納稅所得額

（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％×（1-30％）

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得

1、應(yīng)納稅所得額

（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

（七）利息、股息、紅利所得

1、應(yīng)納稅所得額＝每次收入額

2、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20％

（八）財產(chǎn)租賃所得

1、可提供準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和修繕費(fèi)用憑據(jù)的納稅人：

（1）應(yīng)納稅所得額

①每次（月）收入不超過4000元的：

月租金收入月租金小于2000元月租金大于等于2000元計稅依據(jù)租金金額租金金額月租金收入月租金小于2000元月租金大于等于2000元計稅依據(jù)租金金額租金金額稅率(％)0.72.7限）－800元

②每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅所得額＝〔每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）〕×（1-20％）

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（適用20％的稅率，但對個人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅）。

2、采取核定征收個人所得稅的納稅人：

（1）應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額÷適用稅率（適用20％的稅率，但對個人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅）。

（2）應(yīng)納稅額＝財產(chǎn)租賃收入額×核定征收率（即帶征率）,出租房屋個人所得稅帶征率請參考下表）。

個人出租房產(chǎn)個人所得稅帶征率：

房屋用途

出租

出租

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（1）應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財產(chǎn)原