新編《會計學原理》-李海波課后習題答案(同名728)

李海波新編《會計學原理》—基礎會計（第16版）課后練習答案第一章總論1、什么是會計？它有什么特點？會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)、機關、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。四個特點：1、會計以貨幣為主要單位；2、會計所反映的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完整性；3、會計的核算職能與監(jiān)督職能相結合；4、會計為提高經(jīng)濟效益服務。2、什么是會計的職能？會計的基本職能是什么？會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理活動中所具有的功能。會計的基本職能是核算與監(jiān)督。3、會計的任務是什么?什么是會計的首要任務？會計的任務是根據(jù)會計的職能和作用而規(guī)定的。主要有三個方面：1、加快會計核算，真實、正確的反映會計信息；2、嚴格會計監(jiān)督，維護會計法規(guī)，控制生產(chǎn)活動全過程。3、加強企業(yè)目標的考核與分析，發(fā)揮會計在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中的作用。加強會計核算是會計的首要任務4、什么是會計的對象，為什么說會計的對象也就是再生產(chǎn)過程中的資金運動？會計的對象是指會計所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容。即對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，社會再生產(chǎn)過程由生產(chǎn)、分配、交換、消費四個相互關聯(lián)的環(huán)節(jié)構成，概括了各種經(jīng)濟活動。會計是以貨幣為計量單位的，因此會計所要反映和核算的只是能用貨幣表現(xiàn)的那部分經(jīng)濟活動的內(nèi)容。所以說會計的對象也就是再生產(chǎn)過程中的資金運動。5、什么是資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)？舉例說明工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的過程，兩者有何不同？資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，貨幣資金一次不斷改變其形態(tài)，成為資金循環(huán)，周而復始地不斷循環(huán)，成為資金的周轉(zhuǎn)。9所有者投入的資本實收資本200000010機器設備固定資產(chǎn)75000011應收外單位的貨款應收賬款14000012應付外單位的材料款應付賬款12000013以前年度積累的未分配利潤利潤分配28000014對外長期股權投資長期投資500000習題三賬戶資料表賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款43000019850002040000375000固定資產(chǎn)24000001600004960001920000短期借款200000160000260000300000應付賬款2300002500020000055000習題四類型經(jīng)濟業(yè)務序號1資產(chǎn)一增一減2負債一增一減3所有者權益一增一減4資產(chǎn)負債同增5資產(chǎn)所有者權益同增6資產(chǎn)負債同減7資產(chǎn)所有者權益同減8負債減所有者權益增9負債增所有者權益減1.89124.652.710113習題五資產(chǎn)期初增加減少期末權益期初增加減少期末現(xiàn)金銀行應收其他應收在途物資生產(chǎn)成本原材料庫存商品固定資產(chǎn)100013000140002000100001400005000070000400000100092000--1000--4500020000--2000010004600012000------45000----10005900020003000100001850002500070000420000短期借款應付薪酬應付賬款負債合計股東權益實收資本盈余公積未分配利權益合計100000500025000130000500000500002000057000050000--200007000030000----30000--50002000025000--------1500000250001750005300005000020000600000總計700000179000104000775000總計70000010000050000775000習題六會計分錄表序號日期摘要賬戶名稱過賬借方貸方12345678910買材料車間領料提現(xiàn)購置固定資產(chǎn)償還欠款車間領料收回貨款償還負債收到投資收回貨款原材料銀行存款生產(chǎn)成本原材料庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)銀行存款應付賬款銀行存款生產(chǎn)成本原材料銀行存款應收賬款短期借款應付賬款銀行存款銀行存款實收資本銀行存款庫存現(xiàn)金應收賬款100004000040010000030002500030001200040002000036004001000040000400100000300025000300016000200004000總分類賬戶本期發(fā)生額對照表科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款生產(chǎn)成本原材料庫存商品固定資產(chǎn)短期借款應付賬款實收資本1000135000100004000012000024000600000620008000860000800266006500010000100000120007000129400700020000180032200300010500013000024000700000500001000880000合計930000930000221400221400931000931000第三章工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算1、簡述工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程的核算？生產(chǎn)過程是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)資金循環(huán)的第二階段。在生產(chǎn)過程中，工人借助于勞動資料對勞動對象進行加工，制成勞動產(chǎn)品。因此，生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品制造過程，又是物化勞動和活勞動的消耗過程。在生產(chǎn)過程中，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務主要有1、車間領用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)；2、計算和分配職工薪酬；3、從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資；4計提固定資產(chǎn)折舊；5、分配制造費用，計算產(chǎn)品成本；6、產(chǎn)品完工后結轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本等。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要核算內(nèi)容是生產(chǎn)經(jīng)營活動的三個過程中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，即采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及資金的投入、調(diào)整和退出等經(jīng)濟活動，構成企業(yè)核算的主要內(nèi)容。2、成本計算的基本要求是什么？成本計算過程實際上是費用的歸集和分配過程，要求做到三點。1、按規(guī)定的成本內(nèi)容進行確認和計量；2、劃清支出與費用、費用與成本的界限。3、按權責發(fā)生制原則進行成本計算。3、如何核算產(chǎn)品制造成本？成本計算和生產(chǎn)費用核算是同時進行的。各種生產(chǎn)費用發(fā)生后，先按各種成本對象在有關賬戶中進行歸集、分配和登記，然后計算出各對象的總成本和單位成本。1、確定成本計算對象；2、劃分成本計算期；3、確定成本項目；4、準確歸集和分配各種生產(chǎn)費用。5、健全成本計算原始記錄。4、怎樣對銷售成果進行核算？成本計算：成本計算就是將企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費用，按各種不同對象進行歸集和分配，借以確定個對象的總成本個單位成本。長期待攤費用：是指已經(jīng)支付，但應由本期及以后各期分別負擔的分攤期在一年以上的各項費用。其他業(yè)務收入：是指除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所實現(xiàn)的收入，如銷售材料、代購代銷、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物、商品等實現(xiàn)的出租和提供勞務等收入。投資收益：企業(yè)對外投資所發(fā)生的收益或者損失。營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費等。營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入扣除增值稅以外的營業(yè)稅金及附加、營業(yè)成本和期間費用加上投資收益后的余額。制造成本是將生產(chǎn)費用按產(chǎn)品分項目進行歸集后構成產(chǎn)品的制造成本。其主要項目有：直接材料、直接人工和制造費用。5、什么是財務成果？它是怎樣構成的？財務成果是企業(yè)一定生產(chǎn)期間經(jīng)營活動的最終財務成果，是企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的各種收入（收益）大于相關費用（支出等）以后的差額。如果收入小于費用，其差額為企業(yè)的虧損。企業(yè)在一定時期內(nèi)從事全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的利潤或發(fā)生的虧損。它綜合反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況，是考核企業(yè)經(jīng)營管理水平的一個綜合指標。工業(yè)企業(yè)的財務成果一般由以下幾部分構成：①商品銷售利潤（或虧損）。即企業(yè)產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)性作業(yè)等商品產(chǎn)品的銷售利潤（或虧損），是企業(yè)實現(xiàn)利潤（或發(fā)生虧損）的主要因素。②其他銷售利潤（或虧損）。如企業(yè)銷售材料、提供運輸勞務、出租包裝物等所發(fā)生的利潤（或虧損）。③營業(yè)外收入。④營業(yè)外支出。與其他單位聯(lián)營的企業(yè)，還需加上從聯(lián)營單位分得的利潤，減去分給聯(lián)營單位的利潤。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全部收益超過全部支出的差額為利潤；反之，為虧損。習題一1、借：其他應收款—采購員++500貸：庫存現(xiàn)金5002、借：在途物資28800應交稅費—應交增值稅(進項稅)4896貸：應付票據(jù)336963、借：在途物資720貸：銀行存款480庫存現(xiàn)金2404、借:原材料29520(28800+720)貸：在途物資29520(28800+720)5、借：應付票據(jù)33696貸：銀行存款336966、借：在途物資11100應交稅費—應交增值稅(進項稅）1887貸：銀行存款129877、借：在途物資720(540+180)貸：庫存現(xiàn)金180銀行存款5408、借:原材料11820(11100+720)貸：在途物資11820(11100+720)習題二1、借：生產(chǎn)成本--A3225--B2580貸：原材料58052、借：生產(chǎn)成本—A—B9000制造費用2000管理費用3000貸：應付職工薪酬140003、借：生產(chǎn)成本—A—B1260制造費用280管理費用420貸：應付職工薪酬19604、借：制造費用600管理費用300貸：累計折舊9005、借：制造費用200貸：庫存現(xiàn)金2006、借：制造費用400貸：庫存現(xiàn)金4007、借：庫存現(xiàn)金63制造費用237貸：其他應收款3008、每元工資應負擔制造費用=3717/（5700+4560）=0.3623A產(chǎn)品應負擔=5700*0.3623=2065B產(chǎn)品應負擔=4560*0.3623=1652借：生產(chǎn)成本—A2065---B1652貸：制造費用37179、借：庫存商品19782貸：生產(chǎn)成本--A10990--B8792成本項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品總成本（100件）單位成本總成本（80件）單位成本直接材料直接人工制造費用32255000+700206525804000+5601652產(chǎn)品生產(chǎn)成本109908792習題三

(一)根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄：

1.借：銀行存款

35100

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

30000

應交稅金—應交增值稅(銷項稅)

5100

2.借：應收帳款——乙公司

52650

貸：主營業(yè)務收入——B產(chǎn)品

45000

應交稅金—應交增值稅(銷項稅)

76503.借：主營業(yè)務成本——A

22500

——B34500

貸：庫存商品——A

22500

——B

34500

4借：銷售費用

1000

貸：銀行存款

1000

5.借：銷售費用

1140

貸：應付職工薪酬

11406.借：銀行存款

1404

貸：其他業(yè)務收入

1200

應交稅金—應交增值稅(銷項稅)

204

7.借：其他業(yè)務成本

1000

貸：原材料——甲

1000

(二)計算產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務利潤。

主營業(yè)務利潤＝30000＋45000－22500－34500－1000－1140＝15860(元)

其他業(yè)務利潤＝1200－1000＝200(元)習題四答案

（1）借：管理費用

8000

生產(chǎn)成本

3000

制造費用

5000

貸：應付職工薪酬—工資

16000

（2）借：生產(chǎn)成本

420

制造費用

700

貸：應付職工薪酬—福利費1120

（3）借：管理費用

600

制造費用

800

貸：應付職工薪酬—福利費1400

（4）借：制造費用

1200

貸：銀行存款

1200

（5）借：管理費用

400

貸：庫存現(xiàn)金

400

（6）借：應交稅費—應交車船稅

300

貸：庫存現(xiàn)金

300

（7）借：管理費用

480

貸：庫存現(xiàn)金

480

（8）借：銷售費用

1500

貸：銀行存款

1500

（9）借：應付利息

900

貸：銀行存款

900

（10）借：銷售費用

700

貸：銀行存款700

（11）借：管理費用－工資

1200

貸：應付職工薪酬

1200

借：應付職工薪酬—工資

1200

貸：庫存現(xiàn)金

1200

（12）借：管理費用

960

庫存現(xiàn)金

40

貸：其他應收款

1000

（13）借：制造費用

1900

管理費用

500

貸：銀行存款

2400

（14）借：制造費用

1000

管理費用

2000

貸：銀行存款

3000

習題五答：

3.（1）借：銀行存款

58500

貸：主營業(yè)務收入

50000

應交稅費—應交增值稅

8500

（2）借：主營業(yè)務成本

35000

貸：庫存商品

35000

（3）借：銷售費用

500

貸：庫存現(xiàn)金

500

（4）借：管理費用

300

貸：銀行存款

300

（5）借：財務費用

2200

貸：銀行存款

2200

（6）借：營業(yè)外支出

500

貸：銀行存款

500

（7）借：其他應付款

300

貸：營業(yè)外收入

3004.

（1-1）借：主營業(yè)務收入

550000

其他業(yè)務收入

6000

營業(yè)外收入

4300

貸：本年利潤

560300

（1-2）借：本年利潤

448500

貸：主營業(yè)務成本

410000

其他業(yè)務成本

3500

銷售費用

25500

管理費用

3300

財務費用

4200

營業(yè)外支出

2000

（2-1）計算本年應交所得稅

本利潤總額=560300-448500=111800

應交所得稅=111800×25%=27950(元)

借：所得稅費用

27950

貸：應交稅費——應交所得稅

27950

（2-2）將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計算出本年凈利潤借：本年利潤

27950

貸：所得稅費用

27950

本年凈利潤=111800—27950=83850（3）

將本年利潤凈額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。

借：本年利潤

83850

貸：利潤分配

83850

（4）

提取盈余公積：

83850×10%=8385(元)借：利潤分配

8385

貸：

盈余公積

8385

（5）提任意盈余公積：

83850×15%=12577.5(元)

借：利潤分配

12577.5

貸：盈余公積

12577.5

（6）應付投資者利潤：

83850×10%=8385（元）

借：利潤分配

8385

貸：

應付股利

8385習題六

（1）借：銀行存款

400000

貸：實收資本

400000

（2）借：固定資產(chǎn)

200000

貸：實收資本

150000

累計折舊

50000

（3）借：銀行存款

50000

貸：短期借款

50000

（4）借：在建工程

500000

貸：長期借款

500000

（5）借：短期借款

50000

貸：銀行存款

（6）借：長期股權投資

130000

累計折舊

30000

貸：固定資產(chǎn)

150000

公允價值變動損益

10000

（7）借：固定資產(chǎn)清理

20000

累計折舊

10000

貸：固定資產(chǎn)

30000

借：銀行存款

20000

貸：固定資產(chǎn)清理

20000

（8）借：應付職工薪酬

3000

貸：銀行存款

3000

習題七一、會計分錄（1）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品21900——B產(chǎn)品18100貸：原材料40000（2）借：制造費用2000貸：原材料2000（3）借：庫存現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000（4）借：應付職工薪酬24000貸：庫存現(xiàn)金24000（5）借：材料采購——甲材料15000應交稅費——應交增值稅2380貸：銀行存款17380借：原材料——甲材料15000貸：材料采購——甲材料15000（6）借：材料采購——乙材料40000應交稅費——應交增值稅6800貸：應付票據(jù)——八一廠46800（7）借：材料采購——乙材料600貸：庫存現(xiàn)金600借：原材料——乙材料40600貸：材料采購——乙材料40600（8）借：銀行存款3000貸：應收賬款——新華廠30009）借：應交稅費1000貸：銀行存款1000（10）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10000——B產(chǎn)品10000制造費用3000管理費用1000貸：應付職工薪酬24000（11）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1400——B產(chǎn)品1400制造費用420管理費用140貸：應付職工薪酬3360（12）借：制造費用2380管理費用780貸：累計折舊3160（13）借：制造費用1400貸：銀行存款1400(14)本月制造費用發(fā)生額：9200元制造費用分配率=9200/20000=0.46(元)A產(chǎn)品分擔制造費用=10000×0.46=4600(元)B產(chǎn)品分擔制造費用=10000×0.46=4600(元)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4600——B產(chǎn)品4600貸：制造費用9200（15）借：庫存商品——A產(chǎn)品37900貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品37900（16）借：應收賬款——新華工廠131040貸：主營業(yè)務收入112000應交稅費——應交增值稅19040（17）借：主營業(yè)務成本80000貸：庫存商品——A產(chǎn)品36000——B產(chǎn)品44000（18）借：銷售費用1100貸：庫存現(xiàn)金1100（19）借：財務費用5000貸：銀行存款5000（20）借：管理費用1200貸：銀行存款1200（21）借：營業(yè)外支出1120貸：原材料——輔助材料1120按正規(guī)的處理方法應分為兩個步驟：①發(fā)生輔助材料損壞，在報經(jīng)批準前（假設不考慮應交增值稅問題）：借：待處理財產(chǎn)損溢1120貸：原材料——輔助材料1120②報經(jīng)批準后：借：營業(yè)外支出1120貸：待處理財產(chǎn)損溢1120（22）借：其他應付款——包裝物押金300貸：營業(yè)外收入300（23）借：銀行存款2340貸：其他業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅340借：其他業(yè)務成本1500貸：原材料1500（24-1）借：主營業(yè)務收入112000其他業(yè)務收入2000營業(yè)外收入300貸：本年利潤114300（24-2）借：本年利潤91840貸：主營業(yè)務成本80000其他業(yè)務成本1500管理費用3120銷售費用1100財務費用5000營業(yè)外支出112012月份利潤總額=114300-91840=22460（25-1）12月份應交所得稅=22460×25%=5615（元）借：所得稅費用5615貸：應交稅費——應交所得稅5615（25-2）借：本年利潤5615貸：所得稅費用5615(26)12月份凈利潤=22460-5615=16845（元）12月份應提取盈余公積=16845×10%=1684.5（元）借：利潤分配——提取盈余公積1684.5貸：盈余公積——一般盈余公積1684.5（27）本年凈利潤=427000+16845=443845（元）借：本年利潤443845貸：利潤分配443845（28）12月份應付投資者利潤=16845×40%=6738（元）借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利6738貸：應付股利6738第四章商品流通企業(yè)要經(jīng)營過程核算1、批發(fā)商品主要有集中核算方法？主要內(nèi)容是什么？數(shù)量進價金額核算，數(shù)量售價金額核算。進價金額核算方法主要內(nèi)容有：1、庫存商品的總分類帳和明細分類帳統(tǒng)一按進價記賬；2、庫存商品明細分類帳按商品的編號、品名、規(guī)格、等級分戶，登記數(shù)量和金額。3、設置類目帳，按商品大類分戶，控制明細分類賬。4、在業(yè)務部門和倉庫設置商品調(diào)撥帳和商品保管帳，分戶方法與庫存商品明細賬相同，只記數(shù)量，不記金額。5、根據(jù)商品不同特點，采用不同方法，定期計算和結轉(zhuǎn)已銷商品的進價成本。售價核算方法的主要內(nèi)容有：1、庫存商品總分類帳、類目帳、明細分類賬均按售價記賬；2、設置商品進銷差價賬戶，記載售價金額和進價金額之間的差額，定期分攤進銷差價，計算已銷商品進價成本和結存商品的進價金額。2、批發(fā)商品購進過程和銷售過程需要設置哪些賬戶？其主要核算內(nèi)容是什么？銀行存款、庫存商品、應交稅費、在途物資、銷售費用、應付賬款。購進過程是貨幣資金轉(zhuǎn)化為商品資金過程，主要核算內(nèi)容是購買商品、支付貨款及費用。銷售過程是商品資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化的過程。主營業(yè)務收入、應交稅費、銀行存款、庫存商品、3、售價金額核算的內(nèi)容包括哪些方面？如何核算？主要內(nèi)容有：1、建立實物負責制；2、售價記賬、金額控制；3、設置商品進銷差價賬戶；4、加強物價管理；5、健全商品盤點制度。核算方法：1、商品購進過程的核算；2、商品銷售的核算；3、已銷商品銷項額和進銷差價的結轉(zhuǎn)。4、銷售費用賬戶核算的內(nèi)容是什么？本賬戶是損益類賬戶，用來核算商品流通企業(yè)在購進和銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、商品維修費、進貨銷售運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費以及為銷售商品而專設的銷售機構的經(jīng)營費用等。5、利潤的分配和核算通過什么賬戶進行？怎樣核算？利潤的形成——商品流通企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項收入和支出是分別在有關損益類賬戶中進行登記的，企業(yè)應將全部損益賬戶的余額分期或年末集中結轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。企業(yè)實現(xiàn)的利潤，按規(guī)定上交所得稅后，余下的凈利潤可用于：沖抵被沒收的財務損失，支付違反稅法的罰款，彌補虧損，提取法定盈余公積及向投資者分配利潤等。商品流轉(zhuǎn)：是指工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品通過買賣方式，從生產(chǎn)領域進入消費領域的轉(zhuǎn)移過程。主營業(yè)務利潤：營業(yè)利潤是營業(yè)凈收入（扣除商品折扣與折讓）-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用+投資收益。數(shù)量進價金額核算：是指同時采取數(shù)量和進價金額兩種計算單位進行核算。商品流通費：是商業(yè)企業(yè)在組織商品流通過程中耗費的活勞動和物化勞動的貨幣表現(xiàn)。轉(zhuǎn)賬攤銷費用：是指不通過貨幣結算而用轉(zhuǎn)賬攤銷的形式計入本期負擔的費用。直接支付費用：是指直接以現(xiàn)金或銀行存款支付，并應由本期負擔的費用。售價金額核算：又稱“撥貨計價，實物負責制”。這是一種售價記賬與實物負責相結合額核算制度。第五章1、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾個小類？分類的作用是什么？可分為“資產(chǎn)類”、“負債類”、“所有者權益類”“成本類”“損益類”五大類。又可分為“流動資產(chǎn)賬戶”“非流動資產(chǎn)賬戶”“流動負債類”“非流動負債類”“所有者權益類賬戶”“成本類賬戶”“盤存賬戶”“結算賬戶”“調(diào)整賬戶”等小類。這樣分類便于從賬戶中取得需要的核算指標，明確每個賬戶的核算內(nèi)容，這對于準確區(qū)分每個賬戶的經(jīng)濟性質(zhì)，準備地使用賬戶是十分必要的。2、賬戶用途和結構分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾小類？分類的作用是什么？可分為“基本賬戶”“調(diào)整賬戶”和“業(yè)務賬戶”三大類。又可分為““盤存賬戶”“結算賬戶”“跨期攤配賬戶”“資本賬戶”“調(diào)整賬戶”“集合分配賬戶”“成本計算賬戶”“配比賬戶”“財務成果計算賬戶“等九小類。按賬戶的用途和結構分類，可以使我們明確各個賬戶不同的使用方法和各個賬戶的具體作用。3、什么是跨期攤配賬戶、集合分配賬戶、集合配比賬戶和財務成果計算賬戶？它們的內(nèi)容和登記賬簿的方法如何？跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應由若干個成本計算期的產(chǎn)品成本共同負擔的費用，并將這些費用在各個成本計算期進行分攤，借以正確計算產(chǎn)品成本的賬戶。集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的有關生產(chǎn)費用，借以核算與監(jiān)督有關生產(chǎn)費用用計劃的執(zhí)行和分配情況的賬戶。配比賬戶是用來匯集經(jīng)營過程中的取的收入和發(fā)生的成本、費用和營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)的財務成果的賬戶。財務成果計算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)財務成果的形成，計算最終成果的財產(chǎn)。第六章會計憑證1、什么是會計憑證？準確填制和嚴格審查會計憑證有什么意義？會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。計算填制和嚴格審核會計憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務活動的合理性、合法性、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。2、會計憑證分為哪幾類？有什么區(qū)別？會計憑證按其編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。區(qū)別：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的書面證明。它是組織會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，確立會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。3、對原始憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？要求：1、真實可靠，手續(xù)完備；2、內(nèi)容完整，書寫清楚；3、連續(xù)編號，及時填制；內(nèi)容：1、合法合理性審核；2、合規(guī)性審核；4、對記賬憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？要求：1、準備填寫會計記錄；2、使用格式相對穩(wěn)定；3、摘要應簡明扼要，字跡清晰；4、附有原始憑證并注明張數(shù)；5、必須填寫有關人員的答章。5、正確、合理地組織會計憑證的傳遞有什么作用？正確、合理地組織會計憑證的傳遞有利于部門和人員及時了解經(jīng)濟業(yè)務活動的情況，加速對經(jīng)濟的處理，同時有利于加強各有關部門的經(jīng)濟責任，也有利于實現(xiàn)會計監(jiān)督以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。6、整理、保管會計憑證的要求是什么？要求：1、各科記賬憑證連同所附原始憑證要按一定的編號定期裝訂成冊，并加封面，和加上防任意拆裝措施。2、對一些性質(zhì)相同，數(shù)量多成隨時需要查閱的原始憑證可單獨裝訂保管但須注明“附件另訂”3、各科重要合同和文件應另編目錄，單獨保管并注有關標簽。4、有特殊原因的原始憑證可經(jīng)領導同意可復制。5、年終應由有關人員登記歸檔。6、應按日期排列以及做防霉蟲的措施。第七章會計賬簿1、會計賬簿有什么作用？作用：1.通過賬簿的設置和登記，記載、儲存會計信息。2.通過賬簿的設置和登記、分類、匯總會計信息。3.通過賬簿的設置和登記，檢查、校正會計信息。賬簿記錄是會計憑證信息的進一步整理。4.通過賬簿的設置和登記，編表、輸出會計信息。為了反映一定日期的財務狀況及一定時期的經(jīng)營成果，應定期進行結賬工作，進行有關賬簿之間的核對，計算出本期發(fā)生額和余額，據(jù)以編制會計報表，向有關各方提供所需要的會計信息。2、總賬、明細賬、日記賬和輔助賬簿有什么區(qū)別？各自什么作用是什么？總賬也稱總分類賬，是按總分類賬戶開設的、用以分類核算與監(jiān)督各項資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、成本和收入等總括核算資料的賬簿。明細賬也稱明細分類賬，是按明細分類賬戶開設的、用來分類登記某類經(jīng)濟業(yè)務詳細情況、提供明細核算資料的賬簿，是根據(jù)會計科目設置，要求進行明細核算的子目。日記賬，分為普通日記賬和特種日記。輔助賬也稱備查簿，是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關經(jīng)濟事項，如代銷商品登記簿，租入固定資產(chǎn)登記簿等，實際上是備查簿，不納入核算范圍。3、活頁賬與訂本賬各有什么特點？卡片賬適用于哪幾類賬戶？活頁賬可以根據(jù)需要增添或重新排列賬頁，并且可以組織同時分工記賬。訂本賬可以防止賬頁的散失和非法抽換。4、什么是特種日記賬？為什么要設置特種日記賬？特種日記賬是專門用來記錄某一特定項目經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬。5、明細分類賬頁有哪幾種格式？明細分類賬頁常用的有三欄工賬頁、多欄式賬頁和平行式賬頁等多種格式。6、登記賬簿有哪些規(guī)則？如何更正錯賬？規(guī)則：1、為了保證賬簿記錄的準確性，必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿。2、賬簿登記完畢，應在“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的員數(shù)或作出“V”符號。3、為了使賬簿記錄清晰防上涂改。一般常用的更正錯誤方法有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等三種。7、賬簿的更換和保管要注意哪些方面？在年度內(nèi)，訂本賬記滿更換新賬時，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。各種賬簿應按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時能快速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。8、為什么要對賬？應從哪幾方面進行對賬？為了保證賬簿記錄的真實可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關數(shù)據(jù)加以檢查和核對。應從賬證與憑證的核對、賬簿與賬簿的核對、賬簿與實物的核對、賬簿與款項的核對。9、月度結賬與年度結賬的方法有什么區(qū)別？月度結賬時，在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。年度結賬時，應將全年發(fā)生額的合計數(shù)填制于12月份結賬記錄的下面，在搞要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末額”習題七1．××工廠200×年11月30日各總分類賬戶余額及有關賬戶明細資料如下：

賬戶名稱

借方余額

賬戶名稱

貸方余額

庫存現(xiàn)金

1300

短期借款

42900

銀行存款

139200

應付賬款

1000

應收賬款

3000

其他應付款

1000

原材料

125000

應繳稅費

1500

庫存商品

164000

實收資本

1000000

固定資產(chǎn)

882000

盈余公積

14000

利潤分配

326800

本年利潤

427000

累計折舊

154600

合計

1641300

合計

1641300

“庫存商品”賬戶余額164000元，其中：

A商品4000件

@20元

計80000元

B商品7000件

@10元

計70000元

C商品1000件

@14元

計14000元

“應收賬款”賬戶余額3000元，系新華工廠欠款。

“應付賬款”賬戶余額1000元，系欠八一工廠貨款。

2．本年12月份內(nèi)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

(1)倉庫發(fā)出材料40000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品21900元，B產(chǎn)品18100元。

(2)倉庫發(fā)出輔助材料2000元，供車間使用。

(3)從銀行存款中提取現(xiàn)金30000元。

(4)以現(xiàn)金支付職工工資24000元。

(5)向光明廠購入甲材料14000元，增值稅率17%，該廠墊付運雜費1000元，貨款以銀行存款支付。材料已驗收入庫，按其實際采購成本轉(zhuǎn)賬。

(6)向八一廠購入乙材料40000元，增值稅率17%。貨款以商業(yè)承兌匯票結算，材料已到達并驗收入庫。

(7)以庫存現(xiàn)金支付上述購入材料的搬運費600元，并按其實際采購成本轉(zhuǎn)賬。

(8)收到新華工廠還來欠款3000元，存入銀行。

(9)以銀行存款支付上月應交稅費1000元。

(10)本月份職工工資分配如下：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資

10000元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資

10000元

車間職工工資

3000元

管理部門職工工資

1000元

合

計

24000元

(11)計提應付職工福利費3360元，其中：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費

1400元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費

1400元

車間職工福利費

420元

管理部門職工福利費

140元

合

計

3360元第八章復習思考題我國企業(yè)的賬務處理程序有哪幾種？各有什么特點？分別有：1、記賬憑證財務處理程序，特點是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。2、匯總記賬憑證財務處理程序，特點是記賬憑證編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。3、科目匯總表財務處理程序，特點是編制科目匯總表來并據(jù)以登記總分類賬。4、多欄式日記賬賬務處理程序，特點是設置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬。5、日記總賬賬務處理程序，特點是設置日記總賬。2、匯總記賬憑證財務處理程序與科目匯總表財務處理程序的特點和核算要求有什么區(qū)別？可以大大簡化總分類賬的登記工作，能明確反映賬戶之間對應關系，且既易于及時掌握資金運動狀況，又簡便了記賬憑證的整理歸類。匯總手續(xù)較為簡單，不僅可以簡化總分類賬的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進行試算平衡，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。多欄式日記賬賬務處理程序有什么優(yōu)缺點？優(yōu)點：可簡化總分類賬的核算過程，效率較高，因可用于業(yè)務量較大的單位；缺點：雖然多欄式能較好地反映賬戶對應關系，但是它限制了會計科目的數(shù)量，只能用于會計科目不多的單位。另外，轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表仍不能反映賬戶的對應關系。試述確定賬務處理程序的要求。要求：1、要與本單位的性質(zhì)，規(guī)模和業(yè)務的繁簡等相適應，以保證會計核算的順利進行；2、要使提供的會計核算資料，既及時、準確、又系統(tǒng)、全面、以利于及時掌握資金運動現(xiàn)狀，有效地參與經(jīng)營決策；3、在保證核算資料及時、準確的基礎上，力求提高會計核算的效率，節(jié)省核算費用。習題答案1、借:在途物資25840應交稅費4392.8貸:銀行存款30232.82、借:在途物資160貸:庫存現(xiàn)金1603、借:原材料26000貸:在途物資260004、借:應交稅費15200貸:銀行存款152005、借:短期借款30000貸:銀行存款300006、借:銀行存款112320貸:應收賬款1123207、借:低值易耗品100應交稅費17貸:庫存現(xiàn)金117借:制造費用100貸:低值易耗品1008、借:生產(chǎn)成本--A16000--B30000貸:原材料460009、借:固定資產(chǎn)8190貸:銀行存款819010、借:應收賬款54000貸:主營業(yè)務收入5400011、借:應收賬款4000貸:主營業(yè)務收入400012、借:銷售費用1600貸:銀行存款160013、借:生產(chǎn)成本--A13000貸:原材料1300014、借:制造費用328貸:銀行存款32815、借:銷售費用80貸:庫存現(xiàn)金8016、借:在途物資2400應交稅費408貸:銀行存款2808借:原材料2400貸:在途物資240017、借:制造費用960貸:原材料96018、借:在途物資19760應交稅費3359.2貸:銀行存款23119.219、借:在途物資240貸:銀行存款24020、借:原材料20000貸:在途物資2000021、借:生產(chǎn)成本26000貸:原材料2600022、借:在途物資11820應交稅費2009.4貸:應付賬款13829.423、借:應付賬款13829.4貸:銀行存款13829.4借:原材料11820貸:在途物資1182024、借:庫存現(xiàn)金1000貸:銀行存款100025、借:管理費用330貸:銀行存款33026、借:銀行存款36000貸:主營業(yè)務收入3600027、借:銷售費用40貸:庫存現(xiàn)金4028、借:銀行存款54000貸:應收賬款5400029、借:銀行存款40000貸:應收賬款4000030、借:在途物資29640應交稅費5038.8貸:銀行存款34678.831、借:原材料29640貸:在途物資2964032、借:銀行存款60000貸:主營業(yè)務收入6000033、借:銷售費用50貸:庫存現(xiàn)金5034、借:管理費用60制造費用84（含稅12.21）貸:庫存現(xiàn)金14435、借:生產(chǎn)成本--A2000--B4000貸:原材料600036、借:制造費用450貸:銀行存款45037、借:管理費用1290庫存現(xiàn)金210貸:其他應收款150038、借:固定資產(chǎn)清理640累計折舊15360貸:固定資產(chǎn)1600039、借:固定資產(chǎn)清理320貸:銀行存款32040、借:銀行存款1040貸:固定資產(chǎn)清理104041、借:固定資產(chǎn)清理80貸:營業(yè)外收入8042、借:庫存現(xiàn)金38000貸:銀行存款3800043、借:應付職工薪酬38000貸:銀行存款3800044、借:應收賬款36000貸:主營業(yè)務收入3600045、借:銷售費用30貸:庫存現(xiàn)金3046、借:應付職工薪酬3120貸:銀行存款312047、借:制造費用3978管理費用792貸:銀行存款477048、借:管理費用164制造費用216貸:銀行存款38049、借:管理費用240貸:庫存現(xiàn)金24050、借:生產(chǎn)成本27200制造費用5800管理費用5000貸:應付職工薪酬3800051、借:制造費用2500管理費用1280貸:累計折舊378052、借:財務費用600貸:銀行存款60053、借:生產(chǎn)成本14403.8貸:制造費用14403.854、借:庫存商品--A50578.24--B82025.52貸:生產(chǎn)成本132603.7655、借:主營業(yè)務成本--A88522--B68360貸:庫存商品15688256、借:主營業(yè)務收入226000營業(yè)外收入80貸:本年利潤226080借:本年利潤168438貸:主營業(yè)務成本156882銷售費用1800管理費用9156財務費用600所得稅=57642*25%=14410.5借:所得稅費用14410.5貸:應繳稅費14410.5借:本年利潤14410.5貸:所得稅費用14410.557、借：本年利潤43231.5貸：利潤分配43231.5借:利潤分配4323.15貸:盈余公積4323.1財產(chǎn)清查復習思考題財產(chǎn)清查有什么意義？運用財產(chǎn)清查手段，對各種財產(chǎn)物資進行定期或不定期的核對或盤點，具在十分重要的意義。永續(xù)盤存制與實地盤存制有什么區(qū)別？哪些條件下適宜采用實地盤存制？哪些條件下適宜采用永續(xù)盤存制？永續(xù)盤存制亦稱“賬面盤存制”，是平時對單位各項財產(chǎn)物資分別設立明細賬，根據(jù)會計憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時結出余額的一種管理制度。實地盤存制是平時根據(jù)有關會計憑證，只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時期可根據(jù)期末盤點資料，弄清各種財物的實有數(shù)額。為什么要清查庫存現(xiàn)金和銀行存款？清查庫存現(xiàn)金是通過實地盤點進行的，用于現(xiàn)金的收支業(yè)務十分頻繁，容易出現(xiàn)差錯。通過核對，往往會發(fā)現(xiàn)雙方項目不一致。如果遇到數(shù)量多、體積龐大、難以盤點的物資，如何確保其數(shù)量、質(zhì)量的完好？財產(chǎn)清查結果如有差異，在財務上應如何處理？1、查明差異，分析原因；2、認真總結，加強管理；3、調(diào)整賬目，賬實相符；4、無法歸還的應付款項處理。習題一1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額535000銀行對賬單余額508000加：銀行記收單位末收款項50000加：單位已收銀行末收款項1600減：銀行記付單位末收款項1000減：單位已付銀行末付款項64000調(diào)節(jié)后的存款余額584000調(diào)節(jié)后的存款余額5704002、銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額42594銀行對賬單余額24158加：銀行記收單位末收款項488加：單位已收銀行末收款項28000減：銀行記付單位末收款項3120減：單位已付銀行末付款項376調(diào)節(jié)后的存款余額51782調(diào)節(jié)后的存款余額51782財務會計報告復習思考題1、財務會計報告有什么作用？編制財務報告的基本要求是什么？作用：1、說明情況，借以了解財務狀況\收益情況\資金流轉(zhuǎn)情況\費用成本情況2、分析情況,借以評價工作:自我評價