淺談基層單位-“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理程序與方法

小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)治理程序與辦法

主要內(nèi)容（7項(xiàng)）小金庫(kù)的概念小金庫(kù)治理的范圍小金庫(kù)表現(xiàn)形式和存在形態(tài)對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題進(jìn)行懲處的方式治理小金庫(kù)的方法和切入點(diǎn)治理小金庫(kù)程序小金庫(kù)存在的原因與危害1、基本概念什么是“小金庫(kù)”，如何認(rèn)定“小金庫(kù)”？“小金庫(kù)”是民間俗語(yǔ)，反映國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的“小錢(qián)柜”，八十年代開(kāi)展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開(kāi)始俗稱“小金庫(kù)”。 基本概念根據(jù)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)》（中辦發(fā)[2009]18號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）的規(guī)定:“小金庫(kù)”是指：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。 小金庫(kù)的認(rèn)定認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，關(guān)鍵看資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實(shí)情況看，許多財(cái)政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫(kù)”。如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼；公款旅游；請(qǐng)客、送禮等，但只要在國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)真實(shí)、完整地進(jìn)行了登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)的問(wèn)題依法進(jìn)行處理。2、小金庫(kù)的范圍《意見(jiàn)》明確提出：“小金庫(kù)”治理工作范圍：黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫(kù)的范圍2009年以來(lái)“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理范圍除了繼續(xù)深化黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位治理工作外，還包括依法在民政部門(mén)登記管理的社會(huì)團(tuán)體和公墓基金會(huì)、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。3、“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式“小金庫(kù)”的主要表現(xiàn)形式主要分為四大類(lèi)：一是隱匿收入設(shè)立“小金庫(kù)”；二是虛列支出設(shè)立“小金庫(kù)”；三是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫(kù)”；四是其他形式設(shè)立“小金庫(kù)”。3.1“小金庫(kù)”存在形態(tài)從實(shí)際情況來(lái)看，“小金庫(kù)”存在形態(tài)十分繁雜，具體來(lái)說(shuō)有以下幾種形態(tài)：現(xiàn)金形態(tài)銀行存款形態(tài)有價(jià)證券形態(tài)固定資產(chǎn)形態(tài)股權(quán)和債權(quán)形態(tài)3.1.1現(xiàn)金形態(tài)現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍?；咎攸c(diǎn)是：金額相對(duì)于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門(mén)或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來(lái)、現(xiàn)金去，最為方便、快捷?，F(xiàn)金形態(tài)表現(xiàn)形式主要表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。3.1.2銀行存款形態(tài)銀行存款形態(tài)的“小金庫(kù)”，是當(dāng)前小金庫(kù)的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級(jí)相對(duì)現(xiàn)金形式來(lái)說(shuō)一般要高些，主要由單位或部門(mén)支配，部分掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個(gè)人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫(kù)”的“避風(fēng)港”；通過(guò)下屬單位走賬，將收入存放在賬外單獨(dú)設(shè)立的賬戶；通過(guò)收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。3.1.3有價(jià)證券形態(tài)有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。這類(lèi)形態(tài)的“小金庫(kù)”是在當(dāng)前金融證券市場(chǎng)異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫(kù)”。一般來(lái)源于公用閑置資金或其它“小金庫(kù)”資金在違法理財(cái)過(guò)程中形成的產(chǎn)物，而購(gòu)物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位使用“小金庫(kù)”資金購(gòu)買(mǎi)贈(zèng)送的。3.1.4固定資產(chǎn)形態(tài)固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車(chē)、房屋等未在賬面反映，為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來(lái)的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購(gòu)買(mǎi)形成。固定資產(chǎn)形態(tài)固定資產(chǎn)來(lái)源途徑大致有兩類(lèi)：一是來(lái)源于改制過(guò)程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不入賬，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。3.1.5股權(quán)和債權(quán)形態(tài)這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門(mén)與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來(lái)源部分是改制變遷過(guò)程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒(méi)有在賬上反映，形成賬外“小金庫(kù)”；也有部分是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫(kù)”。這種形式的“小金庫(kù)”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位（部門(mén)）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道。此外，“小金庫(kù)”的存在形態(tài)還包括存貨、無(wú)形資產(chǎn)等其他形式“小金庫(kù)”資金（資產(chǎn)）來(lái)源眾多。主要包括13種某省2009年查處小金庫(kù)來(lái)源4、對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題進(jìn)行懲處的方式根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及黨的有關(guān)文件，目前的主要方式主要有:處理行政處罰黨紀(jì)政紀(jì)處分組織處理等4.1處理處理：是指財(cái)政、審計(jì)等執(zhí)法部門(mén)對(duì)單位和個(gè)人財(cái)政違法行為的制止和糾正措施。對(duì)于財(cái)政違法行為，無(wú)論是否給予行政處罰和黨紀(jì)政紀(jì)處分，都應(yīng)區(qū)別情況采取及時(shí)、有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》中對(duì)財(cái)政違法行為的處理措施基本可分為：（1）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；（2）調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；（3）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)）；（5）追回有關(guān)財(cái)政資金（國(guó)家建設(shè)資金）；（6）暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷(xiāo)毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。4.2行政處罰行政處罰：是指行政主體為達(dá)到對(duì)違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對(duì)行為相對(duì)人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財(cái)產(chǎn)的、名譽(yù)的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。在《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中，行政處罰種類(lèi)主要包括

警告；通報(bào)批評(píng)罰款；沒(méi)收違法所得；公告 4.2.1行政處罰《會(huì)計(jì)法》中，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的單位和個(gè)人，行政處罰種類(lèi)主要包括： （1）罰款； （2）通報(bào)。對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)人員，縣以上人民政府財(cái)政部門(mén)有權(quán)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。在《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》中，行政處罰種類(lèi)主要包括：（1）警告；（2）責(zé)令改正；（3）限期停止活動(dòng)，并可以責(zé)令撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員；（4）撤銷(xiāo)登記；（5）罰款；（6）沒(méi)收違法所得。4.2.2行政處罰在《基金會(huì)管理?xiàng)l例》中，行政處罰種類(lèi)主要包括：

（1）警告； （2）責(zé)令停止活動(dòng)； （3）撤銷(xiāo)登記； （4）沒(méi)收違法所得； （5）公告。4.2.3行政處罰在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類(lèi)主要包括：

（1）責(zé)令限期改正； （2）罰款；

（3）追繳不繳或少繳的稅款、滯納金。4.2.4行政處罰特別說(shuō)明《行政處罰法》是行政處罰行為的法律規(guī)范，根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，需要特別說(shuō)明三點(diǎn)：一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三是《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。4.3黨紀(jì)政紀(jì)處分黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)依法對(duì)違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國(guó)家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施?！吨袊?guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》對(duì)黨員的紀(jì)律處分劃分為： （1）警告； （2）嚴(yán)重警告； （3）撤銷(xiāo)黨內(nèi)職務(wù)； （4）留黨察看； （5）開(kāi)除黨籍。4.3.1黨紀(jì)政紀(jì)處分《行政監(jiān)察法》和《公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)（行政）處分包括： （1）警告； （2）記過(guò)； （3）記大過(guò)； （4）降級(jí)； （5）撤職； （6）開(kāi)除。4.3.2黨紀(jì)政紀(jì)處分實(shí)施行政處分的主體是監(jiān)察機(jī)關(guān)和任命機(jī)關(guān)為進(jìn)一步明確職責(zé)、落實(shí)政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)制定并下發(fā)了《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問(wèn)題的解釋》、《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。4.3.3黨紀(jì)政紀(jì)處分《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十三條違反“收支兩條線”規(guī)定和國(guó)庫(kù)集中收付制度，將應(yīng)當(dāng)納入法定賬簿的資產(chǎn)未納入法定賬簿或者轉(zhuǎn)為賬外的，追究主要責(zé)任者和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任，情節(jié)較輕的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷(xiāo)黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除黨籍處分。4.4組織處理組織處理：根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對(duì)涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進(jìn)行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問(wèn)題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。以上組織處理方式可以單獨(dú)使用，也可以合并使用?！兑庖?jiàn)》中明確規(guī)定：自《意見(jiàn)》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫(kù)”的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。5、治理小金庫(kù)的方法動(dòng)員部署自查自糾檢查（重點(diǎn)檢查、抽查）整改落實(shí)5.1自查自糾工作應(yīng)當(dāng)把握好哪些方面一是自查面必須達(dá)到100%二是切實(shí)落實(shí)責(zé)任追究制三是內(nèi)部自查問(wèn)題四是對(duì)已查處問(wèn)題的政策規(guī)定

自查自糾工作應(yīng)當(dāng)把握好哪些方面“小金庫(kù)”治理工作鼓勵(lì)自查，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分；各部門(mén)、各單位對(duì)其所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查；對(duì)被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”，除依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任；5.1.1一是自查面必須達(dá)到100%

一是自查面必須達(dá)到100%。二是切實(shí)落實(shí)責(zé)任追究制。三是內(nèi)部自查問(wèn)題。四是對(duì)已查處問(wèn)題的政策規(guī)定。6、檢查檢查“小金庫(kù)”的主要方法：(11種）突擊盤(pán)存法收入核實(shí)法支出追查法清查票據(jù)法賬戶核對(duì)法審閱相關(guān)資料法調(diào)查詢證法分析比較法現(xiàn)場(chǎng)勘察法延伸檢查法利用舉報(bào)法

7、檢查“小金庫(kù)”的切入點(diǎn)查處“小金庫(kù)”需要對(duì)被檢查單位的基本情況、部門(mén)職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，與有關(guān)人員進(jìn)行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理狀況、會(huì)計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析，來(lái)判斷這個(gè)單位是否有私設(shè)“小金庫(kù)”可能，哪個(gè)部門(mén)有可能設(shè)置“小金庫(kù)”，確定檢查“小金庫(kù)”的突破口。1．從檢查收入入手；2．從檢查支出入手；3．從檢查對(duì)外投資入手；4．從檢查票據(jù)入手；5．從檢查銀行賬戶入手；6．從延伸檢查下屬及往來(lái)單位入手。8、如何正確理解“自查從寬、被查從嚴(yán)”政策

鼓勵(lì)自查是治理工作一個(gè)比較突出的政策規(guī)定。而“自查從寬、被查從嚴(yán)”政策，是被實(shí)踐證明了的行之有效的措施?！兑庖?jiàn)》和《實(shí)施辦法》中明確規(guī)定：“小金庫(kù)”治理工作鼓勵(lì)自查，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分；各部門(mén)、各單位對(duì)其所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查；對(duì)被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”，除依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任；如何正確理解“自查從寬、被查從嚴(yán)”政策對(duì)專(zhuān)項(xiàng)治理工作中走過(guò)場(chǎng)的部門(mén)和單位，主管部門(mén)和專(zhuān)項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要及時(shí)了解掌握有關(guān)情況，給予通報(bào)批評(píng)并責(zé)令整改對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任；對(duì)在專(zhuān)項(xiàng)治理工作中弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷(xiāo)毀證據(jù)、突擊花錢(qián)、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，或重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理；《意見(jiàn)》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫(kù)”的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。區(qū)分從寬或從重政策，必須以法律為準(zhǔn)繩，決不能因人而異、因事而異8.1對(duì)自查從寬政策《行政處罰法》第二十七條規(guī)定當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫有違法行為的；

（三）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（四）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。

違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。8.2對(duì)被查從嚴(yán)原則

對(duì)被查從嚴(yán)原則，《意見(jiàn)》和《實(shí)施辦法》已經(jīng)作了較為明確的規(guī)定：對(duì)在專(zhuān)項(xiàng)治理工作中弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷(xiāo)毀證據(jù)、突擊花錢(qián)、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，或重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。對(duì)被查從嚴(yán)原則而在其他相關(guān)法律、法規(guī)、制度中，也有相應(yīng)規(guī)定。如《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第二十四條規(guī)定，有下列情形之一的，可以依照規(guī)定從重或者加重處分：（一）強(qiáng)迫、唆使他人違紀(jì)違法的；（二）串供或者偽造、銷(xiāo)毀、隱匿證據(jù)的；（三）阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)材料的；（四）包庇同案人員或者打擊報(bào)復(fù)批評(píng)人、檢舉人、控告人、證人及其他人員的；（五）有其他干擾、妨礙組織審查行為的；（六）本條例分則中另有規(guī)定的。9、案例10、檢查程序檢查工作審理工作檢查程序跟蹤問(wèn)效下達(dá)處罰決定書(shū)下達(dá)正式檢查報(bào)告（處理決定）再次審理下達(dá)檢查報(bào)告（征求意見(jiàn)函)

及相關(guān)材料審理人員查收檢查報(bào)告(初稿)編制好檢查報(bào)告(初稿)制作《查詢表》、《工作底稿》檢查組管理召開(kāi)見(jiàn)面會(huì)制作第一份“提供資料清單”下達(dá)《檢查通知書(shū)》制定檢查計(jì)劃組織培訓(xùn)制訂檢查方案主要檢查程序與步驟檢查工作檢查工作應(yīng)遵循“準(zhǔn)備充分、目標(biāo)明確、有理有節(jié)、程序合法”的原則。檢查準(zhǔn)備階段（制訂檢查方案、印發(fā)檢查通知、開(kāi)展培訓(xùn)等）檢查實(shí)施階段（取證階段）檢查完成階段（提交檢查報(bào)告初稿）審理工作審理工作應(yīng)遵循“事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)”的原則。準(zhǔn)備審理下達(dá)檢查報(bào)告（征求意見(jiàn)函）下達(dá)正式檢查報(bào)告（處理決定）、處罰決定跟蹤問(wèn)效10.1制訂檢查方案檢查機(jī)構(gòu)在實(shí)施檢查之前應(yīng)先制定檢查方案并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。檢查方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）檢查對(duì)象（單位或項(xiàng)目）

（二）檢查隊(duì)伍的組建和管理方式（組隊(duì)或委托）

（三）檢查費(fèi)用預(yù)算、付費(fèi)辦法及標(biāo)準(zhǔn)

（四）檢查時(shí)間安排（五）檢查重點(diǎn)內(nèi)容（六）處理原則等10.2組織培訓(xùn)檢查程序、方法培訓(xùn)法律、法規(guī)培訓(xùn)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》其他法律法規(guī)檢查紀(jì)律教育10.3制定檢查計(jì)劃?rùn)z查組進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)制定檢查計(jì)劃，初步明確檢查人員分工，確定檢查重點(diǎn)；收集被查單位或項(xiàng)目的有關(guān)情況和資料。包括單位基本情況，內(nèi)部管理情況、相關(guān)文件及近幾年內(nèi)審和有關(guān)部門(mén)檢查情況等。10.4下達(dá)《檢查通知書(shū)》包含以下內(nèi)容：檢查的依據(jù)；檢查時(shí)間范圍；檢查對(duì)象范圍；檢查重點(diǎn)內(nèi)容（具體明確）；被查單位需要準(zhǔn)備的表格等資料。注意事項(xiàng)下達(dá)《檢查通知書(shū)》的時(shí)間至少在進(jìn)點(diǎn)檢查3日之前，并注意同時(shí)電話通知被查單位。

明確有關(guān)事項(xiàng)，特別是要明確要求被查單位及時(shí)準(zhǔn)備檢查通知附件所列表格等資料。10.5制作第一份“提供資料清單”準(zhǔn)備好“提供資料清單”并分類(lèi)及編號(hào)，清單上除列明提供資料的內(nèi)容外，還要注明提供資料的最遲期限、簽收人等。打印一式兩份，與被查單位各持一份以便跟蹤。并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)資料的追索和管理。

第一份“提供資料清單”最好在進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好。10.6召開(kāi)見(jiàn)面會(huì)

進(jìn)駐被查單位時(shí)，應(yīng)召開(kāi)有被查單位的領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)科室負(fù)責(zé)人參加的見(jiàn)面會(huì)。會(huì)上明確:說(shuō)明檢查的目的、要求、意義，爭(zhēng)取被查單位及其相關(guān)部門(mén)的理解和支持。要求被查單位簡(jiǎn)要介紹單位架構(gòu)、職能分布、資金使用基本情況。說(shuō)明檢查人員工作守則，希望被查單位對(duì)檢查人員工作紀(jì)律進(jìn)行監(jiān)督。要求被查單位指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)聯(lián)系檢查事務(wù)。收回《檢查通知書(shū)》中要求填列的附表。要求按“提供資料清單”準(zhǔn)備資料，如檢查的賬冊(cè)、花名冊(cè)、各科室聯(lián)系人及電話等。明確檢查時(shí)間及工作場(chǎng)所等需被查單位配合的事項(xiàng)。10.7檢查組管理

明確檢查人員的責(zé)任：檢查組長(zhǎng)（可設(shè)立副組長(zhǎng)，協(xié)助組長(zhǎng)的工作）：首先應(yīng)協(xié)調(diào)好與被查單位的關(guān)系；根據(jù)檢查工作量及工作重點(diǎn)進(jìn)行分工，成立小組（2-3人）并指派小組長(zhǎng)及明確職責(zé)；綜合各小組的檢查情況引導(dǎo)各檢查小組的工作方向；綜合總體情況向上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)；按《檢查人員工作守則》規(guī)定落實(shí)各檢查人員責(zé)任；負(fù)責(zé)撰寫(xiě)檢查報(bào)告初稿。檢查組管理各小組長(zhǎng)：負(fù)責(zé)指導(dǎo)和安排小組成員的工作；撰寫(xiě)小組工作小結(jié)；將檢查中發(fā)現(xiàn)的線索與其他檢查小組溝通并及時(shí)報(bào)告組長(zhǎng)；參與后期小結(jié)匯總并參與撰寫(xiě)檢查報(bào)告初稿。10.8制作《查詢表》、《工作底稿》詳見(jiàn)”檢查表格填制講解“10.9編制好檢查報(bào)告(初稿)一般包括被查單位基本情況、存在問(wèn)題及整改要求兩部分?；厩闆r包括：?jiǎn)挝宦毮?、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)情況。管理現(xiàn)狀。單位內(nèi)部對(duì)資金的監(jiān)督檢查情況。10.10編制好檢查報(bào)告(初稿)存在問(wèn)題及整改要求:

先列出會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作問(wèn)題，再列檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”問(wèn)題。存在問(wèn)題部分：首先陳述基本情況，再指出問(wèn)題。整改要求部分：先定性，明確對(duì)相關(guān)問(wèn)題的處理意見(jiàn)，再提出管理要求。檢查報(bào)告（初稿）應(yīng)盡量在檢查組撤點(diǎn)前完成，充分利用檢查力量以及在點(diǎn)上的便利，以保證取證完備、定性清晰、計(jì)算準(zhǔn)確、引用法規(guī)政策恰當(dāng)。10.11審理人員查收檢查報(bào)告(初稿)及相關(guān)材料檢查報(bào)告(初稿)檢查工作底稿及取證材料檢查人員工作筆記其他相關(guān)文件審理人員收到上述檢查資料后，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行查收，如檢查材料提供不充分，應(yīng)要求檢查組及時(shí)補(bǔ)全。10.12審理事項(xiàng)審理人員應(yīng)及時(shí)對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告進(jìn)行審理，根據(jù)報(bào)告以及取證材料、工作底稿、被查單位的意見(jiàn)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行全面審理：檢查報(bào)告對(duì)違法違規(guī)事項(xiàng)描述是否清楚、完整，違法違規(guī)金額的計(jì)算是否正確；收集的證明材料是否客觀、充分、合法；對(duì)違反財(cái)政法規(guī)問(wèn)題的認(rèn)定依據(jù)是否準(zhǔn)確，行政處罰建議是否恰當(dāng)；檢查程序是否符合規(guī)定；需要審理的其他事項(xiàng)。審核過(guò)程中，應(yīng)注意法律優(yōu)先原則、特別法優(yōu)于一般法原則、新法優(yōu)于舊法及法律不朔既往原則。10.13下達(dá)檢查報(bào)告（征求意見(jiàn)函）經(jīng)過(guò)審理，形成檢查報(bào)告（征求意見(jiàn)函）。內(nèi)容與檢查報(bào)告（初稿）基本相同。下達(dá)被查單位。要求被查單位提出反饋意見(jiàn)。被查單位有不同意見(jiàn)應(yīng)提供相關(guān)證明資料，如文件、帳頁(yè)復(fù)印件、憑證復(fù)印件等。所有復(fù)印件應(yīng)加蓋單位公章并寫(xiě)明“此件與原件相符”。反饋意見(jiàn)要在5個(gè)工作日內(nèi)提出。逾期視為無(wú)異議。10.14再次審理

審理人員根據(jù)反饋意見(jiàn)及所附證明材料對(duì)檢查報(bào)告（征求意見(jiàn)函）進(jìn)行再次審理對(duì)被查單位提出不同意見(jiàn)的問(wèn)題應(yīng)再次查閱查詢表、取證表、工作底稿及向相關(guān)檢查人員核實(shí)。再次針對(duì)有關(guān)問(wèn)題查閱相關(guān)法律法規(guī)。形成正式檢查報(bào)告（處理決定）、處罰決定。10.15下達(dá)正式檢查報(bào)告（處理決定）

下達(dá)處罰決定書(shū)向被查單位下達(dá)處理決定。內(nèi)容與格式基本與征求意見(jiàn)函相同，但應(yīng)包括管理建議并明確跟蹤問(wèn)效要求。涉及到罰款問(wèn)題要同時(shí)下達(dá)處罰決定書(shū)。涉及到處分問(wèn)題要及時(shí)辦理移交手續(xù)，及時(shí)移交到監(jiān)察機(jī)關(guān)及人事任免機(jī)關(guān)。10.16跟蹤問(wèn)效檢查機(jī)關(guān)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)被查單位處理處罰決定執(zhí)行情況的跟蹤落實(shí)工作。檢查機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)臺(tái)賬，列明被查單位名稱、下達(dá)處理決定時(shí)間、文號(hào)、應(yīng)上繳金額、已入庫(kù)金額等情況，以便跟蹤。檢查機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)督促被查單位將其調(diào)整賬務(wù)、補(bǔ)繳稅款以及上繳罰款、補(bǔ)繳財(cái)政專(zhuān)戶款等資料的復(fù)印件，經(jīng)單位蓋章確認(rèn)后，在規(guī)定期限內(nèi)連同執(zhí)行情況報(bào)告的一并上報(bào)。檢查機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，對(duì)被查單位有關(guān)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤問(wèn)效。10.17《查詢表》填制查詢的必要性可以為進(jìn)一步取證做好準(zhǔn)備?？梢宰C明已經(jīng)履行相關(guān)檢查程序，明確或減輕檢查人員的檢查責(zé)任。有必要查詢的情況對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的疑問(wèn)可以直接下發(fā)《查詢表》進(jìn)行查詢。對(duì)被查單位有關(guān)人員已經(jīng)口頭進(jìn)行答復(fù)、但檢查人員認(rèn)為有必要作為書(shū)面證據(jù)進(jìn)行收集的資料，可以再發(fā)《查詢表》查詢。對(duì)被查單位有關(guān)人員口頭說(shuō)明存在相關(guān)資料但又沒(méi)辦法提供、或多次推諉相關(guān)責(zé)任人找不到等情況進(jìn)行查詢。10.18《查詢表》填制編制方法查詢內(nèi)容必須明確。一般必須包括兩個(gè)部分：基本情況。最好陳述對(duì)所查詢問(wèn)題初步了解的情況。查詢問(wèn)題。逐項(xiàng)提問(wèn)，最好編好序號(hào)，以便于逐項(xiàng)回答。明確《查詢表》的發(fā)出時(shí)間、回復(fù)時(shí)間。收回《查詢表》應(yīng)注意的問(wèn)題是否對(duì)查詢內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)答復(fù)。如沒(méi)有，可以要求被查單位重新答復(fù)。注意被查單位是否蓋好公章。注意答復(fù)人是否簽名并寫(xiě)清職務(wù)。注意收回的《查詢表》的證明材料張數(shù)是否與表中填注的一致。填好收回日期?！靶〗饚?kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理查詢表

10.19第號(hào)

被檢查單位：檢查人員：檢查組長(zhǎng)：發(fā)出日期：收回日期：查詢內(nèi)容：

請(qǐng)于2010年月日點(diǎn)前交回檢查組單位蓋章答復(fù)人職務(wù)證據(jù)材料張答復(fù)內(nèi)容：10.20《工作底稿》填制檢查時(shí)必須結(jié)合法律法規(guī)及相關(guān)管理制度進(jìn)行（必要時(shí)要到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察）。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須做好取證。“小金庫(kù)”問(wèn)題隱匿會(huì)費(fèi)收入設(shè)立“小金庫(kù)”；截留行政事業(yè)性收費(fèi)設(shè)立“小金庫(kù)”；截留捐贈(zèng)收入設(shè)立“小金庫(kù)”；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義或以假發(fā)票、假合同等手段套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；違規(guī)收會(huì)費(fèi)、攤派或拉贊助設(shè)立“小金庫(kù)”；亂收費(fèi)或超業(yè)務(wù)范圍取得收入設(shè)立“小金庫(kù)”有償服務(wù)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”；社會(huì)團(tuán)體與其分支機(jī)構(gòu)之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”；其他形式設(shè)立“小金庫(kù)”。10.21.1《工作底稿》填制工作底稿編制應(yīng)注意的問(wèn)題首先應(yīng)對(duì)取證問(wèn)題定性，然后圍繞定性將事實(shí)、過(guò)程及存在的問(wèn)題客觀、完整地表述清楚。但應(yīng)注意，對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題的定性不要反映在取證表上。工作底稿的“被檢查人名稱”指被查單位或相關(guān)人員。工作底稿的“檢查項(xiàng)目名稱”指具體檢查項(xiàng)目。對(duì)于單位取證，“情況摘要”一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：有關(guān)文件要求。會(huì)計(jì)核算問(wèn)題?！靶〗饚?kù)”問(wèn)題。其他情況。10.21.2《工作底稿》填制工作底稿編制應(yīng)注意的問(wèn)題附件一般應(yīng)包括相關(guān)文件、會(huì)計(jì)帳冊(cè)和會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件，以及其他支持取證的證據(jù)，如查詢函原件等。

（應(yīng)由被查單位蓋章確認(rèn)與被查單位原件一致）編制人及復(fù)核人必須簽署后才能送達(dá)被檢查單位。被檢查單位簽回的工作底稿必須寫(xiě)明“情況屬實(shí)”或“情況不實(shí)”明確意見(jiàn)。寫(xiě)明“情況屬實(shí)”?？梢灾苯訉?xiě)入檢查報(bào)告（初稿）。寫(xiě)明“情況屬實(shí)、數(shù)字不實(shí)”。必須核實(shí)數(shù)字并進(jìn)行說(shuō)明?？梢詫⒑藢?shí)后的數(shù)字寫(xiě)入檢查報(bào)告（初稿）寫(xiě)明“情況不實(shí)”。如核實(shí)后接受被查單位意見(jiàn)，則必須對(duì)情況做出說(shuō)明。不必寫(xiě)入檢查報(bào)告（初稿）。寫(xiě)明“情況不實(shí)”。如核實(shí)后不接受被查單位意見(jiàn)，則重新制作取證表再次取證。工作底稿附件及被查單位意見(jiàn)欄必須加蓋被查單位的公章。必須做到一事一表，對(duì)一件事情包含若干個(gè)違規(guī)事實(shí)應(yīng)當(dāng)分別取證，盡量詳細(xì)具體。檢查組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)每一工作底稿進(jìn)行復(fù)核。10.22“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理檢查工作底稿

第

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