代理記賬業(yè)務(wù)操作及會計核算的流程

代理記賬業(yè)務(wù)操作及會計核算的流程

深圳市稅誠財稅服務(wù)有限公司的文件類別管理規(guī)范——代理記賬業(yè)務(wù)操作及會計核算的流程，旨在規(guī)范代理記賬行為，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)會計法規(guī)和會計核算規(guī)定，加強(qiáng)財務(wù)服務(wù)外包的能力，結(jié)合中介機(jī)構(gòu)實(shí)際，制定本規(guī)范。本規(guī)范適用于與代理記賬業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)承接、人員配置、憑證交接、會計核算、納稅申報、財務(wù)監(jiān)督及檔案管理等，應(yīng)遵循基本規(guī)范及要求。業(yè)務(wù)承接是代理記賬的第一步，應(yīng)到客戶公司的經(jīng)營場所進(jìn)行實(shí)地考查，與客戶的總經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險。針對委托單位的具體情況，對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其它外部因素、委托單位的主要交易流程并形成文字說明、委托單位所處行業(yè)會計核算的特點(diǎn)及其對會計核算的要求、委托單位的主要稅種及納稅申報的時間、要求、委托單位管理風(fēng)格及其對管理報表的要求進(jìn)行全部或部分了解，并進(jìn)行記錄。決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽訂代理記賬協(xié)議，確定服務(wù)項目及費(fèi)用。雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章，交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置必要的會計科目，了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會計內(nèi)部控制制度，確保委托人、受托人對會計資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。會計憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)、編制和提供會計報表的要求、會計檔案的保管要求，以及委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計交接事宜，也應(yīng)遵循本規(guī)范的要求。2.2針對上述情況，我們會分析行業(yè)會計核算的特點(diǎn)和要求，選擇并確定適用于委托單位的會計核算方法和會計制度，幫助委托單位確定會計報表和納稅申報的格式，以及管理報表的格式。我們會形成項目基本情況表，并在委托單位確認(rèn)后進(jìn)行修改。2.客戶檔案建檔1.我們會登記總臺帳《代理記帳登記表》、《代理記帳年度收費(fèi)管理表》、《月度收費(fèi)統(tǒng)計表》和《帳表費(fèi)登記表》。2.我們會為客戶創(chuàng)建內(nèi)部代碼和相應(yīng)的檔案，并分配責(zé)任會計和外聯(lián)人員。3.一旦建立檔案，我們將按照內(nèi)部操作流程嚴(yán)格處理客戶賬目，以提供各種增值服務(wù)。4.我們會定期和不定期上門與客戶溝通解決問題，并配合客戶填制回訪表，以提高服務(wù)質(zhì)量。根據(jù)客戶經(jīng)營和賬目情況，我們會定期或不定期提出財務(wù)建議書，以規(guī)避風(fēng)險。3.客戶報賬的輔導(dǎo)與交接我們會根據(jù)委托單位的情況，對報賬人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)其原始憑證審核、報銷憑證黏貼和收支流水賬記錄等技能。我們要求報賬人員每月形成出納報告單、原始憑證清單和原始憑證附件，并與負(fù)責(zé)項目的核算員交接，簽字在資料交接登記簿上。4.審核原始憑證審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是財會人員的監(jiān)督權(quán)限。只有經(jīng)過審核無誤的原始憑證才能作為編制記賬憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。我們主要從以下兩個方面對原始憑證進(jìn)行審核。4.1審核原始憑證的合法性和合理性，即審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預(yù)算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ椩瓌t，有無貪污盜竊虛報冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行為。4.2審查原始憑證的完整性和正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價和金額是否正確無誤。4.3在審核原始憑證時，需要注意憑證內(nèi)容的清晰度和真實(shí)性。如果憑證中含糊不清或者故意掩蓋真相，或者存在貪污作弊行為，如抬頭不是本單位、無收款單位簽章、開具陰陽發(fā)票、模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字冒領(lǐng)等，都需要及時與客戶聯(lián)系了解情況，避免出現(xiàn)錯誤。此外，還需要注意涂改憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額等情況，以及添加內(nèi)容和金額等行為。4.4審核原始憑證時，需要注意憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，并正確判斷憑證所涉及的日期、數(shù)量和單價等信息。同時，在會審審批案件時也需要注意簽核的正確性。4.5審核原始憑證時，需要注意憑證內(nèi)容是否符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等規(guī)定，以及是否符合審批權(quán)限的手續(xù)和節(jié)約原則等。4.6審核原始憑證的手續(xù)要完備，填寫的項目也要齊全，經(jīng)辦人員和主要人員都要簽名或蓋章，并且要進(jìn)行審批同意等。4.7審核原始憑證時，需要注意憑證摘要和數(shù)字的清晰度和正確性，包括數(shù)量、單價、金額的計算是否有誤，以及大寫和小寫金額是否相符等情況。4.8在審核原始憑證時，會計人員發(fā)現(xiàn)不真實(shí)或不合法的憑證，有權(quán)不予接受，并向企業(yè)負(fù)責(zé)人報告；對于記載不準(zhǔn)確或不完整的憑證，也需要進(jìn)行更正。5.1在審核原始憑證時，會計人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責(zé)和權(quán)限，并堅持制度和原則。5.2對于違反國家規(guī)定的收支、超過計劃預(yù)算或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出、違反制度規(guī)定的預(yù)付款項、非法出售材料物資、任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理，并要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。5.3對于偽造或涂改等弄虛作假的原始憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理，并扣留憑證，并及時向單位主管報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。最后，需要確認(rèn)原始資料的真實(shí)性，以保證會計工作的準(zhǔn)確性和合法性。為確?？蛻籼峁┑脑紤{證、數(shù)據(jù)、報表、票據(jù)等資料的合法性、合理性、完整性、正確性、真實(shí)性和合法性，我們與客戶簽訂了原始資料真實(shí)性的責(zé)任承諾書。我們拒絕接受委托人提供的不當(dāng)會計處理和不實(shí)的會計資料，以及其他不符合法律法規(guī)的要求。填制記賬憑證時，必須進(jìn)行連續(xù)編號，以便考查和避免憑證散失。所有記賬憑證必須按分類順序編號，并在編號欄內(nèi)填寫。每張記賬憑證都必須注明附件張數(shù)，以便日后查對。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。如果出現(xiàn)錯誤或需要更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但必須注明“訂正某年某月某日某號憑證”字樣。其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)，張數(shù)必須大寫。如果已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。對于以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)以藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。填完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下的空行后至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。對于實(shí)行會計電算化的企業(yè)，機(jī)制記賬憑證應(yīng)符合記賬憑證的一般要求，并打印出來。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。核算員應(yīng)按規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)審核結(jié)果填制會計記賬憑證。我們要將原始憑證作為記賬憑證的附件，以確保填制的會計憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對于涉及到多份記賬憑證的原始憑證，應(yīng)當(dāng)附在一張主要的記賬憑證后面，并由經(jīng)辦人員簽章并注明主要記賬憑證編號的簡要說明或在相關(guān)記賬憑證中注明相互參見的憑證號。1.會計憑證必須填寫日期、附件張數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目名稱和編號、金額。經(jīng)辦人員和會計審核人員必須簽名或蓋章，部分憑證還需要會計主管人員的簽名或蓋章。現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證必須由交款人員、領(lǐng)款人員和出納人員簽名或蓋章。2.在填制會計憑證時，必須進(jìn)行連續(xù)編號。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填寫兩份以上的會計憑證，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。3.會計憑證必須及時處理、及時傳遞，不得積壓、丟失。制記賬憑證時，必須加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員的印章或簽字，以加強(qiáng)審核，明確責(zé)任。4.正確編制會計分錄并保證借貸平衡，必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確使用會計科目和編制會計分錄。記賬憑證借貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算準(zhǔn)確。5.摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精煉。填制記賬憑證時，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，記錄必須真實(shí)、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚。同時，必須符合下列要求。6.“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。7.應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶。賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。8.一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。9.所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，必須按照規(guī)定的方法加以更正，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。審核記賬憑證的內(nèi)容包括以下方面。-記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。-應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶（包括二級或明細(xì)賬戶）對應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額是否正確。-記賬憑證的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。，無重復(fù)、遺漏、錯誤。9.2賬簿應(yīng)按照科目、期間、憑證號等順序登記。9.3賬簿應(yīng)及時更新，每月底或次月初（５號左右）應(yīng)進(jìn)行月末結(jié)賬，確保賬簿的準(zhǔn)確性和完整性。9.4賬簿應(yīng)按照規(guī)定格式、規(guī)范要求進(jìn)行填寫，不得涂改、刪改、亂寫。9.5賬簿應(yīng)定期進(jìn)行備份，確保數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。9.6賬簿應(yīng)定期進(jìn)行審計，確保賬務(wù)處理的合法性和準(zhǔn)確性。9.7對于賬務(wù)處理中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整和糾正，確保賬務(wù)處理的規(guī)范性和合法性。9.8對于賬務(wù)處理中出現(xiàn)的漏洞和風(fēng)險，應(yīng)及時進(jìn)行風(fēng)險評估和控制，確保賬務(wù)處理的安全性和可靠性。9.1.1在登記會計賬薄時，必須逐項記入會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料，并確保數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、登記及時、字跡工整。賬薄記錄中的日期應(yīng)該填寫記賬憑證的日期。如果以自制的原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)，則賬薄記錄中的日期應(yīng)按照有關(guān)自制憑證上的日期填寫。9.1.2根據(jù)崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度的要求，負(fù)責(zé)登記賬薄的記賬人員在登記賬薄前，應(yīng)對已經(jīng)經(jīng)過專門復(fù)核人員審查過的記賬憑證進(jìn)行再次復(fù)核。如果登賬人員對記賬憑證中的某些問題存有疑議，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員了解情況。如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人反映，由其做出更改或照登的決定。9.1.3在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。9.2登記賬薄要及時。對于不同的賬目，采取不同的時間登記賬簿。例如，現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬每十五天登記一次，月底結(jié)出余額并與客戶核對。其余賬簿每月初開始登記上月的記賬憑證，每月20日前登記完畢。9.3登記時要注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。9.4賬簿檢查。核算員應(yīng)定期或不定期地對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對，使現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、單位或個人的往來情況等能夠與賬簿記錄保持一致，確保賬實(shí)相符，賬證相符。10.1每個項目都需要按照國家統(tǒng)一會計制度和有關(guān)規(guī)定定期編制財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告應(yīng)根據(jù)完整而正確的會計賬簿記錄和有關(guān)資料進(jìn)行編制，確保數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。10.2每個項目都需要針對稅務(wù)事項編制納稅申報表，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時納稅申報。在報送納稅申報表之前，必須與客戶進(jìn)行書面溝通。如果書面溝通有困難，則至少應(yīng)以EMAIL形式通知客戶并經(jīng)過確認(rèn)后再行申報。每個項目都需要在下個月15號之前提交經(jīng)項目主管簽字確認(rèn)的財務(wù)會計報告和納稅申報表給委托單位。年度報告應(yīng)在次年3月前提交，包括會計報表和會計報表附注。填寫納稅申報表和各種稅費(fèi)繳款書，報稅時間為每月1號至15號。可以選擇上門申報或網(wǎng)上申報?？头康膶T會到稅務(wù)部門進(jìn)行申報，將稅收繳款書交給客戶的開戶銀行劃轉(zhuǎn)稅款或代繳現(xiàn)金。網(wǎng)上申報則由客服部的專人負(fù)責(zé)，申報成功后會及時通知客戶稅款，保持溝通。增值稅適用于銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)。小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%。除營業(yè)稅外，還需要繳納地稅。城建稅按7%征收，教育費(fèi)附加和地方教育附加為3%和1%或2%。不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都需要按利潤繳納企業(yè)所得稅。具體征收辦法是按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費(fèi)用、支出，計算出利潤，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計算出應(yīng)納稅所得額。主辦會計根據(jù)審核的會計資料計算確認(rèn)納稅數(shù)據(jù)，編制納稅申報表。稽核會計負(fù)責(zé)審核納稅數(shù)據(jù)，代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終審核。經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托方負(fù)責(zé)人簽署后，由外勤會計或主辦會計協(xié)助委托方做好納稅申報工作。每月末需要正確核算和申報企業(yè)應(yīng)交納的各項稅金，包括個人所得稅、營業(yè)稅、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等，并填制稅收繳款書。季度和年末需要根據(jù)企業(yè)的會計賬簿計算企業(yè)所得稅的應(yīng)調(diào)整項目，核算企業(yè)所得稅稅額，并向稅務(wù)部門報送企業(yè)所得稅相關(guān)報表和代企業(yè)交納企業(yè)所得稅。進(jìn)行企業(yè)所得稅年終匯算清繳，編制和報送相關(guān)會計報表。還需要按照財政和稅務(wù)部門的要求，編制現(xiàn)金流量表，對外商投資企業(yè)，負(fù)責(zé)到財政部門辦理年檢等手續(xù)?；卦L時間為每月10號至20號。12.1我們會將稅單、財務(wù)報表、納稅申報表歸還給客戶，并與出納對賬，安排下月工作。稅期過后，我們的客戶服務(wù)人員會將稅單及原始單據(jù)編制的記賬憑證歸還給客戶。12.2如果您有任何稅務(wù)問題或特殊需求，可以直接聯(lián)系我們的維護(hù)人員，他們會為客戶排憂解難。我們會及時反饋給客戶稅務(wù)最新的各項政策和通知。記賬工作會隨時與客戶保持溝通，達(dá)到意見一致，工作順利進(jìn)行。12.3我們的會計會到國、地稅稅務(wù)所上門申報或者進(jìn)行網(wǎng)上申報。12.4申報完成后，會計將填制的稅收繳款書交到客戶開戶銀行，劃轉(zhuǎn)稅款。12.5在日常經(jīng)營中，如果遇到各類稅務(wù)檢查和稽查，我們會第一時間介入，用我們專業(yè)的法律、政策水平和關(guān)系協(xié)調(diào)能力來維護(hù)客戶的合法權(quán)益，保護(hù)客戶的利益。13.我們的核算主管應(yīng)根據(jù)項目調(diào)查情況選取適當(dāng)?shù)臅嬛贫群蜁嬚?，并?jīng)確認(rèn)后按照制度下發(fā)執(zhí)行。核算員可以在符合企業(yè)會計制度要求的情況下增設(shè)二級以下（含二級）會計明細(xì)科目。14.1定期打印。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，我們實(shí)行會計電算化，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。例如現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，每月中旬和月末各打印一次，并在每月初與客戶出納核對。其他賬簿每半年打印一次，年終全部打印并裝訂成冊。14.2建檔。對于每個項目，我們應(yīng)該按照綜合類和業(yè)務(wù)類分別建立兩類檔案。綜合類是企業(yè)基本層面的資料，如營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、驗(yàn)資報告、納稅申報等資料。業(yè)務(wù)類主要是企業(yè)財務(wù)資料，如原始憑證、會計憑證、銀行對賬單、會計賬冊、會計財務(wù)報表、以及各種業(yè)務(wù)表格、交接記錄等?？蛻魴n案清單參照《代理記賬文本格式標(biāo)準(zhǔn)》，并可按照實(shí)際情況進(jìn)行必要的增刪。14.3檔案保管及移交。一般客戶綜合檔案由核算主管保管，業(yè)務(wù)檔案日常由核算員保管。年度終了時，項目核算員應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)向客戶移交上年的業(yè)務(wù)檔案及賬簿、憑證。移交時應(yīng)由部門主管清單確認(rèn)后監(jiān)交，并在交接清單上簽字。14.4.檔案借閱：公司內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)部門主管批準(zhǔn)。法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能調(diào)閱。15.1.記賬：記賬人員應(yīng)依法建賬，合理設(shè)置會計科目，做到脈絡(luò)清晰，資金使用情況一目了然，支出科目按照財務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置。15.2.會計業(yè)務(wù)處理：會計業(yè)務(wù)需處理及時，當(dāng)天受理業(yè)務(wù)，當(dāng)天制單，三天內(nèi)復(fù)核完畢。15.3.結(jié)賬：公司每月、季、年度末在記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。15.4.數(shù)字總結(jié)：總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫，發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。15.5.余額結(jié)算：不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。15.6.賬目核對：會計人員及時做好賬目核對工作，即將會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。16.1.會計報表編制：會計報表必須根據(jù)核對無誤的賬簿記錄和經(jīng)過審核的各項有關(guān)資料編制，以保證會計報表的真實(shí)性。16.2.會計報表報送：會計報表的編制要及時，做到嚴(yán)格按規(guī)定時間報送會計報表。16.3.報表數(shù)字真實(shí)：報表數(shù)字必須真實(shí)，絕對不可將估計數(shù)字填入會計報表。16.4.報表數(shù)字一致：會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。16.5.簽名蓋章：會計報表除加蓋客戶的公章外，客戶最高負(fù)責(zé)人（包括客戶財務(wù)負(fù)責(zé)人），部門負(fù)責(zé)人、記賬會計應(yīng)簽名并蓋章。17.1.記賬憑證裝訂：記賬憑證應(yīng)在次月8日前裝訂完畢。17.2.裝訂規(guī)范：記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附原始憑證按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，加具封面，封面上注明年度、月份、起訖日期、編號和起止號碼，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。17.3.裝訂美觀：記賬憑證裝訂要美觀、整齊、牢固，裝訂均采取左、下靠齊。17.4原始憑證應(yīng)該裝訂在裝訂線以內(nèi)，同時重要內(nèi)容不應(yīng)該被完全覆蓋。17.5記賬憑證的歸檔應(yīng)該按照公司統(tǒng)一規(guī)劃進(jìn)行，憑證封皮上的內(nèi)容也應(yīng)該填寫完整，脊背上的內(nèi)容要整齊列出。18會計賬簿的裝訂。18.1紙質(zhì)會計賬簿應(yīng)該打印保存為總賬和各會計科目的二級及最末一級明細(xì)賬。18.2除?？钪С雒骷?xì)賬使用寬行打印紙外，其他均應(yīng)該使用窄行打印紙打印。18.2審核會計應(yīng)該對記賬會計做賬結(jié)果進(jìn)行審核，包括票據(jù)完整性、合法性的審核、賬務(wù)處理正確性的審核、稅款計算合法性的審核、往來賬的核對，并對客戶賬務(wù)問題的隱患給予準(zhǔn)確評估。在所有賬務(wù)審核無誤后填制稅務(wù)納稅申報表，稅收繳款書，并對納稅情況與客戶溝通。代理記賬的同時應(yīng)該辦理稅務(wù)登記、減免稅手續(xù)、一般稅人申請手續(xù)、發(fā)票審批手續(xù)等。18.3在賬簿封面上應(yīng)該注明公司名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿“啟用表”及“賬目目錄”。19會計報表的裝訂公司將年度內(nèi)填制的報表按照分管部門分別獨(dú)立裝訂成冊，裝訂內(nèi)容包括月報、季報、決算報表及其他應(yīng)保留報表、文字材料。20代理記賬兩級復(fù)核制20.1兩級復(fù)核分為經(jīng)管人員交