財務(wù)基礎(chǔ)知識課件

財務(wù)基礎(chǔ)知識

主要內(nèi)容一、會計的基本知識二、會計核算三、會計憑證四、會計帳薄五、結(jié)帳六、財產(chǎn)清查七、會計檔案一、會計的基本知識1、會計概念2、會計的基本職能3、會計對象4、會計核算的基本前提5、會計要素與會計等式6、財務(wù)三大報表1、會計的概念會計是一份什么性質(zhì)的工作？

會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

它包含了五層意思：（1）會計主要的計量單位：貨幣（2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制）（3）會計主體：一個單位（4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟管理工作（5）會計對象：經(jīng)濟活動2、會計的基本職能1、會計職能的概念：指會計作為一項經(jīng)濟管理活動在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會計固有的功能。2、會計職能的分類（1）基本職能：

A、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。

B、會計監(jiān)督職能:是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體的經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。（2）其他職能：預(yù)測、決策。3、會計對象1、會計職能的角度：會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、會計對象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。3、剩余價值的角度：價值運動和資金運動。4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）1、概念：會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明白的前提條件。2、包括的內(nèi)容：（1）會計主體：A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。B、確認(rèn)會計主體的意義：

a、將單位的經(jīng)濟活動和個人的經(jīng)濟活動區(qū)分開。

b、將本單位和外單位的經(jīng)濟活動區(qū)分開收款憑證A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。特種日記賬現(xiàn)金日記賬（2）怎樣做到平行登記：1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、 出庫單等）營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬（1）結(jié)算各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期的利潤活頁賬單式憑證：對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及的每一個科目填一張記賬憑證例1：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。（2）2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行B、企業(yè)要在未來某個時日清償負(fù)債⑸清查時先清查數(shù)量，再查質(zhì)量=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤)外幣資本折算差額費用反映經(jīng)營成果的會計要素（利潤表要素）①概念:是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。5、會計要素與會計等式4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）

C、會計主體與法律主體的關(guān)系：

a、法律主體包括：國有企業(yè)和股份有限公司

b、會計主體包括：所有要進行會計核算的單位和組織

所以會計主體包括法律主體（2）持續(xù)經(jīng)營：

A、概念：是指會計主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營的方針和

既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。B、確定持續(xù)經(jīng)營的意義:持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據(jù)。4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）（3）會計分期：A、概念：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)/經(jīng)營活動劃分成若干個相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告B、確定會計分期的意義：限定了經(jīng)營活動的時間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告C、我國的會計分期：一般以公歷1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）（4）貨幣計量A、概念：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段C、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財務(wù)會計報告一定要折算為人民幣綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成，缺一不可會計的六要素

根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。會計要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。資產(chǎn)負(fù)債反映財務(wù)狀況的會計要素（資產(chǎn)負(fù)債表要素）所有者權(quán)益收入費用反映經(jīng)營成果的會計要素（利潤表要素）利潤會計恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費用/成本=利潤5、會計要素與會計等式（1）資產(chǎn)①概念：資產(chǎn)是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益②特點：A、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的B、企業(yè)對資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán)

C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟利益③分類(按照流動性變現(xiàn)或耗用的時間長短):

流動資產(chǎn):一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)

非流動資產(chǎn):一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期限以上長期投資:持有時間準(zhǔn)備超過一年固定資產(chǎn):使用期限超過一年,單位價值較大無形資產(chǎn):沒有實物形態(tài)其他資產(chǎn):目前還未歸類5、會計要素與會計等式5、會計要素與會計等式

(2)負(fù)債:①概念:是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。②特點：

A、負(fù)債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的

B、企業(yè)要在未來某個時日清償負(fù)債

C、清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)③分類：按流動性（償還時間的長短）流動負(fù)債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù)長期負(fù)債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)5、會計要素與會計等式（3）所有者權(quán)益①概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。②特點：和負(fù)債相比較所有者權(quán)益不需要償還企業(yè)破產(chǎn)清算時，優(yōu)先償還負(fù)債所有者權(quán)益能夠參與利潤分配③分類：實收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本資本公積：除注冊資本外的資本資本（股本）溢價接受捐贈的資產(chǎn)拔款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額盈余公積：從稅后利潤中提取的資金未分配利潤：留待以后分配的利潤5、會計要素與會計等式(4)收入（狹義）

①概念:是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。②特點：從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：資產(chǎn)〔＋〕

負(fù)債〔－〕

資產(chǎn)〔＋〕負(fù)債〔－〕

收入將引起所有者權(quán)益〔＋〕③分類：主營業(yè)務(wù)收入

其他收務(wù)收入5、會計要素與會計等式（5）費用

①概念：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的總流出

②特點：從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生費用的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔－〕負(fù)債〔＋〕費用將引起所有者權(quán)益〔－〕

③分類：

營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

期間費用管理費用:管理部門的開支營業(yè)費用:銷售產(chǎn)生的費用財務(wù)費用:融通資金的費用

5、會計要素與會計等式(6)利潤

①概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營業(yè)成果。②分類:

主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤=收入－成本費用6、財務(wù)三大報表財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出6、財務(wù)三大報表之間關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況6.1、資產(chǎn)負(fù)債表（BS表）結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源資產(chǎn)負(fù)債表（theBalanceSheet)亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會計報表b、會計主體包括：所有要進行會計核算的單位和組織①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等（注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核⑶財產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗或升溢1、會計核算的一般要求借：生產(chǎn)成本4500借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤)（注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。（6）不得隨意涂改、刮擦、挖補1、概念：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)在會計賬戶中進行登記的方法。C、我國的會計分期：一般以公歷1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度營業(yè)費用:銷售產(chǎn)生的費用乙公司2004年3月1日“應(yīng)付賬款”總賬與明細賬期初余額如下：2、會計賬簿的啟用(賬簿啟用及交接表)⑴審核原始憑證的真實性：從內(nèi)容和形式（2）填制手續(xù)及內(nèi)容：一次憑證（如：“材料費用分配表”等）錯誤的分錄：借：生產(chǎn)成本5006.2、利潤表（PL表）結(jié)構(gòu)利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。損益表遵循的會計等式：利潤=收入－成本費用6.3、現(xiàn)金流量表（CS表）結(jié)構(gòu)反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出二、會計核算1、會計核算的一般要求2、會計科目設(shè)置原則3、會計賬戶4、會計科目與會計帳戶的關(guān)系5、記帳方法1、會計核算的一般要求

各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度要求的方法和過程進行會計核算，具體如下：填制會計憑證復(fù)式記賬編制會計報表設(shè)置會計科目和賬戶登記會計賬薄成本核算財產(chǎn)清查2、會計科目樣表.xls

為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動所引起的各項會計要素的增減變化，就有必要對會計要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點和經(jīng)濟管理要求進行科學(xué)的分類，并事先確定分類核算的項目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。按其歸屬的會計要素分為六大類：1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目2、負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目3、共同類科目：共同類科目的特點是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)4、所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。5、成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費用”等科目。6、損益類科目：分為收入性科目和費用支出性科目。收入性科目包括“主營業(yè)務(wù)收入”，“其他業(yè)務(wù)收入”，“投資收益”，“營業(yè)外收入”等科目。費用支出性科目包括“主營業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”，“營業(yè)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù)支出”，“銷售費用”，“管理費用”，“財務(wù)費用”，“所得稅費用”等科目。一、會計檔案的概念：是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。錯誤的分錄：借：生產(chǎn)成本500例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價值5000元。5、會計要素與會計等式——乙材料80004、所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。貸：應(yīng)付賬款——B公司11000所以，資產(chǎn)、費用、成本類賬戶結(jié)構(gòu)相同，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同（2）按歸屬的會計要素分：（1）會計檔案保管期滿首先由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定和審查，并編制銷毀清冊。B、企業(yè)要在未來某個時日清償負(fù)債b、將本單位和外單位的經(jīng)濟活動區(qū)分開1、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。四、會計檔案的保管期限（1）概念：是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（2）填制手續(xù)及內(nèi)容：一次憑證（如：“材料費用分配表”等）根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。３、會計賬戶

1、概念：會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體2、分類：（1）同會計科目的分類相對應(yīng)，賬戶按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類賬戶（簡稱總賬賬戶或總賬）和明細分類賬戶（簡稱明細賬）（2）按歸屬的會計要素分：

1.資產(chǎn)類賬戶

2.負(fù)債類賬戶

3.所有者權(quán)益類賬戶

4.成本類賬戶

5.損益類賬戶收入類賬戶

費用類賬戶

３、會計賬戶

3、基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱左方（借方）右方（貸方）期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額4、賬戶的四個金額要素及其關(guān)系：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額３、會計賬戶

5、賬戶的具體內(nèi)容：銀行存款明細賬會計科目：X公司2008年憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)借15000121收人力撥款10000借250001202付工資及加班費18000借7000131本月合計1000018000借7000（1）賬戶的名稱（會計科目）（2）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期（3）所依據(jù)記賬憑證的編號（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要（5）增減金額（6）余額4、會計科目與會計賬戶的關(guān)系1、聯(lián)系：（1）兩者都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同（2）科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，沒有科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù)（3）賬戶是對科目的具體運用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮科目的作用2、區(qū)別：兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個名稱，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)。5、記賬方法1、概念：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)在會計賬戶中進行登記的方法。2、分類：（1）單式記賬法：對于發(fā)生每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的方法。（2）復(fù)式記賬法：對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。（3）兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點：可以全面了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生過程可以進行試算平衡

5、記賬方法3、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù):賬戶結(jié)構(gòu)是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對會計要素的內(nèi)容進行科學(xué)的再分類，并給每一類別標(biāo)準(zhǔn)的名稱和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤)=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費用)資產(chǎn)+費用(成本)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所以，資產(chǎn)、費用、成本類賬戶結(jié)構(gòu)相同，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同（1）有助于加強企業(yè)各項財產(chǎn)的管理⑴對于完全符合要求的，應(yīng)及時填制記賬憑證其他業(yè)務(wù)成本B、企業(yè)要在未來某個時日清償負(fù)債營業(yè)費用:銷售產(chǎn)生的費用=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤)未分配利潤：留待以后分配的利潤錯誤的分錄：借：生產(chǎn)成本5006、財務(wù)三大報表之間關(guān)系A(chǔ)、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位的賬目核對流動負(fù)債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù)自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、 出庫單等）記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核（1）賬戶的名稱（會計科目）（2）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期①應(yīng)采用的更正的方法：紅字更正法⑴分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)會計科目方向金額⑸除結(jié)賬和錯賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。5、記賬方法4、如何在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)：例1：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。（1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會計賬戶：現(xiàn)金銀行存款（2）判斷會計賬戶的類型和增減：資產(chǎn)（+）

資產(chǎn)（-）（3）確定會計賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方貸方（4）記錄賬戶的增減變化及金額：借:現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等5、記賬方法5、會計分錄：（1）概念：是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（2）組成：會計賬戶記賬符號發(fā)生金額

(3)分類:簡單會計分錄:一借一貸復(fù)合會計分錄:一借多貸一貸多借多借多貸(4)書寫格式:借方在前,貸方在后借方偏左,貸方偏右5、記賬方法1、總賬與明細賬的關(guān)系：（1）總賬對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用。（2）明細賬對總賬具有補充說明作用。（3）總賬與其明細賬在總金額上應(yīng)該相等。（4）總賬與其明細賬所起的作用不同。2、總賬與明細賬的平行登記：（1）概念：是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記入其明細賬的方法。（2）怎樣做到平行登記：

①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等5、記賬方法3、平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應(yīng)付賬款”總賬與明細賬期初余額如下：會計科目方向金額總賬應(yīng)付賬款貸8000明細賬A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）3日向A公司購入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付

借：原材料——甲材料6000——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款——A公司14000（2）6日，車間從倉庫領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000

貸：原材料——甲材料9000——乙材料60005、記賬方法(3)10日,向B公司購入甲材料3000元,購入乙材料8000元,貨款尚未支付借:原材料——甲材料3000——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款——B公司11000（4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。借：應(yīng)付賬款——A公司10000——B公司12000

貸：銀行存款220005、記賬方法總分類賬戶會計科目：應(yīng)付賬款2004年憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸800031購入材料原材料14000貸22000103購入材料原材料11000貸33000204償還貨款銀行存款22000貸11000331本月合計2200025000貸110005、記賬方法應(yīng)付賬款明細分類賬會計科目：A公司2004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計1000014000貸90002004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸3000103購入材料11000貸14000204償還貨款12000貸2000331本月合計1200011000貸2000會計科目：B公司5、記賬方法總賬與明細賬發(fā)生額及余額對照表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)付賬款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司300012000110002000三、會計憑證一、會計憑證的概念、分類、意義二、原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核三、記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核四、會計憑證的傳遞與保管1、分類：按填制程序和用途不同（1）填制程序：填制人員：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員原填制時間：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時始填制方法：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況憑證（2）用途：明確經(jīng)濟責(zé)任

記（1）填制程序：填制人員：會計人員賬填制時間：原始憑證審核后憑填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把

證

原始憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類并確定會計分錄

（2）用途：登記會計賬簿會計憑證的分類、概念、意義未分配利潤：留待以后分配的利潤凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債四、財產(chǎn)清查的結(jié)果處理（1）兩者都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同⑴分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核明細賬一、會計檔案的概念：是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：把少記的金額部分用藍字填制一張記賬憑證并登記入賬一、會計賬簿的概念、意義、分類①應(yīng)采用的更正的方法：紅字更正法（1）每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。所以會計主體包括法律主體4、會計科目與會計賬戶的關(guān)系借：原材料——甲材料6000（2）填制原始憑證的日期5、會計要素與會計等式（2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制）會計憑證的概念、分類、意義

2、概念：綜上所述原始憑證（又稱單據(jù)）：是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，可以明確經(jīng)濟責(zé)任。記賬憑證（又稱記賬憑單）：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)已確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據(jù)。原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核1.原始憑證分類（1）來源：外來原始憑證（如發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通

知單、企業(yè)購買商品、材料時，從供貨單位取得的發(fā)貨票等）自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、

出庫單等）（2）填制手續(xù)及內(nèi)容：一次憑證（如：“材料費用分配表”等）累計憑證（如“限額領(lǐng)料單”是累計憑證）匯總的原始憑證（“工資匯總表”、“現(xiàn)

金收入?yún)R總表”、發(fā)料憑證匯總表”等）（3）格式：通用憑證（全國通用的增值稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證等）

專用憑證（收料單、領(lǐng)料單、工資費用分配單、折舊計算表等）

原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

2、原始憑證基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱和編號（2）填制原始憑證的日期（3）接受原始憑證單位名稱（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額）（5）填制單位簽章（6）有關(guān)人員簽章（7）憑證附件原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

3、填制要求：（1）記錄要真實（2）內(nèi)容要完整（3）手續(xù)完備（4）書寫清楚、規(guī)范（5）編號要連續(xù)（6）不得隨意涂改、刮擦、挖補（7）填制要及時原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核4、審核內(nèi)容：⑴審核原始憑證的真實性：從內(nèi)容和形式⑵審核原始憑證的合法性⑶審核原始憑證的合理性⑷審核原始憑證的完整性⑸審核原始憑證的正確性⑹審核原始憑證的及時性5、審核后的處理：⑴對于完全符合要求的，應(yīng)及時填制記賬憑證⑵對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補充或重開。⑶對于不真實、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

1、記賬憑證分類及填制：（1）按內(nèi)容：收款憑證：用于記錄現(xiàn)金（+）和銀行存款（+）收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

付款憑證：用于記錄現(xiàn)金（-）和銀行存款（-）付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證（注：對于

只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證）記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

例：（1）2004年4月7日，收回1月份銷售甲產(chǎn)品的貨款50000元，存入銀行收款憑證收字第1號借方科目：銀行存款2004年4月7日附件1張摘要貸方科目記賬金額總賬科目明細科目收回貨款主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品是50000合計￥50000會計主管：記賬：出納：審核：制單：記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核（2）2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行付款憑證付字第1號貸方科目：現(xiàn)金2004年4月2日附件1張摘要借方科目記賬金額總賬科目明細科目存入現(xiàn)金銀行存款15000合計￥15000會計主管：記賬：出納：審核：制單：記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核（3）2004年4月23日，銷售產(chǎn)品乙一批，價款90000元，款項未收。摘要會計科目記賬借方金額貸方金額一級科目二級科目銷售產(chǎn)品應(yīng)收帳款90000銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入76923銷售產(chǎn)品應(yīng)交稅費-增-銷13077合計￥90000￥90000

轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字2號2004年4月23日附件2張會計主管：記賬：出納：審核：制單：記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核（4）按填列方式分：單式憑證：對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及的每一個科目填一張記賬憑證復(fù)式憑證：對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及的所有科目只填一張記賬憑證2、記賬憑證基本內(nèi)容：⑴記賬憑證的名稱⑵填制記賬憑的日期⑶記賬憑證的編號⑷經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要⑸經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的會計科目及記賬方向⑹經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額⑺記賬標(biāo)記⑻所附原始憑證的張數(shù)⑼會計主管、記賬、審核等人的簽章。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核3、填制要求⑴各項內(nèi)容要完整⑵編號要連續(xù)，當(dāng)一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)要填制幾張記賬憑證時，采用分?jǐn)?shù)編號法（例：1/3，2/3，3/3）⑶書寫清楚、規(guī)范⑷可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)匯總的原始憑證填制⑸除結(jié)賬和錯賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。⑹填制記賬憑證時，若發(fā)生錯誤應(yīng)重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。⑺經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制完成后，如有空行，應(yīng)劃線注銷。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核4、審核內(nèi)容⑴內(nèi)容是否真實⑵項目是否齊全⑶科目是否正確⑷金額是否正確⑸書寫是否正確（注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。)四、會計賬簿一、會計賬簿的概念、意義、分類二、會計賬簿內(nèi)容三、會計賬簿的啟用和記賬規(guī)則四、會計賬簿的格式和登記方法五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬六、賬簿的更換和保管一、會計賬簿的概念、意義、分類1、概念：會計賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。2、意義：（1）記載、儲存會計信息（2）分類、匯總會計信息（3）檢查、校正會計信息（4）編報、輸出會計信息一、會計賬簿的概念、意義、分類3、會計賬簿的分類（1）按用途序時賬（日記賬）普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬分類賬總賬明細賬備查賬（輔助賬）一、會計賬簿的概念、意義、分類3、會計賬簿的分類（2）按賬頁格式兩欄式三欄式多欄式(多欄式明細帳適用于：物資采購明細分類核算、營業(yè)外支出明細分類核算、生產(chǎn)成本明細分類核算、產(chǎn)品銷售收入以及費用類明細分類核算等)數(shù)量金額式（3）外形：訂本賬活頁賬卡片賬三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則2、會計賬簿的啟用(賬簿啟用及交接表)賬簿啟用表單位名稱（加蓋公章）負(fù)責(zé)人職務(wù)姓名賬簿名稱賬簿第冊單位負(fù)責(zé)人賬簿號碼第號啟用日期年月日單位主管財會工作負(fù)責(zé)人賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員經(jīng)管賬本人員一覽表記賬人員接管移交監(jiān)交人員備注職務(wù)姓名蓋章年月日年月日職務(wù)姓名借：應(yīng)付賬款——A公司10000賬填制時間：原始憑證審核后費用支出性科目包括“主營業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”，“營業(yè)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù)支出”，“銷售費用”，“管理費用”，“財務(wù)費用”，“所得稅費用”等科目。凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債2、原始憑證基本內(nèi)容：（6）不得隨意涂改、刮擦、挖補③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額1、會計核算的一般要求⑶確定清查對象、范圍、明確清查任務(wù)五、會計檔案的查閱和復(fù)制由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱為動態(tài)報表。二、原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核一、會計檔案的概念：是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。復(fù)合會計分錄:一借多貸記賬憑證①應(yīng)采用的更正方法：紅字更正法①應(yīng)采用的更正的方法：紅字更正法根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。（4）企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)帳支票1000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，銀行未入帳把少記的金額部分用藍字填制一張記賬憑證并登記入賬三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則

3、記賬規(guī)則⑴登記會計賬簿要及時、清楚、完整⑵登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬⑶書寫文字和數(shù)字要占整個格距的二分之一。⑷要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆⑸下列特殊情況，可以用紅筆登記①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記賬②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則

⑹各種賬簿應(yīng)按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，并在摘要欄內(nèi)注明此頁空白或此行空白⑺凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)結(jié)出余額，并注明余額方向“借”、“貸”，沒有余額的要寫“平”字⑻每一頁登記完畢時，要在最后一行的摘要欄內(nèi)寫上轉(zhuǎn)次頁，并在下一頁的第一行的摘要欄內(nèi)寫上承前頁。五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬4、對賬（對賬內(nèi)容）賬證核對：賬簿和憑證相對賬賬核對：利用賬簿之間的勾稽關(guān)系，使賬簿之間相互核對總分類賬簿的記錄總賬與明細賬核對

核對總賬與序時賬核對明細賬之間核對

賬實核對現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對銀行日記賬與銀行對賬單核對各項財產(chǎn)物資明細賬與實物核對債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位的賬目核對五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬5、記賬憑證有誤且已入賬：（1）記賬憑證科目有誤：①應(yīng)采用的更正方法：紅字更正法②具體更正過程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價值5000元。錯誤憑證分錄：借：原材料5000

貸：生產(chǎn)成本5000第一步：用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并登記入賬

借：原材料-5000

貸：生產(chǎn)成本-5000第二步：再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬

借：生產(chǎn)成本5000

貸：原材料5000五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬（2）記賬憑證金額多記①應(yīng)采用的更正的方法：紅字更正法②具體更正過程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價值5000元。錯誤憑證分錄：借：生產(chǎn)成本50000

貸：原材料50000將多記的金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬

借：生產(chǎn)成本-45000

貸：原材料-45000（3）記賬憑證金額少記應(yīng)采用的更正方法：補充登記法具體更正過程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價值5000元。五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬錯誤的分錄：借：生產(chǎn)成本500

貸：原材料500把少記的金額部分用藍字填制一張記賬憑證并登記入賬

借：生產(chǎn)成本4500

貸：原材料4500五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬1、結(jié)賬的概念：就是把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿進行小結(jié)，結(jié)算出本期的發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。2、內(nèi)容：（1）結(jié)算各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期的利潤（2）結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。3、程序：⑴將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性⑵調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。⑶將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)平所有損益類賬戶⑷年度終了，要結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬4、方法：1、對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，月末結(jié)賬時只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。2、需要按月結(jié)計本期發(fā)生額和余額的賬戶，月末結(jié)賬時需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，在下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”，在下面通欄再劃單紅線。3、需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”下一行結(jié)出年初至本月末止的累計發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”，并在下面通欄畫劃雙紅線（12月份，其他月份畫單紅線）。

4、總賬平時只需要結(jié)出月末余額，年末需結(jié)出本年合計，并在下面通欄畫雙紅線。5、年度終了，有余額的賬戶，將余額直接結(jié)轉(zhuǎn)下年，無需填寫記賬憑證。六、財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的概念、意義、種類二、財產(chǎn)清查的程序三、財產(chǎn)清查的方法四、財產(chǎn)清查的結(jié)果處理六、賬產(chǎn)清查一、賬產(chǎn)清查的概念、意義、種類1、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。（又叫盤點或賬實核對）2、原因：⑴收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量和檢驗不夠準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯⑵登記賬產(chǎn)物資時，發(fā)生漏記、重記或計算錯誤⑶財產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗或升溢⑷管理不善或工作人員的失誤而造成財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或缺少⑸發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失⑹營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺或損失。六、財產(chǎn)清查3、意義：（1）有助于加強企業(yè)各項財產(chǎn)的管理（2）有助于充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用4、種類：（1）范圍全面清查局部清查（2）時間定期清查不定期清查（3）對象實物貨幣資金往來款項其他財產(chǎn)六、賬產(chǎn)清查二、清查的程序⑴建立財產(chǎn)清查組織（以會計部門為主）⑵組織清查人員學(xué)習(xí)⑶確定清查對象、范圍、明確清查任務(wù)⑷確定清查方案，⑸清查時先清查數(shù)量，再查質(zhì)量⑹填制盤存清單⑺根據(jù)盤存清單填制清查結(jié)果報告表六、賬產(chǎn)清查三、財產(chǎn)清查的方法1、貨幣資金（1）現(xiàn)金實地盤點法：現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對（2）銀行存款：銀行存款日記賬與銀行對賬單核對

a.影響銀行對賬平衡的因素：未達賬項①概念：單位和銀行之間一方已取得有關(guān)