出納實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件

第一章出納基礎(chǔ)知識(shí)出納員的一天：

（1）上班第一時(shí)間，檢查庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、印鑒及其他貴重物品。（2）向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。（3）列出當(dāng)天應(yīng)當(dāng)處理的事項(xiàng)，分清重緩急，合理安排時(shí)間順序。第一章出納基礎(chǔ)知識(shí)出納員的一天：1（4）按順序辦理各項(xiàng)收、付款業(yè)務(wù)。

（5）根據(jù)所有的貨幣資金收付原始憑證或會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，

并結(jié)出當(dāng)天的余額。

（4）按順序辦理各項(xiàng)收、付款業(yè)務(wù)。

（5）根據(jù)所有的貨幣資2（6）下班前出納人員必須做好下面幾件事：一是，應(yīng)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將其與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相符。二是，在收到銀行對(duì)賬單當(dāng)天，出納人員要將對(duì)賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證銀行存款賬實(shí)相符。三是，將多余現(xiàn)金存入銀行。（6）下班前出納人員必須做好下面幾件事：3三是，根據(jù)需要編制當(dāng)天的現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)表，報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。四是，應(yīng)整理好辦公用品，鎖好保險(xiǎn)柜及抽屜，報(bào)告好有關(guān)憑證，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象。三是，根據(jù)需要編制當(dāng)天的現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)表，報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。4一出納概述（一）出納的涵義：出納，作為會(huì)計(jì)名詞，運(yùn)用在不同場合有著不同涵義。從這個(gè)角度講，出納一詞至少有出納工作、出納人員兩種涵義。（1）出納工作。顧名思義，出即“支出”，納即“收入”。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。

一出納概述（一）出納的涵義：5具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理：

①本單位的現(xiàn)金收付、

②銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，

③保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理：6（2）出納人員。從廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。收款員（收銀員），從其工作內(nèi)容、方法、要求，以及他們本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面看，與會(huì)計(jì)部門的專職出納人員有很多相同之處。

狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員。

（2）出納人員。7補(bǔ)充：出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系

出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)，出納人員又是會(huì)計(jì)人員不可缺少的部分。從廣義上講，會(huì)計(jì)包括了出納和狹義上的會(huì)計(jì)；從狹義上講，會(huì)計(jì)是相對(duì)出納以外的會(huì)計(jì)核算人員。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。補(bǔ)充：出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)，8在上述會(huì)計(jì)工作崗位中，除出納外，其他的崗位在企事業(yè)單位上一般都稱為會(huì)計(jì)。出納與會(huì)計(jì)是一個(gè)統(tǒng)一體下的兩個(gè)方面，既相互聯(lián)系，又相互制約、相互監(jiān)督。通俗地講，出納與會(huì)計(jì)就是管錢與管賬的關(guān)系，兩者是不相容的職務(wù)。在上述會(huì)計(jì)工作崗位中，除出納外，其他的崗位在企事業(yè)單位上一般9在單位內(nèi)部任用出納應(yīng)該實(shí)行回避制度，即會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。這里需要回避的直系親屬是：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶血親關(guān)系。在單位內(nèi)部任用出納應(yīng)該實(shí)行回避制度，即會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人10（二）出納的基本工作任務(wù)（工作內(nèi)容）（1）貨幣資金核算。

①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。（二）出納的基本工作任務(wù)（工作內(nèi)容）11②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。

如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。12（1）支票領(lǐng)用登記簿每個(gè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置支票領(lǐng)用登記簿，凡領(lǐng)用支票必須履行手續(xù)，出納員登記、經(jīng)辦人簽字。出納人員設(shè)置和登記的支票領(lǐng)用登記簿如表2-2所示。表2-2空白支票簽發(fā)登記簿

領(lǐng)用日期支票號(hào)碼領(lǐng)用人員用途收款單位限額批準(zhǔn)人銷號(hào)日期備注（1）支票領(lǐng)用登記簿表2-2空白支票簽發(fā)登記簿132應(yīng)收票據(jù)備查登記簿出納人員收到付款單位的商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)填寫備查簿中匯票種類(銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票)、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關(guān)內(nèi)容?！皯?yīng)收票據(jù)備查簿”基本格式如表2-3所示。表2-3應(yīng)收票據(jù)備查登記簿年憑證摘要合同票據(jù)基本情況承兌人及單位名稱背書人及單位名稱貼現(xiàn)承兌轉(zhuǎn)讓月日字號(hào)字號(hào)號(hào)碼簽發(fā)日期到期日期金額日期凈額日期金額日期受理單位票面金額實(shí)收金額票據(jù)種類：第頁

2應(yīng)收票據(jù)備查登記簿表2-3應(yīng)收票據(jù)備查登記簿143應(yīng)付票據(jù)備查登記簿出納員在寄交商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)登記“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)登記發(fā)出票據(jù)的種類(銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票)、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容?！皯?yīng)付票據(jù)備查簿”的基本格式見表2-4。

表2-4應(yīng)付票據(jù)備查登記簿

票據(jù)種類：第頁

年憑證摘要合同字號(hào)票據(jù)基本情況到期付款延期付款月日字號(hào)號(hào)碼簽發(fā)日期到期日期收款人金額日期金額日期金額

3應(yīng)付票據(jù)備查登記簿表2-4應(yīng)付票據(jù)備查登記簿15（4）發(fā)票（收據(jù)）領(lǐng)用登記簿出納員負(fù)責(zé)發(fā)票或收據(jù)的購領(lǐng)，發(fā)放，保管工作，要設(shè)置發(fā)票（收據(jù)）登記簿，逐一登記票據(jù)的種類、數(shù)量與起止號(hào)碼，如實(shí)記載票據(jù)的填用、核銷、結(jié)存情況。發(fā)票（收據(jù)）登記簿的參考格式如表2-5所示。表2-5發(fā)票（收據(jù)）領(lǐng)用登記簿

領(lǐng)用日期起始號(hào)碼領(lǐng)用人員證件簽名批準(zhǔn)人核銷日期備注（4）發(fā)票（收據(jù)）領(lǐng)用登記簿表2-5發(fā)票（收據(jù)）16（5）有價(jià)證券登記簿出納人員保管的有價(jià)證券主要是股票和債券，其登記簿如表2-6所示。

表2-6有價(jià)證券登記簿發(fā)行年度期次面額利率張數(shù)號(hào)碼合計(jì)金額入庫依據(jù)兌換日期兌換本息起止年月日本金利息合計(jì)（5）有價(jià)證券登記簿表2-6有價(jià)證券登記簿發(fā)行17③登記日記賬，保證日清月結(jié)。

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對(duì)于未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。18④保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。

對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險(xiǎn)柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。④保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。19⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。20（2）往來結(jié)算。

①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。

對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。

建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。（2）往來結(jié)算。21②核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。

對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。②核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。22（3）工資結(jié)算。

①執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。

根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。

（3）工資結(jié)算。23②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。審核工資獎(jiǎng)金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)（包括計(jì)算個(gè)人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險(xiǎn)金等），計(jì)算實(shí)發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎(jiǎng)金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會(huì)同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放完畢后，要及時(shí)將工資和獎(jiǎng)金計(jì)算表附在記賬憑證后或單獨(dú)裝訂成冊(cè)，并注明記賬憑證編號(hào)，妥善保管。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。24③負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和工資的領(lǐng)取對(duì)象，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。③負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。25二出納人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)技能要求（一）出納人員的素質(zhì)要求----沒有規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，必須熟悉、掌握有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，并認(rèn)真執(zhí)行。如：—《會(huì)計(jì)法》及各種會(huì)計(jì)制度；

—《現(xiàn)金管理制度》及《銀行結(jié)算制度》；

—《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》；

—《成本管理?xiàng)l例》及《費(fèi)用報(bào)銷制度》；

—《稅收管理制度》及《發(fā)票管理辦法》；

—還有本單位自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等等。二出納人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)技能要求（一）出納人員的素質(zhì)要求262.掌握專業(yè)知識(shí)、熟悉本單位業(yè)務(wù)；3.具有良好的職業(yè)道德；（教材p4）4.具有協(xié)作精神。（教材p4-p5）2.掌握專業(yè)知識(shí)、熟悉本單位業(yè)務(wù)；27（二）出納人員的技能要求“臺(tái)上一分鐘，臺(tái)下十年功?！边@對(duì)出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。另外，還要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字，提高寫作概括能力，見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作能力。

——勤能生巧、巧自勤來（二）出納人員的技能要求28三出納工作的基本原則

——主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則。

《會(huì)計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管①稽核、②會(huì)計(jì)檔案保管③收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！?/p>

錢賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。三出納工作的基本原則——主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分29例如：——現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬；——發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實(shí)行錢賬分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。例如：30四出納一般工作流程和賬務(wù)處理的基本程序（一）出納一般工作流程1．出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程有一些單位的出納和會(huì)計(jì)是分開辦公的，一般情況下，貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都是先由出納進(jìn)行處理后，再將收付款的原始憑證傳遞給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再據(jù)此編制記賬憑證，登記分類賬簿的。這種情況下，出納的工作流程如圖1-1所示。四出納一般工作流程和賬務(wù)處理的基本程序（一）出納一般工作流程31現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證現(xiàn)金或銀行存款收付款業(yè)務(wù)發(fā)生現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬↓①取得↓②登記現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證現(xiàn)金或銀行存款收付款業(yè)務(wù)發(fā)生現(xiàn)金322．出納與會(huì)計(jì)同時(shí)辦公的工作流程

很多單位的出納和會(huì)計(jì)是同時(shí)辦公的，一般情況下，都是先由會(huì)計(jì)對(duì)現(xiàn)金或銀行存款的收付原始單證進(jìn)行審核后，根據(jù)這些收付款的原始憑證編制記賬憑證，再傳遞給出納人員，出納人員據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金或銀行存款的收付，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；隨后再將這些記賬憑證返回會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再作賬務(wù)處理。這種情況下，出納的工作流程如圖1-2所示。2．出納與會(huì)計(jì)同時(shí)辦公的工作流程33現(xiàn)金或銀行存款收付款業(yè)務(wù)發(fā)生現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單據(jù)現(xiàn)金或銀行存款日記賬收款憑證或付款憑證總賬明細(xì)賬①取得↓出納流程會(huì)計(jì)流程②編制→④編制→③登記↗現(xiàn)金或銀行存款收