廣北農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則及廣北農(nóng)村信用社福祥借記卡開銷戶管理辦法

541-廣北省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則總則第一條為真實、全面、及時反映我省農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險狀況，規(guī)范非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類操作與管理，建立風(fēng)險識別預(yù)警和風(fēng)險抵補機制，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量和管理水平，防范化解金融風(fēng)險，根據(jù)中國銀監(jiān)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本實施細則。第二條本細則適用于廣北省各級農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行。第三條本細則中的非信貸資產(chǎn)是指資產(chǎn)負債表中剔除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)，包括安全性與風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)。安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等項目。風(fēng)險類非信貸資產(chǎn)主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年掛賬損失等項目。第四條非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類是根據(jù)風(fēng)險和損失程度對非信貸資產(chǎn)質(zhì)量做出評價并劃分為不同檔次的非信貸資產(chǎn)分類方法。通過風(fēng)險分類達到以下目的：（一）樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險管理的理念；（二）真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度；（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)在使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各個環(huán)節(jié)存在的問題，督促規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理，采取相應(yīng)措施，壓降不良非信貸資產(chǎn)，防范和化解金融風(fēng)險；（四）為判斷壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等呆賬準(zhǔn)備提取是否充足以及核銷非信貸資產(chǎn)損失提供依據(jù)。第五條非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類遵循以下原則：（一）風(fēng)險原則。風(fēng)險分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實原則。風(fēng)險分類應(yīng)通過廣泛收集非信貸資產(chǎn)的各類信息，以非信貸資產(chǎn)的原始記錄、現(xiàn)有市場價值為主要依據(jù)，嚴格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。非信貸資產(chǎn)原則上應(yīng)逐筆分類，但同一類資產(chǎn)指向同一交易對手或債務(wù)人的，可以合并分類。

（三）審慎原則。按照有關(guān)法律法規(guī)、《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》和本細則要求，對非信貸資產(chǎn)進行定性定量相結(jié)合的分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別。對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)動用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。介于相鄰類別之間的資產(chǎn)原則上應(yīng)歸入低級檔次。（四）動態(tài)原則。定期進行風(fēng)險五級分類，及時、動態(tài)地掌握非信貸資產(chǎn)風(fēng)險變化情況，對風(fēng)險已發(fā)生重大變化的應(yīng)及時進行重新認定。風(fēng)險分類的核心定義和方法第六條按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險和預(yù)計損失程度，依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，可將非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。非信貸資產(chǎn)預(yù)計損失，指按照會計審慎性原則，根據(jù)所掌握的全部信息對可能形成的損失進行的合理估計和評價，并不需要事實損失的形成。風(fēng)險分類的核心定義是：正常：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象、資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關(guān)注：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。預(yù)計損失率小于30%?？梢桑嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失、損失較大”。預(yù)計損失率為30%（含）--90%。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少一部分。其基本特征為“基本損失”。預(yù)計損失率在90%以上。第七條風(fēng)險分類應(yīng)嚴格對照核心定義，認真區(qū)分不同資產(chǎn)的風(fēng)險特點，通過分析資產(chǎn)的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。（一）風(fēng)險分類法：根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。（二）賬面價值法：根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)中的待處理財產(chǎn)損溢、歷年掛賬損失等。（三）可變現(xiàn)凈值法：以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值-可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。（四）成本與市價孰低法：根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值-公允價值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。（五）專家判定法：以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產(chǎn)。專家組可由各級風(fēng)險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)第八條安全性非信貸資產(chǎn)安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金類資產(chǎn)，是指庫存現(xiàn)金和與現(xiàn)金等同的、可隨時用于支付的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等。（一）一般直接認定為正常類。（二）由于特殊原因造成的損失，對實際損失部分，按損失情況進行具體認定。第九條風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)（一）專項央行票據(jù)根據(jù)風(fēng)險分類法，確定專項央行票據(jù)風(fēng)險類別為：1、在兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認定為正常類。2、在延長兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認定為關(guān)注類。（二）同業(yè)債權(quán)同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)包括拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項（含存放聯(lián)社款項）和買入返售資產(chǎn)等，均采用風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類。1、拆放同業(yè)。正常：交易對手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時足額償還。一般特征為：①交易對手經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)；②拆借未到期；③本筆拆借能按期支付利息；④如有擔(dān)保，擔(dān)保合法、有效、足值。關(guān)注：盡管交易對手目前有能力支付拆放資金本息，但可能存在一些將會影響其未來支付能力的不利因素。一般特征：①宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、交易對手內(nèi)部經(jīng)營管理或財務(wù)狀況發(fā)生變化，對正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題；②交易對手改制（如合并、分立等）可能產(chǎn)生不利影響；③交易對手還款意愿差，不積極合作；④交易對手完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回債務(wù)；⑤擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。次級：交易對手的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般特征：①交易對手支付出現(xiàn)困難；②交易對手正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證足額收回債權(quán)；③因交易對手財務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整；④拆借款項本息逾期30天（含）以內(nèi)；⑤損失率可能在30%以內(nèi)?？梢桑航灰讓κ譄o法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會造成較大損失。一般具有以下特征：①因交易對手財務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)對拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還；②交易對手資金來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會造成較大損失；③交易對手資產(chǎn)負債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損；④已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大；⑤拆借款項本息逾期30天以上；⑥預(yù)計損失率為30%（含）—90%。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分。下列拆借款項應(yīng)認定為損失類：①交易對手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)對交易對手和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的；②交易對手遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部拆借款項，經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的；③交易對手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，并被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)對交易對手和擔(dān)保人進行清償后，未能收回的；④因交易對手和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，訴諸法律，經(jīng)法院對交易對手和擔(dān)保人強制執(zhí)行，交易對手和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，仍無法收回債權(quán)；⑤因上述①至④項原因，交易對手不能償還到期債務(wù)，對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除相關(guān)費用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的；⑥由于上述①至⑤項以外原因，交易對手不能償還到期債務(wù)且拆借款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的。⑦預(yù)計損失率在90%（含）以上的。2、存放同業(yè)款項根據(jù)存放金融機構(gòu)的信用風(fēng)險狀況，約定期限到期情況以及對款項的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險類別。存在以下情況之一，應(yīng)視風(fēng)險程度進行分類：存放款項到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少應(yīng)分為次級類；逾期30天以上至90天的，至少應(yīng)分為可疑類；逾期超過90天的，應(yīng)分為損失類。對款項的所有權(quán)存在爭議的，至少應(yīng)分為關(guān)注類。已采取法律手段，但可以預(yù)計即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或交易對手明顯沒有還款意愿，至少應(yīng)分為可疑類。對交易對手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，或因各種原因決定不提起訴訟（仲裁），但資產(chǎn)本息仍只能收回很少部分或完全損失，應(yīng)分為損失類。3、買入返售資產(chǎn)。買入返售債券（逆回購），是按規(guī)定進行債券逆回購業(yè)務(wù)而融出的資金。買入返售債券根據(jù)回購主體的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險和對手方所提供質(zhì)押的債券種類、期限、流動性等因素劃分風(fēng)險類別。（1）買入返售資產(chǎn)以國債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上分為正常類。其余分為關(guān)注類。（2）買入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，至少分為次級類。（3）買入返售證券屬無券買賣或買空賣空，或交易對手存在挪用回購資金從事非法活動等違規(guī)行為的，至少分為可疑類。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分的，經(jīng)收回質(zhì)押物變現(xiàn)后損失率達到90%以上的，分為損失類。(三)待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)指是指依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。對抵債資產(chǎn)的分類主要運用可變現(xiàn)凈值法，并綜合考慮資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價值與賬面價值對比情況等因素，逐筆確定預(yù)計損失，所有抵債資產(chǎn)在處置前應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。分類標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注：能在市場上隨時變現(xiàn)，且市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后不低于其賬面價值。次級：市場變現(xiàn)能力一般，市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后低于其賬面價值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計損失率小于30%?？梢桑鹤儸F(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在較嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，肯定要造成較大損失，預(yù)計損失率為30%（含）—90%。損失：①有賬無實的抵債資產(chǎn)；②難以變現(xiàn)且使用價值很低，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，預(yù)計資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計損失率在90%（含）以上的抵債資產(chǎn)。對未在規(guī)定的期限內(nèi)進行處置的抵債資產(chǎn),應(yīng)至少下調(diào)一級。(四)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計息期限計算應(yīng)收取的利息。主要按風(fēng)險分類法確定其分類標(biāo)準(zhǔn)。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對應(yīng)的主債權(quán)風(fēng)險分類情況。2000年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類。（五）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括各類墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項。主要運用風(fēng)險分類法，并考慮預(yù)期損失程度等因素，進行質(zhì)量分類。賬齡分類標(biāo)準(zhǔn)為：風(fēng)險分類資產(chǎn)對象正常類關(guān)注類次級類可疑類損失類待結(jié)案訴訟費賬齡在3個月以內(nèi)(含)賬齡在3個月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上案件掛賬賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上其他賬齡在3個月以內(nèi)(含)賬齡在3個月至6個月（含）賬齡在6個月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上具有以下特征的直接認定為損失類：1、經(jīng)濟案件經(jīng)仲裁機構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機關(guān)判決生效、并已執(zhí)行終止不能彌補的損失。2、刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補的損失。3、內(nèi)部勞動爭議糾紛中被仲裁機關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失。4、因突發(fā)事故等造成的扣除保險賠償后仍不能彌補的其他應(yīng)收款損失。5、責(zé)任人賠償后仍不能彌補的結(jié)算、出納短款損失等。（六）投資類資產(chǎn)投資類資產(chǎn)指各種具有股權(quán)性質(zhì)的投資、債券投資和其他股權(quán)投資。1、債券投資（1）對于以長期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類。①國家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。②其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級等，按照風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類。分類時可將專業(yè)評級機構(gòu)的債券評級作為重要參考因素。其分類標(biāo)準(zhǔn)如下：正常類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，評級高于BBB-及Baa3（含），或關(guān)注類：債券評級高于BB-及Ba3（含），或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評級的中央企業(yè)債券。次級類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評級低于B+或B1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，以及沒有債券評級的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天（含）以上?？梢深悾簜狡诤笪茨艿玫阶泐~償付，或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天以上至2年（含）以內(nèi)。損失類：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項逾期2年以上，確認無法收回。（2）對于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券，按照成本與市價孰低法，根據(jù)分類時點證券市場收盤價格計算預(yù)計損失率（預(yù)計損失率=[（賬面價值-市場價值）/賬面價值]*100%）進行分類。市場價值高于賬面價值時，一般可劃分為正常類。若市場價值呈不利變動趨勢，可劃分為關(guān)注類。預(yù)計損失率在30％（含）以內(nèi)的，可劃分為次級類。對已關(guān)閉、破產(chǎn)的金融機構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計損失率在30%－90％（含）之間的，劃分為可疑類。預(yù)計損失率90%以上的，劃分為損失類。2、股權(quán)投資（1）對于可以獲得股權(quán)市場公允價值的，按成本與市價孰低法進行分類。公允價值的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價即為其公允價值；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，其公允價值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價確定。正常類：公允價值高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類：公允價值雖高于賬面投資額，但估計存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級類：公允價值低于賬面投資額，股權(quán)投資存在一定風(fēng)險，預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)?？梢深悾汗蕛r值低于賬面投資額，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險，預(yù)計損失率在30%-90%（含）以內(nèi)。損失類：公允價值低于賬面投資額，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計損失率在90%以上。（2）對于無法獲得股權(quán)公允價值的，如果企業(yè)財務(wù)報表經(jīng)審計可認為是真實可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計算預(yù)計損失率。預(yù)計損失率=[(賬面投資額-每股凈資產(chǎn)×本機構(gòu)持股數(shù))/賬面投資額]×100%同時，結(jié)合被投資單位財務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、自然社會等因素分析，整體評價其風(fēng)險狀況和預(yù)計損失程度，合理劃分風(fēng)險類別。正常類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于賬面投資額，但估計存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位經(jīng)營出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險，預(yù)計損失30%（含）以內(nèi)?？梢深悾撼止蓛糍Y產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營危機或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當(dāng)局已對其發(fā)出警示或整改通知；損失類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計損失90%以上。（3）對于無公允價值且無法保證企業(yè)財務(wù)報表可信度的，至少劃分為次級類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。具有以下特征的劃分為損失類：①被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。②被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，或被工商行政管理部門依法注③通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價值低于賬面價值的部分。④已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。⑤轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實際投資損失。3、入股聯(lián)社資金直接認定為正常類。4、投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的五級分類情況。（七）委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)1、委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險進行質(zhì)量分類。對于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項目）、用途、期限、利率，不承擔(dān)任何經(jīng)濟責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類。2、出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。3、經(jīng)法院判決應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計損失率30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級類。4、經(jīng)法院判決應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任的，預(yù)計損失率30%-90%（含）以內(nèi)的，劃分為可疑類。5、行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，已經(jīng)墊款并確實無法增補貸款基金(資金)的，劃分為損失類。6、實際承擔(dān)風(fēng)險的假委托實自營、假委托實墊款，按照貸款或投資的五級分類標(biāo)準(zhǔn)進行分類。7、預(yù)計損失率90%以上的，劃分為損失類。（八）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值較高并在使用過程中能夠保持原始物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值進行分類，凈值為零的不需進行分類。1、只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面余額（此處賬面余額是指固定資產(chǎn)原值減去累計折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失并據(jù)以進行質(zhì)量分類。正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭議；關(guān)注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在6個月至1年以內(nèi)，評估價不低于賬面價值的固定資產(chǎn)；次級類：存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)；可疑類：評估價值低于賬面價值，預(yù)計損失率在30%－90%（含）以內(nèi)的固定資產(chǎn)；損失類：二年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；嚴重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。2、賬面上反映、但房產(chǎn)實際上已賣給職工的房屋，全部列為房改類固定資產(chǎn)，按照財政部《關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定》（財金[2001]28號）有關(guān)意見執(zhí)行：（1）已批準(zhǔn)為損失但尚未消化的房改損失，預(yù)計損失率按照余額的100％計算，劃分為損失類。（2）因政策性因素，在獲得政府補償后未彌補的損失部分，全額計為損失。（九）在建工程在建工程指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照專家判定法進行分類。正常類：符合《廣北省農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)管理暫行辦法》和《廣北省農(nóng)村信用社聯(lián)合社固定資產(chǎn)管理實施細則》的在建工程，根據(jù)國家政策、工程投資情況及形象進度等規(guī)范運作，法律手續(xù)齊全、運行規(guī)范，預(yù)計無損失；關(guān)注類：非正常原因停建3個月（含）；次級類：非正常原因停建3至6個月（含）；可疑類：非正常原因停建6個月至1年（含）；損失類：非正常原因停建1年以上的。被查出有嚴重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風(fēng)險類別，但至少應(yīng)劃分為次級類。（十）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)采取可變現(xiàn)凈值法進行分類，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計損失，確定風(fēng)險類別。1、實際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額不小于賬面價值的，劃為正常類。2、實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計損失率[公式：（1-實際受益期/規(guī)定攤銷期）×100%]確定風(fēng)險類別。3、對未攤銷完畢的可能具有價值變動跡象的無形資產(chǎn)，采用可變現(xiàn)凈值法，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失進行分類。4、對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面余額100%預(yù)計損失。5、對其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年度終了時，檢查并預(yù)計其帶來未來經(jīng)濟利益的能力，當(dāng)由于市價波動、技術(shù)進步等原因?qū)е骂A(yù)計可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的差額作為預(yù)計損失。6、以下項目直接劃分為損失類：（1）該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟利益。（2）該無形資產(chǎn)不再受法律的保護，且不能帶來經(jīng)濟利益。（十一）遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)指已經(jīng)對與經(jīng)營有關(guān)的事項支付了一定費用，但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照攤銷期確定分類標(biāo)準(zhǔn)。遞延資產(chǎn)在正常攤銷的基礎(chǔ)上認定為正常類；如因網(wǎng)點撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法正常攤銷的，劃為損失類。（十二）待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢包括待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價值法，依據(jù)待處理財產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。（十三）固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理按照可變現(xiàn)凈值法，進行質(zhì)量分類。1、可變現(xiàn)金額等于或超過賬面余額，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；2、可變現(xiàn)金額雖等于或超過賬面余額，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類。3、可變現(xiàn)金額小于賬面余額，損失率在30%（含）以內(nèi)的，分為次級類；損失率在30%－90%（含）的，分為可疑類；損失率在90%以上的，分為損失類。（十四）歷年掛賬損失按照賬面價值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。第十條存在違規(guī)使用會計科目的項目，至少劃分為次級類；未準(zhǔn)確核算的項目，原則上至少劃分為關(guān)注類。第十一條由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類；由于缺少分類所需的重要資料，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為次級類。第十二條違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。操作程序第十三條風(fēng)險分類一般分為初分、初審、認定三個程序：初分1、核對會計核算科目。初分人員對會計核算科目的核對要做到準(zhǔn)確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。2、收集整理資料。初分人員按風(fēng)險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作。具體包括：（1）背景資料。主要包括：非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；非信貸資產(chǎn)交易對手的基本信息、財務(wù)狀況、履約意愿等，對資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等；非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。（應(yīng)收利息、歷年掛賬損失等分類操作相對容易的非信貸資產(chǎn)，可以不提供背景資料。）（2）附件材料。指該項資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括：主要法律文書；原始憑證和原始記錄；司法部門或相關(guān)政府部門的文件；本機構(gòu)已有的調(diào)查分析報告；原認定的風(fēng)險分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表、資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會審議記錄、批復(fù)文件等。特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對手信息不全等風(fēng)險分類依據(jù)信息資料不完整時，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)負責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認后作為風(fēng)險分類依據(jù)備查。3、提出初分意見。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對不同非信貸資產(chǎn)采用不同的風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)，綜合評價非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險性，準(zhǔn)確計量、評估預(yù)計非信貸資產(chǎn)的損失程度，歸納要點，對風(fēng)險分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求填制《風(fēng)險分類工作底稿》（附表3）和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》（附表1）。4、初分討論。各單位（包括基層信用社）應(yīng)組織有關(guān)部門人員對初分人員初分意見進行集體討論，按科目或分大類填制《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類討論意見書》（附表2），并在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》上簽署初分討論結(jié)論。分類人員應(yīng)按照討論的意見對不符合要求的分類資料和信息及時補充完善。5、上報初分結(jié)果。將《初分工作底稿》、《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》及其他資料等呈交本級風(fēng)險分類工作小組進行初審。當(dāng)附件資料過多時，經(jīng)請示工作小組同意可擬定附件資料清單，并由負責(zé)人承諾依據(jù)資料的真實存在后，以清單作附件。（二）初審1．審核初分結(jié)果。各級風(fēng)險分類工作小組對上報的初分資料進行分析，重點是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計算的準(zhǔn)確性。2．實地核查。根據(jù)初分情況選擇重點項目進行實地核查。對初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問的，要逐筆實地進行核實，填制《風(fēng)險分類工作底稿》并形成風(fēng)險分類抽查報告，確保風(fēng)險分類的準(zhǔn)確性。3．確定初審結(jié)果。按科目填制《風(fēng)險分類討論意見書》，并在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》上簽署初審意見，對初分結(jié)果有異議的風(fēng)險分類進行調(diào)整，說明調(diào)整理由。4．上報初審結(jié)果。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同抽查報告一并上報本級風(fēng)險管理委員會。（三）認定1．審核初審結(jié)果。各級風(fēng)險管理委員會依據(jù)風(fēng)險分類工作小組上報資料對初審結(jié)果進行審核，填制《風(fēng)險分類討論意見書》。2．核實調(diào)整內(nèi)容。風(fēng)險分類管理委員會將分類調(diào)整情況反饋風(fēng)險分類工作小組，風(fēng)險分類工作小組對需要調(diào)整的內(nèi)容逐筆進行現(xiàn)場核查。3．認定分類結(jié)果。風(fēng)險分類管理委員會在《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)分類認定表》上簽署分類認定意見，確定認定結(jié)果。4．按認定權(quán)限向上級聯(lián)社（辦事處）報備損失類非信貸資產(chǎn)。職責(zé)與權(quán)限第十四條為保證分類工作的正常運轉(zhuǎn)，省聯(lián)社、各辦事處(市級聯(lián)社)、縣級聯(lián)社(農(nóng)村合作銀行)均應(yīng)成立由理事長(董事長)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，相關(guān)部門負責(zé)人為成員的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類領(lǐng)導(dǎo)小組及風(fēng)險管理委員會。領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的組織、推動及督促檢查工作，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室具體負責(zé)非信貸資產(chǎn)的分類指導(dǎo)工作。第十五條各級風(fēng)險管理委員會的主要職責(zé)為：1．負責(zé)本級風(fēng)險分類結(jié)果的審核認定；2．組織人員對初分與初審意見不一致的風(fēng)險分類項目進行現(xiàn)場核查；3．4．對風(fēng)險分類結(jié)果進行總體評價。第十六條各單位應(yīng)抽調(diào)有關(guān)部門人員組成風(fēng)險分類工作小組，其主要職責(zé)為：1．對初分意見進行初審，并形成初審意見；2．對固定資產(chǎn)、待處理抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款、在建工程等資產(chǎn)及其他可疑資產(chǎn)項目進行現(xiàn)場核查；3．對風(fēng)險管理委員會提出異議的問題進行核查；4．完成轄內(nèi)風(fēng)險分類數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、上報工作；5．負責(zé)轄內(nèi)風(fēng)險分類的指導(dǎo)、監(jiān)督工作。第十七條風(fēng)險分類初分工作由實際管理非信貸資產(chǎn)的各職能部門（包括基層信用社）負責(zé)，主要職責(zé)為：明確各風(fēng)險分類項目的初分人員；按照風(fēng)險分類要求準(zhǔn)確、規(guī)范完成初分工作(含初分討論)；填制、統(tǒng)計各種風(fēng)險分類工作表格，撰寫有關(guān)文字材料。第十八條風(fēng)險分類日常工作及管理需各部門相互配合完成，各部門的主要工作職責(zé)為：（一）業(yè)務(wù)管理部門1．制定非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作方案和實施細則；2．協(xié)調(diào)和牽頭風(fēng)險分類工作小組的相關(guān)工作；3．完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作；（二）風(fēng)險管理部門1．建立健全非信貸資產(chǎn)風(fēng)險識別、預(yù)警和處置機制，防范和化解非信貸資產(chǎn)風(fēng)險；2．3．參與損失類非信貸資產(chǎn)的核銷工作；4．完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作；（三）財務(wù)部門1．建立健全非信貸資產(chǎn)風(fēng)險抵補機制;2．負責(zé)全轄非信貸資產(chǎn)會計科目的核算和統(tǒng)計監(jiān)測工作；3．負責(zé)非信貸資產(chǎn)撥備的計提與損失類資產(chǎn)的核銷工作；4．完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作；（四）稽核內(nèi)控部門1．負責(zé)損失類非信貸資產(chǎn)責(zé)任認定及違規(guī)責(zé)任追究；2．?dāng)M定非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的檢查和驗收方案，負責(zé)非信貸資產(chǎn)分類真實性、合規(guī)性的審計；3．參與損失類非信貸資產(chǎn)的核銷審查；4．完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作；（五）會計結(jié)算部門1．負責(zé)本部門非信貸資產(chǎn)的初分和初審；2．3．完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作；（六）資金營運部門1．負責(zé)本部門非信貸資產(chǎn)的初分和初審；2．3．完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作；第十九條認定權(quán)限。風(fēng)險分類堅持“分級負責(zé)、集體審議、按權(quán)限認定”的原則：（一）除歷年掛賬損失外對單筆損失（或預(yù)計損失）金額在500萬元（含）以上的，必須報市級聯(lián)社（辦事處）備案。（二）除歷年掛賬損失外對單筆損失（或預(yù)計損失）金額在1000萬元（含）以上的，必須報省聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作辦公室備案。（三）風(fēng)險分類由下一級調(diào)至上一級的，由本級風(fēng)險管理委員會確認后，報上一級風(fēng)險管理委員會備案。（四）初分人員與初審人員對清分意見不一致的，應(yīng)經(jīng)過本級五級分類工作小組集體討論決定，完整記錄討論意見并作為清分認定表的附件。工作小組初審意見與風(fēng)險管理委員會意見不一致的，以風(fēng)險管理委員會最終確認意見為準(zhǔn)。監(jiān)督與管理第二十條為保證風(fēng)險五級分類工作質(zhì)量，提高分類結(jié)果的準(zhǔn)確性，建立相應(yīng)的風(fēng)險分類檢查監(jiān)督制度，定期安排檢查和抽查工作。檢查內(nèi)容包括：1、執(zhí)行風(fēng)險分類有關(guān)規(guī)定的情況；2、轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的組織實施情況；3、分類標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序的執(zhí)行情況；4、分類結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性；5、分類檔案的建立和管理情況；6、對轄區(qū)內(nèi)信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的檢查和抽查情況；7、分類結(jié)果在風(fēng)險管理工作中的運用情況。第二十一條建立非信貸不良資產(chǎn)的預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題，對形成的不良資產(chǎn)及時采取措施，保證處置工作有效開展，盡可能地減少損失。第二十二條按照《財政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法>的通知》（財金[2005]49號）和《財政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法>的通知》（財金[2005]50號）及有關(guān)規(guī)定，建立非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度和嚴格、授權(quán)明確的核銷審批制度。非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注類計提比例為2%；次級類計提比例為25%；可疑類計提比例為50%；損失類計提比例為100%。一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備比例達不到要求的，要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營狀況，制訂切實可行的“損失準(zhǔn)備分年計提計劃”報當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)核準(zhǔn)后實施。第二十三條各級農(nóng)村信用社（合作銀行）應(yīng)配合風(fēng)險分類建立有效的非信貸資產(chǎn)管理機制。按照“分級實施、初始認定、按季監(jiān)測、半年分析、年度總結(jié)、定期考核”的要求，全面落實責(zé)任，加強監(jiān)測分析，及時調(diào)整形態(tài)，查找異動原因，改進管理措施，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量。第二十四條本次集中分類以2006年末為分類基準(zhǔn)日，以后每年清分一次，拆放、投資、抵債資產(chǎn)等高風(fēng)險資產(chǎn)每個季度進行實時分類調(diào)整。第二十五條加強非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的檔案管理。各職責(zé)部門要按照檔案管理規(guī)定，根據(jù)非信貸資產(chǎn)的項目性質(zhì)及風(fēng)險分類的不同處理方式，將權(quán)限內(nèi)的認定表、調(diào)整表、復(fù)審表、超權(quán)限認定材料、批復(fù)及有關(guān)資料等裝訂成冊，并按有關(guān)規(guī)定歸檔、保管、調(diào)閱。分類資料除第十三條提到的背景資料和附件材料外，還需要有劃分為損失類的證明資料及對資產(chǎn)損失的審計結(jié)論，以及以下證明文件之一：（1）破產(chǎn)、關(guān)閉、解散類：交易對手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的證明及相關(guān)材料；縣級及縣級以上工商行政管理部門的注銷證明。（2）死亡失蹤類：交易對手死亡或失蹤的證明。（3）災(zāi)害事故類：交易對手遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故的證明；保險賠償證明。責(zé)任追究第二十六條對有下列違規(guī)行為之一的責(zé)任人,根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)給予通報批評直至行政處分:（一）未建立分類組織和管理機構(gòu),工作措施不落實,不履行分類職責(zé)的,分類推廣工作遲緩的;（二）違反程序操作,不遵循分類標(biāo)準(zhǔn),濫用分類方法的;（三）故意降低分類標(biāo)準(zhǔn)，掩蓋資產(chǎn)風(fēng)險的，分類結(jié)果不真實，偏離度超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的；（四）超權(quán)限隱瞞損失（或預(yù)計損失）金額的；（五）不認真執(zhí)行日常監(jiān)測管理制度的，未建立風(fēng)險分類報告制度，不按時上報風(fēng)險分類情況的；（六）檔案管理混亂，導(dǎo)致分類工作難以持續(xù)實施的；（七）其他嚴重影響風(fēng)險分類的行為。附則第二十七條各辦事處、市級聯(lián)社可依據(jù)本細則，結(jié)合實際，制定具體的分類操作程序和考核管理辦法。第二十八條本實施細則由廣北省農(nóng)村信用社聯(lián)合社負責(zé)制定、解釋和修改。第二十九條本實施細則自印發(fā)之日起施行。附表1.農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表附表2.農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類討論意見書附表3.農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作底稿附表4.農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)五級分類匯總表附表5.農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)管理臺賬

附件二：廣北省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作方案根據(jù)《廣北省農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細則（試行）》要求，為確保我省農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的順利開展，省聯(lián)社決定從2007年5月份開始，在全省農(nóng)信社系統(tǒng)全面推行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類。一、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的范圍（一）本工作方案所適用范圍包括全省各級農(nóng)村信用社(農(nóng)村合作銀行)，省聯(lián)社機關(guān)（含會計結(jié)算中心、網(wǎng)絡(luò)中心和資金管理中心）。（二）非信貸資產(chǎn)是指資產(chǎn)負債表中剔除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)，包括安全性與風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)。安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年掛賬損失等非信貸資產(chǎn)項目。（三）本次非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類以各機構(gòu)2006年末有關(guān)科目反映的非信貸資產(chǎn)實施分類。2007年1月1日以后新發(fā)生的，不參與本次清分，待終審數(shù)據(jù)匯總后，納入正常清分工作。二、時間安排（一）準(zhǔn)備階段。2007年5月8日至2007年5月31日。1．宣傳發(fā)動。通過召開非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作動員大會，部署全省非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作。2．省聯(lián)社制定工作方案、制定各種統(tǒng)計表格。3．各市、州、縣聯(lián)社組織轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作小組和有關(guān)業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)五級分類有關(guān)文件。（二）實施階段。2007年6月1日至2007年8月31日。1．清理。2007年6月1日至2007年6月25日。2.初分。2007年6月26日至2007年7月5日。按照非信貸資產(chǎn)所有權(quán)或管理權(quán)，由省聯(lián)社（含財務(wù)處、會計結(jié)算中心、網(wǎng)絡(luò)中心和資金管理中心）、市級聯(lián)社（辦事處）、縣級聯(lián)社三級協(xié)調(diào)相關(guān)部門負責(zé)本單位非信貸資產(chǎn)的初分工作，原則上初分工作的具體操作由各非信貸資產(chǎn)管理部門或信用社負責(zé)。初分工作包括搜集有關(guān)資料依據(jù)、撰寫清分工作底稿、填制相關(guān)表格、撰寫文字說明等，初分結(jié)果由相關(guān)清分人員共同簽字認可。3．初審。2007年7月6日至2007年7月20日。各級聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作小組人員對初分結(jié)果進行審核,其中單筆損失(或預(yù)計損失)金額在10萬元(含)以上的實行小組集體審核，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。初審無誤后，由初審人員或小組負責(zé)人簽字認可。對于初分進度較快的單位，初審時間可以前移。3．認定。2007年7月21日至2007年7月31日。各級風(fēng)險管理委員會按照管理權(quán)限對初審結(jié)果進行審查認定。分類結(jié)果由各市州匯總后在7月31日前報省聯(lián)社。4．檢查、整改、驗收。2007年8月1日至2007年8月31日。各市級聯(lián)社（辦事處）組織人員對轄內(nèi)聯(lián)社清分工作進行檢查，檢查面為100%，對其他應(yīng)收款項、待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢進行重點檢查，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)營業(yè)網(wǎng)點按10%的比例進行抽查。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題限期整改，要求在2007年8月25日之前完成整改驗收工作并將驗收后的數(shù)據(jù)重新上報省聯(lián)社。省聯(lián)社組織人員對全省信用社清分情況進行抽查。2007年8月31日前全省完成全部機構(gòu)的數(shù)據(jù)匯總工