2023年應(yīng)收賬款專項審計報告

20232023word本文局部內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)整理，本司不為其真實性負責(zé)，如有異議或侵權(quán)請準(zhǔn)時聯(lián)系，本司將馬上刪除！應(yīng)收賬款專項審計報告篇一：XX藥業(yè)銷售公司應(yīng)收賬款審計報告XX應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款專項審計報告XXX~XXX司〔以下簡稱“公司”〕進展了應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款專項審計。一、公司概況XXXXX分管財務(wù)部、質(zhì)管部、市場部；副總經(jīng)理分管營銷中心；總經(jīng)理助理分管客服中心、行政人事部、倉儲部。二、應(yīng)收賬款余額狀況保應(yīng)收賬款余額的真實、完整、準(zhǔn)確?！碴P(guān)心臺賬〕應(yīng)收賬XXXXXX沖減應(yīng)收賬款余額。上述應(yīng)收賬款均為一年內(nèi)賬齡，回款正常。XX%，不存在回款風(fēng)險。的回收和結(jié)算狀況。實行以下措施加強回款治理：收取保證金。2、超期應(yīng)收賬款治理款風(fēng)險。3、應(yīng)收賬款函證治理100/份考核扣款。鉤考核，明確劃分應(yīng)收賬款交接責(zé)任，降低壞賬風(fēng)險。四、銷售收款業(yè)務(wù)流程開展?fàn)顩r1、公司制定了部門業(yè)務(wù)工作流程、銷售考核治理方法、銷售及片區(qū)效把握。到審核下推銷售訂單，銷售內(nèi)務(wù)和財務(wù)聯(lián)合審核確認發(fā)貨，下推銷售出庫單，確認組織發(fā)貨，對發(fā)出產(chǎn)品進展物流追蹤，貨款回籠等全流程均處于層層審核和受控狀態(tài)，極大地提高了銷售業(yè)務(wù)處理效率，保證了資金流、數(shù)據(jù)流、物流信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和傳遞的準(zhǔn)時性。出產(chǎn)品物流追蹤、貨款回籠等狀況，審核治理臺賬數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)人員編制的存庫日報表、運輸跟蹤日報表、銷售日報表，使公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門負責(zé)人科學(xué)治理和決策供給了信息平臺。五、其他應(yīng)收款審計狀況1、其他應(yīng)收款-個人部份XXXX〔201X6〕。較好的治理作用。2、其他應(yīng)收款-單位部份六、審計建議：2準(zhǔn)時辦理報銷手續(xù)和確認掛賬金額，避開形成呆賬。同按年度、挨次編號歸類治理，并對以前年度合同裝訂成冊集中歸檔。篇二：往來款專項審計報告(共5篇)湖北興業(yè)鋼鐵爐料有限責(zé)任公司興法審字[201X]第001企業(yè)往來款項清理專項審計工作方案往來款項清理的順當(dāng)進展，特制訂本方案一、清理審計范圍和原則款項賬面余額及未入賬往來款項，包括內(nèi)部往來和外部往來：1、應(yīng)收款項：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。具體包括應(yīng)收各項經(jīng)營收個人借用等應(yīng)收款項。預(yù)收款項、借用其他單位款項以及其他應(yīng)付款項等。則對全部往來賬款進展全面清理審計。重點清理審計掛賬賬齡長、金額大，掛賬緣由不清，甚至形成了呆賬、死賬的往來款項、債務(wù)不實款項和內(nèi)部往來之間形成的“三角”債務(wù)等。綜合分析各公司的實際狀況，逐項甄中覺察的往來款項錯賬問題準(zhǔn)時進展賬務(wù)調(diào)整二、清理審計內(nèi)容主要審計由以下緣由形成的往來賬項：單位財務(wù)治理意識薄弱依靠性強，單位領(lǐng)導(dǎo)對往來賬治理重視不夠形成往來數(shù)額不減或逐年增加；務(wù)人員變更、會計資料移交不完整等緣由，致使一些往來賬發(fā)生的時間和內(nèi)容連單位財務(wù)人員都解釋不清，現(xiàn)任財務(wù)人員無從下手清理的往來賬目；賬的清理工作缺乏制度監(jiān)視和約束，而“官不理舊賬”使往來賬越壓越久。三、工作步驟〔一〕款項清理工作小組，組織分類開展全面清理工作。各公司經(jīng)理為第一責(zé)任人，安排相關(guān)人員明確責(zé)任分工，不允許消滅領(lǐng)導(dǎo)后任不管前任事或以經(jīng)手人已不201X8根底，從源頭入手，認真分析，逐項甄別核實，理清往來款項的來款項錯賬問題要準(zhǔn)時進展賬務(wù)調(diào)整?！矀€人〕往來款項準(zhǔn)時核對。應(yīng)收款項準(zhǔn)時催收并將所收款項〔二〕其次階段整理總結(jié)階段對各種往來款項清理結(jié)果逐一整理，分類提出處理意見。對各種應(yīng)收、應(yīng)付款項要逐一列明應(yīng)收、應(yīng)付款項的具體內(nèi)容、起長期掛賬的款項要查明緣由，分清責(zé)任，提出處理意見；對因治理緣由形成的年月長遠、回收無望的呆壞賬并有確鑿證據(jù)說明無法收回的應(yīng)收款項，要說明緣由，上報公司財務(wù)部，經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理核銷手內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬形成的“三角”債務(wù)，往來單位核對清楚后，上報財務(wù)部，財務(wù)部依據(jù)具體狀況制定相應(yīng)調(diào)整措施進展賬務(wù)處理。清理工作完畢后，各單位應(yīng)認真總結(jié)，寫出書面材料并附處理結(jié)果，上報公司法務(wù)審計部和財務(wù)部。狀況，是否存在漏報、隱瞞不報的狀況，是否存在未核實敷衍上報的情清理結(jié)果上報公司總經(jīng)理〔一〕各公司要對本單位的全部往來賬目進展一次拉網(wǎng)式的統(tǒng)計、能即時清理的清理，做到每筆往來賬目有出處、有事由、有著落，不重不漏?？睿吭卤５坠べY即當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ?，直至沖抵全部借款?！捕城迨盏轿弧?25送此次往來款項清理結(jié)果，并照實反映存在問題，不得瞞報或遲報。整章建制，標(biāo)準(zhǔn)治理。針對往來款項清理中覺察的問題，各單位要制定內(nèi)部往來按月對賬，外部往來至少每季與往來單位對賬一次，填寫對賬單，經(jīng)往來款項的審計要點1，一般狀況下是函證，選擇大額的。2，但是函證對方不愿定會回函。抽憑檢查一下定抽憑檢查一下。3，舉例：等。往來款項的審計的方式進展了具體的闡述，為加強往來款項的審計供給了參考建議。關(guān)鍵詞：往來賬；留意事項；審計方法科目，在審計法。往來賬中的問題。一、預(yù)付賬款的審查計案例中有一個案例是通過預(yù)付賬款覺察了問我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并具體地詢問該單位的主要經(jīng)營工程、收入、利潤等概況，從報表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算狀況分析該項科目余額特別，于是抽查了首次出資時的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，覺察在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后漸漸削減，同時預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大局部比較簡易，同時大局部都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預(yù)付賬款都變化不大，由此推斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家特別的單位和個人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻供給不出具體地地址，最終企業(yè)的財務(wù)人員成認預(yù)付賬款的抽逃資金局部。二、應(yīng)收賬款的審查了解并測試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部把握計時應(yīng)重點關(guān)注如下幾個方面的把握測試及評應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證為依據(jù)；(3)應(yīng)收賬款的總賬和明細賬戶登記是否由不同的人員依據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細賬戶的余額是否由獨立于記錄應(yīng)收賬款的其(4)測試企業(yè)的信用部門是否認期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出；(5)測試企業(yè)對于賬齡較長的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進展催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項調(diào)整包括壞賬沖銷、折扣與折讓的賜予〕是否經(jīng)過專人授權(quán)審批；(6)測試企業(yè)是否建立壞賬預(yù)備金制度。有選擇地對應(yīng)收賬款進展函證小甚至為零的工程；非正常工程。在函證時間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方復(fù)函的時間，在期后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證，盡可能做到在審計工作結(jié)注冊會計師也可選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證回收，通過函證結(jié)果匯總表來把握函證。最終，注冊會計師還要對函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進展分析，重點關(guān)注回函結(jié)估量未被選中進展函證的應(yīng)收賬款的累積過失是多少，將函證的過程和狀況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種狀況：(1)收到回函時，假設(shè)回函結(jié)果與賬面全都，注冊會計師一般可以初步確認此筆應(yīng)收賬款的真實性和準(zhǔn)確性；假設(shè)回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注被審單位是假設(shè)回函結(jié)果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。(2)對于承受樂觀式函證而沒有收到回函時，假設(shè)是由于對方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款狀況；假設(shè)存在虛假確認應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等予以核實；假設(shè)是發(fā)函途中喪失，可以通過郵局進展查詢。在分析應(yīng)收賬款回函時，注冊會計師還應(yīng)考慮時間因素、本錢效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進一步擴大函證范圍和追加實質(zhì)性測試程序。三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大局部為非主營業(yè)務(wù)形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往簡潔無視其重要性而削減抽查平坦的樣本，致使在其中的問題也被無視。對于其他應(yīng)收款的審計應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對其他應(yīng)收款的審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部把握制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時還應(yīng)留意調(diào)查對方單位是否真實存在，假設(shè)是押金，應(yīng)調(diào)查對方單位應(yīng)當(dāng)認真深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清緣由，從而進一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計案例。在承受一個上級主管部門托付后對其下屬的單位進展經(jīng)濟效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、消遣于一體的酒店，在審計其往來賬時覺察該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動較大，且在審計基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們覺察有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)特別的數(shù)額為該單位出租房屋收入。計任務(wù)。往來款審計心得如何通過往來科目進展賬務(wù)上的不合規(guī)處理？結(jié)合實踐工作，我認為主要有以下幾種狀況，僅供各位同行探討：或通過現(xiàn)金轉(zhuǎn)銷，躲避稅法關(guān)于本錢費用應(yīng)有合法發(fā)票入賬的規(guī)定。；但從形式上講，沒有合法的發(fā)票入賬，違反稅法規(guī)定。完整性最簡潔受到影響。后依此入賬。所以，計入應(yīng)收賬款的金額就會受到影響。進先出法進展的賬齡劃分，負債類往來科目按其貸方累計發(fā)生額承受先進先出201X100，201X60201X100201X4010060，1-240其他科目依此類推。正確的劃分往來單位款項賬齡的意義：1高。假照實際回函狀況與估量值不同，則應(yīng)追加審計程序。等實質(zhì)性程序來確認其款項性質(zhì)、收回或支付的可能性。3一般在審計時會要求企業(yè)供給書面說明。3法支付，則應(yīng)按稅法的有關(guān)規(guī)定進展調(diào)整。筆者審計的一個奶粉生產(chǎn)企業(yè)，因140053且是通過現(xiàn)金方式結(jié)清，這種狀況則屬審計應(yīng)關(guān)注的重點。好地了解企業(yè)業(yè)務(wù)進展水平。性程序，還可能覺察企業(yè)多計本錢少繳稅金的疑點。很多詢證函回函由于時間關(guān)系直接或間接寄回會計師事務(wù)所，所以現(xiàn)場審計中本錢、費用相對較小，應(yīng)納稅所得額較大，便承受簽訂一些技術(shù)改造合同、技計入當(dāng)期損益，同時增加負債，削減應(yīng)納稅所得額，以到達少浙江某某應(yīng)收賬款審計分析報告[摘要]應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品和供給勞務(wù)等緣由造成的應(yīng)向購貨方和承受了擴大產(chǎn)品銷路，提高產(chǎn)品銷售收入，或多或少，都有確定的商品賒銷，商品的賒銷也就形成了應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。本文剖析了當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部把握中存在的問題，分析了由此造成的嚴峻后果，并提出了解決問題的假設(shè)干政策。一、概述〔一〕公司根本狀況AB便于運輸裝卸，屬于綠色環(huán)保產(chǎn)品，可回收利用，因此得到了廣泛應(yīng)用。同時，它也是一種格外優(yōu)良的包裝材料，可以紙代木、以紙代塑，因而在越來越重視環(huán)保的今日備受青睞，具有良好的進展前景。而企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷路，提高產(chǎn)品銷售收入，或多或少，都有確定的商品賒銷，商品的賒銷也就形成了應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險?！捕硲?yīng)收賬款審查的必要性眾多企業(yè)，大量的應(yīng)收賬款如同“定時炸彈”，隨時給企業(yè)帶來確定風(fēng)險。在實際工作中應(yīng)收賬款往往是有些企業(yè)調(diào)整收入、營私舞弊的“調(diào)整器”成為掩蓋各種不正常經(jīng)營的“防空洞”。提出改進意見。二、應(yīng)收賬款的審計程序〔一〕應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)1、確定資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)收賬款是否存在2、確定全部應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記賬3、確定記錄的應(yīng)收賬款是否為被審計單位所擁有或把握否已恰當(dāng)記錄5、確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表中的列報是否恰當(dāng)〔二〕應(yīng)收賬款進展風(fēng)險評估和把握測試平。依據(jù)不同方面收回的應(yīng)收賬款內(nèi)部把握調(diào)查狀況，并結(jié)合內(nèi)部把握〔附件一〕，進展了綜合分析，認為某某應(yīng)收賬款內(nèi)部把握有缺陷。歸納的結(jié)論如下：點：銷給行用水平較高的顧客，使壞賬發(fā)生的比例降低；的發(fā)生壞賬的風(fēng)險；樣可以有效降低誤發(fā)貨物的比率；狀況。點：客戶，不準(zhǔn)時對賬很簡潔產(chǎn)生糾紛；旦發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷后又收回款項的情形，收回的款項很簡潔被貪污或挪用。從某某內(nèi)部把握調(diào)查表的狀況來看，某某的內(nèi)部治理制度根本健全，組織機構(gòu)根本合理〔本企業(yè)不設(shè)有預(yù)收賬款科目〕。但是某某的應(yīng)收賬款把握照舊存在確定的問題〔例如：客戶的資信狀況沒有調(diào)查清楚、內(nèi)部鼓舞及約束機制不完善、對賬和清算、嚴格把握賬齡時間〕會計人員素養(yǎng)不是很高，在會計上難免綜合上述狀況，工程組認為，某某應(yīng)收賬款重大錯報風(fēng)險較高。〔三〕應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性測試〔附件二〕，經(jīng)過復(fù)核加計，其數(shù)額正確，與總賬、明細賬合計數(shù)核對相符。的存在性和正確性，與報表數(shù)、總賬數(shù)相符。經(jīng)了解，本企業(yè)的大局部的數(shù)據(jù)真實牢靠，但有一小局部仍存在疑點，需要進一步驗證。有一個企業(yè)的應(yīng)收賬109606.47，經(jīng)查驗，此憑證為篡記會計科目，篡記會計科目導(dǎo)致資產(chǎn)類少記，在利潤表中少記利潤，削減了稅費的繳納，應(yīng)做調(diào)整分錄：借：預(yù)收賬款109606.47XX109606.4737，對他們進展重點審查，先是調(diào)查銷售合同或銷售445630.44出庫單，也沒有相關(guān)的運貨憑證，然后對它們進一步