會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀與分析

會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀與分析2023/9/2制作：遲艷琴12023/9/2制作：遲艷琴2

哈金專(zhuān)管理系編號(hào)內(nèi)容第一章總論第二章會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀第三章長(zhǎng)期、短期償債能力分析第四章獲利能力分析第五章周轉(zhuǎn)能力分析第六章發(fā)展能力分析第七章會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀與分析的內(nèi)容

教師寄語(yǔ)：非常高興能與大家共同學(xué)習(xí)《報(bào)表分析》課程，希望我們合作愉快，謝謝！2023/9/2制作：遲艷琴3

哈金專(zhuān)管理系

哈金專(zhuān)管理系遲艷琴Tel：

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chiyanqin_812@126.comOfice:實(shí)驗(yàn)樓3272023/9/2制作：遲艷琴42023/9/2制作：遲艷琴5第一章

總論

知識(shí)點(diǎn)和技能點(diǎn)●知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)報(bào)表的基本概念；會(huì)計(jì)報(bào)表體系的內(nèi)容構(gòu)成；會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法?！窦寄茳c(diǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體、國(guó)際通用商業(yè)語(yǔ)言的解讀。2023/9/2制作：遲艷琴6

哈金專(zhuān)管理系第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)表的定義會(huì)計(jì)報(bào)表的作用約束會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)會(huì)計(jì)前提、會(huì)計(jì)原則2023/9/2制作：遲艷琴7

哈金專(zhuān)管理系一、什么是會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算、記錄的交易和事項(xiàng)的客觀反映。它是依據(jù)日常核算資料編制的，全面反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和截止時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容和形式，它是提供給報(bào)表需用者進(jìn)行決策的重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。2023/9/2制作：遲艷琴8

哈金專(zhuān)管理系二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用

1、引導(dǎo)與優(yōu)化資源配置⑴投資者與債權(quán)人通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息理解的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流情況，做出是否投資或提供貸款的決策，引導(dǎo)和促進(jìn)社會(huì)資源流向效益好的企業(yè)；2023/9/2制作：遲艷琴9

哈金專(zhuān)管理系二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用

1、引導(dǎo)與優(yōu)化資源配置⑵企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息掌握的不同業(yè)務(wù)的盈利能力和占用資源情況，做出哪些應(yīng)該退出或擴(kuò)張的決定，以便調(diào)整企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和投資方向，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。2023/9/2制作：遲艷琴10

哈金專(zhuān)管理系二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用

2、揭示和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)⑴投資者與債權(quán)人需要通過(guò)會(huì)計(jì)信息了解企業(yè)的投資、營(yíng)銷(xiāo)模式對(duì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)效果的分析與判斷，評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)；2023/9/2制作：遲艷琴11

哈金專(zhuān)管理系二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用

2、揭示和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)⑵企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者借助會(huì)計(jì)信息分析投資效果和經(jīng)營(yíng)策略產(chǎn)生的效果，以及財(cái)產(chǎn)損失與壞帳風(fēng)險(xiǎn)，以便適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和營(yíng)銷(xiāo)模式。2023/9/2制作：遲艷琴12

哈金專(zhuān)管理系二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用

3、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任和績(jī)效通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表信息可以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)營(yíng)效果，反映資產(chǎn)是否完整、資本是否有效保全、增值，以及能否創(chuàng)造有利的現(xiàn)金流情況等，從而可以反映和評(píng)價(jià)企業(yè)管理者對(duì)受托資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行情況與經(jīng)營(yíng)績(jī)效水平。2023/9/2制作：遲艷琴13

哈金專(zhuān)管理系三、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

1、會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)人員所核算和監(jiān)督的特定單位。是會(huì)計(jì)服務(wù)的對(duì)象。

明確會(huì)計(jì)主體，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的范圍，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。它明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。

[注意]會(huì)計(jì)主體不同于法律主體（法人），一般來(lái)說(shuō)，法律主體就是會(huì)計(jì)主體，但

會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。如獨(dú)立核算的車(chē)間、分公司等。2023/9/2制作：遲艷琴14

哈金專(zhuān)管理系三、會(huì)計(jì)核算的基本前提2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。只有設(shè)定企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，才能進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)處理。它明確了

會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍。

[注意]采用歷史成本計(jì)價(jià)、在歷史成本的基礎(chǔ)上進(jìn)一步采用計(jì)提折舊的方法等，都

是基于企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的。2023/9/2制作：遲艷琴15

哈金專(zhuān)管理系三、會(huì)計(jì)核算的基本前提3、會(huì)計(jì)分期，就是將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為劃分成若干個(gè)相等的時(shí)間間隔，以便確認(rèn)某

個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果——收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，確認(rèn)某個(gè)會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況——

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

[注意]由于會(huì)計(jì)分期，產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收

付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、預(yù)提、待攤這樣的會(huì)計(jì)方法。2023/9/2制作：遲艷琴16

哈金專(zhuān)管理系三、會(huì)計(jì)核算的基本前提4、貨幣計(jì)量是指在會(huì)計(jì)核算中，以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。

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哈金專(zhuān)管理系四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。它包括反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。這部分內(nèi)容應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)和收入的定義。2023/9/2制作：遲艷琴18

哈金專(zhuān)管理系四、會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類(lèi)分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類(lèi)分項(xiàng)列示。2023/9/2制作：遲艷琴19

哈金專(zhuān)管理系四、會(huì)計(jì)要素（二）負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類(lèi)分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類(lèi)分項(xiàng)列示。2023/9/2制作：遲艷琴20

哈金專(zhuān)管理系四、會(huì)計(jì)要素（三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。2023/9/2制作：遲艷琴21

哈金專(zhuān)管理系四、會(huì)計(jì)要素（一）收人，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶(hù)代收的款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。2023/9/2制作：遲艷琴22

哈金專(zhuān)管理系四、會(huì)計(jì)要素（二）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。（三）利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)構(gòu)成分類(lèi)分項(xiàng)列示。2023/9/2制作：遲艷琴23

哈金專(zhuān)管理系五、會(huì)計(jì)核算的一般原則

（1）客觀性原則

（2）實(shí)質(zhì)重于形式原則

（3）相關(guān)性原則

（4）一貫性原則

（5）可比性原則

（6）及時(shí)性原則

（7）明晰性原則

（8）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

（9）配比原則

（10）歷史成本原則

（11）劃分收益性支出與資本性支出原則

（12）謹(jǐn)慎性原則

（13）重要性原則

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哈金專(zhuān)管理系五、會(huì)計(jì)核算的一般原則

1、客觀性原則

客觀性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2、實(shí)質(zhì)重于形式原則

實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。如融資租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，銷(xiāo)售商品的售后回購(gòu)，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)等都與實(shí)質(zhì)重于形式原則有關(guān)。

2023/9/2制作：遲艷琴25

哈金專(zhuān)管理系五、會(huì)計(jì)核算的一般原則

3、相關(guān)性原則

相關(guān)性原則要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

4、一貫性原則

一貫性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

2023/9/2制作：遲艷琴26

哈金專(zhuān)管理系五、會(huì)計(jì)核算的一般原則

5、可比性原則

可比性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比?？杀刃栽瓌t和一貫性原則都為了能進(jìn)行比較，所不同的是可比性原則要求橫向比較，一貫性原則要求縱向比較。

6、及時(shí)性原則

及時(shí)性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

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哈金專(zhuān)管理系五、會(huì)計(jì)核算的一般原則

7、明晰性原則

明晰性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告清晰明了，便于理解和利用。

2023/9/2制作：遲艷琴28

哈金專(zhuān)管理系五、會(huì)計(jì)核算的一般原則

8、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實(shí)際上是配比原則在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下的延伸。

2023/9/2制作：遲艷琴29

哈金專(zhuān)管理系五、會(huì)計(jì)核算的一般原則

9、配比原則

配比原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

10、歷史成本原則

歷史成本原則要求企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

2023/9/2制作：遲艷琴30

哈金專(zhuān)管理系五、會(huì)計(jì)核算的一般原則

11、劃分收益性支出與資本性支出原則

劃分收益性支出與資本性支出原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。對(duì)給定的支出，應(yīng)能夠判斷是收益性支出還是資本性支出。

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哈金專(zhuān)管理系五、會(huì)計(jì)核算的一般原則

12、謹(jǐn)慎性原則

謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但是謹(jǐn)慎性原則并不能與蓄意隱瞞利潤(rùn)、逃避納稅等劃上等號(hào)，因而制度中嚴(yán)令禁止提取各項(xiàng)不符合規(guī)定的秘密準(zhǔn)備。

2023/9/2制作：遲艷琴32

哈金專(zhuān)管理系五、會(huì)計(jì)核算的一般原則

13、重要性原則

重要性原則要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式例如，如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)比較特殊，不單獨(dú)反映就有可能遺漏一個(gè)重要事實(shí)情況下，會(huì)計(jì)處理必須嚴(yán)格核算，單獨(dú)反映，這就是重要性原則的要求。

2023/9/2制作：遲艷琴33

哈金專(zhuān)管理系第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表體系

一、會(huì)計(jì)報(bào)表二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)四、審計(jì)報(bào)告2023/9/2制作：遲艷琴34

哈金專(zhuān)管理系2023/9/2制作：遲艷琴35

哈金專(zhuān)管理系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表文字報(bào)告部分對(duì)外報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表主表附表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表BS附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表股東權(quán)益增減變動(dòng)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表IS附表利潤(rùn)分配表業(yè)務(wù)分部報(bào)表地區(qū)分部報(bào)表主表產(chǎn)品成本表附表主要產(chǎn)品單位成本表制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告）注：

BS——代表資產(chǎn)負(fù)債表

IS——代表利潤(rùn)表

CS——代表現(xiàn)金流量表2023/9/2制作：遲艷琴36

哈金專(zhuān)管理系一、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)（年末日、季末日或月末日）的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)額及其結(jié)構(gòu)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

“資產(chǎn)=權(quán)益”2023/9/2制作：遲艷琴37

哈金專(zhuān)管理系2023/9/2制作：遲艷琴38

哈金專(zhuān)管理系財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)－資產(chǎn)負(fù)債表2023/9/2制作：遲艷琴39

哈金專(zhuān)管理系資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款

預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)收股利

應(yīng)付利息

其他應(yīng)收款

應(yīng)付股利

存貨

其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)

其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

2006年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2023/9/2制作：遲艷琴40

哈金專(zhuān)管理系非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

可供出售金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款

持有至到期投資

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

其他非流動(dòng)負(fù)債

工程物資

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

在建工程

負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)清理

所有者權(quán)益：

無(wú)形資產(chǎn)

實(shí)收資本

商譽(yù)

資本公積

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

盈余公積

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)

一、會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表主要功能能夠?yàn)橥顿Y者及其他使用者提供以下信息：企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）；企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)狀況及償債能力（負(fù)債）；企業(yè)所有者的權(quán)益及積累能力（股東權(quán)益或凈資產(chǎn)）。2023/9/2制作：遲艷琴41

哈金專(zhuān)管理系一、會(huì)計(jì)報(bào)表（二）利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是以“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”這一平衡公式所反映的指標(biāo)結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程編制的。2023/9/2制作：遲艷琴42

哈金專(zhuān)管理系（二）利潤(rùn)表利潤(rùn)表主要反映企業(yè)年初至報(bào)告日累計(jì)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收支等情況，以及實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）、凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）、等損益情況和利潤(rùn)分配情況。2023/9/2制作：遲艷琴43

哈金專(zhuān)管理系2023/9/2制作：遲艷琴44

哈金專(zhuān)管理系財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)－損益表（利潤(rùn)表）2023/9/2制作：遲艷琴45

哈金專(zhuān)管理系項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：業(yè)務(wù)成本

業(yè)務(wù)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：投資收益

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額

減：所得稅

四、凈利潤(rùn)

五、每股收益

06年新表一、會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表主要功能能夠?yàn)橥顿Y者及其他使用者提供以下信息：企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)能力；企業(yè)經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)情況；利潤(rùn)分配情況（利潤(rùn)分配表）2023/9/2制作：遲艷琴46

哈金專(zhuān)管理系

一、會(huì)計(jì)報(bào)表（三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。其中：現(xiàn)金：是指企業(yè)持有的可立即用于支付的貨幣?，F(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的短期性的、流動(dòng)性高的投資。2023/9/2制作：遲艷琴47

哈金專(zhuān)管理系2023/9/2制作：遲艷琴48

哈金專(zhuān)管理系財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)－現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表主要功能能夠?yàn)橥顿Y者及其他使用者提供以下信息：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；企業(yè)本會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的凈現(xiàn)金流量（凈流入或凈流出）。2023/9/2制作：遲艷琴49

哈金專(zhuān)管理系二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(一)不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明；(二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明；(四)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；(五)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；(七)企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；(八)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；(九)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。2023/9/2制作：遲艷琴50

哈金專(zhuān)管理系2023/9/2制作：遲艷琴51

哈金專(zhuān)管理系三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；(二)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；(四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。2023/9/2制作：遲艷琴52

哈金專(zhuān)管理系財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送時(shí)間規(guī)定月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)(節(jié)假日順延，下同)對(duì)外提供；季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)(相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。2023/9/2制作：遲艷琴53

哈金專(zhuān)管理系四、審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表分析的重要信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中對(duì)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告可提出以下四種意見(jiàn)中的一種：無(wú)保留意見(jiàn)；附條件的意見(jiàn)，又稱(chēng)有保留意見(jiàn)；反對(duì)意見(jiàn)；無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)。

2023/9/2制作：遲艷琴54

哈金專(zhuān)管理系四、審計(jì)報(bào)告在上述四種意見(jiàn)中，第一種屬于有利意見(jiàn)或肯定意見(jiàn)，后三種屬于不利意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中如果提出后三種意見(jiàn)，必須做出必要的說(shuō)明。2023/9/2制作：遲艷琴55

哈金專(zhuān)管理系2023/9/2制作：遲艷琴56

哈金專(zhuān)管理系第三節(jié)報(bào)表閱讀方法

不同對(duì)象看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)關(guān)心的問(wèn)題不同，閱讀的重點(diǎn)也不同

企業(yè)的財(cái)務(wù)成果及其盈利能力怎樣？

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及償債能力如何？

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是否正常、經(jīng)營(yíng)能力是強(qiáng)還是弱？

股東權(quán)益的變化及股東權(quán)益是否受到傷害？

2023/9/2制作：遲艷琴57

哈金專(zhuān)管理系報(bào)表閱讀方法

一般性閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表

仔細(xì)閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目

閱讀審計(jì)報(bào)告了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表的意見(jiàn)要注意查賬報(bào)告中注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別說(shuō)明的內(nèi)容部分

金額較大和變動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目，了解其影響應(yīng)該結(jié)合報(bào)表附注說(shuō)明分析項(xiàng)目結(jié)構(gòu)（附注部分是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，它揭示的內(nèi)容比各項(xiàng)目中數(shù)字更多、更詳細(xì)）要同上期數(shù)據(jù)比較，分析其變化趨勢(shì)分析數(shù)據(jù)變化的合理性等財(cái)務(wù)報(bào)表之特征2023/9/2制作：遲艷琴58

哈金專(zhuān)管理系

判斷的主觀性目的的多樣性方法的多重性信息的綜合性財(cái)務(wù)報(bào)表是透視企業(yè)的窗口2023/9/2制作：遲艷琴59

哈金專(zhuān)管理系一、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀

資產(chǎn)負(fù)債表反映了某一時(shí)期企業(yè)報(bào)告日的財(cái)務(wù)狀況，是一種靜態(tài)的、反映企業(yè)在一定日期（即某一時(shí)點(diǎn)上）的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表；

對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目介紹資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金和銀行存款等；2.交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)購(gòu)入各種準(zhǔn)備并能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)1年的股票、債券和基金等，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。3.應(yīng)收帳款：指因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向客戶(hù)收取的款項(xiàng)，減去已提的壞賬準(zhǔn)備的凈額；4.應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；2023/9/2制作：遲艷琴60

哈金專(zhuān)管理系資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目介紹資產(chǎn)5.其他應(yīng)收款：指企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如備用金、保證金等；6.存貨：指企業(yè)因生產(chǎn)、銷(xiāo)售需要而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等；7.可供出售金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的劃分為可供出售金融資產(chǎn)的證券；2023/9/2制作：遲艷琴61

哈金專(zhuān)管理系8.長(zhǎng)期股權(quán)投資：企業(yè)不準(zhǔn)備再1年內(nèi)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可回收額;9.固定資產(chǎn)：指企業(yè)購(gòu)建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)支付的成本，減去累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的余額；10.無(wú)形資產(chǎn)：指通過(guò)長(zhǎng)期使用可以為企業(yè)帶來(lái)超額收益的無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán),專(zhuān)利技術(shù)；商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)；2023/9/2制作：遲艷琴62

哈金專(zhuān)管理系11.商譽(yù)：企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值，減去商譽(yù)減值準(zhǔn)備的余額。12.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)期限在1年以上三各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出，大修理支出等。2023/9/2制作：遲艷琴63

哈金專(zhuān)管理系負(fù)債1.短期借款：指企業(yè)向銀行或其他單位取得的1年期以下的借款；2.應(yīng)付帳款：指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)等；3.其他應(yīng)付款：指企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)；4.預(yù)收帳款：指企業(yè)預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位的賬款和于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)，預(yù)提修理費(fèi)等；2023/9/2制作：遲艷琴64

哈金專(zhuān)管理系負(fù)債5.長(zhǎng)期借款：指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的借款；6.應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的企業(yè)債券的本息；7.應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)應(yīng)付未付的工資、福利費(fèi)。8.應(yīng)交稅費(fèi)：即應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款。9.長(zhǎng)期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。2023/9/2制作：遲艷琴65

哈金專(zhuān)管理系所有者權(quán)益1.實(shí)收資本：即資本金；2.資本公積：即股本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)以及資產(chǎn)重估增值所形成的資本；3.盈余公積：指企業(yè)依法從利潤(rùn)中累計(jì)計(jì)提的保留盈余；4.未分配利潤(rùn)：指企業(yè)累計(jì)未分配的保留盈余。2023/9/2制作：遲艷琴66

哈金專(zhuān)管理系2023/9/2制作：遲艷琴67

哈金專(zhuān)管理系資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)的基本活動(dòng)資產(chǎn)投資活動(dòng)結(jié)果（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占用的資源）現(xiàn)金投資剩余（滿足經(jīng)營(yíng)意外支付）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款投資（促進(jìn)銷(xiāo)售）存貨存貨投資（保證銷(xiāo)售或生產(chǎn)連續(xù)性）固定資產(chǎn)對(duì)內(nèi)長(zhǎng)期投資（經(jīng)營(yíng)的基本條件）長(zhǎng)期投資對(duì)外長(zhǎng)期投資（控制子公司經(jīng)營(yíng)）應(yīng)付帳款商業(yè)信用籌資短期借款銀行信用籌資長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債籌資資本權(quán)益籌資留存利潤(rùn)內(nèi)部籌資負(fù)債及所有者權(quán)益籌資活動(dòng)的結(jié)果2023/9/2制作：遲艷琴68

哈金專(zhuān)管理系企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系

企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng)>資產(chǎn)總額的增長(zhǎng):說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對(duì)的提高

企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng)<資產(chǎn)總額的增長(zhǎng):說(shuō)明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的主要原因是來(lái)自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力在相對(duì)降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降

一、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀2023/9/2制作：遲艷琴69

哈金專(zhuān)管理系二、企業(yè)應(yīng)收帳款過(guò)多，占總資產(chǎn)的比重過(guò)高，說(shuō)明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重，而其增長(zhǎng)速度過(guò)快，說(shuō)明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所降低。三、企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，說(shuō)明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營(yíng)能力較強(qiáng)，管理者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)，魄力較大，并獲得了較大的杠桿效應(yīng)。資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀2023/9/2制作：遲艷琴70

哈金專(zhuān)管理系在企業(yè)股東權(quán)益中，如法定的資本公積金大大超過(guò)企業(yè)的股本總額，這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。但如果企業(yè)沒(méi)有充足的貨幣資金，預(yù)計(jì)企業(yè)將選擇送配股增資的分配方案而不發(fā)放現(xiàn)金股利。在總資本中，附加資本越多越好。非利潤(rùn)分配的依據(jù)，代表資本金的安全性。四、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀五、2023/9/2制作：遲艷琴71

哈金專(zhuān)管理系產(chǎn)權(quán)比率的高低問(wèn)題即資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題注意：企業(yè)資金兩大來(lái)源間的區(qū)別：1.參與權(quán)限2.與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系3.使用時(shí)間4.清算權(quán)利5.資金成本6.風(fēng)險(xiǎn)大小六、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀2023/9/2制作：遲艷琴72

哈金專(zhuān)管理系從總體上觀察企業(yè)全年所取的利潤(rùn)大小及其組成是否合理通過(guò)將企業(yè)的全年利潤(rùn)與以前利潤(rùn)比較，能夠評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況的好壞通過(guò)計(jì)算利潤(rùn)總額中各組成部分的比重，能夠說(shuō)明企業(yè)利潤(rùn)是否正常合理通過(guò)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)率的計(jì)算，能夠從一個(gè)方面說(shuō)明企業(yè)的盈利能力大小

損益表的閱讀1.營(yíng)業(yè)收入：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入總額。2.營(yíng)業(yè)成本：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本；3.營(yíng)業(yè)稅金及附加：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育稅及附加等；4.銷(xiāo)售費(fèi)用：指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用；5.管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的間接費(fèi)用；2023/9/2制作：遲艷琴73

哈金專(zhuān)管理系損益表項(xiàng)目介紹6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等；7.投資收益：指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的回報(bào)；8.營(yíng)業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無(wú)形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；9.營(yíng)業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤(pán)虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無(wú)形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等；2023/9/2制作：遲艷琴74

哈金專(zhuān)管理系損益表項(xiàng)目介紹2023/9/2制作：遲艷琴75

哈金專(zhuān)管理系利潤(rùn)表與企業(yè)的基本活動(dòng)一、營(yíng)業(yè)收入主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入減：營(yíng)業(yè)成本主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用籌資活動(dòng)費(fèi)用（債權(quán)人所得）加：投資收益投資活動(dòng)收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)（已扣債權(quán)人利息）

加：補(bǔ)貼收入非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益營(yíng)業(yè)外收入投資和其他非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益減：營(yíng)業(yè)外支出投資和其他非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損失三、利潤(rùn)總額全部活動(dòng)利潤(rùn)（未扣除政府所得）

減：所得稅全部活動(dòng)費(fèi)用（政府所得）四、凈利潤(rùn)全部活動(dòng)凈利潤(rùn)（所有者所得）2023/9/2制作：遲艷琴76

哈金專(zhuān)管理系企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)是其利潤(rùn)總額的最主要的組成部分，其比重應(yīng)是最高的

投資收益和營(yíng)業(yè)外收支相對(duì)來(lái)講比重不應(yīng)很高

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度是否大于成本費(fèi)用的增長(zhǎng)速度？利潤(rùn)率下降的原因？

二、三、一、

損益表的閱讀2023/9/2制作：遲艷琴77

哈金專(zhuān)管理系

當(dāng)企業(yè)的投資收益比重很高時(shí)，就需了解企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)如何？各種投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度如何？是否存在某些看似投資效益良好但卻冒有較大風(fēng)險(xiǎn)從而可能危及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的項(xiàng)目？四、

損益表的閱讀2023/9/2制作：遲艷琴78

哈金專(zhuān)管理系

現(xiàn)金流量表的閱讀企業(yè)現(xiàn)金凈流入的情況：正數(shù)表示企業(yè)現(xiàn)金增加，負(fù)數(shù)表示現(xiàn)金減少

關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三大項(xiàng)活動(dòng)的各自現(xiàn)金流量的凈額情況

（二）（一）2023/9/2制作：遲艷琴79

哈金專(zhuān)管理系

現(xiàn)金流量表的閱讀

現(xiàn)金凈流入的正負(fù)要與三項(xiàng)活動(dòng)結(jié)合

營(yíng)運(yùn)資金增加了，如增加原因主要是由增加利潤(rùn)導(dǎo)致，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況較好；要是營(yíng)運(yùn)資金是減少的，而反映出的原因主要是由于公司購(gòu)置固定資產(chǎn)、進(jìn)行長(zhǎng)期投資所導(dǎo)致，而非虧損所導(dǎo)致，則盡管營(yíng)運(yùn)資金在減少，也不能說(shuō)該公司的財(cái)務(wù)狀況在變化。所以應(yīng)從財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中營(yíng)運(yùn)資金增減變化原因，去分析該公司的財(cái)務(wù)狀況優(yōu)劣

（三）2023/9/2制作：遲艷琴80

哈金專(zhuān)管理系現(xiàn)金流量表與企業(yè)的基本活動(dòng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流動(dòng)量經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~投資現(xiàn)金流入投資活動(dòng)：會(huì)計(jì)期間投資活動(dòng)現(xiàn)金流動(dòng)量投資現(xiàn)金流出投資現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資現(xiàn)金流入籌資活動(dòng)：會(huì)計(jì)期間籌資活動(dòng)現(xiàn)金流動(dòng)量籌資現(xiàn)金流出籌資現(xiàn)金流量?jī)纛~2023/9/2制作：遲艷琴81

哈金專(zhuān)管理系

會(huì)計(jì)報(bào)表是經(jīng)營(yíng)管理的綜合反映，企業(yè)物資管理，成本管理、生產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理的情況均可以通過(guò)相應(yīng)的報(bào)表和相應(yīng)的項(xiàng)目反映出來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表的“貓膩”有那些？2023/9/2制作：遲艷琴82

哈金專(zhuān)管理系

手法 結(jié)果1.低估應(yīng)有的壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)

利潤(rùn)

2.調(diào)低固定資產(chǎn)折舊率資產(chǎn)

利潤(rùn)

延長(zhǎng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限

3.

多計(jì)原材料及在產(chǎn)品成本資產(chǎn)

利潤(rùn)

財(cái)務(wù)報(bào)表制造“貓膩”的常用手法4.

虛增應(yīng)收帳款,后作退貨處理資產(chǎn)

利潤(rùn)

5.漏列應(yīng)付費(fèi)用負(fù)債

利潤(rùn)

6.提前或挪后截帳日期人為調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)2023/9/2制作：遲艷琴83

哈金專(zhuān)管理系

“三十六計(jì)”無(wú)疑是中國(guó)古代戰(zhàn)略家和軍事家們的智慧結(jié)晶，直至今天仍然熠熠生輝；在不少公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中一些計(jì)謀被發(fā)揮的淋漓盡致。財(cái)務(wù)報(bào)表編制中經(jīng)常使用的高招一般有：偷梁換柱移花接木瞞天過(guò)海2023/9/2制作：遲艷琴84

哈金專(zhuān)管理系應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系。如果是對(duì)同一單位的同一筆金額由應(yīng)收賬款調(diào)整到其他應(yīng)收款，則表明有操縱利潤(rùn)的可能。

應(yīng)收賬款與長(zhǎng)期投資的增減關(guān)系。如果對(duì)一個(gè)單位的應(yīng)收賬款減少而產(chǎn)生了對(duì)該單位的長(zhǎng)期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤(rùn)操縱的可能。

閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下項(xiàng)目：

二、一、2023/9/2制作：遲艷琴85

哈金專(zhuān)管理系借款、其他應(yīng)付款與財(cái)務(wù)費(fèi)用的比較。如果公司有對(duì)關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用較低，說(shuō)明有利用關(guān)聯(lián)單位降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的可能

。

待攤費(fèi)用的數(shù)額。如果待攤費(fèi)用數(shù)額較大，有可能存在拖延費(fèi)用列入損益表的時(shí)間的問(wèn)題

。

三、四、Case-12023/9/2制作：遲艷琴86

哈金專(zhuān)管理系-6-廈新電子１９９８年中期報(bào)告:

將６０００多萬(wàn)元廣告費(fèi)列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，從而使其中期每股收益達(dá)０．７２元，以維持其高位股價(jià)，利于公司高價(jià)配股。

廈新電子對(duì)１９９８年度廣告費(fèi)用的處理：由集團(tuán)公司承擔(dān)商標(biāo)宣傳的費(fèi)用，由股份公司承擔(dān)產(chǎn)品宣傳費(fèi)用，解決了上述６０００多萬(wàn)廣告費(fèi)用掛在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目下的問(wèn)題。但誰(shuí)能說(shuō)出一條廣告中產(chǎn)品宣傳部分與商標(biāo)宣傳部分應(yīng)各占多少呢？Case-22023/9/2制作：遲艷琴87

哈金專(zhuān)管理系-6-某公司１９９８年年報(bào):

某上市公司在１９９８年年報(bào)中提取了巨額的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備，造成公司１９９８年的巨額虧損，這樣也就為其１９９９年中期報(bào)告扭虧提供了較大的方便

。

某上市公司的的１９９８年年報(bào)顯示，其利潤(rùn)總額２．０８億元，其中有１．１３億元是政府的財(cái)政補(bǔ)貼，而補(bǔ)貼款的一部分還是以其他應(yīng)收款的形式體現(xiàn)的，可見(jiàn)“補(bǔ)貼”對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)之大。

第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析主體與方法一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主體二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析步驟四、會(huì)計(jì)報(bào)表分析使用的方法2023/9/2制作：遲艷琴88

哈金專(zhuān)管理系一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主體概念：會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及其效績(jī)作出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。2023/9/2制作：遲艷琴89

哈金專(zhuān)管理系一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主體投資人債權(quán)人企業(yè)管理當(dāng)局政府財(cái)稅部門(mén)社會(huì)公眾內(nèi)部職工2023/9/2制作：遲艷琴90

哈金專(zhuān)管理系2023/9/2制作：遲艷琴91

哈金專(zhuān)管理系編號(hào)內(nèi)容第一章總論第二章會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀第三章長(zhǎng)期、短期償債能力分析第四章獲利能力分析第五章周轉(zhuǎn)能力分析第六章發(fā)展能力分析第七章會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析步驟

具體步驟2023/9/2制作：遲艷琴92

哈金專(zhuān)管理系2023/9/2制作：遲艷琴93

哈金專(zhuān)管理系會(huì)計(jì)報(bào)表分析步驟閱讀文字部分分析三張報(bào)表審計(jì)報(bào)告報(bào)表文字資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)運(yùn)用具體方法進(jìn)行分析四、會(huì)計(jì)報(bào)表分析使用的方法比較分析法比率分析法趨勢(shì)分析法因素分析法2023/9/2制作：遲艷琴94

哈金專(zhuān)管理系比較分析法的定義是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢(shì)分析的一種分析方法。2023/9/2制作：遲艷琴95

哈金專(zhuān)管理系比較分析法的分類(lèi)按比較對(duì)象的不同，可分為：絕對(duì)數(shù)比較分析相對(duì)數(shù)比較分析按比較標(biāo)準(zhǔn)的不同，可分為：本期實(shí)際與預(yù)定目標(biāo)本期實(shí)際與上年同期實(shí)際本期實(shí)際與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平本期實(shí)際與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值2023/9/2制作：遲艷琴96

哈金專(zhuān)管理系例子比較方法橫向比較法縱向比較法是指通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各個(gè)組成部分占總體的比重，分析構(gòu)成內(nèi)容的變化，從而掌握該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)與變化趨勢(shì)。例子2023/9/2制作：遲艷琴97

哈金專(zhuān)管理系例：20002001增減變化（1）（2）金額（3）百分比（%）（4）=（3）/（1）資產(chǎn)

貨幣資金154000167890138909.02%

應(yīng)收賬款1687499012778000-4096990-24.28%2023/9/2制作：遲艷琴98

哈金專(zhuān)管理系例：2023/9/2制作：遲艷琴99

哈金專(zhuān)管理系2023/9/2制作：遲艷琴100

哈金專(zhuān)管理系北方公司共同比損益表比率分析法的定義是利用指標(biāo)間的相互關(guān)系，通過(guò)計(jì)算比率來(lái)考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益的一種方法。2023/9/2制作：遲艷琴101

哈金專(zhuān)管理系比率分析法的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：（1）能夠通過(guò)個(gè)別的分析措施，掌握帳戶(hù)之間的內(nèi)各部分聯(lián)系或基本的經(jīng)濟(jì)狀況，即使這些聯(lián)系和狀況是比較復(fù)雜的；（2）從絕對(duì)數(shù)轉(zhuǎn)到相對(duì)數(shù)，使得不同規(guī)模的公司在不同的期間進(jìn)行相互比較成為可能。2023/9/2制作：遲艷琴102

哈金專(zhuān)管理系比率分析法的優(yōu)缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：（1）計(jì)量屬性?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表主要提供歷史成本方面的信息，以致在計(jì)量業(yè)績(jī)方面可能產(chǎn)生歪曲。另外，由于存在著大量的估算項(xiàng)目（如折舊和攤銷(xiāo)），收益比率就失去了一定的可信度。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束之前，收益的確認(rèn)是近似的。使用者在分析損益表時(shí)應(yīng)該注意凈收益計(jì)算過(guò)程中的不確定性。2023/9/2制作：遲艷琴103

哈金專(zhuān)管理系比率分析法（續(xù)）：（2）現(xiàn)有大部分的財(cái)務(wù)比率采用的數(shù)據(jù)都來(lái)源于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目，但許多表外項(xiàng)目也對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)具有重要影響。2023/9/2制作：遲艷琴104

哈金專(zhuān)管理系比率分析法（續(xù)）：（3）不同的會(huì)計(jì)政策和程序影響比率的可比性。例如，在美國(guó)釀酒行業(yè)，某一企業(yè)利用平均成本法代替后進(jìn)先出法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，期末存貨增加大約33000000美元，從而嚴(yán)重影響流動(dòng)比率的計(jì)算。在一些國(guó)際比較的案例中，不同的會(huì)計(jì)方法對(duì)收益的影響更令人吃驚。普通的投資者是很難掌握這些差異的，但作為專(zhuān)業(yè)分析人員，如果能進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，他們一般能夠洞察這