集體企業(yè)財(cái)務(wù)制度

淺議鐵路集體企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中圖分類號(hào)：f275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：a文章編號(hào)：1009-4202（2013）01-000-02摘要鐵路集體企業(yè)是黨的十一屆三中全會(huì)以后，為安置鐵路職工返城知青及待業(yè)子女，由鐵路運(yùn)輸企業(yè)主辦和扶持，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的集體所有制經(jīng)濟(jì)組織。鐵路集體經(jīng)濟(jì)是特殊歷史階段形成的過渡性產(chǎn)物，隨著時(shí)間的推移，它將逐步萎縮直至消亡。目前，全鐵路有近3000家集體企業(yè)，約25萬集體職工。雖然當(dāng)前鐵路集體企業(yè)面臨小、散、弱的狀況，但要保證這樣一支仍將存在且存在時(shí)間長(zhǎng)達(dá)十幾年的隊(duì)伍平穩(wěn)過渡，仍需我們堅(jiān)持不懈地加強(qiáng)鐵路集體企業(yè)管理，保證職工隊(duì)伍穩(wěn)定，方能確保全鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)和諧發(fā)展。而依據(jù)目前鐵路集體企業(yè)管理現(xiàn)狀，加強(qiáng)鐵路集體企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，建設(shè)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已成為鐵路集體企業(yè)勢(shì)在必行的第一要?jiǎng)?wù)。本文就當(dāng)前鐵路集體企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題、原因及對(duì)策進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞鐵路集體企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)一、當(dāng)前鐵路集體企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題1、企業(yè)資產(chǎn)缺乏有效管理一是部分企業(yè)對(duì)各種資產(chǎn)的購(gòu)置沒有預(yù)算，隨機(jī)性強(qiáng)，沒有監(jiān)督機(jī)制。二是部分企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期不按規(guī)定進(jìn)行清理。三是資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確。四是個(gè)別企篇二：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)在不僅是大型企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)也開始實(shí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。本文就企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)，談一點(diǎn)體會(huì)。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度；設(shè)計(jì)；研究一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度綜述（一）我國(guó)財(cái)務(wù)制度的變遷。我國(guó)有社會(huì)主義特色的財(cái)務(wù)制度是從新中國(guó)成立后逐步建立起來的，發(fā)展至今發(fā)生了一系列變化。在經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的漫長(zhǎng)過程中，政府扮演了初級(jí)行動(dòng)集團(tuán)的角色。企業(yè)也從只注重物質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)轉(zhuǎn)向重視市場(chǎng)需求，講求經(jīng)濟(jì)效益。可見，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的變遷更多的是與制度制定主體相關(guān)，制定主體的不同引起制度變遷動(dòng)力和來源的不同，這就造成制度選擇不同的方式和路徑變遷。（二）現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度體系。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是一個(gè)系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的?？砂垂芾淼沫h(huán)節(jié)、對(duì)象、職能等標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的制度體系：1、按管理的環(huán)節(jié)分為財(cái)務(wù)結(jié)算與計(jì)劃制度、財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)制度、財(cái)務(wù)控制與分析制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查制度；2、按管理的對(duì)象可分為財(cái)務(wù)管理體制、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、資本金管理制度、收入利潤(rùn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)制度；3、按管理的職能分為內(nèi)部決策制度、內(nèi)部委托受托責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結(jié)算制度。（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，通常被解釋為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)方面的財(cái)務(wù)行為、處理相互間財(cái)務(wù)關(guān)系的制度安排，它對(duì)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)起著重要的約束、推動(dòng)、促進(jìn)和導(dǎo)向作用。國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)學(xué)界通常將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制等同于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，并從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行分類，如將其分為財(cái)務(wù)收支管理制度、成本管理制度、資產(chǎn)管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度等。（四）國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)制度和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)制度也稱國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度下，國(guó)家作為生產(chǎn)資料的所有者，為了保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)、約束企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系，有必要以國(guó)有資產(chǎn)所有者的身份統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)制度，作為企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的依據(jù)。按照國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)，且由中國(guó)目前經(jīng)濟(jì)法規(guī)的現(xiàn)狀所決定，國(guó)家統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)制度除了適用于國(guó)有企業(yè)外，也適用于集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)等其他經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是以國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，同時(shí)充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理要求。一般應(yīng)當(dāng)包括成本管理制度、利潤(rùn)管理制度、資金管理制度。其中，資金管理制度主要包括資金使用的審批權(quán)限、信用制度、收賬制度、進(jìn)貨制度、資金指標(biāo)的分解、歸口分級(jí)管理辦法；成本管理制度包括成本降低指標(biāo)以及分解、成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用審批權(quán)限等；利潤(rùn)管理制度主要包括利潤(rùn)分配程序、利潤(rùn)分配原則、股利政策等。（五）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的特點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度與其他層次的財(cái)務(wù)制度不同，它具有以下特點(diǎn)：其一，具體確定財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系，包括責(zé)任中心的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制和責(zé)任獎(jiǎng)懲等；其二，具體擇定企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、方法；其三，具體規(guī)定財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法和程序；其四，具體界定內(nèi)部財(cái)務(wù)主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的級(jí)次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)單位之間及其與企業(yè)財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，以及企業(yè)與聯(lián)營(yíng)單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財(cái)務(wù)管理關(guān)系；其五，具體劃定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的崗位，明確相應(yīng)責(zé)任。（六）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的功能。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容，是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的。作為約束人與人之間關(guān)系的行為規(guī)則，財(cái)務(wù)制度具有以下功能：一是提供激勵(lì)，即提高激勵(lì)約束機(jī)構(gòu)的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵(lì)機(jī)制。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度可以把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)努力不斷引向一種社會(huì)性勞動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)行為人所付出的成本與所得到的收益有機(jī)聯(lián)系起來，最大限度地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的創(chuàng)新者給予激勵(lì)和獎(jiǎng)懲；二是降低費(fèi)用，即降低財(cái)務(wù)管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟(jì)行為人對(duì)自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預(yù)期，降低市場(chǎng)活動(dòng)的不確定性，抑制腐敗行為；三是保障合作，即為實(shí)現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進(jìn)行。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度能夠給人們提供有關(guān)行為約束的信息，規(guī)范理財(cái)活動(dòng)中人與人之間的相互關(guān)系。二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的意義（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的必要性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)工作的新任務(wù)，企業(yè)只有設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，才能實(shí)現(xiàn)自主理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地；也才能合法理財(cái)，使政府的宏觀調(diào)控落到實(shí)處。（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度制定的依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度制定是指以國(guó)家相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財(cái)活動(dòng)的組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進(jìn)而據(jù)以指導(dǎo)和處理理財(cái)工作的過程。從一般意義上講，應(yīng)包括理論依據(jù)和實(shí)踐依據(jù)兩個(gè)方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論，還包括馬克思主義哲學(xué)以及系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)代理論和技術(shù)等，它們能夠?yàn)橹贫仍O(shè)計(jì)提供理論和一般方法指導(dǎo)，確保制度設(shè)計(jì)正確、有效，充分體現(xiàn)科學(xué)化、民主化要求。實(shí)踐依據(jù)主要是體現(xiàn)客觀條件的要求：1、國(guó)家財(cái)稅法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的基本依據(jù)；2、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的前提和基礎(chǔ)；3、企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿；4、企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理的技術(shù)手段是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)不可忽視的重要因素；5、系統(tǒng)的調(diào)查研究和科學(xué)分析是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的中心環(huán)節(jié)。三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度存在的問題（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度在制定及實(shí)施中存在的問題。一是企業(yè)沒有制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)人員還存在著“以國(guó)家財(cái)政部門制定的會(huì)計(jì)制度完全代替企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度”的認(rèn)識(shí)，至今未制定企業(yè)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。二是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容不完整。如企業(yè)財(cái)務(wù)部門以及其他各部門在財(cái)務(wù)管理工作中的職責(zé)不明確；對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本管理工作、資金籌措等內(nèi)容涉及甚少，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度處在“星星點(diǎn)點(diǎn)”、支離破碎的局面中，財(cái)務(wù)管理工作難以正常開展。三是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度與實(shí)踐活動(dòng)不符。有的企業(yè)雖然定有內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但這個(gè)制度顯然不是企業(yè)財(cái)會(huì)人員自行制定的，難以使財(cái)務(wù)管理制度完全到位。四是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容陳舊，從而使制度落后于企業(yè)管理的要求，使制度成為“擺設(shè)”。（二）貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)注重的問題1、要充分認(rèn)識(shí)制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的必要性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家不再為企業(yè)制定具體的財(cái)務(wù)制度，而只對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度指出一個(gè)宏觀的指導(dǎo)性意見，即“企業(yè)財(cái)務(wù)通則”，同時(shí)還要求企業(yè)自行制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度用以規(guī)范自身的財(cái)務(wù)行為。因此，企業(yè)制定一套完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，能充分保證財(cái)務(wù)管理工作更好地參與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，使財(cái)務(wù)管理工作滲透到企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)，真正形成以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制。既有利于財(cái)務(wù)管理工作更好地發(fā)揮職能作用，也更有利于加強(qiáng)與改善企業(yè)內(nèi)部管理，帶動(dòng)其他各項(xiàng)企業(yè)管理活動(dòng)全面開展，提高資產(chǎn)的使用效果，防止資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)踐證明，哪個(gè)企業(yè)能建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，哪個(gè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作就比較扎實(shí)，這個(gè)單位的財(cái)會(huì)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中就能有效發(fā)揮作用。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的必要性，糾正不當(dāng)認(rèn)識(shí)，認(rèn)真制定本單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。2、要正確處理內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的關(guān)系。目前，在一些企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員中存在有“以國(guó)家財(cái)政部門制定的會(huì)計(jì)制度或企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度或企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度替代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度”的認(rèn)識(shí)，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度工作出現(xiàn)了誤區(qū)，從而影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度制定工作的正常開展。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)有時(shí)可以混用，如一個(gè)人的工作在財(cái)務(wù)科，而干的是會(huì)計(jì)工作；搞財(cái)務(wù)工作的人員的職稱是會(huì)計(jì)師，等等。但在理論上及具體職責(zé)分工來看，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是有嚴(yán)格區(qū)分的，財(cái)務(wù)工作是管理活動(dòng)，如開展資金籌措，處理財(cái)務(wù)關(guān)系等；而會(huì)計(jì)是核算與監(jiān)督，即“確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告”，其工作要求正如《會(huì)計(jì)法》第一條上指出的：“加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，開展會(huì)計(jì)核算?！弊鳛閮?nèi)部管理制度，財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度也是既密切聯(lián)系，又各不相同。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，往往實(shí)行的是“大財(cái)務(wù)，小會(huì)計(jì)”，即先有財(cái)務(wù)制度，后有會(huì)計(jì)制度。對(duì)許多概念、名稱、范圍的確定與劃分，都是由會(huì)計(jì)制度跟著財(cái)務(wù)制度走的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)逐漸分離，許多原來屬于財(cái)務(wù)范疇的內(nèi)容也逐步回歸到會(huì)計(jì)的范疇內(nèi)了，如“確認(rèn)”問題。對(duì)許多會(huì)計(jì)要素的概念、范圍的確認(rèn)與劃分，也是先由會(huì)計(jì)制度提出后，再由財(cái)務(wù)制度隨之而行。兩個(gè)制度中對(duì)許多內(nèi)容可以由重疊表述，但并不等于會(huì)計(jì)制度就可以代替財(cái)務(wù)制度了。而內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度在企業(yè)中仍同樣重要，不可替代。它們必然成為企業(yè)財(cái)會(huì)工作的兩大翅膀，缺一不可，互相緊密相連，相得益彰。因此，企業(yè)在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的同時(shí)，必須認(rèn)真制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度并認(rèn)真實(shí)施，不得隨意輕視或否定。3、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度要全面、系統(tǒng)、完整。企業(yè)在成立注冊(cè)時(shí)，一般都定有諸多基本制度并要向有關(guān)行政主管部門進(jìn)行登記備案。這些基本制度中往往已包含有部分有關(guān)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。為此，企業(yè)的一些領(lǐng)導(dǎo)就認(rèn)為企業(yè)已經(jīng)有了財(cái)務(wù)管理制度，再?zèng)]有必要去制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度了。這種認(rèn)識(shí)也是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的誤解。如果不及時(shí)糾正，必然會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立與完善。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度包括的內(nèi)容很廣泛，主要包括企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的確定與劃分，各種資金的管理以及資產(chǎn)、成本與費(fèi)用、銷售、債權(quán)和債務(wù)、利潤(rùn)的管理；還包括融資、投資、在建工程的管理等，對(duì)于有的企業(yè)還應(yīng)有特殊的內(nèi)容和特殊項(xiàng)目的管理，如上市公司中要涉及董事會(huì)、股東大會(huì)關(guān)于財(cái)務(wù)管理的職權(quán)，在農(nóng)業(yè)企業(yè)中的對(duì)家庭農(nóng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)管理，等等。因此，在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，一定要全面、系統(tǒng)、完整，要包括企業(yè)內(nèi)部的涉及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的每個(gè)部門、每個(gè)形態(tài)、每個(gè)環(huán)節(jié)。4、不斷完善和及時(shí)修訂財(cái)務(wù)制度。一個(gè)好的制度，要經(jīng)過多次反復(fù)才能基本完成。同時(shí)，它必須在實(shí)踐中得到驗(yàn)證。社會(huì)的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷發(fā)展和變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和管理要求也在不斷發(fā)展、不斷完善，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要不斷滿足國(guó)家財(cái)經(jīng)政策的要求和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。因此，企業(yè)要不斷修改、補(bǔ)充財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)還要在制度制定時(shí)留有適當(dāng)“接口”，以滿足修改補(bǔ)充的需要。5、對(duì)財(cái)務(wù)制度要結(jié)合整改，認(rèn)真落實(shí)。在制度完成之后，就要認(rèn)真抓緊落實(shí)。必要時(shí)要對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)制度條文，切實(shí)貫徹落實(shí)。任何一個(gè)好的制度，既要結(jié)合實(shí)際，又要認(rèn)真落實(shí)。不能認(rèn)真落實(shí)的制度，制定得再好也是沒用的。只要領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定和實(shí)施工作，企業(yè)上下一條心，大家都來為提高企業(yè)的管理水平做出努力，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)工作一定能實(shí)現(xiàn)。四、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)及原則（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所要達(dá)到的預(yù)期目的，它對(duì)于整個(gè)設(shè)計(jì)工作具有導(dǎo)向作用。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)受制于內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)。從實(shí)質(zhì)上看，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主觀愿望與客觀規(guī)律、內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實(shí)與未來、管理者與所有者和債權(quán)人、內(nèi)部各部門之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結(jié)果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的一般目標(biāo)可簡(jiǎn)單歸結(jié)為：設(shè)計(jì)適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，用以規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本建設(shè)，其質(zhì)量直接影響財(cái)務(wù)功能的發(fā)揮，因此在設(shè)計(jì)時(shí)，必須以一定的原則做指導(dǎo)。1、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)規(guī)律相結(jié)合的原則。一方面財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，它管理的各個(gè)方面是有機(jī)聯(lián)系、共同制約和共同影響的，其對(duì)象具有系統(tǒng)性的特征；另一方面財(cái)務(wù)管理要受到客觀條件和客觀規(guī)律的制約。因此，財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)注意財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性和規(guī)律性，用系統(tǒng)的觀點(diǎn)來考察財(cái)務(wù)活動(dòng)，是財(cái)務(wù)制度體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理者的意志、愿望、目的和動(dòng)機(jī)，并與特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件有機(jī)結(jié)合，使財(cái)務(wù)管理者能充分認(rèn)識(shí)、掌握財(cái)務(wù)規(guī)律。2、適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)和要求的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)既要遵循國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，使其具有較強(qiáng)的可操作性。特別是國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在其財(cái)務(wù)制度中具體化，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組成形式等方面的實(shí)際情況做出具體規(guī)定。應(yīng)特別指出的是，在設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度時(shí)，切記照抄照搬。由于各企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程和管理要求等方面存在差異，各企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不能通用，只能借鑒吸收而不能簡(jiǎn)單模仿。如果不注意這一點(diǎn)，設(shè)計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度必然適應(yīng)性弱、指導(dǎo)性差，甚至?xí)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)工作人員引入歧途，導(dǎo)致事倍功半。3、權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及面寬，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響大，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)組織得是否合理，財(cái)務(wù)關(guān)系處理得是否得當(dāng)，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理權(quán)、責(zé)、利的結(jié)合，即首先要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限劃分、并按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)責(zé)任的情況給予應(yīng)有的物質(zhì)利益。4、原則性與靈活性相結(jié)合的原則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家為了確保整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、高速、協(xié)調(diào)發(fā)展，并為每個(gè)企業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)造良好、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，必須制定相應(yīng)的宏觀財(cái)經(jīng)法規(guī)政策。這些財(cái)經(jīng)法規(guī)政策，既體現(xiàn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，又反映了宏觀上對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理的要求。置身于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之中的企業(yè)管理，屬于宏觀管理調(diào)控的微觀管理，而作為企業(yè)管理重要組成部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，理所當(dāng)然地要在國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的指導(dǎo)下進(jìn)行。因此，國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策是企業(yè)必須遵守的原則和規(guī)定，也是企業(yè)制定財(cái)務(wù)制度的制約和導(dǎo)向因素之一，所以企業(yè)在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)必須堅(jiān)持其原則性。但企業(yè)人、財(cái)、物、信息各因素，供、產(chǎn)、銷各過程，籌資、投資、用資、收回與分配資金各環(huán)節(jié)，交錯(cuò)形成多個(gè)變量，綜合發(fā)揮作用，因此財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)要根據(jù)其目標(biāo)、任務(wù)、理財(cái)環(huán)境、人員素質(zhì)的高低等因素的變動(dòng)而具有靈活性。5、穩(wěn)定性和變動(dòng)性相結(jié)合的原則。一般來說，制度要具有穩(wěn)定性和連續(xù)性，不能朝令夕改。但它有一個(gè)更重要更突出的特征就是要由實(shí)踐來檢驗(yàn)，凡被實(shí)踐證明正確的，就必須堅(jiān)持，就具有穩(wěn)定性和連續(xù)性；凡被實(shí)踐證明不能實(shí)施的，就必須修訂甚至摒棄，不能籠統(tǒng)的看待穩(wěn)定性和連續(xù)性。6、效益性原則。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目的就是規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但不能因規(guī)范財(cái)務(wù)行為就不講運(yùn)行質(zhì)量和工作效率，而應(yīng)該滿足財(cái)務(wù)管理要求的前提條件下使財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)更簡(jiǎn)潔明了，更具有操作性。為此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)要考慮其設(shè)計(jì)和運(yùn)行成本與效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳結(jié)合。為了提高運(yùn)行效率，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度時(shí)，要考慮現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的方法和手段，以節(jié)約運(yùn)行成本，取得更佳的效益。五、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)篇三：集體資產(chǎn)管理制度集體資產(chǎn)管理制度1、抓好農(nóng)村集體資產(chǎn)（含林木、土地、水面、建筑屋、設(shè)備、家具用具）產(chǎn)權(quán)管理，做好資產(chǎn)的估價(jià)與價(jià)值重估以及界定所有權(quán)工作，摸清“家底”。建立農(nóng)村集體資產(chǎn)管理檔案，建立健全產(chǎn)權(quán)登記和產(chǎn)權(quán)變更審核制度、臺(tái)帳制度。2、財(cái)務(wù)人員要建立財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳，并按規(guī)定進(jìn)行核算，每年至少進(jìn)行一次清理盤點(diǎn)，并按規(guī)定程序處理盈虧，保證賬實(shí)相符。3、加強(qiáng)管理，對(duì)集體財(cái)產(chǎn)物資實(shí)行專人專管，確保集體財(cái)產(chǎn)保值增值。4、加強(qiáng)集體資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、承包、入股等要實(shí)行民主決策，公開招投標(biāo)，簽訂合同，強(qiáng)化兌現(xiàn)。財(cái)務(wù)公開制度1、財(cái)務(wù)公開形式。財(cái)務(wù)公開在群眾集中聚居地帶、群眾方便閱讀的地方設(shè)置公開欄，堅(jiān)持每季公開一次。凡涉及村民切身利益的事項(xiàng)及村級(jí)財(cái)務(wù)公開制度重大事項(xiàng)都必須向村民公開。對(duì)于村民反映強(qiáng)烈、迫切要求公布的專項(xiàng)財(cái)務(wù)帳目或事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)單獨(dú)公開，不受公布次數(shù)限制，公布內(nèi)容必須逐項(xiàng)逐筆，重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)及時(shí)逐項(xiàng)逐筆公開。①村級(jí)財(cái)務(wù)收支情況，村集體債權(quán)債務(wù)情況。②稅費(fèi)改革政策，村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞情況。③各項(xiàng)惠農(nóng)補(bǔ)貼、退耕還林款物兌現(xiàn)，以及國(guó)家其他補(bǔ)貼農(nóng)民、資助村集體政策的落實(shí)情況。④優(yōu)撫、救災(zāi)救濟(jì)款物的發(fā)放及低保對(duì)象上報(bào)或取消情況。⑤村干部年度工作目標(biāo)執(zhí)行和村干部報(bào)酬情況。⑥其他需要公開的重要事項(xiàng)。3、公開墻由各村報(bào)帳員管理，嚴(yán)禁隨意亂涂亂畫，保持公開內(nèi)容的有效保存時(shí)間。財(cái)務(wù)公開欄或公開墻旁邊要設(shè)置意見箱，鑰匙由民主理財(cái)小組組長(zhǎng)保管，每月開啟一次，收集到的意見或建議要及時(shí)反饋給村兩委（村支委和村民委員會(huì)），村兩委要及時(shí)妥善處理和解決群眾提出的問題。4、財(cái)務(wù)公開后接受群眾監(jiān)督，民主理財(cái)小組收集意見，中心進(jìn)行核實(shí)審計(jì)，及時(shí)核對(duì)調(diào)整，并向群眾反饋處理意見和結(jié)果，一時(shí)難以解決暫時(shí)作出解釋。不得對(duì)提出和反映問題的群眾進(jìn)行壓制或打擊報(bào)復(fù)。5、明確財(cái)務(wù)公開職責(zé)。無正當(dāng)理由，村報(bào)賬員連續(xù)兩次公開或公開內(nèi)容虛假不全對(duì)責(zé)任人給予批評(píng)教育并給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰。財(cái)務(wù)管理制度1、村級(jí)財(cái)務(wù)按照區(qū)政府有關(guān)文件實(shí)行委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心代管方式。村級(jí)在資金收支報(bào)賬時(shí)，必須按規(guī)定程序通過民主理財(cái)小組審核簽章村分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可方能入賬，實(shí)行民主監(jiān)督管理。所有村民小組一律實(shí)行“組賬村管”。2、村報(bào)賬員的職責(zé)：①按財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，設(shè)置賬薄，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，做到結(jié)