聯(lián)合納稅信用等級評價常見問題解答課件

2017年聯(lián)合信用評價培訓(xùn)常見問題解答2017年常見問題解答1稽查評估稅款和占應(yīng)納稅額的比例是怎么確定的？

評估、大企業(yè)審計、稽查查補稅款的入庫稅額，按在評價年度內(nèi)的入庫稅款作為分子，以入庫稅款所屬年度國、地稅所有稅種的應(yīng)納稅額為分母，計算查補稅款額度和所占比例。

常見問題解答1稽查評估稅款和占應(yīng)納稅額的比例是怎么確定的？常見問題解答2自查補充申報會被扣分嗎？

納稅人自查或評估后補充申報的，不屬于“010101

未按規(guī)定期限納稅申報”、“010102未按規(guī)定期限代扣代繳”的行為，不會扣分。

上述兩個指標只是針對逾期（超過規(guī)定的申報期限）申報或逾期仍未申報的行為扣分。

常見問題解答2自查補充申報會被扣分嗎？納稅人自查或評常見問題解答3自查補稅或評估補稅會被扣分嗎？納稅人自查補稅，或是納稅人因被評估補稅，是否扣分要根據(jù)實際情況判斷：

1、納稅人在征期內(nèi)已經(jīng)申報并繳納了稅款，在征期后發(fā)現(xiàn)計算錯誤等原因又補充申報、補交稅款的，不會扣分。（免責）

此種情況涉及的指標為：“020101未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應(yīng)納稅(費)款”、“020301已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的”

上述兩個指標的扣分行為是指：納稅人在征期內(nèi)申報了稅款，但未按規(guī)定期限（稅款限繳期限）繳納稅款的行為。

2、納稅人因被評估后，補充申報并繳納稅款的，020101、020301兩個指標不會扣分，但因有評估稅款入庫，會根據(jù)評估稅款入庫額度和所占應(yīng)納稅款比例情況，050101、050102、050103、050104（如050101納稅評估補稅金額1萬元以上且占當年應(yīng)納稅額不滿1%，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的）四個納稅評估信息指標之一會有扣分。常見問題解答3自查補稅或評估補稅會被扣分嗎？納稅人自常見問題解答4如果納稅人有稽查查補稅款，會影響幾個年度的評價結(jié)果？

如果納稅人有稽查查補稅款，根據(jù)稽查查補稅款額度和所占應(yīng)納稅額的比例，有可能會影響兩年的評價結(jié)果。涉及的指標為“060201存在偷稅行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占當年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，已繳納稅款、滯納金和罰款的”。

這一指標也是動態(tài)調(diào)整指標，會動態(tài)調(diào)整查補稅款所屬年度的評價級別。

舉例：

甲納稅人2014年信用評價級別為B。在2016年5月份接受稽查，入庫查補稅款210萬元，該筆稅款的稅款所屬期為2014年5-8月份。該納稅人2014年全年應(yīng)納稅額（國地稅合計1800萬元，含該筆查補稅款），則查補稅款占全年應(yīng)納稅額的比例為11.67%。

1、動態(tài)調(diào)整2014年評價級別：因為該稽查查補稅款滿足060201指標的條件，在2016年動態(tài)調(diào)整2014年的評價級別為D（由B調(diào)整為D）。

2、在2017年進行2016年度的信用評價時，因該筆稽查查補稅款滿足060201指標的條件，則該指標會扣分，直接評為D級。（從這個角度理解，可以認為影響了2014年（動態(tài)D）和2016年（直接判D）兩年的評價結(jié)果）常見問題解答4如果納稅人有稽查查補稅款，會影響幾個年度的評價常見問題解答5未按規(guī)定期限申報是怎么判斷的？

“010101未按規(guī)定期限納稅申報”、“010102未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算）”兩個指標是根據(jù)《應(yīng)申報統(tǒng)計》表計算的，不是根據(jù)違法違章手段。

這兩個指標應(yīng)用時要注意以下幾點：

1、如果因“金三”在年度中間上線，則《應(yīng)申報統(tǒng)計表》的數(shù)據(jù)可能是不完整的，會影響這兩個指標的評級。如：2016年7月8日上線“金三”，則在《應(yīng)申報統(tǒng)計表》可能沒有2016年1-6月份的相關(guān)信息。需要在指標確認環(huán)節(jié)手工調(diào)整數(shù)據(jù)缺失月份信息（調(diào)整扣分分值）

2、非正常戶在非正常戶認定期間沒有申報，在非正常戶解除后補充申報的也視同未按期申報。常見問題解答5未按規(guī)定期限申報是怎么判斷的？“0101常見問題解答6未按規(guī)定期限繳庫是怎么判斷的？

未按規(guī)定期限繳納稅款，是根據(jù)“金三”核心征管中的《應(yīng)繳稅費》、《繳款書》等數(shù)據(jù)表，以及應(yīng)征處理日期（上解日期、抵繳日期、完稅證的開票日期等）與繳款期限比較判斷的。如果應(yīng)征處理日期＞繳款期限，則判斷為“未按規(guī)定期限繳納”。

適用于020101、020201、020202、020301、050107、050207、100104指標常見問題解答6未按規(guī)定期限繳庫是怎么判斷的？未按規(guī)定常見問題解答7對于納稅人有兼營業(yè)務(wù)的，連續(xù)三個月或累計六個月零申報是怎么確定的？

在營改增前，納稅人有主營應(yīng)繳納增值稅的業(yè)務(wù)、兼營應(yīng)納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，或主營應(yīng)納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)、兼營應(yīng)繳納增值稅的業(yè)務(wù)的情況，納稅人同時在國稅、地稅分別進行增值稅、營業(yè)稅稅種登記，但兼營業(yè)務(wù)有可能不是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，會發(fā)生連續(xù)三個月或累計六個月零申報的情形。

針對這種情況，系統(tǒng)無法判斷增值稅、營業(yè)稅哪個是納稅人主營業(yè)務(wù)、哪個是納稅人的兼營業(yè)務(wù)，兼營業(yè)務(wù)是否會經(jīng)常發(fā)生，所以系統(tǒng)按該指標的判斷計算規(guī)則，分別對增值稅、營業(yè)稅連續(xù)三個月或累計六個月零申報情形扣分（但國地稅不會重復(fù)扣分），所以如果是因納稅人兼營業(yè)務(wù)連續(xù)三個月或累計六個月零申報的，可以在指標確認環(huán)節(jié)調(diào)整置為無效。常見問題解答7對于納稅人有兼營業(yè)務(wù)的，連續(xù)三個月或累計六個月常見問題解答8所得稅核定征收、非獨立核算是怎么確定的？

納稅人是否適用總局信用管理辦法（是否納入評價范圍）中的所得稅核定征收、非獨立核算，是根據(jù)納稅人評價年度末的基本信息確定的，既：只要納稅人評價年度末（按評價年度年末最后一天的狀態(tài)確定）所得稅是非核定征收、且獨立核算，則該納稅人納入評價范圍；否則，不納入評價范圍。

如果納稅人評價年度中，所得稅核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，或非獨立核算轉(zhuǎn)為獨立核算的，該納稅人會納入評價范圍，并且全年的相關(guān)涉稅信息會納入相關(guān)評價指標。

例：

某納稅人2016年1-6月份所得稅核定征收，2016年7月份轉(zhuǎn)為查賬征收，該納稅人在2016評價年度納入評價范圍，且2016年1-6月份的相關(guān)涉稅信息會參與評價指標計算。常見問題解答8納稅人是否適用總局信用管理辦法（是否納常見問題解答9為什么有的指標置為無效后分值沒有變化？

有些指標是按次扣分的，但如何計算“次”，不同的指標有不同的規(guī)則。在以下兩種情況下，修改指標明細中的內(nèi)容，可能不會影響指標分值的變化：第一種情況：

（稅種不同或期限不同即扣分）

有的指標是按稅種按次扣分的，既：同一個稅種在同一個期限（申報期限或繳款期限）只扣一次分，不同的稅種在同一的期限、或同一稅種在不同的期限會扣多次分。例1（屬于同一稅種在同一個期限）

對于“010101未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）”指標，某一納稅人在2016年7月18日申報了6個土地增值稅申報（按項目申報，系統(tǒng)中會按項目存儲6條記錄），該稅種的申報期限為2016年7月15日，則系統(tǒng)只按一次扣分，但明細會顯示6條申報記錄的明細，此時，如果只作廢其中的3條，實際上還至少有一條有效（該例子中3條仍有效）的記錄，所以扣分值不會變化，仍會扣分。例2（屬于不同稅種在統(tǒng)一的期限）

某一納稅人在2016年7月18日申報了土地增值稅、房產(chǎn)稅，兩個稅種的申報期限均為2016年7月15日，則會按兩個稅種扣兩次分。

1.1.1.1

不分稅種但按次扣分

常見問題解答9

有些指標是按次扣分的，但如何計算“常見問題解答10為什么有的指標置為無效后分值沒有變化？第二種情況（簡單理解：扣分只與期限有關(guān)，涉及幾個期限扣幾次分）有的指標是不分稅種按次扣分的，既：在同一個限定期限內(nèi)違反法規(guī)規(guī)定的，只扣一次分；不同限定期限內(nèi)違反法規(guī)規(guī)定的，系統(tǒng)會扣多次分。例3（同一期限，只扣一次分）

對于“020101未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應(yīng)納稅(費)款（按次計算）”，某納稅人在2016年7月18日繳納了土地增值稅（6筆）、房產(chǎn)稅，兩個稅種的限繳期限均為2016年7月15日，則只扣一次分。明細會顯示7條記錄（6條土地增值稅繳稅記錄，1條房產(chǎn)稅繳稅記錄），如果只作廢其中一條記錄，但系統(tǒng)中至少仍有一條有效記錄，仍會扣分（扣分值不變）。例4（涉及兩個期限，扣兩次分）

對于“020101未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應(yīng)納稅(費)款（按次計算）”，某納稅人在2016年7月18日繳納了土地增值稅（6筆），該土地增值稅的限繳期限為2016年7月15日；2016年7月21日繳納了房產(chǎn)稅，該房產(chǎn)稅稅的限繳期限為2016年7月20日。則系統(tǒng)會扣兩次分。

常見問題解答10第二種情況（簡單理解：扣分只與期限有關(guān)，涉及常見問題解答11人工細分指標細分錯了怎么處理？分以下幾種情況處理：

1、人工細分指標如果在評價確認環(huán)節(jié)細分錯了，在正式提交審核前，可以重新細分；

2、

人工細分指標如果細分錯了，已經(jīng)提交審核，在審核確認前，可以通知審核部門（上級部門）審核不通過，退回后重新在確認環(huán)節(jié)修改。

3、如果已經(jīng)審核通過，但還沒有發(fā)布，可以依職權(quán)發(fā)起復(fù)評后，在復(fù)評環(huán)節(jié)修改。

以上操作辦法不僅僅適用于人工細分指標，也同樣適用于其他指標確認錯誤的情形。

常見問題解答11分以下幾種情況處理：

常見問題解答12為什么有的企業(yè)登記不滿一年也參與本期評價了？“0201

納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的”指標影響是否參與本期評價。如果納稅人稅務(wù)登記時間不滿一個年度，但參與了本期評價，則有可能是以下幾個原因：

1、同一納稅人在國、地稅辦理稅務(wù)登記均不滿一年的，才符合該指標的要求，只要有一方稅務(wù)登記滿一年的，則該納稅人在國、地稅均有可能參與評價（沒有其他不參評原因）。2、雖然該納稅人在國、地稅登記均不滿一年，但該納稅人的法人代表屬于其他非正常戶或上年為D級的納稅人的直接責任人，那么該戶企業(yè)雖納入信用管理時間不滿一年，也要參與評價，且直接判為D級。

3、在評價工作中由不參評強制轉(zhuǎn)為了參評。（需國地稅同時認可，并要求說明理由）常見問題解答12“0201

納入納稅信用管理時間不滿一個評價常見問題解答13為什么本局有扣分，聯(lián)合評價后反而不扣分了？在單方評價時，有些指標會根據(jù)本局的相關(guān)涉稅信息扣分。但在國地稅聯(lián)合評價后，這些指標會根據(jù)雙方同一指標的扣分情形，判斷此項業(yè)務(wù)是否符合信用指標的扣分本義。如果只有一方扣分，而另一方?jīng)]有扣分，則系統(tǒng)會自動去掉扣分情形，變?yōu)椴豢鄯?。也就是說：有的指標雖然本局評價時有效，但這種“有效”僅是針對本局的相關(guān)信息有效，在國、地稅聯(lián)合評價時，系統(tǒng)會根據(jù)指標的業(yè)務(wù)含義，對指標在是否有效進行重新判斷、識別，個別指標會從有效狀態(tài)轉(zhuǎn)為無效狀態(tài)（既：單方扣分，聯(lián)合評價不扣分）。這些指標包括：

1、“010105

自納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報之日起不足3年的”，不能評為A。如果納稅人在一方有稅申報不足三年，而在另一方稅局有稅申報超過三年，則該納稅人生產(chǎn)經(jīng)營滿足三年以上的條件，該指標不起作用。

2、“100202

非經(jīng)常性指標缺失”，雙方均不存在非經(jīng)常性指標的，起評分90分。只要有一方存在非經(jīng)常性指標，則納稅人就不符合非經(jīng)常性指標缺失的條件，雙方起評分均為100分；常見問題解答13在單方評價時，有些指標會根據(jù)本局的相常見問題解答14本局評價了，為什么沒有聯(lián)合評價結(jié)果？對某一納稅人，經(jīng)過評價確認、審核后，進行國地稅聯(lián)合評價，但沒有計算出聯(lián)合評價結(jié)果（查詢聯(lián)合評價結(jié)果欄為空），發(fā)生此種情形一般是因為以下原因：

1、前期國地稅比對不成功，該納稅人屬于本期不予評價狀態(tài)。稅務(wù)人員強制轉(zhuǎn)為參評后，在國地稅聯(lián)合評價時仍不能找到對方匹配信息（只有單方信息），不會計算聯(lián)合評價結(jié)果；

2、前期國地稅比對成功，但雙方均屬于不納入范圍或本期不予評價范圍。在開始評價后，一方稅務(wù)局強制將該納稅人轉(zhuǎn)為參評，但對方?jīng)]有做相應(yīng)的操作（對方?jīng)]有轉(zhuǎn)為參評），導(dǎo)致在國地稅聯(lián)合評價時不能找到對方匹配信息（只有單方信息），不會計算聯(lián)合評價結(jié)果；

3、前期國地稅比對成功，也都屬于參評范圍，但在評價過程中，對方局將該納稅人轉(zhuǎn)為不參評，但本方稅局沒有做相應(yīng)操作（沒有轉(zhuǎn)為不參評），導(dǎo)致在國地稅聯(lián)合評價時不能找到對方匹配信息（只有單方信息），不會計算聯(lián)合評價結(jié)果；

沒有聯(lián)合評價結(jié)果的納稅人不能進行信用等級發(fā)布。常見問題解答14對某一納稅人，經(jīng)過評價確認、審核后，常見問題解答15系統(tǒng)中有哪些最高評級限制的指標？最高為B級指標（不能評為A級）指標。包括以下指標：

010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報的；010105自納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報之日起不足3年的；040204不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的；100102D級評價第三年不能評為A（公告2014年第40號第三十二條第七款）；100103關(guān)聯(lián)D第二年度重新評價但不能評為A級。常見問題解答15最高為B級指標（不能評為A級）指常見問題解答16系統(tǒng)中有哪些最高評級限制的指標？直接評為D級指標：

010401——010413相關(guān)稅種優(yōu)惠申報材料虛假；030110虛開增值稅專用發(fā)票或非善意接收虛開增值稅專用發(fā)票的；15030111非法代開發(fā)票的16030112私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；17030113轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；18030114知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)模?9030115違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定或者違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；20040103有非正常戶記錄的納稅人；21040104非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶；22040105D級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶；23050107納稅評估信息_在規(guī)定期限內(nèi)未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款；24050207大企業(yè)稅務(wù)審計信息_在規(guī)定期限內(nèi)未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款；25060101存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，構(gòu)成犯罪的；26060102騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；27060103以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；28060201存在偷稅行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占當年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，已繳納稅款、滯納金和罰款的；29060202存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，未構(gòu)成犯罪，已繳納稅款、滯納金和罰款的；30100201被列入“黑名單”（一般指重大稅收違法案件，具體標準詳見國家稅務(wù)總局公告2016年第24號）；31100101D級評價保留兩年（公告2014年第40號第三十二條第七款）；32100104在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的（稽查）常見問題解答16直接評為D級指標：常見問題解答17信用等級發(fā)布的條件是什么？信用等級發(fā)布的前提條件是：

1、納稅人有聯(lián)合評價結(jié)果；

2、發(fā)布時納稅人沒有注銷，或不是非正常戶的；常見問題解答17信用等級發(fā)布的前提條件是：常見問題解答18評價結(jié)果為什么會出現(xiàn)負分？

本系統(tǒng)是采用起評分（起評分100分或90分），減去各指標扣分后的差作為評價分值，并結(jié)合部分指標的最高評價級別限制來最終確定評價級別的。其中：起評分為國、地稅聯(lián)合后的起評分，均為100分或90分；各指標扣分為國、地稅各指標扣分相加。

如果國、地稅各指標扣分之和大于起評分，就會出現(xiàn)評價結(jié)果分值為負的情況。常見問題解答18本系統(tǒng)是采用起評分（起評分100分或常見問題解答19040204不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的

自愿選擇為小規(guī)模納稅人的不受此指標限制，系統(tǒng)會自動判斷，如果出現(xiàn)系統(tǒng)錯誤的情況，請予以人工調(diào)整。

常見問題解答19自愿選擇為小規(guī)模納稅人的不受此指標限常見問題解答20請問國地稅在做完聯(lián)合評價之后，查詢的時候能看出扣分指標是國稅還是地稅扣嗎？

聯(lián)評之后查看扣分明細時，會顯示是本局扣分還是其他局扣分，除了重復(fù)戶的情況，其他局就是指對方局

常見問題解答20聯(lián)評之后查看扣分明細時，會顯示是本局常見問題解答21都屬于企業(yè)，只是雙方登記不一致，比如一方是私營有限責任公司，一方是其他有限責任公司，這樣的也不參評嗎？

登記注冊類型雙方都是企業(yè)類的，就參評；只要有一方不是企業(yè)的，雙方均不參評。常見問題解答21登記注冊類型雙方都是企業(yè)類的，就參評常見問題解答22如果企業(yè)在國稅申報企業(yè)所得稅，不在地稅申報，地稅取不到主營業(yè)務(wù)收入將其排除出參評范圍，會導(dǎo)致在國稅申報企業(yè)所得稅的企業(yè)最終無法參評嗎？還是只要在國地稅一方參評了就可以？

比對的時候會進行相關(guān)信息的交換，決定參評名單的時候是使用了“國地”的合計，國地稅有一方有主營業(yè)務(wù)收入即可，該戶在國地稅都會參評常見問題解答22比對的時候會進行相關(guān)信息的交換，決定常見問題解答23金三的信用評價系統(tǒng)采用“起評分—國地稅綜合扣分=最后得分”的方式，并結(jié)合部分指標的最高限制級別確定評級的。基本的原則是：

（1）可以重復(fù)扣分的指標，國、地稅聯(lián)合評價后扣分值相加；（2）不重復(fù)扣分的指標，國地稅聯(lián)合評價后只扣一次分；（3）個別指標只有雙方均扣分時，才扣分，否則不扣分（010105自納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報之日起不足3年的；100202非經(jīng)常性指標缺失）（4）“最后得分”應(yīng)分段評定的級別，與部分最高限制級別的指標比較從低不從高。如：最