銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

銷售與收款循環(huán)的審計(jì)銷售與收款循環(huán)是由同客戶交換商品或勞務(wù)，以及收到現(xiàn)金收入等有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)組成的。在賒銷方式下.銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單，批準(zhǔn)賒銷信用，發(fā)送貨物，開具銷售發(fā)票，記錄銷售與收款業(yè)務(wù)，定期對(duì)賬和收回賬款，審批銷售退回與折讓，審批壞賬的注銷等。訂貨（訂貨單）一＞銷售單（銷售單）--＞批準(zhǔn)賒銷一＞發(fā)貨一＞裝運(yùn)（提貨單）--＞開票（銷售發(fā)票）--＞記帳。銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程圖：生產(chǎn)部門門門制定

銷售計(jì)劃—編制銷售單—批準(zhǔn)賒銷接受顧客訂單記錄銷售開具按銷售單按銷售O賬單裝運(yùn)生產(chǎn)部門門門制定

銷售計(jì)劃—編制銷售單—批準(zhǔn)賒銷接受顧客訂單記錄銷售開具按銷售單按銷售O賬單裝運(yùn)單發(fā)貨門門典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單，銷貨發(fā)票，產(chǎn)品價(jià)目表，貸項(xiàng)通知單，主營(yíng)業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶對(duì)賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬，收款憑證，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。建立明確的職責(zé)分工：(1)批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立。防止信用風(fēng)險(xiǎn)：(2)批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨(dú)立：發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立：收取貨款與營(yíng)業(yè)收人、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立：批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立：批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立；編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立：執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立。在現(xiàn)銷方式下，可以省略賒銷信用的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，其他各環(huán)節(jié)與賒銷方式相似。應(yīng)注意現(xiàn)金收取環(huán)節(jié)的控制，收到現(xiàn)金應(yīng)立即填制有關(guān)責(zé)任憑證，收取現(xiàn)金的職責(zé)與記賬職責(zé)分離。銷售與收款循環(huán)的審計(jì)步驟：識(shí)別被審計(jì)單位影響銷售與收款循環(huán)相關(guān)賬戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)確定受銷售與收款循環(huán)影響的賬戶的可容忍的誤差評(píng)估受銷售與收款循環(huán)影響的賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及該循環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試和交易類別的實(shí)質(zhì)性程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行銷售與收款循環(huán)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序各交易循環(huán)之燈打流折接糸銷售部信用部門庫(kù)靂財(cái)勢(shì)部合同顧客訂單商品價(jià)目表銷售單（日期、經(jīng)辦人、連續(xù)編號(hào)筆稱、數(shù)量、金頷）經(jīng)批準(zhǔn)出庫(kù)單（數(shù)壘、日期、連續(xù)編號(hào)、収活簽宇）、庫(kù)房賬（數(shù)量）開