信貸人員財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)材料

-1-財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)2021.06.22-2-了解財(cái)務(wù)報(bào)表常用財(cái)務(wù)目的分析財(cái)務(wù)分析本卷須知目錄-3-財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益財(cái)務(wù)情況運(yùn)營(yíng)成果現(xiàn)金流量收入本錢費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出-4-資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)經(jīng)過利潤(rùn)分配構(gòu)成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出運(yùn)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系-5-財(cái)務(wù)報(bào)表概述了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可以協(xié)助企業(yè)運(yùn)營(yíng)者了解企業(yè)以前、如今和未來的開展情況準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去處理企業(yè)所面臨的難題預(yù)測(cè)運(yùn)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來何種財(cái)務(wù)上的影響-6-財(cái)務(wù)報(bào)表概述了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表提高我們營(yíng)銷及識(shí)別才干對(duì)于原財(cái)務(wù)情況良好企業(yè)，但由于會(huì)計(jì)核算的失誤，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)目的不符合我社貸款要求的，應(yīng)利用我們專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，提早進(jìn)展修正，以便于在報(bào)表或貸前調(diào)查真實(shí)反映其財(cái)務(wù)情況，躲避貸款合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。-7-財(cái)務(wù)報(bào)表概述了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表提高我們營(yíng)銷及識(shí)別才干對(duì)于財(cái)務(wù)情況較差企業(yè)，但企圖經(jīng)過會(huì)計(jì)調(diào)整，令財(cái)務(wù)目的反映不實(shí)的，應(yīng)利用我們專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，提早進(jìn)展修正，以便于在報(bào)表或貸前調(diào)查真實(shí)反映其財(cái)務(wù)情況，提早采取措施，降低我社運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。-8-資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債一切者權(quán)益〔凈資產(chǎn)〕資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造資產(chǎn)債務(wù)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資-9-資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債一切者權(quán)益〔凈資產(chǎn)〕資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造資產(chǎn)債務(wù)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資金的占用資金的來源-10-資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付帳款

應(yīng)收股利

預(yù)收帳款

應(yīng)收利息

其他應(yīng)付款

應(yīng)收帳款

應(yīng)付工資

預(yù)付帳款

應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)付股利

其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅金

存貨

其他未交款

待攤費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資

預(yù)計(jì)負(fù)債

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其他流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期股權(quán)投資

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

長(zhǎng)期債權(quán)投資

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期投資合計(jì)

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)原價(jià)

長(zhǎng)期應(yīng)付款

累計(jì)折舊

專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)凈值

其他長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)

工程物資

遞延稅款貸項(xiàng)

在建工程

負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)清理

少數(shù)股東權(quán)益

固定資產(chǎn)合計(jì)

實(shí)收資本

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

已歸還投資

無形資產(chǎn)

實(shí)收資本凈額

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

資本公積

其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

盈余公積

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)

未分配利潤(rùn)

遞延稅款借項(xiàng)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債及權(quán)益合計(jì)

-11-資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)科目：〔一〕貨幣資金〔二〕應(yīng)收賬款〔三〕其他應(yīng)收款〔四〕存貨-12-資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金1、構(gòu)成：現(xiàn)金+銀行存款；2、時(shí)點(diǎn)余額，可搜集客戶月度對(duì)賬單，核對(duì)，核對(duì)客戶結(jié)算賬戶開立情況；3、奉獻(xiàn)度，一是經(jīng)過賬戶資金發(fā)生額〔對(duì)賬單〕與損益表銷售收入核對(duì)客戶結(jié)算資金回籠情況；二是經(jīng)過調(diào)查賬戶存款日平均由余額，核對(duì)客戶實(shí)踐運(yùn)營(yíng)情況。-13-資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款1、構(gòu)成：企業(yè)出賣產(chǎn)品所換回來的不是現(xiàn)金而賒賬，就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款；2、經(jīng)過核對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬，進(jìn)展賬齡分析后，核實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況。特別報(bào)表中比重較大〔應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)>10%)應(yīng)進(jìn)展重點(diǎn)分析。-14-資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款截止：20年月（最近的主要明細(xì)情況）單位：萬元、％債務(wù)人名稱金額占比帳齡回收風(fēng)險(xiǎn)分析

合計(jì)：

-15-資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)收款1、構(gòu)成：包括備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、押金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、單位之間暫時(shí)周轉(zhuǎn)用暫借款等2、經(jīng)過核對(duì)企業(yè)其他應(yīng)收賬款明細(xì)賬，進(jìn)展賬齡分析后，核實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況。特別報(bào)表中比重較大〔其他應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)>10%)應(yīng)進(jìn)展重點(diǎn)分析。重點(diǎn)核對(duì)股東或關(guān)聯(lián)人抽取企業(yè)資金。-16-資產(chǎn)負(fù)債表存貨1、構(gòu)成：原資料、半廢品、廢品等2、經(jīng)過核對(duì)存貨明細(xì)賬，實(shí)地清點(diǎn)等方式核對(duì)存貨真實(shí)性。特別報(bào)表中比重較大〔存貨/流動(dòng)資產(chǎn)>20%)應(yīng)進(jìn)展重點(diǎn)分析，躲避購(gòu)銷虛偽、本錢虛偽。如用途注明用于購(gòu)資料的流動(dòng)資金貸款，貸款出賬后科目的數(shù)據(jù)反映應(yīng)匹配。-17-資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)資產(chǎn)關(guān)注幾個(gè)科目：〔一〕固定資產(chǎn)〔二〕累計(jì)折舊〔少提折舊虛增利潤(rùn)〕〔三〕固定資產(chǎn)凈額＝固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊〔四〕在建工程關(guān)注：1、固定資產(chǎn)貸款出賬時(shí)，應(yīng)關(guān)注相關(guān)科目匹配。2、企業(yè)運(yùn)營(yíng)屬地為實(shí)踐投資人，但屬權(quán)為個(gè)人，未列入固定資定核算，導(dǎo)致資產(chǎn)擔(dān)任率虛高，應(yīng)對(duì)報(bào)表或調(diào)查報(bào)告修正。-18-資產(chǎn)負(fù)債表短期借款1、構(gòu)成：與之相對(duì)的是長(zhǎng)期借款，向金融機(jī)構(gòu)借入的、還款期限在一年以下〔含一年〕的各種借款。短期借款主要有運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、暫時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款等等。2、經(jīng)過征信報(bào)告核對(duì)該科目真實(shí)性。關(guān)注個(gè)人借款公司運(yùn)用的，有無在報(bào)表反映。3、對(duì)運(yùn)用途與其他科目核算能否匹配，如存貨、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)等-19-資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款1、構(gòu)成：因購(gòu)買資料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于獲得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。2、核對(duì)明細(xì)賬、做好賬齡分析。應(yīng)結(jié)合存貨進(jìn)展分析，躲避同時(shí)虛減存貨與應(yīng)付賬款到達(dá)虛增流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。-20-資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款1、構(gòu)成：企業(yè)在商品買賣業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。2、關(guān)注：一些小微企投資人思索國(guó)家稅收政策，往往將應(yīng)在一切者權(quán)益反映投資款在其他應(yīng)付款反映，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率虛高，應(yīng)在報(bào)表或調(diào)查報(bào)告進(jìn)展調(diào)整。調(diào)整時(shí)，可將這部分金額在“資本公積〞反映。-21-資產(chǎn)負(fù)債表一切者權(quán)益關(guān)注幾個(gè)科目：〔一〕實(shí)收資本注冊(cè)資本，普通與營(yíng)業(yè)執(zhí)照注資本金額一致。〔二〕資本公積指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)富重估增值等緣由所構(gòu)成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)〔三〕未分配利潤(rùn)。本科目為正數(shù)時(shí)，是歷年盈余掛賬，為負(fù)數(shù)時(shí)，是歷年損失掛賬〔變動(dòng)凈利潤(rùn)關(guān)系〕-22-利潤(rùn)表概述利潤(rùn)表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、本錢費(fèi)用和非運(yùn)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)〔或凈虧損〕。利潤(rùn)=收入－本錢費(fèi)用損益表遵照的會(huì)計(jì)等式：-23-損益表內(nèi)容

管理報(bào)告內(nèi)容

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1銷售收入1

減：銷售折扣與折讓

減：銷售折扣與折讓2

減：銷售稅金及附加3

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額2銷售收入凈額4=1-2-3

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

減：可變成本5

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3可變利潤(rùn)6=4-5

減：固定成本7

三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)4毛利潤(rùn)8=6-7

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

減：銷售費(fèi)用9

市場(chǎng)費(fèi)用10

運(yùn)輸裝卸費(fèi)用11

5銷售利潤(rùn)12=8-9-10-11

管理費(fèi)用

減：管理費(fèi)用13

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)14

6經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)15=12-13+14

加：補(bǔ)貼收入

加：補(bǔ)貼收入16

加：投資收益

加：投資收益17

營(yíng)業(yè)外收支

加：營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)18

7息稅前利潤(rùn)19=15+16+17+18

財(cái)務(wù)費(fèi)用

減：財(cái)務(wù)費(fèi)用20

三、利潤(rùn)總額8稅前利潤(rùn)21=19-20

減：所得稅

減：所得稅22

減：少數(shù)股東收益

減：少數(shù)股東收益23

四、凈利潤(rùn)9凈利潤(rùn)24=21-22-23管理報(bào)告內(nèi)容概述-24-企業(yè)利潤(rùn)池收入本錢費(fèi)用假設(shè)收入大于本錢費(fèi)用，就會(huì)構(gòu)成企業(yè)的利潤(rùn)假設(shè)收入小于本錢費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損利潤(rùn)虧損-25-現(xiàn)金流量表概述反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，表達(dá)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過程中以收付實(shí)現(xiàn)制造為記錄原那么現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵照的會(huì)計(jì)等式：-26-總資產(chǎn)100萬元130萬元企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程債務(wù)人40萬元投資人60萬元啤酒存貨100萬元銷售收入150萬元投資借款購(gòu)買銷售利潤(rùn)40萬元扣除采購(gòu)本錢及期間費(fèi)用10萬元分紅10萬元留存收益30萬元本過程是基于流通企業(yè)角度編制-27-了解財(cái)務(wù)報(bào)表常用財(cái)務(wù)目的分析財(cái)務(wù)分析本卷須知目錄-28-常用財(cái)務(wù)目的分析一、資產(chǎn)負(fù)債率二、流動(dòng)比率三、速動(dòng)比率四、營(yíng)運(yùn)資本〔流動(dòng)資本〕-29-財(cái)務(wù)目的分析資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。假設(shè)企業(yè)資金缺乏，依托欠債維持運(yùn)營(yíng)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債才干弱，風(fēng)險(xiǎn)大，運(yùn)營(yíng)者應(yīng)特別關(guān)注。長(zhǎng)期償債才干合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率55%—65%預(yù)警信號(hào)資產(chǎn)負(fù)債率70%以上假設(shè)企業(yè)投資人的實(shí)踐投資款在其他應(yīng)付款反映，或投資人出資的固定資產(chǎn)未列入報(bào)表反映，資產(chǎn)負(fù)債率反映虛高。-30-財(cái)務(wù)目的分析短期償債才干分析包含以下3個(gè)目的：速動(dòng)比率流動(dòng)比率營(yíng)運(yùn)資本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目的之一就是到期償債流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，普通以為流動(dòng)比率為2的時(shí)候，企業(yè)歸還短期債務(wù)的才干比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較平安的；流動(dòng)比率小于1是一個(gè)警告信號(hào)，闡明企業(yè)有能夠無法及時(shí)歸還即將到期的債務(wù)。但是，由于行業(yè)性質(zhì)不同，流動(dòng)比率的實(shí)踐規(guī)范也不同。所以，在分析流動(dòng)比率時(shí)，應(yīng)將其與同行業(yè)平均流動(dòng)比率，本企業(yè)歷史的流動(dòng)比率進(jìn)展比較，才干得出合理的結(jié)論短期償債才干-31-財(cái)務(wù)目的分析短期償債才干分析包含以下3個(gè)目的：速動(dòng)比率流動(dòng)比率營(yíng)運(yùn)資本速動(dòng)比率=〔流動(dòng)資產(chǎn)-存貨〕/流動(dòng)負(fù)債普通以為速動(dòng)比率維持在1：1較為正常，它闡明企業(yè)的每1元流動(dòng)負(fù)債就有1元易于變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)來抵償，短期償債才干有可靠的保證。速動(dòng)比率過低，企業(yè)的短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大，速動(dòng)比率過高，企業(yè)在速動(dòng)資產(chǎn)上占用資金過多，會(huì)添加企業(yè)投資的時(shí)機(jī)本錢。但以上評(píng)判規(guī)范并不是絕對(duì)的。短期償債才干-32-財(cái)務(wù)目的分析短期償債才干分析包含以下3個(gè)目的：速動(dòng)比率流動(dòng)比率營(yíng)運(yùn)資本營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債對(duì)銀行而言，營(yíng)動(dòng)資本代表著一家企業(yè)在歸還短期貸款時(shí)可以依托的緩沖帶。普通來說，營(yíng)運(yùn)資本越多，對(duì)借款人短期和長(zhǎng)期資產(chǎn)的支持越大。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本的持有情況和管理程度直接關(guān)系到企業(yè)的盈利才干和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。短期償債才干-33-實(shí)例分析例子從資產(chǎn)負(fù)債表在反映，A企業(yè)資產(chǎn)總額1000萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)600萬元，負(fù)債總額800萬元，其中流動(dòng)負(fù)債500萬元，經(jīng)我社信貸人員了解，以該企業(yè)投資名義購(gòu)買土地100萬元，實(shí)踐為A企業(yè)一切，資產(chǎn)負(fù)債表未反映該資產(chǎn)，另外該企業(yè)投資人，有投資款100萬元在其他應(yīng)付款中反映.-34-實(shí)例分析例子1、請(qǐng)問A企業(yè)實(shí)踐資產(chǎn)負(fù)債率約是〔〕A、80%B、73%C、70%D、67%2、請(qǐng)問A企業(yè)實(shí)踐流動(dòng)比率約是〔〕A、1.2B、1.5C、2D、2.53、A企業(yè)存貨約250萬元，請(qǐng)問A企業(yè)實(shí)踐速動(dòng)比率是〔〕A、0.83B、0.88C、0.81D、0.54、經(jīng)調(diào)查了解，A企業(yè)應(yīng)收賬款中有50萬元已掛賬2年，請(qǐng)問A企業(yè)實(shí)踐流動(dòng)比率約是〔〕A、1.2B、1.4C、1.5D、1.6

-35-實(shí)例分析例子例如報(bào)表〔培訓(xùn)