稅收征管法與稽查工作規(guī)程參考答案樣本

第六章稅收征管法與稽查工作規(guī)程參照答案一、判斷題1、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽嵭屑殑t》第十五條“納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及變化稅務登記機關，應當在向工商行政管理機關或者其她機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記?！?、【答案】對?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽嵭屑殑t》第十六條“納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其她稅務證件?！?、【答案】對?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谑畻l“各級稅務機關應當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則狀況進行監(jiān)督檢查?！?、【答案】錯。【解析】發(fā)售發(fā)票時不需要回避。《稅收征收管理法》第十二條“稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系，應當回避?！?、【答案】錯?！窘馕觥繌氖律a(chǎn)、經(jīng)營納稅人，而非所有納稅人、扣繳義務人?！抖愂照魇展芾矸ā返谑邨l“從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人應當按照國家關于規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其她金融機構開立基本存款賬戶和其她存款賬戶，并將其所有賬號向稅務機關報告?！?、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返诙邨l經(jīng)核準延期辦理申報、報送，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納稅額或者稅務機關核定稅額預繳稅款，并在核準延期內(nèi)辦理稅款結算。7、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谖迨l“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況，追征期可以延長到五年”。8、【答案】錯。【解析】：《稅收征收管理法》第五十一條“納稅人超過應納稅額繳納稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當及時退還。”9、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇盏怯浌芾磙k法》（國家稅務總局令第7號）第四十一條“納稅人被列入非正常戶超過三個月，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款追征仍按《稅收征管法》及其《實行細則》規(guī)定執(zhí)行”10、【答案】錯?！窘馕觥坎皇恰爸蟆倍恰爸啊薄抖愂照魇展芾矸ā返谒氖艞l“欠繳稅款數(shù)額較大納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告?！?1、【答案】對?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谌鶙l“公司或者外國公司在中華人民共和國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營機構、場合與其關聯(lián)公司之間業(yè)務往來，應當按照獨立公司之間業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立公司之間業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅收入或者所得額，稅務機關有權進行合理調(diào)節(jié)。”12、【答案】錯?！窘馕觥繎谝?guī)定納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。《稅收征收管理法》第三十八條“稅務機關有依照以為從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人有逃避納稅義務行為，可以在規(guī)定納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉移、隱匿其應納稅商品、貨品以及其她財產(chǎn)或者應納稅收入跡象，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采用下列稅收保全辦法：…”13、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谒氖龡l“稅務機關濫用職權違法采用稅收保全辦法、強制執(zhí)行辦法，或者采用稅收保全辦法、強制執(zhí)行辦法不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人合法權益遭受損失，應當依法承擔補償責任?！?4、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽嵭屑殑t》第三十二條“納稅人享有減稅、免稅待遇，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報?！?5、【答案】對?！窘馕觥浚骸抖愂照魇展芾矸ā返诹畻l“納稅人不辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。”16、【答案】對?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谄呤艞l“稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須住房和用品，責令退還，依法予以行政處分；構成犯罪，依法追究刑事責任?！?7、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽嵭屑殑t》第十五條“納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其她情形，依法終結納稅義務，應當在向工商行政管理機關或者其她機關辦理注銷登記前，持關于證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。”18、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第二十二條：檢查前，應當告知被核對象檢查時間、需要準備資料等，但預先告知有礙檢查除外。19、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇盏怯浌芾磙k法》第四十條：已辦理稅務登記納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票使用。20、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谒氖鍡l：納稅人欠繳稅款，同步又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

21、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇盏怯浌芾磙k法》第二十二條：稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中內(nèi)容都發(fā)生變更，稅務機關按變更后內(nèi)容重新核發(fā)稅務登記證件；納稅人稅務登記表內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中內(nèi)容未發(fā)生變更，稅務機關不重新核發(fā)稅務登記證件。22、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇盏怯浌芾磙k法》第二十五條：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務，應當按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定申報繳納稅款。23、【答案】對【解析】依照《稅收征管法》第二條規(guī)定：凡依法由稅務機關征收各種稅收征收管理，均合用本法。依照《財政部國家稅務總局關于加快貫徹地方財政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉工作告知》：12月31日前，完畢兩稅征管職能由地方財政部門劃轉到地方稅務部門各項工作。因此從1月1日起，契稅和耕地占用稅征收和管理合用征收管理法。24、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇盏怯浌芾磙k法》第10條：（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)關于部門批準設立，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)暫時稅務登記證及副本。25、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂盏怯浌芾磙k法》第二十三條：實行定期定額征收方式個體工商戶需要停業(yè)，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期限不得超過一年。26、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谒臈l：法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務單位和個人為納稅人。

27、【答案】對。【解析】《稅收征收管理法》第三十五條：納稅人有下列情形之一，稅務機關有權核定其應納稅額(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報。28、【答案】對【解析】《稅收征收管理法實行細則》第二十一條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人到外縣（市）暫時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。29、【答案】錯【解析】《稅收征收管理法實行細則》第十六條納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其她稅務證件。30、【答案】錯。【解析】《稅務登記管理辦法》第十五條，納稅人提交證件和資料明顯有疑點，稅務機關應進行實地調(diào)查，核算后予以發(fā)放稅務登記證件。31、【答案】對?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽嵭屑殑t》第十三條：扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。32、【答案】對?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽嵭屑殑t》第三十一條：納稅人采用電子方式辦理納稅申報，應當按照稅務機關規(guī)定期限和規(guī)定保存關于資料，并定期書面報送主管稅務機關。33、【答案】對。【解析】《稅收征收管理法實行細則》第三十一條：納稅人采用郵寄方式辦理納稅申報，應當使用統(tǒng)一納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。34、【答案】錯。【解析】《稅收征收管理法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況，追征期可以延長到五年。

35、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谖迨l：對偷稅、抗稅、騙稅，稅務機關追征其未繳或者少繳稅款、滯納金或者所騙取稅款，不受前款規(guī)定期限限制。36、【答案】對。【解析】《稅收征收管理法》第四十四條：欠繳稅款納稅人或者她法定代表人需要出境，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保，稅務機關可以告知出境管理機關制止其出境。37、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽嵭屑殑t》第七十六條：縣級以上各級稅務機關應當將納稅人欠稅狀況，在辦稅場合或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上定期公示。38、【答案】對?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽嵭屑殑t》第三十條：數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關擬定電話語音、電子數(shù)據(jù)互換和網(wǎng)絡傳播等電子方式。39、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇盏怯浌芾磙k法》第二十二條：稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務登記。40、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇盏怯浌芾磙k法》第二十六條：納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購發(fā)票。41、【答案】對?！窘馕觥俊抖悇盏怯浌芾磙k法》第三十三條稅務機關按照一地一證原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》有效期限普通為30日，最長不得超過180天。42、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第二條：稽查局重要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其她涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務狀況及涉稅事項進行檢查解決，以及環(huán)繞檢查解決開展其她有關工作?；榫衷敿毬氊熡蓢叶悇湛偩忠勒铡抖愂照鞴芊ā?、《稅收征管法細則》關于規(guī)定擬定。43、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第四條：稽查局在所屬稅務局領導下開展稅務稽查工作。44、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第七條：稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形，應當回避。被核對象規(guī)定稅務稽查人員回避，或者稅務稽查人員自己提出回避，由稽查局局長依法決定與否回避。45、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第十七條：國家稅務總局和各級國家稅務局、地方稅務局在稽查局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為檢舉。46、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第十九條：稅務局有關部門移送稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未備案檢查，應當及時告知移送信息部門；移送信息部門依然以為需要備案檢查，經(jīng)所屬稅務局領導批準后，由稽查局備案檢查。47、【答案】對?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第二十三條：實行檢查時，依照法定權限和程序，可以采用實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等辦法。對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算被核對象，可以規(guī)定其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術資料一致復制件。48、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第二十八條：當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言，檢查人員應當就變更某些重新制作筆錄，注明因素，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言，不退回原件。49、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第三十一條：檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查狀況予以記錄或者闡明。制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。50、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第四十二條：檢查結束時，應當依照《稅務稽查工作底稿》及關于資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。51、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第四十三條：檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及有關證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移送審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。52、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第七十八條：本規(guī)程有關稅務文書式樣，由國家稅務總局規(guī)定。53、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第十八條稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)別不同情形，經(jīng)稽查局局長批準后分別解決：（四）不屬于自己受理范疇檢舉，將檢舉材料轉送有解決權單位。54、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谒臈l：納稅人、扣繳義務人必要依照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。55、【答案】對?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谖鍡l：地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作領導或者協(xié)調(diào)，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。56、【答案】對?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谑艞l：納稅人、扣繳義務人按照關于法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定設立賬簿，依照合法、有效憑證記賬，進行核算。57、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第二十六條“需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》”。58、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第五十二條：對被核對象或者其她涉稅當事人陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。59、【答案】錯?！窘馕觥俊抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》第五十五條：《稅務解決決定書》、《稅務行政懲罰決定書》、《不予稅務行政懲罰決定書》、《稅務稽查結論》引用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其她規(guī)范性文獻，應當注明文獻全稱、文號和關于條款。60、【答案】錯?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谑藯l：納稅人按照國務院稅務主管部門規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。二、單項選取題1、【答案】A【解析】本題考核稅務機關行使稅收保全辦法程序規(guī)定。依照規(guī)定，在納稅人納稅期限屆滿之前，稅務機關有依照以為納稅人有逃避納稅義務情形，可以責令其提前繳納稅款，在限期內(nèi)納稅人有轉移、隱匿資產(chǎn)跡象，可規(guī)定其提供納稅擔保，如不提供納稅提保，則可實行稅收保全辦法。2、【答案】B【解析】《稅收征收管理法實行細則》第43條。3、【答案】D【解析】A、B選項是稅務機關可以核定應納稅情形；C項是稅收保全程序某些內(nèi)容，但不全面；D選項較全面，在此基本上，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，實行稅收保全辦法。4、【答案】A【解析】《稅收征收管理法》第27條。5、【答案】Ｃ【解析】《稅收征收管理辦法》第六十條第二款納稅人不辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。6、【答案】Ｃ【解析】《稅收征收管理法》第四十六條“納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押，應當向抵押權人、質(zhì)權人闡明其欠稅狀況。抵押權人、質(zhì)權人可以祈求稅務機關提供關于欠稅狀況?！?、【答案】D【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在持續(xù)12個月內(nèi)合計超過180天，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)暫時稅務登記證及副本。8、【答案】D【解析】稅務機關自納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日內(nèi)有權規(guī)定納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。9、【答案】A【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第19條第三款“稅務局有關部門移送稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未備案檢查，應當及時告知移送信息部門；移送信息部門依然以為需要備案檢查，經(jīng)所屬稅務局領導批準后，由稽查局備案檢查?！?0、【答案】C【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第23條第二款“對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算被核對象，可以規(guī)定其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術資料一致復制件。被核對象拒不打開或者拒不提供，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用恰當技術手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用技術手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運營”。11、【答案】B【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第60條：稅收違法行為涉嫌犯罪，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送如下資料：（一）《涉嫌犯罪案件狀況調(diào)查報告》；（二）《稅務解決決定書》、《稅務行政懲罰決定書》復制件；（三）涉嫌犯罪重要證據(jù)材料復制件；（四）補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政懲罰狀況明細表及憑據(jù)復制件。12、【答案】B【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第75條：稅務稽查案卷按照如下狀況擬定保管期限：（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；（二）普通行政懲罰稅收違法案件，案卷保管期限為30年；（三）前兩項規(guī)定以外其她稅收違法案件，案卷保管期限為。13、【答案】C【解析】《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十三條第二款對審計機關、財政機關依法查出稅收違法行為，稅務機關應當依照關于機關決定、意見書，依法將應收稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將成果及時回答關于機關。14、【答案】B【解析】《稅收征收管理法實行細則》第六十六條“稅務機關執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定，實行扣押、查封時，對有產(chǎn)權證件動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務機關可以責令當事人將產(chǎn)權證件交稅務機關保管，同步可以向關于機關發(fā)出協(xié)助執(zhí)行告知書，關于機關在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)過戶手續(xù)?！?5、【答案】D【解析】《稅收征收管理法實行細則》第二十一條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人到外縣（市）暫時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，應當持稅務登記證副本和稅務機關填開外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人外出經(jīng)營，在同一地合計超過180天，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)?！?6、【答案】C【解析】《稅收征收管理法實行細則》第四十條“稅務機關應當依照以便、快捷、安全原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款?！?7、【答案】B【解析】《稅收征收管理法》第九十一條“中華人民共和國同外國締結關于稅收公約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定，依照公約、協(xié)定規(guī)定辦理?！?8、【答案】B【解析】《稅收征收管理法實行細則》第四十二條“稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準決定；不予批準，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。”19、【答案】B【解析】國稅發(fā)[]110號文20、【答案】B

【解析】《欠稅公示辦法（試行）》第六條：公司、單位納稅人欠繳稅款200萬元如下（不含200萬元），個體工商戶和其她個人欠繳稅款10萬元如下（不含10萬元）由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公示。21、【答案】D【解析】《稅收征收管理法》第五十二條第二款：

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況，追征期可以延長到五年。

22、【答案】A【解析】《稅收征收管理法》第七條：稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，免費地為納稅人提供納稅征詢服務。23、【答案】D【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第二條：稅務稽查由稅務局稽查局依法實行。稽查局重要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其她涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務狀況及涉稅事項進行檢查解決，以及環(huán)繞檢查解決開展其她有關工作?；榫衷敿毬氊熡蓢叶悇湛偩忠勒铡抖愂照鞴芊ā?、《稅收征管法細則》關于規(guī)定擬定。24、【答案】A【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第五十五條第二款：《稅務解決決定書》、《稅務行政懲罰決定書》、《不予稅務行政懲罰決定書》、《稅務稽查結論》引用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其她規(guī)范性文獻，應當注明文獻全稱、文號和關于條款25、【答案】C【解析】稅收征收管理法規(guī)定第五十四條稅務機關有權進行下列稅務檢查：(六)經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式檢查存款賬戶允許證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務人在銀行或者其她金融機構存款賬戶。稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得資料，不得用于稅收以外用途。26、【答案】C【解析】《稅收征收管理法》第45條：稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定除外；納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人財產(chǎn)被留置之前，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行。27、【答案】A【解析】《稅務登記管理辦法》第33條。28、【答案】B【解析】《稅收征管法實行細則》第77條。29、【答案】D【解析】《稅收征收管理法實行細則》第32條、第33條。30、【答案】C【解析】《稽查工作規(guī)程》第77條。31、【答案】B【解析】《稅收征管法》第16條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持關于證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。32、【答案】A【解析】《征管法實行細則》第31條：納稅人采用郵寄方式辦理納稅申報，應當使用統(tǒng)一納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出郵戳日期為實際申報日期。33、【答案】D【解析】《征管法實行細則》第59條第三款：稅務機關對單價5000元如下其她生活用品，不采用稅收保全辦法和強制執(zhí)行辦法。第63條：稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨品或者其她財產(chǎn)時，應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并告知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人，應當告知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其她組織，應當告知其法定代表人或者重要負責人到場；拒不到場，不影響執(zhí)行。34、【答案】C【解析】《征管法實行細則》第9條第二款：國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局職責，避撤職責交叉。35、【答案】B【解析】《征管法實行細則》第61條第二款：納稅保證人，是指在中華人民共和國境內(nèi)具備納稅擔保能力自然人、法人或者其她經(jīng)濟組織。36、【答案】A【解析】《稅收征收管理法》第36條：公司或者外國公司在中華人民共和國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營機構、場合與其關聯(lián)公司之間業(yè)務往來，應當按照獨立公司之間業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立公司之間業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅收入或者所得額，稅務機關有權進行合理調(diào)節(jié)。37、【答案】C【解析】《稅收征收管理法》第77條：納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定行為涉嫌犯罪，稅務機關應當依法移送司法機關追究刑事責任。第八十一條：稅務人員運用職務上便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其她不合法利益，構成犯罪，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪，依法予以行政處分。第八十二條：稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪，依法予以行政處分。稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人，調(diào)離稅收工作崗位，并依法予以行政處分。稅務人員徇私舞弊，對依法應當移送司法機關追究刑事責任不移送，情節(jié)嚴重，依法追究刑事責任。38、【答案】C【解析】《稅收征收管理法》第60條納稅人有下列行為之一，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元如下罰款；情節(jié)嚴重，處二千元以上一萬元如下罰款：（一）未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記；（二）未按照規(guī)定設立、保管帳簿或者保管記帳憑證和關于資料；（三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計解決辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查；（四）未按照規(guī)定將其所有銀行帳號向稅務機關報告；（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置。納稅人不辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。39、【答案】D【解析】《稅收征收管理法》第64條第一款：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅根據(jù)，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元如下罰款。40、【答案】B【解析】《稅收征收管理法》第88條：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必要先依照稅務機關納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關懲罰決定、強制執(zhí)行辦法或者稅收保全辦法不服，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關懲罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行，作出懲罰決定稅務機關可以采用本法第四十條規(guī)定強制執(zhí)行辦法，或者申請人民法院強制執(zhí)行。41、【答案】A【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第61條第二款：執(zhí)行部門在送達有關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處狀況通報稅源管理部門。42、【答案】A【解析】《稅收征收管理法》第70條：納稅人、扣繳義務人逃避、回絕或者以其她方式阻撓稅務機關檢查，由稅務機關責令改正，可以處一萬元如下罰款；情節(jié)嚴重，處一萬元以上五萬元如下罰款。43、【答案】C【解析】《征管法實行細則》第98條:稅務代理人違背稅收法律、行政法規(guī)，導致納稅人未繳或者少繳稅款，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上３倍如下罰款。44、【答案】Ｃ【解析】4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過45、【答案】Ｄ【解析】《稅收征管法》第54條規(guī)定。46、【答案】C【解析】《稅收征管法》第51條：納稅人超過應納稅額繳納稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當及時退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務機關規(guī)定退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當及時退還；涉及從國庫中退庫，依照法律、行政法規(guī)關于國庫管理規(guī)定退還。47、【答案】A【解析】《征管法實行細則》第45條：稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其她完稅證明。48、【答案】C【解析】《稅收征收管理法實行細則》第8條：稅務人員在核定應納稅額、調(diào)節(jié)稅收定額、進行稅務檢查、實行稅務行政懲罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接負責人有下列關系之一，應當回避：（一）夫妻關系；（二）直系血親關系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關系；（四）近姻親關系；（五）也許影響公正執(zhí)法其她利害關系。49、【答案】C【解析】《稅收征收管理法實行細則》第49條第二款:發(fā)包人或者出租人應當自發(fā)包或者出租之日起３０日內(nèi)將承包人或者承租人關于狀況向主管稅務機關報告。發(fā)包人或者出租人不報告，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。50、【答案】B【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第七十六條:查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當經(jīng)稽查局局長批準；稅務機關以外人員需要查閱，應當經(jīng)稽查局所屬稅務局領導批準。51、【答案】B【解析】稅務解決（含懲罰）成果均可公開，稅務解決成果應當按規(guī)定公示52、【答案】A

【解析】《稅收征收管理法實行細則》第72條：稅收征管法所稱存款，涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營個體工商戶儲蓄存款。53、【答案】D【解析】《稽查工作規(guī)程》第四十九條《稅務稽查報告》認定稅收違法事實清晰、證據(jù)充分，但合用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其她規(guī)范性文獻錯誤，或者提出稅務解決、懲罰建議錯誤或者不當，審理部門應當另行提出稅務解決、懲罰意見。54、【答案】D【解析】《稅收征收管理法》第三十八條：納稅人在前款規(guī)定限期內(nèi)繳納稅款，稅務機關必要及時解除稅收保全辦法。關于下發(fā)《貫徹實行稅收征管法及其實行細則若干問題規(guī)定告知》規(guī)定依照《征管法》第二十五條、第二十六條規(guī)定，納稅人在稅務機關采用稅收保全辦法后按照稅務機關規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回稅票后24小時內(nèi)解除稅收保全。55、【答案】A

【解析】《稅收征收管理法》第三十六條：公司或者外國公司在中華人民共和國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營機構、場合與其關聯(lián)公司之間業(yè)務往來，應當按照獨立公司之間業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立公司之間業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅收入或者所得額，稅務機關有權進行合理調(diào)節(jié)。

56、【答案】B

【解析】《稅收征收管理法》第三十三條：納稅人可以依照法律、行政法規(guī)規(guī)定書面申請減稅、免稅。

減稅、免稅申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違背法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。

納稅人減稅、免稅條件發(fā)生變化，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關報告。57、【答案】C【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第八十條：本規(guī)程自1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局1995年12月1日印發(fā)《稅務稽查工作規(guī)程》同步廢止。58、【答案】D【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第七條：稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形，應當回避。被核對象規(guī)定稅務稽查人員回避，或者稅務稽查人員自己提出回避，由稽查局局長依法決定與否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務稽查人員有規(guī)定回避情形，應當規(guī)定其回避?；榫志珠L回避，由所屬稅務局領導依法審查決定。59、【答案】B【解析】《稅收征收管理法實行細則》第十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關規(guī)定提供關于證件、資料。前款規(guī)定以外納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，持關于證件向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。個人所得稅納稅人辦理稅務登記辦法由國務院另行規(guī)定。稅務登記證件式樣，由國家稅務總局制定。60、【答案】B【解析】《稅收征收管理法實行細則》第四十四條：稅務機關依照有助于稅收控管和以便納稅原則，可以按照國家關于規(guī)定委托關于單位和人員代征零星分散和異地繳納稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書規(guī)定，以稅務機關名義依法征收稅款，納稅人不得回絕；納稅人回絕，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關。二、多項選取題1、【答案】BCD【解析】《稅收征收管理法實行細則》第61條：稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔保，涉及經(jīng)稅務機關承認納稅保證人為納稅人提供納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設立或者未所有設立擔保物權財產(chǎn)提供擔保。納稅保證人，是指在中華人民共和國境內(nèi)具備納稅擔保能力自然人、法人或者其她經(jīng)濟組織。法律、行政法規(guī)規(guī)定沒有擔保資格單位和個人，不得作為納稅擔保人。2、【答案】ABD【解析】《稅務登記管理辦法》第2條：公司，公司在外地設立分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營場合，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實行細則》和本辦法規(guī)定辦理稅務登記。前款規(guī)定以外納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場合流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實行細則》和本辦法規(guī)定辦理稅務登記。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負有扣繳稅款義務扣繳義務人（國家機關除外），應當按照《稅收征管法》及《實行細則》和本辦法規(guī)定辦理扣繳稅款登記。3、【答案】ABCD【解析】《稅收征收管理法實行細則》第42條納稅人需要延期繳納稅款，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額狀況及所有銀行存款賬戶對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關規(guī)定提供支出預算。稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準決定；不予批準，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。4、【答案】ACD【解析】《稅收征收管理法》第35條：納稅人有下列情形之一，稅務機關有權核定其應納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設立賬簿；（二）依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應當設立但未設立賬簿；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料；（四）雖設立賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬；（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報；（六）納稅人申報計稅根據(jù)明顯偏低，又無合法理由。第三十七條：對未按照規(guī)定辦理稅務登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人以及暫時從事經(jīng)營納稅人，由稅務機關核定其應納稅額。5【答案】ABCD【解析】《稅收征管法實行細則》第34條：納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并依照不同狀況相應報送下列關于證件、資料：（一）財務會計報表及其闡明材料；（二）與納稅關于合同、合同書及憑證；（三）稅控裝置電子報稅資料；（四）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；（五）境內(nèi)或者境外公證機構出具備關證明文獻；（六）稅務機關規(guī)定應當報送其她關于證件、資料。6、【答案】CD【解析】《稅務登記管理辦法》第二十八條：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其她情形，依法終結納稅義務，應當在向工商行政管理機關或者其她機關辦理注銷登記前，持關于證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其她機關辦理注冊登記，應當自關于機關批準或者宣布終結之日起15日內(nèi)，持關于證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其她機關予以撤銷登記，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。第二十九條：納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及變化稅務登記機關，應當在向工商行政管理機關或者其她機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持關于證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。7、【答案】ABCD【解析】稅收征收管理法第五條：國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規(guī)定稅收征收管理范疇分別進行征收管理。地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作領導或者協(xié)調(diào)，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各關于部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。8、【答案】AB【解析】稅收征收管理法第八條：納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關理解國家稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定以及與納稅程序關于狀況9、【答案】BC【解析】稅收征收管理法第二十三條：國家依照稅收征收管理需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。10、【答案】ABC【解析】稅收征收管理法第四十條：稅務機關采用強制執(zhí)行辦法時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納滯納金同步強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須住房和用品，不在強制執(zhí)行辦法范疇之內(nèi)。11、【答案】AB【解析】《稅收征收管理法》第四十九條：欠繳稅款數(shù)額較大納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。12、【答案】CD【解析】《稅收征收管理法》第三十八條：稅務機關有依照以為從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人有逃避納稅義務行為，可以在規(guī)定納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉移、隱匿其應納稅商品、貨品以及其她財產(chǎn)或者應納稅收入跡象，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采用下列稅收保全辦法：(一)書面告知納稅人開戶銀行或者其她金融機構凍結納稅人金額相稱于應納稅款存款；(二)扣押、查封納稅人價值相稱于應納稅款商品、貨品或者其她財產(chǎn)。13、【答案】ACD【解析】《稅收征管法》合用范疇是稅務機關征收各種稅收；由財政部門征收或由海關代征稅種，不屬于《征管法)合用范疇，A錯誤。稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，免費地為納稅人提供納稅征詢服務，B對的。納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關理解國家稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定以及與納稅程序關于狀況，C錯誤。稅務機關負責征收、管理、檢查、行政復議人員職責應當明確，并互相分離、互相制約，D錯誤。14、【答案】BCD【解析】為了維護征納雙方權益，實行稅收強制執(zhí)行辦法有較嚴格限定，涉及必要責令期滿、告誡在先、縣以上稅務局(分局)局長批準。稅收強制執(zhí)行辦法不但僅合用于從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅入，也合用于扣繳義務人和納稅擔保人。15、【答案】ACDE【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第五十條：審理部門接到檢查部門移送《稅務稽查報告》及關于資料后，應當在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：（一）檢查人員補充調(diào)查時間；（二）向上級機關請示或者向有關部門征詢政策問題時間。案情復雜確需延長審理時限，經(jīng)稽查局局長批準，可以恰當延長。16、【答案】ABCE【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第三十條：以電子數(shù)據(jù)內(nèi)容證明案件事實，應當規(guī)定當事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場合，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)，應當與提供電子數(shù)據(jù)個人、單位法定代表人或者財務負責人一起將電子數(shù)據(jù)復制到存儲介質(zhì)上并封存，同步在封存包裝物上注明制作辦法、制作時間、制作人、文獻格式及長度等，注明“與原始載體記載電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。17、【答案】ABE【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第四十四條：有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行，檢查部門可以填制《稅收違法案件中斷檢查審批表》，附有關證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中斷檢查：（一）當事人被關于機關依法限制人身自由；（二）賬簿、記賬憑證及關于資料被其她國家機關依法調(diào)取且尚未歸還；（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定其她可以中斷檢查。中斷檢查情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中斷檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后，恢復檢查。18、【答案】ACD【解析】依照《稅務稽查工作規(guī)程》第五十六條：《稅務解決決定書》應當涉及如下重要內(nèi)容：（一）被核對象姓名或者名稱及地址；（二）檢查范疇和內(nèi)容；（三）稅收違法事實及所屬期間；（四）解決決定及根據(jù)；（五）稅款金額、繳納期限及地點；（六）稅款滯納時間、滯納金計算辦法、繳納期限及地點；（七）告知被核對象不按期履行解決決定應當承擔責任；（八）申請行政復議或者提起行政訴訟途徑和期限；（九）解決決定文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。19、【答案】ABCD【解析】本題考核納稅申報規(guī)定，依照規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)沒有應納稅額或者享有減免稅待遇，均應辦理納稅申報。20、【答案】BD【解析】本題考核《征管法》第三十五條核定征收情形。核定征收共有六種情形，本題選項B、D即屬核定征收情形。21、【答案】BCD【解析】本題考核稅款征收辦法內(nèi)容，代理申報不屬于稅款征收辦法范疇22、【答案】ABCD【解析】《稅收征收管理法實行細則》第三十三條：納稅人、扣繳義務人納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表重要內(nèi)容涉及：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅根據(jù)，扣除項目及原則，合用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。23、【答案】ABD【解析】按照規(guī)定安裝、合用稅控裝置和及時提供信息，屬于納稅人義務，而不是權利。24、【答案】AB【解析】《稅收征收管理法》第十五條“工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照狀況，定期向稅務機關通報?！?5、【答案】CD【解析】《稅收征收管理法》第二十七條“納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定申報、報送事項，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納稅額或者稅務機關核定稅額預繳稅款，并在核準延期內(nèi)辦理稅款結算?！?6、【答案】ABD【解析】《稅收征收管理法》第六十三條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關告知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，是偷稅?！?7、【答案】ABC【解析】中華人民共和國稅收征收管理法第五十條“欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者免費轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理低價轉讓財產(chǎn)而受讓人懂得該情形，對國家稅收導致?lián)p害，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條規(guī)定行使代位權、撤銷權?！?8、【答案】ABCD【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第十六條“選案部門應當建備案源信息檔案，對所獲取案源信息實行分類管理。案源信息重要涉及：（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報互換和協(xié)查線索；（二）上級稅務機關交辦稅收違法案件；（三）上級稅務機關安排稅收專項檢查；（四）稅務局有關部門移送稅收違法信息；（五）檢舉涉稅違法信息；（六）其她部門和單位轉來涉稅違法信息；（七）社會公共信息；（八）其她有關信息。”29、【答案】ABC【解析】稅務稽查工作規(guī)程第十八條“稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)別不同情形，經(jīng)稽查局局長批準后分別解決：（一）線索清晰，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其她嚴重稅收違法行為，由選案部門列入案源信息；（二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復，暫存待辦；（三）屬于稅務局其她部門工作職責范疇，轉交有關部門解決；（四）不屬于自己受理范疇檢舉，將檢舉材料轉送有解決權單位?！?0、【答案】BCD【解析】《征管法》第八十八條：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必要先依照稅務機關納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服，可以依法向人民法院起訴。第五十一條：納稅人超過應納稅額繳納稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當及時退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務機關規(guī)定退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當及時退還；涉及從國庫中退庫，依照法律、行政法規(guī)關于國庫管理規(guī)定退還。第八條：納稅人、扣繳義務人有權規(guī)定稅務機關為納稅人、扣繳義務人狀況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人狀況保密。31、【答案】ABC【解析】《征管法》第七十八條：未經(jīng)稅務機關依法委托征收稅款，責令退還收取財物，依法予以行政處分或者行政懲罰；致使她人合法權益受到損失，依法承擔補償責任；構成犯罪，依法追究刑事責任。32、【答案】ABC【解析】《稅收征收管理法》第四十條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采用下列強制執(zhí)行辦法：（一）書面告知其開戶銀行或者其她金融機構從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相稱于應納稅款商品、貨品或者其她財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采用強制執(zhí)行辦法時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納滯納金同步強制執(zhí)行?！?3、【答案】AC【解析】稅收征收管理法第四十條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采用下列強制執(zhí)行辦法：(一)書面告知其開戶銀行或者其她金融機構從其存款中扣繳稅款；(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相稱于應納稅款商品、貨品或者其她財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。34、【答案】BD【解析】稅收征收管理法第五十一條:納稅人超過應納稅額繳納稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當及時退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務機關規(guī)定退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當及時退還；涉及從國庫中退庫，依照法律、行政法規(guī)關于國庫管理規(guī)定退還。35、【答案】AC【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第六條:稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人商業(yè)秘密、個人隱私保密。第七條:稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形，應當回避。36、【答案】CD【解析】《稅收征管法》第15條公司，公司在外地設立分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營場合，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營事業(yè)單位（如下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持關于證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件?！抖悇盏怯浌芾磙k法》第3條，縣以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記主管稅務機關，負責稅務登記設立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶解決、報驗登記等關于事項。37、【答案】AC【解析】《征管法》第五十四條:稅務機關有權進行下列稅務檢查：（六）經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式檢查存款賬戶允許證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務人在銀行或者其她金融機構存款賬戶。稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得資料，不得用于稅收以外用途。38、【答案】ABCD【解析】《征管法》第三條：稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定，依照國務院制定行政法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。39、【答案】ABCD【解析】《征管法細則》第八十六條：稅務機關行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權時，可以在納稅人、扣繳義務人業(yè)務場合進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人此前會計年度賬簿、記賬憑證、報表和其她關于資料調(diào)回稅務機關檢查，但是稅務機關必要向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊狀況，經(jīng)設區(qū)市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年賬簿、記賬憑證、報表和其她關于資料調(diào)回檢查，但是稅務機關必要在30日內(nèi)退還。40、【答案】ABC【解析】《征管法》第三十一條：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。41、【答案】ABC【解析】注銷情形就是上述三種：停業(yè)可以復業(yè)，不用注銷。42、【答案】ACD【解析】考核知識點：《稅收征管法》第五十四條檢查權；第五章法律責任懲罰權；第四十五條代位權。43、【答案】ABCD【解析】《征管法》第五十八條：稅務機關調(diào)查稅務違法案件時，對與案件關于狀況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。44、【答案】ABCD【解析】《征管法》第九條稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。45【答案】DE【解析】《征管法》第52條：因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款，稅務機關在三年內(nèi)可以規(guī)定納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅，稅務機關追征其未繳或者少繳稅款、滯納金或者所騙取稅款，不受前款規(guī)定期限限制。46、【答案】ABCD【解析】《征管法》第四十五條：稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定除外；納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人財產(chǎn)被留置之前，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同步又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。47、【答案】ABCD【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第八條稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：（一）違背法定程序、超越權限行使職權；（二）運用職權為自己或者她人謀取利益；（三）玩忽職守，不履行法定義務；（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被核對象通風報信、泄露案情；（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；（六）接受被核對象請客送禮；（七）未經(jīng)批準擅自會見被核對象。48、【答案】ABCD【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第四十七條：對《稅務稽查報告》及關于資料，審理人員應當著重審核如下內(nèi)容：（一）被核對象與否精確；（二）稅收違法事實與否清晰、證據(jù)與否充分、數(shù)據(jù)與否精確、資料與否齊全；（三）合用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其她規(guī)范性文獻與否恰當，定性與否對的；（四）與否符合法定程序；（五）與否超越或者濫用職權；（六）稅務解決、懲罰建議與否恰當；（七）其她應當審核確認事項或者問題。49、【答案】ABCD【解析】《稅收征收管理法》第二十四條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務人必要按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其她關于資料。50、【答案】ABCD【解析】《征管法實行細則》第十七條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其她存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告其所有賬號；發(fā)生變化，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告。51、【答案】ABCD【解析】《征管法》第一條：為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，增進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。52、【答案】ABCD【解析】《征管法》第十五條：公司，公司在外地設立分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營場合，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營事業(yè)單位（如下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持關于證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。53、【答案】BCD【解析】征管法第四十條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采用下列強制執(zhí)行辦法：（一）書面告知其開戶銀行或者其她金融機構從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相稱于應納稅款商品、貨品或者其她財產(chǎn)，以拍賣或者變買所得抵繳稅款。第六十八條：納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納，稅務機關除依照本法第四十條規(guī)定采用強制執(zhí)行辦法追繳其不繳或者少繳稅款外，可以處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍如下罰款。54、【答案】AB【解析】《稅收征收管理法實行細則》第四十一條：納稅人有下列情形之一，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響；（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，局限性以繳納稅款。55、【答案】ABC【解析】稅收征收管理法第八條：納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關理解國家稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定以及與納稅程序關于狀況。納稅人、扣繳義務人有權規(guī)定稅務機關為納稅人、扣繳義務人狀況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人狀況保密。納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅權利。納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、祈求國家補償?shù)葯嗬?。納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員違法違紀行為。第十三條任何單位和個人均有權檢舉違背稅收法律、行政法規(guī)行為。收到檢舉機關和負責查處機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規(guī)定予以獎勵。56、【答案】ABCD【解析】《稅收征管法》第二十八條：稅務機關依照法律、行政法規(guī)規(guī)定征收稅款，不得違背法律、行政法規(guī)規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。第二十九條：除稅務機關、稅務人員以及經(jīng)稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。第四十一條：本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定采用稅收保全辦法、強制執(zhí)行辦法權力，不得由法定稅務機關以外單位和個人行使。第五十三條：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定稅收征收管理范疇和稅款入庫預算級次，將征收稅款繳入國庫。對審計機關、財政機關依法查出稅收違法行為，稅務機關應當依照關于機關決定、意見書，依法將應收稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將成果及時回答關于機關。57、【答案】ABC【解析】《征收管理法實行細則》第三十一條：納稅人采用郵寄方式辦理納稅申報，應當使用統(tǒng)一納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出郵戳日期為實際申報日期。納稅人采用電子方式辦理納稅申報，應當按照稅務機關規(guī)定期限和規(guī)定保存關于資料，并定期書面報送主管稅務機關。58、【答案】ABCD【解析】《稅務登記管理辦法》第三十一條：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交有關證明文獻和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其她稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。59、【答案】ABD【解析】《征管法》第二十九條：除稅務機關、稅務人員以及經(jīng)稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。60、【答案】ABD【解析】《征管法》第三十八條：稅務機關有依照以為從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人有逃避納稅義務行為，可以在規(guī)定納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉移、隱匿其應納稅商品、貨品以及其她財產(chǎn)或者應納稅收入跡象，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采用下列稅收保全辦法：（一）書面告知納稅人開戶銀行或者其她金融機構凍結納稅人金額相稱于應納稅款存款；（二）扣押、查封納稅人價值相稱于應納稅款商品、貨品或者其她財產(chǎn)。四、案例分析題1、答：（1）定性精確。依照《征管法》63條，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關告知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，是偷稅。該公司采用少列收入方式，構成偷稅行為。（2）予以2倍罰款對的。依照《征管法》63條，對納稅人偷稅，由稅務機關追繳其不繳或者少繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍如下罰款；構成犯罪，依法追究刑事責任。2、答：（1）對于甲未按期辦理納稅申報，依照《征管法》第六十二條“納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務人未按照規(guī)定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和關于資料，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元如下罰款；情節(jié)嚴重，可以處二千元以上一萬元如下罰款?！倍悇账鶓熈钇湎奁谏陥?，并可以處以元如下罰款。（2）對于甲經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報，依照《征管法》第三十五條，納稅人有下列情形之一，稅務機關有權核定其應納稅額：（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報；稅務所有權核定應納稅款并責令其限期繳納;對于甲逾期仍未繳納稅款，依照《征管法》第四十條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以根據(jù)《征管法》第四十條規(guī)定采用強制執(zhí)行辦法。（3）稅務所執(zhí)法行為有如下兩方面不當：①實行稅收強制執(zhí)行辦法時未經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準;②所扣押商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。依照《征管法》第六十九條稅務機關將扣押、查封商品、貨品或者其她財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應當交由依法成立拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣，可以交由本地商業(yè)公司代為銷售，也可以責令納稅人限期解決；無法委托商業(yè)公司銷售，納稅人也無法解決，可以由稅務機關變價解決，詳細辦法由國家稅務總局規(guī)定。國家禁止自由買賣商品，應當交由關于單位按照國家規(guī)定價格收購。3、【答案】（1）D依照《征管法》第六十三條，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關告知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，是偷稅。該公司進行虛假納稅申報少繳應納稅款，是偷稅;（2）ABD依照最高人民法院《關于審理偷稅抗稅刑事案件詳細應用法律若干問題解釋》法釋[]33號第二條具備下列情形之一，應當認定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定“經(jīng)稅務機關告知申報”：（一）納稅人、扣繳義務人已經(jīng)依法辦理稅務登記或者扣繳稅款登記；（二）依法不需要辦理稅務登記納稅人，經(jīng)稅務機關依法書面告知其申報；（三）尚未依法辦理稅務登記、扣繳稅款登記納稅人、扣繳義務人，經(jīng)稅務機關依法書面告知其申報。（3）BC依照《征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)規(guī)定擬定期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。依照《征管法實行細則》第四十一條：籌劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。（4）BD依照《征管法實行細則》第四十一條：納稅人有下列情形之一，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響；（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，局限性以繳納稅款。4、答：（1）稽查局檢查托運貨品不對的?！墩鞴芊ā返谖迨臈l規(guī)定，稅務機關只能到車站、碼頭、機場、郵政公司及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨品或者其她財產(chǎn)關于單據(jù)、憑證和關于資料，而沒有賦予稅務機關檢查關于貨品權限。（2）責令其改正，同步可以處１萬元如下罰款?！墩鞴芊殑t》第九十五條規(guī)定，稅務機關依照稅收征管法第五十四條第（五）項規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政公司及其分支機構檢查納稅人關于狀況時，關于單位回絕，由稅務機關責令改正，可以處１萬元如下罰款；情節(jié)嚴重，處１萬元以上５萬元如下罰款。5、答：（1）依照《稅收征收管理法實行細則》第一百零一條規(guī)定，《稅務文書送達回證》、《調(diào)取帳簿資料告知書》不能由該公司會計人員簽收，應由法定代表人或財務負責人簽收，而該案是由會計人員簽收。（2）依照《稅務稽查工作規(guī)程》第二十二條規(guī)定，實行稅務稽查應當兩人以上，并出示稅務檢查證件，而該案是由檢查人員一人出示稅務檢查證。（3）依照《稅務稽查工作規(guī)程》第二十五條規(guī)定，本案未開具《調(diào)取帳簿資料清單》。（4）依照《稅收征收管理法實行細則》第一百零三條規(guī)定，留置送達應由送達人和見證人簽名，本案在公司負責人回絕簽字狀況下，還應有見證人簽名。（5）依照《稅收征收管理法》第五十四條六款規(guī)定，查詢銀行存款應由縣以上稅務局長批準，憑全國統(tǒng)一格式檢查存款帳戶允許證明進行查詢。而本案是經(jīng)稽查局長批準并采用是簡介信。（6）依照《稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定，本案不應采用稅務保全辦法，并且凍結銀行存款金額應相稱于該公司應納稅額存款，本案凍結銀行存款為350萬元，大大超過該公司應補稅款。（7）依照《稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定，當事人對稅務機關懲罰決定逾期不申請行政復議又不向法院提起訴訟狀況下，才干申請人民法院強制執(zhí)行，扣繳罰款。而該案當事人還處在復議、訴訟有效期內(nèi)。（8）依照《稅收征管管理法實行細則》第六十八條規(guī)定，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。本案解除稅收保全時間為3天，時限錯誤。（9）依照《違法案件移送管理辦法》，移送案件要報經(jīng)區(qū)局局長批準。而該案是由稽查局長批準。（10）依照《稅收征收管理法實行細則》第八十六條規(guī)定，檢查人員超過三個月歸還帳簿資料。6、答：（1）《稅收征管法》第四十八條規(guī)定：“納稅人有合并、分立情形，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款，應當由合并后納稅人繼續(xù)履行未履行納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款，分立后納稅人對未履行納稅義務應當承擔連帶責任?！比A光商貿(mào)有限責任公司與華新公司對分立前華光公司未履行納稅義務應當承擔連帶責任，稅務機關可以向分立后任何一家公司追繳稅款。因此，分立后華光公司有義務所有繳納原公司所欠稅款。（2）《稅收征管法》第四十五條第一款規(guī)定：“稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定除外；納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人財產(chǎn)被留置之前，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行?！苯ㄐ械盅嘿J款發(fā)生在2月，而應交稅款發(fā)生于，也就是說應繳稅款先于抵押貸款發(fā)生。因而，稅收應當先于抵押權執(zhí)行，稅務機關強制執(zhí)行辦法沒有妨礙建行抵押權實現(xiàn)。7、答：（1）稅務機關行為有不當之處。①責令補繳稅款解決不當。依照《稅收征管法》第25條、第31條及《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，本案中，運送公司6月收取調(diào)度費，應當在7月1日至15向稅務機關申報納稅，稅務機關責令運送公司在6月30日前補繳6月份收取調(diào)度費應繳納營業(yè)稅，理由不充分。②作出行政懲罰決定不當。一方面，運送公司會計在記帳時已經(jīng)將調(diào)度費記入應稅收入，由于稅務代理人調(diào)節(jié)，運送公司沒有將這某些收入繳納營業(yè)稅，責任不在運送公司，稅務機關對運送公司罰款，缺少法律根據(jù)。另一方面，罰款倍數(shù)過高，雖然《稅收征管法》規(guī)定罰款倍數(shù)最高是5倍，但是，如果沒有特別嚴重情節(jié)，處以5倍罰款，屬于運用自由裁量權不合理。再次，在本案中，導致運送公司少納稅款，作為稅務代理人華信會計師事務所是有責任，稅務機關對華信會計師事務所未作出解決，未體現(xiàn)出錯、責、罰相適應原則。③執(zhí)行稅收強制執(zhí)行辦法不當。強制執(zhí)行辦法中，稅務機關從銀行扣繳罰款行為不當。按照《稅收征管法》第88條第3款規(guī)定：“當事人對稅務機關懲罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行，作出懲罰決定稅務機關可以采用本法第40條規(guī)定強制執(zhí)行辦法，或者申請人民法院強制執(zhí)行?！北景钢校\送公司已經(jīng)向人民法院起訴，人民法院正在審理，在此期間，稅務機關從銀行扣繳罰款，違背了《稅收征管法》第88條規(guī)定。（2）對稅務代理人解決。按照《實行細則》第98條規(guī)定：“稅務代理人違背稅收法律、行政法規(guī)，導致納稅人未繳或者少繳稅款，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍如下罰款?！北景钢?，運送公司對調(diào)度費少繳稅款行為，是由稅務代理人導致，稅務機關可以對運送公司稅務代理人華信會計師事務所處以因其導致少繳稅款50%以上3倍如下罰款。（3）對運送公司解決。①責令限期補繳稅款。（100000×3+800000）×3%=33000。（2）對3—5月收取調(diào)度費和4月收取水泥袋款分別計算加收滯納金。（3）對運送貨品同步銷售包裝袋混合銷售行為導致少繳稅款行為定性為偷稅，處以少繳稅款50%以上5倍如下罰款。8、答：稅務機關在該案解決中有如下不當之處：（1）未出示稅務檢查告知書。《征管法》第五十九條規(guī)定，稅務機關派出人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查告知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查告知書，被檢查人有權回絕檢查。（2）查詢儲蓄存款沒有合法手續(xù)?！墩鞴芊ā返谖迨臈l規(guī)定，查詢案件涉嫌人員儲蓄存款，必要經(jīng)設區(qū)市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式檢查存款帳戶允許證明進行查詢，縣國稅局局長無權批準查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。9、答：稽查局在該案中有下列不當之處：（1）未按規(guī)定備案。根據(jù)《稅務稽查規(guī)程》第十九條待核對象擬定后，選案部門填制《稅務稽查備案審批表》，附關于資料，經(jīng)稽查局局長批準后備案檢查。（2）制作送達檢查文書名稱錯誤。根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》第二十二條，檢查應當由兩名以上檢查人員共同實行，并向被核對象出示稅務檢查證和《稅務檢查告知書》。《稅務稽查告知書》應為《稅務檢查告知書》。（3）調(diào)賬檢查，批準人錯誤。根據(jù)《征管法實行細則》第86條，調(diào)取納稅人此前會計年度賬簿資料，應經(jīng)市地稅局局長批準，而不是稽查局局長批準。（4）《調(diào)取賬簿資料清單》應為一式兩份，稅務機關和被核對