一周稅務(wù)大事（9月15日-9月21日）

一周稅務(wù)大事(9月15日-9月21日)一、國家稅務(wù)總局開展稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制試點(diǎn)(關(guān)注度：國家稅務(wù)總局日前印發(fā)《開展稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制試點(diǎn)工作方案》,確定在國家稅務(wù)總局河北、江蘇、浙江、大連、廈門等5個(gè)省(市)稅務(wù)局開展證明事項(xiàng)告知承諾制試點(diǎn)。國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此次納入告知承諾制試點(diǎn)的稅務(wù)證明事項(xiàng)共14項(xiàng)，主要涉及辦理減免退稅所需證明。其中，有6項(xiàng)涉及辦理個(gè)人房地產(chǎn)交易稅收減免事項(xiàng)所需相關(guān)證明；其余8項(xiàng)試點(diǎn)事項(xiàng)，涵蓋了辦理有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)所需資格資質(zhì)證明、權(quán)屬證明、身份證明、檢測證明根據(jù)方案，對適用告知承諾制的證明事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面(含電子文本)形式將法律法規(guī)中規(guī)定的證明義務(wù)和證明內(nèi)容一次性告知申請人，申請人書面承諾已經(jīng)符合告知的條件、標(biāo)準(zhǔn)、要求，愿意承擔(dān)不實(shí)承諾的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再索要有關(guān)證明而依據(jù)書面(含電子文本)承諾辦理相關(guān)事項(xiàng)?！岸悇?wù)證明事項(xiàng)告知承諾制，能從源頭上減少納稅人事前證明材料的報(bào)送，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人獲得感。實(shí)施稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制后，稅務(wù)部門將進(jìn)一步強(qiáng)化事后管理，如果發(fā)現(xiàn)納稅人有欺瞞行為，將進(jìn)行失信懲戒?！眹叶悇?wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員陳俐說。國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人稱，下一步，稅務(wù)部門將認(rèn)真組織開展試點(diǎn)工作，著力推進(jìn)證明事項(xiàng)告知承諾標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化，廣泛收集人民群眾和市場主體對試點(diǎn)工作及成效的評價(jià)意見，努力形成可復(fù)制可推廣的典型經(jīng)驗(yàn)。(來源：9月19日，新華社)二、政策措施實(shí)打?qū)嵳娼鸢足y得實(shí)惠2019年國務(wù)院大督查聚焦減稅國務(wù)院第六次大督查期間，記者跟隨督查組在各地走訪發(fā)現(xiàn)，各地把減稅降費(fèi)作為抓好經(jīng)濟(jì)工作的關(guān)鍵舉措，通過實(shí)打?qū)嵉恼叽胧?，讓納稅人和繳費(fèi)人得到真金白銀的實(shí)惠，實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)、企業(yè)群眾普遍受惠等一系列紅利不斷釋放。同時(shí)，督查組真督實(shí)查，確保減稅降費(fèi)真正落到訪企業(yè)、對賬目，查政策、看落實(shí)“企業(yè)今年預(yù)計(jì)能減免多少稅費(fèi)?”“當(dāng)?shù)爻雠_(tái)了哪些減稅降費(fèi)的政策措施?”“作為企業(yè)家，您覺得落實(shí)得怎么樣?”……9月3日開始，第三督查組馬不停蹄橫跨內(nèi)蒙古自治區(qū)中東部，先后在呼和浩特市、烏蘭察布市、通遼市、呼倫貝爾市訪企業(yè)、對賬目，查政策、看落實(shí)。督查組發(fā)現(xiàn)，內(nèi)蒙古加大減稅降費(fèi)政策措施實(shí)施力度，有效降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，預(yù)計(jì)全年減輕納稅人負(fù)擔(dān)約411億元。內(nèi)蒙古全面降低企業(yè)物流成本，取消口岸設(shè)施維護(hù)費(fèi)、口岸監(jiān)管區(qū)過磅費(fèi)，繼續(xù)實(shí)施公路通行費(fèi)減免優(yōu)惠措施，上半年為企業(yè)和社會(huì)減負(fù)7.9億元。9月4日上午，第六督查組來到安徽省合肥京東方光電科技有限公司了解段時(shí)間還主動(dòng)聯(lián)系企業(yè)摸排招用的貧困人口，可以申報(bào)稅收優(yōu)惠政策?！眲?dòng)的，要自己去咨詢，現(xiàn)在稅務(wù)部門主動(dòng)找我們，既方便又準(zhǔn)確。”督查組了解到，隨著減稅降費(fèi)政策不斷推進(jìn)，這家公司今年僅節(jié)約社保費(fèi)、城建稅及教育費(fèi)附加就預(yù)計(jì)達(dá)4300萬元。張建強(qiáng)說，今年以來，出口退稅到賬速度明顯加快，由原先的15個(gè)工作日內(nèi)減到7個(gè)工作日內(nèi)，減稅降費(fèi)亮點(diǎn)紛呈著力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展督查開展以來，各督查組針對減稅降費(fèi)開展一對一訪談、專題座談和明這些創(chuàng)新探索促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第三督查組在內(nèi)蒙古自治區(qū)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)蒙古出臺(tái)減稅降手機(jī)端或移動(dòng)終端為納稅人提供多樣化、個(gè)性化服務(wù)的智能移動(dòng)納稅服費(fèi)工作。海南省加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算收支管理，全省各級財(cái)政一般性支出壓減5%以上、“三公”經(jīng)費(fèi)壓減3%以上。海南省還盤活財(cái)政存量資金，全省統(tǒng)一時(shí)間節(jié)點(diǎn)，分批收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年1月至7月，海南省新增減稅降費(fèi)76.29億元，其中新增減稅62.58億元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)減免13.66億元，減稅降費(fèi)成效明顯。第十五督查組在甘肅省發(fā)現(xiàn)，甘肅省稅務(wù)部門落實(shí)減稅降費(fèi)政策成效顯務(wù)團(tuán)隊(duì)，建立動(dòng)態(tài)分戶式檔案，共服務(wù)全省各級列示重點(diǎn)項(xiàng)目4187個(gè)，實(shí)現(xiàn)了省市縣三級已開工列示重點(diǎn)項(xiàng)目全覆蓋。真督實(shí)查促進(jìn)減稅降費(fèi)政策落到實(shí)處督查期間，各督查組詳細(xì)了解各省份落實(shí)減稅降費(fèi)的整體情況。督查發(fā)現(xiàn)，許多省份建立了減稅降費(fèi)和財(cái)政收支預(yù)算管理工作協(xié)調(diào)機(jī)制。江西省、廣西壯族自治區(qū)、重慶市等部分地區(qū)取消了對下級政府財(cái)政收入考一些省份大力壓減一般性支出。江西省大力壓減會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)重點(diǎn)領(lǐng)域以外的專項(xiàng)資金，統(tǒng)一按13%的比例壓減50億元。此外，部分省份還多渠道開源。重慶市采取拍賣、出租等措施盤活長期低效運(yùn)轉(zhuǎn)、閑置的政府存量資產(chǎn)，增加非稅收入75億元。貴州省預(yù)計(jì)可增加省級國有企業(yè)特別收益上繳92億元左右。督查中，各督查組堅(jiān)持真督實(shí)查，著力糾正減稅降費(fèi)方面存在的問題，促進(jìn)減稅降費(fèi)政策落到實(shí)處。第十四督查組在云南省建水縣經(jīng)過暗訪督查，查實(shí)了一個(gè)“紅頂協(xié)會(huì)”。當(dāng)?shù)貍€(gè)體工商戶辦營業(yè)執(zhí)照時(shí)，“被自愿”加入縣個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)并繳納會(huì)費(fèi)；全縣兩年半強(qiáng)收會(huì)費(fèi)551萬元，這些會(huì)費(fèi)成為建水縣市場監(jiān)管督查組要求建水縣政府對發(fā)現(xiàn)的問題立即整改，對全縣情況進(jìn)行摸排，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。云南省紅河哈尼族彝族自治州政府要舉一反三，針對類似問題開展全面自查，清理規(guī)范“紅頂協(xié)會(huì)”,加強(qiáng)行業(yè)協(xié)紅河州政府表示，對督查組反饋的問題照單全收、立行立改，督促建水縣及州級有關(guān)部門及時(shí)整改，同時(shí)，抓緊規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部治理，加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)綜合監(jiān)管，并以此為切入口舉一反三，推進(jìn)營商環(huán)境持續(xù)好轉(zhuǎn)。第九督查組對廣西壯族自治區(qū)河池市車管所年檢收費(fèi)高的問題線索進(jìn)行了暗訪督查。經(jīng)查，河池市機(jī)動(dòng)車檢測中介服務(wù)機(jī)構(gòu)大多與機(jī)動(dòng)車檢測機(jī)構(gòu)同院辦公或相鄰辦公，每車次檢測收取代辦費(fèi)用約340元，總檢測費(fèi)用約500余元。一些群眾反映，如果不通過服務(wù)公司自行進(jìn)行檢測，通過率不足5%;如果通過服務(wù)公司，通過率超過70%,且河池中介服務(wù)公司代理費(fèi)明顯高于周邊地區(qū)。初步查實(shí)問題后，督查組大力督促當(dāng)?shù)卣?，全面?guī)范代辦服務(wù)市場。目前，河池市需進(jìn)行檢測的機(jī)動(dòng)車保有量約72萬輛，按每年70%左右的車輛檢測估算，每年可為群眾減少車檢支出超1億元。(來源：9月16三、國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)(關(guān)注度：★★★★★)現(xiàn)將國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題公告如下：一、關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣(一)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。(二)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名(三)納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。(一)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條關(guān)于加計(jì)抵減政策適用所稱“銷售額”,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額，退辦法出口銷售額，即征即退項(xiàng)目銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計(jì)入查補(bǔ)或評估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計(jì)抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷(二)2019年3月31日前設(shè)立，且2018年4月至2019年3月期間銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個(gè)月的銷售額確定2019年4月1日后設(shè)立，且自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個(gè)月的銷售額確定適用加計(jì)抵減政(三)經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，以總機(jī)構(gòu)本級及其分支機(jī)構(gòu)的合計(jì)銷售額，確定總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)適用加計(jì)抵減政策。三、關(guān)于部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅自2019年6月1日起，符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號)規(guī)定的納稅人申請退還增量留抵稅額，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)的規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)?！锻?抵)稅申請表》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號附件)修訂并重新發(fā)布(附件1)。四、關(guān)于經(jīng)營期不足一個(gè)納稅期的小規(guī)模納稅人免稅政策適用自2019年1月1日起，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或注銷而導(dǎo)致當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營期不足1個(gè)季度，當(dāng)期銷稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)第六條第(三)項(xiàng)同時(shí)廢止。五、關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票適用《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)的增值稅納稅人、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2017)579號)規(guī)定的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)為其代開增值稅專用發(fā)票并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)符合以下條件：提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的(以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營的除外),取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》;提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《國內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》。六、關(guān)于運(yùn)輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務(wù)適用稅目(一)在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價(jià)運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，是指承包方以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后以承包他人運(yùn)輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實(shí)際完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。(二)在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，是指納稅人之間簽訂運(yùn)輸協(xié)議，在各自以承運(yùn)人身份承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，互相利用對方交通運(yùn)輸工具的艙位完成相關(guān)七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。八、關(guān)于取消建筑服務(wù)簡易計(jì)稅項(xiàng)目備案提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)?一)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。九、關(guān)于圍填海開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。十、關(guān)于限售股買入價(jià)的確定(一)納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照“金(二)上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組多次停牌的，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)第五條第(三)項(xiàng)所稱的“股票停牌”,是指中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)就上市公司重大資產(chǎn)重組申請作出予以核準(zhǔn)決定前的最后一次停牌。十一、關(guān)于保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣(一)提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)(二)提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。(三)納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用十三、關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2),辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(二)納稅人辦理臨時(shí)開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)十四、關(guān)于本公告的執(zhí)行時(shí)間本公告第一條、第二條自公告發(fā)布之日起施行，本公告第五條至第十二條自2019年10月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)第二條第(二)項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2017〕579號)第一條第(二)項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第43號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)自2019年10月1日起廢止。(來源：9月16日，國家稅務(wù)總局官網(wǎng))四、關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》的解讀(關(guān)注度：★★★★★)近期，國家稅務(wù)總局接到各方反映的一些增值稅征管操作問題。為統(tǒng)一征管口徑，便于納稅人執(zhí)行，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)對相關(guān)問題進(jìn)行了明確?，F(xiàn)就《公告》的主要內(nèi)容解讀如下：一、關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣(一)關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣范圍《公告》明確，允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員受或負(fù)擔(dān)的、與其生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的購進(jìn)項(xiàng)目，才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。員工以其單位經(jīng)營活動(dòng)為目的發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)，與本單位生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。二是遵循經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際?？紤]到實(shí)際業(yè)務(wù)中，以勞務(wù)派遣形式用工時(shí)，派遣人員直接受用工單位指派進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，與單位員工工作性質(zhì)(二)關(guān)于旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票的開具要求增值稅電子普通發(fā)票通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具，可以選擇開具給個(gè)子普通發(fā)票作為抵扣憑證的相關(guān)要求。即納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子抵扣稅款的納稅人一致。(三)關(guān)于旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的銜接按照現(xiàn)行政策規(guī)定，自2019年4月1日起，一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。遵循納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得現(xiàn)行合法有效的增值稅扣稅憑證抵扣的增值稅稅額。其中，以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的開具時(shí)間應(yīng)為2019年4月1日及以后。(一)關(guān)于適用加計(jì)抵減政策的銷售額定義生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可按規(guī)定適用加計(jì)抵納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。同時(shí)明確，稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計(jì)入查補(bǔ)或評估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計(jì)抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷(二)關(guān)于暫無銷售收入的納稅人如何適用加計(jì)抵減政策納稅人以一定時(shí)間區(qū)間內(nèi)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)銷售額占比是否超過50%確定適用加計(jì)抵減政策。對納稅人在上述區(qū)間內(nèi)(1)2019年3月31日前設(shè)立，且2018年4月至2019年3月期間銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個(gè)月的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策；(2)2019年4月1日后設(shè)立，且自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個(gè)月的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。(三)關(guān)于匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)如何適用加計(jì)抵減政策按照現(xiàn)行政策規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部和稅務(wù)總局或者省級財(cái)稅部門批準(zhǔn)，總機(jī)國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，在判斷是否適用加計(jì)抵減政策時(shí)，以總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的合計(jì)銷售額計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比。需要注意的是，如果符合加計(jì)抵減政策的適用標(biāo)準(zhǔn)，則匯總納稅范圍內(nèi)的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)均可適用加計(jì)抵減政策。否則，總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)均無法適用。三、關(guān)于部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅稅務(wù)總局和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號),放寬了部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件。因此，《公告》進(jìn)一步明確，上述制造業(yè)納稅人繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號，以下稱20號公告)的規(guī)定辦理留抵退稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，根據(jù)調(diào)整后的退稅條件，同步修訂并重新發(fā)布了20號公告附件《退(抵)稅申請表》。四、關(guān)于經(jīng)營期不足一個(gè)納稅期的小規(guī)模納稅人免稅政策適用《公告》明確，在小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至月(季)銷售額10(30)萬元后，對于以季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或者注銷而導(dǎo)致當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，只要當(dāng)期銷售額未超過30萬元，即符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第一條的規(guī)定，可以按規(guī)定免征增值稅。比如，某小規(guī)模納稅人2019年2月成立，實(shí)行按季納稅，2月-3月累計(jì)銷售額為25萬元，未超過季銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)期可以按規(guī)定享受相關(guān)免稅政策。五、關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票2017年，稅務(wù)總局先后下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2017〕579號),允許稅務(wù)機(jī)關(guān)為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票，以及由符合條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，為個(gè)體司機(jī)提供開票便利。同時(shí)，按照當(dāng)時(shí)交通管理部門的要求，明確了貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票需要取得相關(guān)運(yùn)輸資質(zhì)。由于交通管也相應(yīng)調(diào)整為：提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的(以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營的除外),應(yīng)取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》;提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)取得《國內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》。六、關(guān)于運(yùn)輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務(wù)適用稅目艙位承包業(yè)務(wù)中，對承包方來說，其以承運(yùn)人身份對外承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)，然后通過承包他人運(yùn)輸工具艙位的方式委托對方實(shí)際完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)，屬于提供無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以承攬?jiān)撨\(yùn)輸業(yè)務(wù)向托運(yùn)人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。對發(fā)包方來說，是以運(yùn)輸工具艙位承包的方式，使用自有運(yùn)輸工具實(shí)際提供了運(yùn)輸服務(wù)，因此，發(fā)包方應(yīng)以其向運(yùn)輸工具艙位承包人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。艙位互換業(yè)務(wù)中，互換艙位的雙方均以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后通過互換運(yùn)輸工具艙位的方式，委托對方實(shí)際完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)，因此，雙方均以換出艙位的方式向?qū)Ψ教峁┝私煌ㄟ\(yùn)輸服務(wù)，各自應(yīng)以換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除納稅人提供特定建筑服務(wù)，可按照現(xiàn)行政策規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計(jì)稅?？偘街Ц兜姆职钍谴虬С龅母拍?，即其中既包括貨物價(jià)款，也包括建筑服務(wù)價(jià)款。因此，《公告》明確，納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價(jià)款和價(jià)八、關(guān)于取消建筑服務(wù)簡易計(jì)稅項(xiàng)目備案明確，對于增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。相關(guān)證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳??！秶叶悇?wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第43號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)同時(shí)廢止。九、關(guān)于圍填海開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅以圍填海方式取得土地的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其圍填海的開工日期可能早于房地產(chǎn)項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》上注明的開工日期。為體現(xiàn)房地產(chǎn)老項(xiàng)目簡易計(jì)稅的政策精神，公平稅負(fù)，《公告》明確，以圍填海方式取得土地的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，均屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。十、關(guān)于限售股買入價(jià)的確定(一)關(guān)于多情形形成限售股的買入價(jià)確定《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局2016年第53號公告發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改，下稱53號公告)第五條分別針對上市公司股權(quán)分置改革、首次公開發(fā)行股票并上市和重大資產(chǎn)重組三種不同情形形成的限售股，如何在轉(zhuǎn)讓時(shí)確定其限售股買入價(jià)做出了明確規(guī)定。此外，還存在一種特殊情形，即因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市而形成限售股。因此，《公告》明確，納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市而形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首(二)關(guān)于重大資產(chǎn)重組形成限售股的買入價(jià)確定53號公告第五條規(guī)定，因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)。實(shí)踐中，上停牌”是指證監(jiān)會(huì)就其申請作出予以核準(zhǔn)決定前的最后一次停牌。舉例說明：A上市公司于2017年8月7日宣布實(shí)施重大資產(chǎn)重組，并于當(dāng)天停牌。2018年4月18日股票復(fù)牌。2018年7月24日，A上市公司因收到證監(jiān)會(huì)并購重組委會(huì)議審核其申請重大資產(chǎn)重組的通知后停牌。2018年8月29日，重組委表決通過A上市公司重大資產(chǎn)重組的申請，8月30日A上市公司股票復(fù)牌。9月5日中國證監(jiān)會(huì)就A上市公司重大資產(chǎn)重組申請作出予以核準(zhǔn)的決定。鑒于證監(jiān)會(huì)就該上市公司重大資產(chǎn)重組申請作出予以核準(zhǔn)決定前最后一次停牌時(shí)間是2018年7月24日，因此，納稅人轉(zhuǎn)讓A上市公司限售股，應(yīng)以證監(jiān)會(huì)就其申請作出予以核準(zhǔn)決定前最后一次停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)，即7月23日A上市公司的股票收盤價(jià)為買入價(jià)。十一、關(guān)于保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，應(yīng)遵循統(tǒng)一的扣稅原則，即納稅人購進(jìn)貨物或服務(wù)所負(fù)擔(dān)或支付的增值稅額，憑合法有效扣稅憑證從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在實(shí)際操作中，所有行業(yè)，所有納稅人，都應(yīng)按照上述普遍性規(guī)定自行適用抵扣政策，保險(xiǎn)公司的賠付支出也不例外。在實(shí)踐中，保險(xiǎn)賠付支出有不同的形式，其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題應(yīng)具體問題具體分析并適用政策。以車險(xiǎn)為例，不同的車險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司、投保人和修理廠之間的交易實(shí)質(zhì)和權(quán)利義務(wù)不一樣，適用的抵扣政策也不一樣。目前主要存在兩種是由保險(xiǎn)公司將投保車輛修理至恢復(fù)原狀。在車輛出險(xiǎn)后，保險(xiǎn)公司以自己的名義向修理廠購買修理服務(wù)并支付修理費(fèi)。這種情況下，由于修理服務(wù)的實(shí)際購買方為保險(xiǎn)公司，因此，保險(xiǎn)公司可以憑修理廠向其開具的修理費(fèi)專用發(fā)票行使抵扣權(quán)。公司向被保險(xiǎn)人支付賠償金，由被保險(xiǎn)人自行修理。在實(shí)際操作中，保險(xiǎn)公司為了提高客戶滿意度，替被保險(xiǎn)人聯(lián)系修理廠對出險(xiǎn)車輛進(jìn)行維修，并將原應(yīng)支付給被保險(xiǎn)人的賠償金轉(zhuǎn)付給修理廠。這種情形下，由于修理服務(wù)的接受方是被保險(xiǎn)人而不是保險(xiǎn)公司，即使保險(xiǎn)公司代被保險(xiǎn)人向修理廠支付了修理費(fèi)并取得相關(guān)發(fā)票，也不能將其作為保險(xiǎn)公司《公告》明確了上述兩種情況下車險(xiǎn)賠付支出的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題；同時(shí)，保險(xiǎn)公司開展的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，也可以比照執(zhí)行。十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，消費(fèi)模式的不斷創(chuàng)新，消費(fèi)者不直接就餐而是購買食品后打包帶走的這種快速消費(fèi)方式越來越普遍，但這一消費(fèi)方式的改變，并不影響納稅人向消費(fèi)者提供餐飲服務(wù)這一行為本質(zhì)。因此，為統(tǒng)納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者的行為，應(yīng)按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。十三、關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票為確保納稅人按規(guī)定正確開具發(fā)票，準(zhǔn)確適用政策，《公告》對納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，自行開具原適用稅率發(fā)票的權(quán)限進(jìn)行了規(guī)范：自2019年9月20日起，關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限；同時(shí)，為充分保障納稅人合法權(quán)益，對于符合開具原適用稅率發(fā)票條件的納稅人，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開票權(quán)限后，可在24小時(shí)的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。為明晰稅企責(zé)任，確保簡明易行好操作，《公告》規(guī)定，納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理原適用稅率發(fā)票臨時(shí)開票權(quán)限時(shí)，只需提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》即可，但納稅人需要保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。規(guī)定進(jìn)行處理：若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日前，未進(jìn)行申報(bào)而開具發(fā)票的，納稅人應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)或者更正申報(bào)，涉及繳納滯納金的，按規(guī)定繳納；若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日后，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。(來源：9月18日，國家稅務(wù)總局辦公廳)海外版荷蘭政府于9月17日提出了2020年荷蘭預(yù)算和稅收計(jì)劃，提議修改跨該提案旨在提高荷蘭企業(yè)所得稅制度的公平性，同時(shí)仍將荷蘭作為開展跨國企業(yè)的主要建議是對利息和特許權(quán)使用費(fèi)征收有條件預(yù)扣稅，修改荷蘭企業(yè)所得稅和股息預(yù)扣稅反濫用規(guī)則，以及公布的清算損失制度修利息和特許權(quán)使用費(fèi)的有條件預(yù)扣稅正如預(yù)期的那樣，荷蘭政府已宣布其立法提案，要求對公司間的利息和特許權(quán)使用費(fèi)(如果有合格利益，假定持股比例超過50%)有條件預(yù)扣稅，應(yīng)向低稅收管轄區(qū)或某些虐待情況。該有條件預(yù)扣稅的稅率預(yù)計(jì)為企業(yè)所得稅稅率上限(預(yù)計(jì)2021年為荷蘭政府每年編制一份低稅收管轄區(qū)名單，該清單基于歐盟非合作管轄區(qū)名單和司法管轄區(qū)適用的法定企業(yè)所得稅稅率(法定稅率低于9%的任何司法管轄區(qū)均包含在列表)。上述名單已經(jīng)存在于荷蘭控制的外國公司規(guī)則中，包括：美屬薩摩亞，美屬維爾京群島，安圭拉，巴哈馬，巴林，伯利茲，百慕大，英屬維爾京群島，開曼群島，關(guān)島，根西島，馬恩島，澤西島，科威特，卡塔爾，薩摩亞，沙特阿拉伯，特立尼達(dá)和多巴哥，特克斯和凱科斯群島，阿拉伯聯(lián)合酋長國和瓦努阿圖。荷蘭與之簽訂稅收協(xié)定的司法管轄區(qū)有例外。目前，如果為了有條件預(yù)扣稅而將管轄區(qū)列為低稅收管轄區(qū)，則適用有條件預(yù)扣稅的期限為三年。該寬限期旨在為荷蘭重新協(xié)商稅收協(xié)定以便能夠?qū)嵤┯袟l件預(yù)扣稅。這意味著有條件的預(yù)扣稅僅適用于2024年1月1日對荷蘭有稅收協(xié)定的2021年1月1日所列的任何司法管轄區(qū)，假設(shè)稅收協(xié)定仍然生效且無法重新談判。立法提案中描述的濫用情況是：將利息或特許權(quán)使用費(fèi)直接支付給非低稅收管轄區(qū)但隨后支付給低稅收管轄區(qū)的情況，其中直接接受支付是為了避免預(yù)扣稅和結(jié)構(gòu)是人為的；向非低稅收管轄區(qū)實(shí)體支付利息或特許權(quán)使用費(fèi)的情況，但收入可歸因于低稅收管轄區(qū)的常設(shè)機(jī)構(gòu)；涉及混合實(shí)體的情況；■涉及反向混合實(shí)體的情況。該提案的預(yù)計(jì)生效日期為2021年1月1日。反濫用規(guī)則的修正案根據(jù)歐洲法院于2019年2月26日決定的丹麥?zhǔn)芤嫠袡?quán)案件，荷蘭政府提議修訂企業(yè)所得稅和股息預(yù)扣稅反濫用規(guī)則中的反濫用規(guī)則，以協(xié)調(diào)這些反濫用行為。歐盟法律的規(guī)則。擬議的修訂反濫用規(guī)則將適用于荷蘭企業(yè)所得稅非居民稅收規(guī)則，即所謂的“重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”逃避荷蘭受控外國公司規(guī)則和荷蘭國內(nèi)股息預(yù)扣稅根據(jù)這些修訂后的規(guī)則，如果納稅人符合某些要求(將在部長條例中公布),則反濫用條款不適用，除非荷蘭稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠成功論證主要目的或主要目的之一。結(jié)構(gòu)是避免征稅，結(jié)構(gòu)是人為的。如果納稅人不符合上述部級規(guī)定的要求，如果納稅人可以合理地辯稱該結(jié)構(gòu)的主要目的或主要目的之一是不避免征稅或結(jié)構(gòu)，則反濫用規(guī)則不適用不是人為的。從歐盟法律的角度來看，荷蘭政府引入的舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)變也是必要的，因?yàn)楝F(xiàn)有的荷蘭反濫用規(guī)則可能與歐盟法律不符。根據(jù)目前的反濫用規(guī)則，使用歐洲法院的措辭，反濫用規(guī)則可被視為“一般稅收措施，自動(dòng)將某些類別的應(yīng)納稅人排除在稅收優(yōu)惠之外，而不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供欺詐和濫用的表面證據(jù)“。修訂后的反濫用規(guī)則也將用于確定某種情況是否被視為有條件預(yù)扣稅目的的濫用(如上述第一種情況所述)。清算損失制度(liquidatieverliesregeling)和停止損失制度(stakingsverliesregeling)的適用實(shí)施某些實(shí)質(zhì)性，地理和時(shí)間限制的提議。根據(jù)清算損失制度，如果荷蘭納稅人清算(外國)子公司，大致而言，犧牲的金額(股本，股份溢價(jià)和對子公司的其他貢獻(xiàn))超過清算收益，則可以將虧損考慮在內(nèi)。對清算損失制度的擬議修訂意味著只有在滿足持股門檻時(shí)才能考慮清算損失，被清算的子公司是歐盟/歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)管轄范圍內(nèi)的稅務(wù)居民；清算在三年內(nèi)完成。該提案的預(yù)計(jì)生效日期為2021年1月1日。除此之外，還有一些與在荷蘭開展業(yè)務(wù)的跨國企業(yè)相關(guān)的微小變化。首先，荷蘭政府已宣布將增加與工作相關(guān)的成本計(jì)劃(werkkostenregeling)根據(jù)與工作有關(guān)的費(fèi)用計(jì)劃，雇主可以免除荷蘭工資稅，最高可達(dá)雇主工資總額的