會(huì)計(jì)科目和帳戶

第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶

內(nèi)容提要（一）會(huì)計(jì)科目的意義和設(shè)置原則。（二）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容及其分類。（三）賬戶的結(jié)構(gòu)。（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響。1可整理ppt

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

一、會(huì)計(jì)等式（資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益）的形成（一）資產(chǎn)表現(xiàn)為企業(yè)的資金占用。（二）負(fù)債和所有者權(quán)益表現(xiàn)為企業(yè)的資金來(lái)源。（三）資金占用和資金來(lái)源是資金同一體的兩個(gè)方面，故客觀存在著必然相等的關(guān)系，這種關(guān)系稱為資金平衡理論。2可整理ppt即資金占用總額＝資金來(lái)源總額資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益3可整理ppt二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：是指能以貨幣計(jì)量、引起企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益發(fā)生增減變化的一切物質(zhì)交換活動(dòng)。按其性質(zhì)分為：１、外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)與其他企業(yè)之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如購(gòu)料、銷貨。２、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如倉(cāng)庫(kù)發(fā)料、車間領(lǐng)料加工和產(chǎn)成品入庫(kù)等。4可整理ppt（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響。

企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生增減變化，即任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)等式產(chǎn)生雙重影響，引起會(huì)計(jì)要素中的至少兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，但不論怎樣變動(dòng)，都不會(huì)破壞平衡關(guān)系：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。5可整理ppt(三)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生影響的四種類型：

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等。

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等。

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加，雙方增加金額相等。4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少，雙方減少金額相等。

6可整理ppt案例：1、從銀行提取現(xiàn)金500元備用。2、以銀行存款350000元對(duì)外投資，回收期五年。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+500-500+350000-3500007可整理ppt3、應(yīng)付票據(jù)代替到期應(yīng)付賬款200元。4、以盈余公積10000元轉(zhuǎn)增資本。5、企業(yè)所有者代企業(yè)歸還貸款300000元因債權(quán)人消失而豁免的債務(wù)50000元資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+2000-2000+10000-10000-300000+300000－50000＋500008可整理ppt6、向銀行借款15000元資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+15000+150007、國(guó)家投資200000元存入銀行。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+2000+2000009可整理ppt8、以銀行存款償還前欠貨款3000元。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益-3000-30009、企業(yè)代所有者歸還欠款280000元。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益-280000-28000010可整理ppt結(jié)論：１、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起某一個(gè)或幾個(gè)會(huì)計(jì)要素的有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，且增減金額相等。２、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，無(wú)論會(huì)計(jì)要素如何變化，會(huì)計(jì)等式兩邊始終保持平衡。11可整理ppt３、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起等式兩邊資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)的，會(huì)使雙方總額發(fā)生增減變動(dòng)，但變動(dòng)后的雙方總額仍然相等。４、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，只涉及等式一邊資產(chǎn)或權(quán)益變動(dòng)的，不但不會(huì)影響雙方總額平衡，而且也不會(huì)改變?cè)瓉?lái)的總額。12可整理ppt經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生影響會(huì)計(jì)要素示意圖

資產(chǎn)增加（3）權(quán)益增加

（1）2）資產(chǎn)減少（4）權(quán)益減少13可整理ppt一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目：就是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目是由會(huì)計(jì)制度規(guī)定的。它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會(huì)計(jì)核算的重要條件。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目14可整理ppt（一）

會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)科目表）（二）

會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目按期反映信息的詳細(xì)程度可分為以下兩類三級(jí)：二、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次15可整理ppt會(huì)計(jì)科目級(jí)次示意圖會(huì)計(jì)科目總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目子目（二級(jí)科目）細(xì)目（三級(jí)科目）16可整理ppt1、總分類科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總體分類的會(huì)計(jì)科目。它能提供總括的核算指標(biāo)，以滿足企業(yè)外部信息使用者的需要。它是由財(cái)政部和企業(yè)主管部門(mén)統(tǒng)一制定的。2、明細(xì)分類科目：是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類所形成的會(huì)計(jì)科目，它能提供較為詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)，主要為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。17可整理ppt三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

（一）必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象點(diǎn)。

（二）必須滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求。（三）必須適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及本單位業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。（四）做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。（五）要簡(jiǎn)明適用。18可整理ppt四、會(huì)計(jì)科目的分類（一）

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類１、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目2、負(fù)債類會(huì)計(jì)科目3、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目4、成本類會(huì)計(jì)科目5、損益類會(huì)計(jì)科目19可整理ppt（二）按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分1、總分類科目2、明細(xì)分類科目二級(jí)科目：介于總賬科目和明細(xì)科目之間，提供的核算指標(biāo)比總分類科目詳細(xì)，比明細(xì)分類科目概括的會(huì)計(jì)科目。20可整理ppt第三節(jié)

賬戶

一．設(shè)置賬戶的意義及必要性（一）賬戶：是用來(lái)分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容的一種工具。（一）設(shè)置賬戶的必要性：為了序時(shí)地、連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，提供各種會(huì)計(jì)信息。21可整理ppt賬戶應(yīng)以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱，并具有一定的格式，根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)總分類賬戶（總賬），根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)明細(xì)分類賬戶（明細(xì)賬）?？傎~提供的是總括核算的指標(biāo)，一般只用貨幣計(jì)量；明細(xì)賬提供的是明細(xì)核算指標(biāo)，除提供貨幣指標(biāo)外，有的還提供實(shí)物指標(biāo)（件、公斤、噸等）注意22可整理ppt（一）會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系

區(qū)別：①會(huì)計(jì)科目?jī)H是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，不存在結(jié)構(gòu)問(wèn)題，而賬戶不僅有其名稱，而且有其具體的結(jié)構(gòu)；②從其作用來(lái)看，會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行分類核算的依據(jù)，而賬戶則是分類核算的載體。23可整理ppt聯(lián)系：（1）會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的；（2）設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶的目的都是為了提供分類核算的經(jīng)濟(jì)信息；（3）會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。24可整理ppt二．賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（一）基本結(jié)構(gòu)：由反映會(huì)計(jì)要素的增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)這三個(gè)部分構(gòu)成。通常把賬戶分左、右兩方，一方登增加數(shù)，另一方登減少數(shù)，增減相抵后的差額稱賬戶的余額（期初余額、期末余額）。賬戶的格式可簡(jiǎn)化為“丁”字形。25可整理ppt

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）右方在賬戶的左方和右方，哪一方記增加額，哪一方記減少額，其余額在哪一方，取決于所采用的記賬方法和賬戶本身的性質(zhì)（所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）

“丁”字賬左方26可整理ppt（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)的內(nèi)容１、賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）２、日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）３、增減金額和余額４、憑證的號(hào)數(shù)(說(shuō)明賬戶記錄的依據(jù))27可整理ppt（三）賬戶可以提供的核算指標(biāo)１、本期發(fā)生額即本期增加額和本期減少額：分別登記一定期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增加額和減少額。它是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，反映一定期間內(nèi)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況。28可整理ppt2