注會(huì)《會(huì)計(jì)》2016年真題卷

客觀題一、單選題：（13226【3116110001】【2016真題】甲公司2×14年12月20日與乙公司簽訂商品銷(xiāo)售合同。合同約定：甲公司應(yīng)于2×15年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前滅失、毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫(kù)存W商品，2×14年12月30日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票并于當(dāng)日確認(rèn)了商品銷(xiāo)售收入。W商品于2×15年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對(duì)于甲公司2×14年W商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.會(huì)計(jì)分期C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)D.貨幣計(jì)量【3116110002】【2016真題】甲公司2×15年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定：（1）采用固定利率，當(dāng)期票面利率=當(dāng)期基準(zhǔn)利率+1.5%，前5年利率保持不變，從第6年開(kāi)始，每5年重置一次，票面利率最高不超過(guò)8%；（2）每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個(gè)月，如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊(cè)資本，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制；（3）自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股；（4）甲公司有權(quán)決定是否贖回，贖回前長(zhǎng)期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式3.31161100032016真題】甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬(wàn)元。每件乙原材料專(zhuān)門(mén)加工為一件丙產(chǎn)品，加工過(guò)程中需發(fā)生的費(fèi)用為每件0.8萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中估計(jì)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0.2萬(wàn)元。2×15年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件5.1萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬(wàn)元。乙原材料以前期間未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×15年末對(duì)乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.0C.20萬(wàn)元D.30萬(wàn)元【31161100042016真題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1060萬(wàn)元，有關(guān)稅金及附加為100萬(wàn)元；（2）持有的分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升320萬(wàn)元，分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升260萬(wàn)元；（3）出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬(wàn)元；（4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬(wàn)元。甲公司的金融資產(chǎn)在2×15年末未對(duì)外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是（）。A.3400萬(wàn)元B.3420萬(wàn)元C.3760萬(wàn)元D.4000萬(wàn)元【3116110005】【2016真題】【已根據(jù)新準(zhǔn)則改編】2×15年3月，甲公司經(jīng)董事會(huì)決議將閑置資金2000萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品。理財(cái)產(chǎn)品協(xié)議約定：該產(chǎn)品規(guī)模15億元，預(yù)期年化收益率為4.5%；資金主要投向?yàn)殂y行間市場(chǎng)及交易所債券；產(chǎn)品期限364天，銀行將按月向投資者公布理財(cái)計(jì)劃涉及資產(chǎn)的市值情況；到期后銀行將償付本金和以年化收益率計(jì)算的利息；在產(chǎn)品設(shè)立以后，該產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)，企業(yè)可以提前贖回且到期前可以轉(zhuǎn)讓。甲公司預(yù)計(jì)將持有該理財(cái)產(chǎn)品至2×15年9月，同時(shí)考慮在合理的價(jià)格將其在市場(chǎng)上出售。不考慮其他因素，甲公司對(duì)持有的該銀行理財(cái)產(chǎn)品，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益B.作為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)資產(chǎn)，按照預(yù)期收益率確認(rèn)利息收入C.作為其他債權(quán)投資，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.作為債權(quán)投資，按照年化收益率作為實(shí)際利率確認(rèn)利息收入【3116110006】【2016真題】長(zhǎng)江公司為一家多元化經(jīng)營(yíng)的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對(duì)所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.子公司甲為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得成本計(jì)入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷(xiāo)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對(duì)外出租，租賃開(kāi)始日停止攤銷(xiāo)并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.子公司丁將用作辦公用房的外購(gòu)房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對(duì)公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)【3116110007】【2016真題】甲公司2×15年發(fā)生以下有關(guān)現(xiàn)金流量：（1）當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品收回現(xiàn)金36000萬(wàn)元、以前期間銷(xiāo)售產(chǎn)品本期收回現(xiàn)金20000萬(wàn)元；（2）購(gòu)買(mǎi)原材料支付現(xiàn)金16000萬(wàn)元；（3）取得以前期間已交增值稅返還款2400萬(wàn)元；（4）將當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品收到的工商銀行承兌匯票貼現(xiàn)，取得現(xiàn)金8000萬(wàn)元；（5）購(gòu)買(mǎi)國(guó)債支付2000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×15年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是（）。A.40000萬(wàn)元B.42400萬(wàn)元C.48400萬(wàn)元萬(wàn)元【3116110008】【2016真題】甲公司及子公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用不同的會(huì)計(jì)政策。具體為：子公司乙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；子公司丙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計(jì)量，按剩余15年期限分期攤銷(xiāo)計(jì)入損益；子公司丁對(duì)出租的房屋采用成本模式計(jì)量，并按房屋仍可使用年限10年計(jì)提折舊；子公司戊對(duì)在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司自身對(duì)作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并按房屋仍可使用年限20年計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量統(tǒng)一為成本模式，同時(shí)統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)年限B.對(duì)于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計(jì)量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量均應(yīng)按甲公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，即后續(xù)計(jì)量采用成本模式并考慮折舊或攤銷(xiāo)，折舊或攤銷(xiāo)年限根據(jù)實(shí)際使用情況確定【3116110009】【2016真題】甲公司2×12年10月為乙公司的銀行貸款提供擔(dān)保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：（1）貸款本金為4200萬(wàn)元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產(chǎn)為該項(xiàng)貸款提供抵押擔(dān)保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責(zé)任擔(dān)保。2×14年12月22日，該項(xiàng)貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。2×14年12月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定將乙公司的擔(dān)保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償付該貸款本息。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)處置價(jià)款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×14年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。2×15年5月，因乙公司該房產(chǎn)出售過(guò)程中出現(xiàn)未預(yù)期到的糾紛導(dǎo)致無(wú)法出售，銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需于2×15年7月和2×16年1月分兩次等額支付乙公司所欠借款本息，同時(shí)獲得對(duì)乙公司的追償權(quán)，但無(wú)法預(yù)計(jì)能否取得。不考慮其他因素，甲公司對(duì)需履行的擔(dān)保責(zé)任應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為2×15年事項(xiàng)將需支付的擔(dān)?？钣?jì)入2×15年財(cái)務(wù)報(bào)表B.作為會(huì)計(jì)政策變更將需支付的擔(dān)?？钭匪菡{(diào)整2×14年財(cái)務(wù)報(bào)表C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正將需支付的擔(dān)保款追溯重述2×14年財(cái)務(wù)報(bào)表D.作為新發(fā)生事項(xiàng)，將需支付的擔(dān)?？罘謩e計(jì)入2×15年和2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表【3116110010】【2016真題】【已根據(jù)新準(zhǔn)則改編】下列關(guān)于甲公司在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的應(yīng)收項(xiàng)目計(jì)提減值的表述中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.對(duì)金融資產(chǎn)計(jì)提的信用損失，為企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值B.對(duì)租賃應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的信用損失，為企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值C.由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)范的交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)，且該項(xiàng)目未包含收入準(zhǔn)則所定義的重大融資成分，或企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則規(guī)定不考慮不超過(guò)一年的合同中的融資成分的，按照未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備D.對(duì)未提用的貸款承諾計(jì)提的信用損失，為在貸款承諾持有人提用相應(yīng)貸款的情況下，企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值【31161100112016真題】下列各方中，不構(gòu)成江海公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A.江海公司外聘的財(cái)務(wù)顧問(wèn)甲公司B.江海公司總經(jīng)理之子控制的乙公司C.與江海公司同受集團(tuán)公司（紅光公司）控制的丙公司D.江海公司擁有15%股權(quán)并派出一名董事的被投資單位丁公司【3116110012】【2016真題】甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，相關(guān)會(huì)計(jì)處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤(rùn)的是（）。A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益B.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)C.根據(jù)確定的利潤(rùn)分享計(jì)劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)算確定應(yīng)支付給職工的利潤(rùn)分享款D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【31161100262016真題】甲公司為上市公司，2×16年期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為8000萬(wàn)股，當(dāng)年度，甲公司合并報(bào)表中歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為4600萬(wàn)元，發(fā)生的可能影響其發(fā)行在外普通股股數(shù)的事項(xiàng)有：（1）2×16年4月1日，股東大會(huì)通過(guò)每10股派發(fā)2股股票股利的決議并于4月12日實(shí)際派發(fā)；（2）2×16年11月1日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票960萬(wàn)股，擬用于員工持股計(jì)劃。不考慮其他因素，甲公司2×16年基本每股收益是（）。A.0.49元/股B.0.56元/股C.0.51元/股元/股二、多選題：（122241.【3116110013】【2016真題】甲公司2×13年7月以860萬(wàn)元取得100萬(wàn)股乙公司普通股，占乙公司發(fā)行在外普通股股份的0.5%，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。乙公司股票2×13年年末收盤(pán)價(jià)為每股10.2元。2×14年4月1日，甲公司又出資27000萬(wàn)元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程規(guī)定，自取得該股份之日起，甲公司有權(quán)向乙公司董事會(huì)派出成員；當(dāng)日，乙公司股票價(jià)格為每股9元。2×15年5月，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組（接受其他股東出資），甲公司在該項(xiàng)重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的股權(quán)比例下降為10%。但仍能向乙公司董事會(huì)派出董事并對(duì)乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關(guān)于因持有乙公司股權(quán)對(duì)甲公司各期間利潤(rùn)影響的表述中，正確的有（）。A.2×14年持有乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司凈利潤(rùn)的份額影響2×14年利潤(rùn)B.2×13年持有乙公司股權(quán)期末公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)額影響2×13年利潤(rùn)C(jī).2×15年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)額影響2×15年利潤(rùn)D.2×14年增持股份時(shí)，原所持100萬(wàn)股乙公司股票公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額影響2×14年留存收益2.31161100142016真題】為整合資產(chǎn)，甲公司2×14年9月經(jīng)董事會(huì)決議處置部分生產(chǎn)線。2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定：該項(xiàng)交易自合同簽訂之日起10個(gè)月內(nèi)完成，原則上不可撤銷(xiāo)，但因外部審批及其他不可抗力因素影響的除外。如果取消合同，主動(dòng)提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失360萬(wàn)元。生產(chǎn)線出售價(jià)格為2600萬(wàn)元，甲公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)線的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn)，經(jīng)乙公司驗(yàn)收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2×14年年末賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)拆除運(yùn)送等費(fèi)用為120萬(wàn)元。2×15年3月，在合同實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，因乙公司所在地方政府出臺(tái)新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購(gòu)入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)，乙公司提出取消合同并支付了賠償款。至2×15年12月31日，甲公司未找到合適買(mǎi)家。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.自2×15年1月起對(duì)擬處置生產(chǎn)線停止計(jì)提折舊B.2×14年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線列報(bào)為3200萬(wàn)元C.2×15年將取消合同取得的乙公司賠償款確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入D.自2×15年3月知曉合同將予取消時(shí)起，對(duì)生產(chǎn)線恢復(fù)計(jì)提折舊3.【3116110015】【2016真題】甲公司2×15年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債如下：（1）分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)核算的一項(xiàng)信托投資，期末公允價(jià)值1200萬(wàn)元，合同到期日為2×17年2月5日，在此之前不能變現(xiàn)；（2）因2×14年銷(xiāo)售產(chǎn)品形成到期日為2×16年8月20日的長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值3200萬(wàn)元；（3）應(yīng)付供應(yīng)商貨款4000萬(wàn)元，該貨款已超過(guò)信用期，但尚未支付；（4）因被其他方提起訴訟計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬(wàn)元，該訴訟預(yù)計(jì)2×16年3月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例有關(guān)賠償款需在法院做出判決之日起60日內(nèi)支付。不考慮其他因素，甲公司2×15年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.應(yīng)付賬款4000萬(wàn)元B.預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬(wàn)元C.長(zhǎng)期應(yīng)收款3200萬(wàn)元D.分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)1200萬(wàn)元4.31161100162016真題】甲公司2×15年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）以賬面價(jià)值為18200萬(wàn)元的土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司100%股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4000萬(wàn)元；（3）為補(bǔ)助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助6000萬(wàn)元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權(quán)贈(zèng)予甲公司10名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起其2×15年所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.大股東代為繳納稅款B.取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.控股股東對(duì)管理人員的股份贈(zèng)予D.同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權(quán)5.31161100172016真題】【已改編】甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進(jìn)行的取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)B.以本公司持有的固定資產(chǎn)換取其他方持有的丁版權(quán)C.以將于3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債投資換取其他方持有的戊版權(quán)D.以對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資換取其他方持有的己版權(quán)【31161100182016真題】甲公司2×15年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2×16年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2×15年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×15年6月銷(xiāo)售部分商品，甲公司向客戶開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門(mén)罰款600萬(wàn)元C.3月15日，于2×15年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬(wàn)元，該金額較2×15年原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬(wàn)元D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過(guò)2×15年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股【3116110019】【2016真題】甲公司2×15年發(fā)生以下外幣交易或事項(xiàng)：1000萬(wàn)美元用于補(bǔ)充外幣流動(dòng)資金，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣；（2）自國(guó)外進(jìn)口設(shè)備支付預(yù)付款600萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.38元人民幣；（3）出口銷(xiāo)售確認(rèn)美元應(yīng)收賬款1800萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.43元人民幣；（4）收到私募股權(quán)基金對(duì)甲公司投資2000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.48元人民幣。假定甲公司有關(guān)外幣項(xiàng)目均不存在期初余額，2×15年12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元=6.49元人民幣。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年12月31日因上述項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌損益會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.預(yù)付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購(gòu)入資產(chǎn)成本D.取得私募股權(quán)基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計(jì)入資本性項(xiàng)目【31161100202016真題】甲公司2×15年除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易或事項(xiàng)：（1）3月1日，授予高管人員以低于當(dāng)期普通股平均市價(jià)在未來(lái)期間購(gòu)入甲公司普通股的股票期權(quán)；（2）6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股；（3）7月20日，定向增發(fā)3000萬(wàn)股普通股用于購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)股權(quán)；（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬(wàn)股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股。不考慮其他因素，甲公司在計(jì)算2×15年基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入基本每股收益計(jì)算的股份有（）。A.為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外股份數(shù)B.因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)C.因優(yōu)先股于未來(lái)期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)D.授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達(dá)到時(shí)發(fā)行的股份數(shù)【3116110021】【2016真題】甲公司銷(xiāo)售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬(wàn)元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2×15年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元。10月25日，甲公司收到乙公司的100乙公司向甲公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完成，甲公司將乙公司的股權(quán)投資當(dāng)作交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日該股權(quán)投資公允價(jià)值125萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)投資收益40萬(wàn)元B.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元C.確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值776萬(wàn)元125萬(wàn)元【3116110022】【2016真題】下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對(duì)于租賃中可能發(fā)生的，不取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在整個(gè)租賃期間平均攤銷(xiāo)C.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入租賃負(fù)債的初始計(jì)量成本D.出租人承擔(dān)了應(yīng)由承租人承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用時(shí)，承租人對(duì)于出租人所承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益【3116210010】【2016真題】甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，丙公司對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對(duì)其所持股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.乙公司不應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B.丙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C.乙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將通過(guò)乙公司間接控制的兩家子公司按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益【3116210022】【2016真題】下列關(guān)于商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試B.與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合發(fā)生的減值損失首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值C.商譽(yù)于資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象的，無(wú)須對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試D.與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試主觀題一、計(jì)算分析題：共2題【3116120002】【2016真題】（本小題9分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：（1）1月1日，甲公司以3800萬(wàn)元取得對(duì)乙公司20%股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會(huì)派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為16000萬(wàn)元。乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，當(dāng)年取得的分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的股票投資2×15年年末市價(jià)相對(duì)于取得成本上升200萬(wàn)元。甲公司與乙公司2×15年未發(fā)生交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×15年發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為600萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于2×15年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額的175%予以稅前扣除。該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。（3）甲公司2×15年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%；預(yù)計(jì)甲公司未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的余額均為零，且不存在未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的暫時(shí)性差異?！締?wèn)題一】根據(jù)資料（1）、資料（2），分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×15年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說(shuō)明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由?！締?wèn)題二】計(jì)算甲公司2×15年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2×15年與所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【3116120003】【2016真題】（本小題9分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2×15年更換年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所，新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在質(zhì)疑：（1）自2×14年開(kāi)始，甲公司每年年末均按照職工工資總額的10%計(jì)提相應(yīng)資金計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，計(jì)提該資金的目的在于解決后續(xù)擬實(shí)施員工持股計(jì)劃的資金來(lái)源，但有關(guān)計(jì)提金額并不對(duì)應(yīng)于每一在職員工。甲公司計(jì)劃于2×18年實(shí)施員工持股計(jì)劃，以2×14年至2×17年四年間計(jì)提的資金在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)本公司股票，授予員工持股計(jì)劃范圍內(nèi)的管理人員，員工持股計(jì)劃范圍內(nèi)的員工與原計(jì)提時(shí)在職員工的范圍很可能不同。如員工持股計(jì)劃未能實(shí)施，員工無(wú)權(quán)取得該部分計(jì)入職工薪酬的提取金額。該計(jì)劃下，甲公司2×14年計(jì)提了3000萬(wàn)元。2×15年年末，甲公司就當(dāng)年度應(yīng)予計(jì)提的金額進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用3600貸：應(yīng)付職工薪酬3600（2）為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，去除冗余產(chǎn)能，2×15年甲公司推出一項(xiàng)鼓勵(lì)員工提前離職的計(jì)劃。該計(jì)劃范圍內(nèi)涉及的員工共有1000人，平均距離退休年齡還有5年。甲公司董事會(huì)于10月20日通過(guò)決議，該計(jì)劃范圍內(nèi)的員工如果申請(qǐng)?zhí)崆半x職，甲公司將每人一次性地支付補(bǔ)償款30萬(wàn)元。根據(jù)計(jì)劃公布后與員工達(dá)成的協(xié)議，其中的800人會(huì)申請(qǐng)離職。截至2×15年12月31日，該計(jì)劃仍在進(jìn)行當(dāng)中。甲公司進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用24000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債24000借：營(yíng)業(yè)外支出4800貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4800（3）2×15年甲公司銷(xiāo)售快速增長(zhǎng)，對(duì)當(dāng)年度業(yè)績(jī)起到了決定性作用。根據(jù)甲公司當(dāng)年制定并開(kāi)始實(shí)施的利潤(rùn)分享計(jì)劃，銷(xiāo)售部門(mén)員工可以分享當(dāng)年度凈利潤(rùn)的3%作為獎(jiǎng)勵(lì)。2×16年2月10日，根據(jù)確定的2×15年年度利潤(rùn)，董事會(huì)按照利潤(rùn)分享計(jì)劃，決議發(fā)放給銷(xiāo)售部門(mén)員工獎(jiǎng)勵(lì)620萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)620貸：應(yīng)付職工薪酬620其他有關(guān)資料：甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)因素的影響。甲公司2×15年年度報(bào)告于2×16年3月20日對(duì)外報(bào)出?！締?wèn)題一】判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理是否正確并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制更正的會(huì)計(jì)分錄（無(wú)需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，不考慮當(dāng)期盈余公積的計(jì)提）。【問(wèn)題二】判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理是否正確并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制更正的會(huì)計(jì)分錄（無(wú)需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，不考慮當(dāng)期盈余公積的計(jì)提）?！締?wèn)題三】判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理是否正確并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制更正的會(huì)計(jì)分錄（無(wú)需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，不考慮當(dāng)期盈余公積的計(jì)提）。二、綜合題：共2題【3116120004】【2016真題】（本小題16分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）及其子公司2×13、2×14、2×15年進(jìn)行的有關(guān)資本運(yùn)作、銷(xiāo)售等交易或事項(xiàng)如下：（1）2×13年9月，甲公司與乙公司控股股東P公司簽訂協(xié)議，約定以發(fā)行甲公司股份為對(duì)價(jià)購(gòu)買(mǎi)P公司持有的乙公司60%股權(quán)。協(xié)議同時(shí)約定：評(píng)估基準(zhǔn)日為2×13年9月30日，以該基準(zhǔn)日經(jīng)評(píng)估的乙公司股權(quán)價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以每股9元的價(jià)格發(fā)行本公司股份作為對(duì)價(jià)。乙公司全部權(quán)益（100%）于2×13年9月30日的公允價(jià)值為18億元，甲公司向P公司發(fā)行1.2億股，交易完成后，P公司持有股份占甲公司全部發(fā)行在外普通股股份的8%。上述協(xié)議分別經(jīng)交易各方內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并于2×13年12月20日經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。甲公司于2×13年12月31日向P公司發(fā)行1.2億股，當(dāng)日甲公司股票收盤(pán)價(jià)為每股9.5元（公允價(jià)值）；交易各方于當(dāng)日辦理了乙公司股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司派出5名，對(duì)乙公司實(shí)施控制；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18.5億元（有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）；乙公司2×13年12月31日賬面所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本40000萬(wàn)元、資本公積60000萬(wàn)元、盈余公積23300萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)61700萬(wàn)元。該項(xiàng)交易中，甲公司以銀行存款支付法律、評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用1200萬(wàn)元。協(xié)議約定，P公司承諾本次交易完成后的2×14、2×15和2×16年三個(gè)會(huì)計(jì)年度乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別不低于10000萬(wàn)元、12000萬(wàn)元和20000萬(wàn)元。乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)低于上述承諾利潤(rùn)的，P公司將按照出售股權(quán)比例，以現(xiàn)金對(duì)甲公司進(jìn)行補(bǔ)償。各年度利潤(rùn)補(bǔ)償單獨(dú)計(jì)算，且已經(jīng)支付的補(bǔ)償不予退還。2×13年12月31日，甲公司認(rèn)為乙公司在2×14年至2×16年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤(rùn)，發(fā)生業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)目赡苄暂^小。（2）2×14年4月，甲公司自乙公司購(gòu)入一批W商品并擬對(duì)外出售，該批商品在乙公司的成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為260萬(wàn)元（不含增值稅，與對(duì)第三方的售價(jià)相同），截至2×14年12月31日，甲公司已對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的40%，但尚未向乙公司支付貨款。乙公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按照余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)1—2年的應(yīng)收賬款按照20%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）乙公司2×14年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，較原承諾利潤(rùn)少5000萬(wàn)元。2×14年末，根據(jù)乙公司利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況及市場(chǎng)預(yù)期，甲公司估計(jì)乙公司未實(shí)現(xiàn)承諾利潤(rùn)是暫時(shí)性的，2×15年、2×16年仍能夠完成承諾利潤(rùn)；經(jīng)測(cè)試該時(shí)點(diǎn)商譽(yù)未發(fā)生減值。2×15年2月10日，甲公司收到P公司2×14年業(yè)績(jī)補(bǔ)償款3000萬(wàn)元。（4）2×14年12月31日，甲公司向乙公司出售一棟房屋，該房屋在甲公司的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，出售給乙公司的價(jià)格是1160萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用房，預(yù)計(jì)未來(lái)仍可使用12年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。截至2×15年12月31日，甲公司原自乙公司購(gòu)入的W商品累計(jì)已有80%對(duì)外出售，貨款仍未支付。乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12000萬(wàn)元，2×15年12月31日賬面所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本40000萬(wàn)元、資本公積60000萬(wàn)元、盈余公積25000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)77000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：本題中甲公司與乙公司、P公司在并購(gòu)交易發(fā)生前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；本題中有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。【問(wèn)題一】判斷甲公司合并乙公司的類(lèi)型，說(shuō)明理由。如為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算確定該項(xiàng)交易中甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本；如為非同一控制下企業(yè)合并，確定該項(xiàng)交易中甲公司的企業(yè)合并成本，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額；編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【問(wèn)題二】對(duì)于因乙公司2×14年未實(shí)現(xiàn)承諾利潤(rùn)，說(shuō)明甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理及理由，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【問(wèn)題三】編制甲公司2×15年合并財(cái)務(wù)報(bào)表與乙公司相關(guān)的調(diào)整抵銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄?！?116120001】【2016真題】（本小題16分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進(jìn)口、加工生產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)售的企業(yè)，其2×15年發(fā)生了下列交易或事項(xiàng)：（1）為促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，甲公司于2×15年推出貴金屬產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)。甲公司在銷(xiāo)售所生產(chǎn)的黃金飾品時(shí)，承諾客戶在購(gòu)買(mǎi)后任一時(shí)點(diǎn)，若購(gòu)買(mǎi)的黃金飾品不存在不可修復(fù)的瑕疵，可按其原購(gòu)買(mǎi)價(jià)格換取甲公司在售的其他黃金飾品。具體為，所換取新的黃金飾品價(jià)格低于原已售飾品價(jià)格的，差額不予退還；所換取新的黃金飾品價(jià)格高于原已售飾品價(jià)格的，客戶補(bǔ)付差額。2×15年，甲公司共銷(xiāo)售上述承諾范圍內(nèi)的黃金飾品2300件，收取價(jià)款4650萬(wàn)元，相關(guān)產(chǎn)品成本為3700萬(wàn)元。該以舊換新政策系甲公司2×15年首次推向市場(chǎng)，以前年度沒(méi)有類(lèi)似的銷(xiāo)售政策。2×15年黃金的市場(chǎng)價(jià)格處于上升通道，根據(jù)有關(guān)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，未來(lái)期間黃金價(jià)格會(huì)持續(xù)保持小幅上升趨勢(shì)。（2）為了進(jìn)一步樹(shù)立公司產(chǎn)品的品牌形象，甲公司2×15年聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)為本公司品牌設(shè)計(jì)了卡通形象擺件，并自市場(chǎng)上訂制后發(fā)放給經(jīng)銷(xiāo)商供展示使用。為此，甲公司支付設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)200萬(wàn)元設(shè)計(jì)費(fèi)，共訂制黃金卡通形象擺件200件，訂制價(jià)為每件3.5萬(wàn)元。2×15年11月，甲公司收到所訂制的擺件并在年底前派發(fā)給經(jīng)銷(xiāo)商。甲公司在將訂制的品牌卡通形象擺件發(fā)放給主要經(jīng)銷(xiāo)商供其擺放宣傳后，按照雙方約定，后續(xù)不論經(jīng)銷(xiāo)商是否退出，均不要求返還。（3）按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)要求，2×15年甲公司代國(guó)家進(jìn)口某貴金屬100噸，每噸進(jìn)口價(jià)為1200萬(wàn)元，同時(shí)按照國(guó)家規(guī)定將有關(guān)進(jìn)口貴金屬按照進(jìn)口價(jià)格的80%出售給政府指定的下游企業(yè)，收取貨款96000萬(wàn)元。2×15年年末，甲公司收到國(guó)家有關(guān)部門(mén)按照上述進(jìn)口商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)支付的補(bǔ)償款24000萬(wàn)元。（4）2×15年1月2日，甲公司股東大會(huì)通過(guò)向高管人員授予限制性股票的方案。方案規(guī)定：30名高管人員每人以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司10萬(wàn)股普通股，自方案通過(guò)之日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年且3年內(nèi)公司凈資產(chǎn)收益率平均達(dá)到15%或以上，3年期滿即有權(quán)利擁有相關(guān)股票。服務(wù)期未滿或未達(dá)到業(yè)績(jī)條件的，3年期滿后，甲公司將以每股5元的價(jià)格回購(gòu)有關(guān)高管人員持有的股票。3年等待期內(nèi)，高管人員不享有相關(guān)股份的股東權(quán)力。2×15年1月2日，甲公司普通股的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元；當(dāng)日，被授予股份的高管人員向甲公司支付登記為相關(guān)股票的持有人。2×15年，該計(jì)劃涉及的30名高管人員中沒(méi)有人離開(kāi)甲公司，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)有高管人員離開(kāi)。2×15年甲公司凈資產(chǎn)收益率為18%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間仍有上升空間，在3年期間內(nèi)平均凈資產(chǎn)收益率達(dá)到20%的可能性較大。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。【問(wèn)題一】根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司2×15年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說(shuō)明理由（包括應(yīng)如何確認(rèn)及相關(guān)理由，并編制會(huì)計(jì)分錄）?！締?wèn)題二】根據(jù)資料（2），說(shuō)明甲公司2×15年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說(shuō)明理由（包括應(yīng)如何確認(rèn)及相關(guān)理由，并編制會(huì)計(jì)分錄）?！締?wèn)題三】根據(jù)資料（3），說(shuō)明甲公司2×15年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說(shuō)明理由（包括應(yīng)如何確認(rèn)及相關(guān)理由，并編制會(huì)計(jì)分錄）?！締?wèn)題四】根據(jù)資料（4），說(shuō)明甲公司2×15年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說(shuō)明理由（包括應(yīng)如何確認(rèn)及相關(guān)理由，并編制會(huì)計(jì)分錄）。參考答案一、單選題：（132261.31161100012016真題】B【解析】會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。其中，在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)分期的意義在于，可以反映企業(yè)當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別。由于甲公司在合同中規(guī)定，在商品運(yùn)抵乙公司以前發(fā)生的損失風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)，即在運(yùn)抵乙公司前，該商品控制權(quán)未轉(zhuǎn)移給乙公司，故不應(yīng)在12月30日就開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入，此行為會(huì)導(dǎo)致本來(lái)應(yīng)該在2×15年確認(rèn)的收入，提前確認(rèn)在2×14年，違背了會(huì)計(jì)分期的基本假設(shè)。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。2.31161100022016真題】D【解析】選項(xiàng)A：相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益的行為并非是為了滿足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要，因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益的行為是一種判斷，而非是出于對(duì)會(huì)計(jì)信息完整度的考慮，因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者管理和使用。甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益的行為并非為了使會(huì)計(jì)信息更易理解，因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：實(shí)質(zhì)重于形式原則，要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照交易或事項(xiàng)的法律形式作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的依據(jù)。該永續(xù)中票雖然有固定利率，從法律形式上看符合債務(wù)的要求，但因其可以利息遞延，且甲公司有權(quán)決定是否贖回，5年之后，甲公司有權(quán)決定是否轉(zhuǎn)股，故從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上來(lái)看，其本質(zhì)更符合權(quán)益，而不是債務(wù)。甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益的行為體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。3.31161100032016真題】D【解析】用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，期末應(yīng)根據(jù)最終產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格判斷其是否發(fā)生減值，并將其與成本對(duì)比，若最終產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格減去加工、運(yùn)輸費(fèi)用等之后的余額小于成本，則需計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙原材料是用于加工生產(chǎn)丙產(chǎn)品的，則乙原材料的可變現(xiàn)凈值要根據(jù)最終產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)。乙原材料的可變現(xiàn)凈值=丙產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)-乙原材料加工成丙產(chǎn)品尚需要的成本-銷(xiāo)售丙產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)用=6-0.8-0.2=5（萬(wàn)元/件），小于乙原材料的成本5.3萬(wàn)元/件，應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（每件成本-每件可變現(xiàn)凈值）×持有材料數(shù)量=（5.3-5）×100=30（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。4.31161100042016真題】D【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用+資產(chǎn)減值損失+信用減值損失+其他收益+投資收益+凈敞口套期收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益+資產(chǎn)處置收益【依據(jù)：根據(jù)最新報(bào)表格式，“資產(chǎn)減值損失”和“信用減值損失”在利潤(rùn)表中以收益數(shù)填列（損失以“-”號(hào)填列）】。事項(xiàng)（1）：銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入12000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本8000萬(wàn)元，稅金及附加100萬(wàn)元。增值稅不在利潤(rùn)表中“稅金及附加”項(xiàng)目中核算；事項(xiàng)（2）：持有的分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益320萬(wàn)元；分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；事項(xiàng)（3）：出售專(zhuān)利技術(shù)獲得收益，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置收益600萬(wàn)元；事項(xiàng)（4）：計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失820萬(wàn)元；甲公司2×15年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=（12000-8000-100）+320+600-820=4000（萬(wàn)元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。5.31161100052016真題】C【解析】甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，同時(shí)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，應(yīng)將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在“其他債權(quán)投資”科目中進(jìn)行核算，持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。6.31161100062016真題】B【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。選項(xiàng)A表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入廠房成本，而不是當(dāng)期管理費(fèi)用。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。選項(xiàng)C：已出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，可以采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)C表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)處理。選項(xiàng)D表述正確，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)B。7.31161100072016真題】D【解析】事項(xiàng)（1）：本期銷(xiāo)售商品本期收到的現(xiàn)金、前期銷(xiāo)售商品本期收到的現(xiàn)金均屬于本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；事項(xiàng)（2）：購(gòu)買(mǎi)原材料的支出屬于購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；事項(xiàng)（3）：取得以前期間已交的增值稅返還款屬于收到的稅費(fèi)返還，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；事項(xiàng)（4）：將銷(xiāo)售產(chǎn)品收到的銀行承兌匯票貼現(xiàn)屬于銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；事項(xiàng)（5）：屬于投資支付的現(xiàn)金，是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=36000+20000-16000+2400+8000=50400（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。8.31161100082016真題】D【解析】編制合并報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司一致，但不會(huì)統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)年限，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，確定各自年限。選項(xiàng)AD：合并報(bào)表統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，將子公司的投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式調(diào)整為甲公司的成本模式，但不統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)年限，需根據(jù)實(shí)際使用情況確定。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)BC：合并報(bào)表中，對(duì)于投資性房地產(chǎn)都按照甲公司采用的成本模式進(jìn)行計(jì)量，且不區(qū)分在用或者在建的投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式（即對(duì)所有投資性房地產(chǎn)不可以同時(shí)采用兩種后續(xù)計(jì)量模式）。因此，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。9.31161100092016真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)AD：因法院判決甲公司履行擔(dān)保責(zé)任的日期是2×15年5月，企業(yè)在當(dāng)月即承擔(dān)了償付擔(dān)?？畹默F(xiàn)時(shí)義務(wù)，所以應(yīng)將需支付的擔(dān)?？钣?jì)入2×15年財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：該糾紛不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的“編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息”，也不屬于“前期財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息”，即不屬于差錯(cuò)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：根據(jù)題意不涉及會(huì)計(jì)政策的變更。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。10.31161100102016真題】C【解析】選項(xiàng)ABD：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，對(duì)于適用該準(zhǔn)則金融工具減值規(guī)定的金融資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款項(xiàng)和未提用的貸款承諾，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列方法確定其信用損失：對(duì)于金融資產(chǎn)，信用損失應(yīng)為企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值；（選項(xiàng)A）對(duì)于租賃應(yīng)收款項(xiàng)，信用損失應(yīng)為企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。其中，用于確定預(yù)期信用損失的現(xiàn)金流量，應(yīng)與按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》用于計(jì)量租賃應(yīng)收款項(xiàng)的現(xiàn)金流量保持一致；（選項(xiàng)B）對(duì)于未提用的貸款承諾，信用損失應(yīng)為在貸款承諾持有人提用相應(yīng)貸款的情況下，企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。企業(yè)對(duì)貸款承諾預(yù)期信用損失的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)與其對(duì)該貸款承諾提用情況的預(yù)期保持一致。（選項(xiàng)D）選項(xiàng)ABD表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)C：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》第63條規(guī)定，對(duì)于由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)范的交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)，且該項(xiàng)目未包含收入準(zhǔn)則所定義的重大融資成分，或企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則規(guī)定不考慮不超過(guò)一年的合同中的融資成分的，應(yīng)當(dāng)始終按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備，而不能按照未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)C。11.31161100112016真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：江海公司與外聘的財(cái)務(wù)顧問(wèn)甲公司只是發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，與控制、共同控制和重大影響均無(wú)關(guān)，不形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，故選項(xiàng)A當(dāng)選。選項(xiàng)B：江海公司總經(jīng)理之子是與江海公司的關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，其控制的其他企業(yè)構(gòu)成江海公司的關(guān)聯(lián)方，故選項(xiàng)B不當(dāng)選。選項(xiàng)C：丙公司是與江海公司受同一母公司控制的其他企業(yè)，構(gòu)成江海公司的關(guān)聯(lián)方，故選項(xiàng)C不當(dāng)選。選項(xiàng)D：江海公司可以對(duì)丁公司施加重大影響，丁公司構(gòu)成江海公司的關(guān)聯(lián)方，故選項(xiàng)D不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)A。12.31161100122016真題】C【解析】選項(xiàng)A：因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響發(fā)生當(dāng)年的凈利潤(rùn)。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：因聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積——其他資本公積，同時(shí)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”科目，不影響發(fā)生當(dāng)年的凈利潤(rùn)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)算確定應(yīng)支付給職工的利潤(rùn)分享款應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，如果是管理人員享有短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，則應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，影響凈利潤(rùn)。因此，選項(xiàng)C正確。注意：該選項(xiàng)存在不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡胤?，如果是生產(chǎn)工人享有短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，則應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用，不一定影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤(rùn)。選項(xiàng)D：將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響發(fā)生當(dāng)年的凈利潤(rùn)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。13.31161100262016真題】【答案】:A【解析】企業(yè)派發(fā)股票股利，會(huì)增加其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權(quán)益的總金額，這既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，即意味著同樣的損益現(xiàn)在要由擴(kuò)大了的股份規(guī)模來(lái)享有或分擔(dān)。所以，即使甲公司在2×16年4月12日才實(shí)際派發(fā)了該股票股利，也要視為這些股票股利從年初就已經(jīng)存在，并以此為基數(shù)來(lái)計(jì)算甲公司2×16年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)。因此，甲公司2×16年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝年初發(fā)行在外的普通股×?xí)r間權(quán)數(shù)×派發(fā)股票股利倍數(shù)－回購(gòu)普通股股數(shù)×?xí)r間權(quán)數(shù)＝8000×1.2－960×2/12＝9440（萬(wàn)股）；甲公司2×16年基本每股收益＝歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/甲公司2×16年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝4600/9440＝0.49（元/股）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。二、多選題：（122241.31161100132016真題】【答案】:A,D【解析】選項(xiàng)A：2×14年，甲公司持有乙公司股權(quán)上升至15.5%之后，從金融工具轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算，享有乙公司凈利潤(rùn)的份額計(jì)入投資收益，影響利潤(rùn)。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：2×13年，乙公司股票是指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響利潤(rùn)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：2×15年因重大資產(chǎn)重組，甲公司持有乙公司的股權(quán)比例下降至10%，但仍能向乙公司施加重大影響，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)計(jì)入資本公積，不影響利潤(rùn)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：2×14年增持股份時(shí)，股權(quán)投資的核算從金融工具轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法，且原持有的股權(quán)投資為其他權(quán)益工具投資，賬面價(jià)值跟公允價(jià)值的差額要轉(zhuǎn)入“留存收益”。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AD。2.31161100142016真題】A,C【解析】選項(xiàng)：214年12月31日，甲公司與乙公司簽訂一年內(nèi)成（合同簽訂之日起10個(gè)月內(nèi)完成），固定資產(chǎn)在當(dāng)日被劃分為，從215年1月起再計(jì)提折舊。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B2×14年1231=2600-120=2480（萬(wàn)元），小于賬面價(jià)值3200萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。214年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線列報(bào)金額應(yīng)為2480萬(wàn)元，因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：因乙公司取消合同收到的賠償款不屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：對(duì)于不再繼續(xù)劃分為持有待售類(lèi)別的資產(chǎn)，應(yīng)采按照以下兩者孰低計(jì)量：（1）劃分為持有待售類(lèi)別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類(lèi)別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷(xiāo)或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；（2）可收回金額。甲公司應(yīng)在知曉合同將予取消時(shí)對(duì)其進(jìn)行重新計(jì)量，而不是直接恢復(fù)計(jì)提折舊，因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AC。3.31161100152016真題】A,B,C【解析】資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易目的而持有；預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。2×15年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，事項(xiàng)（2）（3）（4）中涉及的資產(chǎn)和負(fù)債都可在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用或清償，故屬于流動(dòng)性項(xiàng)目；事項(xiàng)中的信托投資距離合同到期日實(shí)際超過(guò)1年，且到期前不能變現(xiàn)，因此應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)項(xiàng)目列報(bào)。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。4.31161100162016真題】【答案】:A,C,D【解析】選項(xiàng)A：大股東代為繳納稅款，相當(dāng)于大股東的捐贈(zèng)，應(yīng)作為權(quán)益性交易，并將相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，記入其他收益或者營(yíng)業(yè)外收入，不影響資本性項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：控股股東對(duì)管理人員的股份贈(zèng)與，相當(dāng)于集團(tuán)股份支付，子公司沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，因此屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，計(jì)入資本公積。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權(quán)，初始投資成本與投出的資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。5.31161100172016真題】【答案】:B,D【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等。選項(xiàng)AC：商業(yè)承兌匯票與3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債均屬于貨幣性資產(chǎn)，以這兩項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行的交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。因此，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。選項(xiàng)BD：固定資產(chǎn)、版權(quán)與對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)，只涉及這三類(lèi)資產(chǎn)的交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。因此，選項(xiàng)BD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BD。6.31161100182016真題】A,C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)AC：均屬于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)AC正確。選項(xiàng)BD：均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AC。7.31161100192016真題】A,B【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)收賬款屬于貨幣性項(xiàng)目，產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：用于補(bǔ)充外幣流動(dòng)資金的外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，若購(gòu)建資產(chǎn)而借入的專(zhuān)門(mén)外幣借款，在資本化期間的匯兌差額計(jì)入資產(chǎn)成本。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：預(yù)付賬款屬于非貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算，不得按照合同約定的匯率折算，也不產(chǎn)生匯兌損益。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AB。8.31161100202016真題】A,B【解析】基本每股收益的分子只考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股數(shù)量。選項(xiàng)AB：均為當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股數(shù)量，應(yīng)當(dāng)納入基本每股收益的計(jì)算。因此，選項(xiàng)AB正確。選項(xiàng)CD：在2×15年均屬于稀釋性潛在普通股，尚未實(shí)際發(fā)行，在計(jì)算2×15年基本每股收益時(shí)不需要考慮。因此，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AB。9.31161100212016真題】C,D【解析】乙公司以自產(chǎn)產(chǎn)品和交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)甲公司的債務(wù)，屬于債務(wù)重組方式中的以資產(chǎn)清償債務(wù)，資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)。選項(xiàng)A：甲公司放棄債權(quán)的賬面價(jià)值=1200-240=960（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=放棄債權(quán)的公允價(jià)值+交易性金融資產(chǎn)債務(wù)受讓日公允價(jià)值-交易性金融資產(chǎn)合同生效日公允價(jià)值-賬面價(jià)值=1000+125-120-960=45（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：甲公司收到乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上進(jìn)項(xiàng)稅額=丙產(chǎn)品每件市場(chǎng)價(jià)格×數(shù)量×增值稅稅率=8×100×13%=104（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：2×15年10月20日雙方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，因此當(dāng)日為合同生效日。非金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=放棄債權(quán)的公允價(jià)值-金融資產(chǎn)在合同生效日的公允價(jià)值。故丙產(chǎn)品入賬價(jià)值=放棄債權(quán)的公允價(jià)值-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-交易性金融資產(chǎn)在合同生效日的公允價(jià)值=1000-104-120=776（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：交易性金融資產(chǎn)在受讓日的公允價(jià)值，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。10月25日，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完成，為金融資產(chǎn)的受讓日，應(yīng)將當(dāng)日公允價(jià)值（125萬(wàn)元）作為金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。因此，選項(xiàng)D正確。甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：776應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104125壞賬準(zhǔn)備2401200投資收益45綜上所述，本題答案為選項(xiàng)CD。10.31161100222016真題】A,C【解析】選項(xiàng)A：取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開(kāi)始日的指數(shù)或比率確定并計(jì)入租賃付款額。不取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量成本。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。其中，根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)包括在租賃付款額中，應(yīng)計(jì)入租賃負(fù)債的初始計(jì)量成本。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：出租人承擔(dān)應(yīng)由承租人承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用屬于租賃激勵(lì)，承租人在確定租賃付款額時(shí)，應(yīng)扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AC。11.31162100102016真題】A,B,C【解析】選項(xiàng)AC：如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；乙公司的兩家子公司均不為乙公司提供服務(wù)，故不應(yīng)納入乙公司合并范圍，而應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量。因此，選項(xiàng)AC正確。選項(xiàng)B：丙公司對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)，說(shuō)明丙公司將其作為“直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”核算。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)D：一個(gè)投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過(guò)投資性主體間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。12.31162100222016真題】【答案】:A,B,D【解析】選項(xiàng)A：由于商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：商譽(yù)減值損失的處理順序：（1）應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值；（2）再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，因此選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：資產(chǎn)負(fù)債表日，無(wú)論是否有確鑿證據(jù)表明商譽(yù)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年度終了對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，然后再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，因此選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。一、計(jì)算分析題：共2題1.31161200022016真題】【問(wèn)題一】【答案】事項(xiàng)（1）：甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2×15年12月31日的賬面價(jià)值=3800+500×20%+200×（1-25%）×20%=3930（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)為3800萬(wàn)元。該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（2分）理由：在甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資的情況下，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異將通過(guò)乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤(rùn)在分回甲公司時(shí)是免稅的，不產(chǎn)生對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響。（1分）事項(xiàng)（2）：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2×15年12月31日的賬面價(jià)值=600-600÷5×1÷2=540（萬(wàn)元）該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2×15年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=540×175%=945（萬(wàn)元）（0.5分）該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異405（945-540）萬(wàn)元，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（1.5分）理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)（交易發(fā)生時(shí)）既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來(lái)的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。（1分）【解析】甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值=實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款=3800（萬(wàn)元）；取得乙公司20%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，長(zhǎng)期股權(quán)投資2×15年12月31日的賬面價(jià)值=初始入賬金額+（乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+股票投資公允價(jià)值變動(dòng)）×持股比例=3800+500×20%+200×（1-25%）×20%=3930（萬(wàn)元）；稅法上按長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，金額為3800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但由于甲公司擬長(zhǎng)期持有該股權(quán)投資，因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，對(duì)未來(lái)期間沒(méi)有所得稅影響，故無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅。其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異將通過(guò)乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤(rùn)在分回甲公司時(shí)是免稅的，不產(chǎn)生對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=資本化金額=600（萬(wàn)元），2×1年12月31日的賬面價(jià)值-累計(jì)攤銷(xiāo)=600-605×12=540（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=540×175%=945（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，當(dāng)形成可抵扣暫時(shí)性差異的交易不是企業(yè)合并，且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來(lái)的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。因此，不應(yīng)確認(rèn)與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)?！締?wèn)題二】【答案】應(yīng)納稅所得額=5200-500×20%-400×75%-600/5×1/2×75%=5200-100-300-45=4755（萬(wàn)元）（1分）應(yīng)交所得稅=4755×25%=1188.75（萬(wàn)元）（1分）借：所得稅費(fèi)用1188.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1188.75（1分）【解析】乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元中歸屬于甲公司的部分=500×20%=100（萬(wàn)元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額。研發(fā)支出費(fèi)用化的75%加計(jì)扣除，金額=400×75%=300（萬(wàn)元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額。無(wú)形資產(chǎn)按照攤銷(xiāo)金額的175%予以稅前扣除，金額=600÷5×1/2×75%=45（萬(wàn)元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額。甲公司應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-享有乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)份額-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)加計(jì)扣除數(shù)-研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除數(shù)=5200-100-300-45=4755（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=4755×25%=1188.75（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用1188.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1188.752.31161200032016真題】【問(wèn)題一】【答案】甲公司該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確。（1分）理由：該部分金額不是針對(duì)特定員工需要對(duì)象化支付的費(fèi)用，即不是當(dāng)期為了獲取員工服務(wù)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)則規(guī)定不能予以計(jì)提。涉及員工持股計(jì)劃擬授予員工的股份，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其授予條件等分析是獲取的哪些期間的職工服務(wù)，并將與股份支付相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)期間。（1分）更正分錄：借：應(yīng)付職工薪酬6600貸：盈余公積300未分配利潤(rùn)2700管理費(fèi)用3600（1分）【解析】甲公司計(jì)提的該項(xiàng)資金并不對(duì)應(yīng)于每一在職員工，且員工持股計(jì)劃范圍內(nèi)的員工與原計(jì)提時(shí)在職員工的范圍很可能不同，意味著該部分計(jì)提的金額無(wú)法對(duì)應(yīng)到特定的員工，不能作為當(dāng)期獲取員工服務(wù)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，按準(zhǔn)則規(guī)定不能計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。甲公司應(yīng)將2×14年及2×15年已經(jīng)計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出，同時(shí)轉(zhuǎn)出當(dāng)年計(jì)提的管理費(fèi)用，并調(diào)整年初留存收益。該持股計(jì)劃擬授予員工的股份應(yīng)區(qū)分為了獲取哪些期間的職工服務(wù)，并在相應(yīng)期間內(nèi)計(jì)提與股份支付相關(guān)的費(fèi)用。更正分錄：借：應(yīng)付職工薪酬6600（3600+3000）貸：盈余公積300（3000×10%）未分配利潤(rùn)2700（3000×90%）管理費(fèi)用3600【問(wèn)題二】【答案】甲公司該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理不正確。（1分）理由：該項(xiàng)計(jì)劃原則上應(yīng)屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的辭退福利，有關(guān)一次性支付的辭退補(bǔ)償金額應(yīng)于計(jì)劃確定時(shí)作為應(yīng)付職工薪酬，相關(guān)估計(jì)應(yīng)支付的金額全部計(jì)入當(dāng)期損益，而不能在不同年度間分期攤銷(xiāo)。（1分）更正分錄：借：管理費(fèi)用24000貸：營(yíng)業(yè)外支出4800長(zhǎng)期待攤費(fèi)用19200（0.5分）24000貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利24000（0.5分）【解析】辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。甲公司為了鼓勵(lì)員工提前離職而支付補(bǔ)償，該補(bǔ)償屬于辭退福利。由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此對(duì)于所有辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入費(fèi)用，不能在不同年度間分期攤銷(xiāo)。正確分錄：借：管理費(fèi)用24000（30×800）貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利24000更正分錄：借：管理費(fèi)用24000貸：營(yíng)業(yè)外支出4800長(zhǎng)期待攤費(fèi)用19200（24000-4800）借：預(yù)計(jì)負(fù)債24000貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利24000【問(wèn)題三】【答案】甲公司該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確。（1分）理由：利潤(rùn)分享計(jì)劃下員工應(yīng)分享的部分應(yīng)作為職工薪酬并計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，因涉及的是銷(xiāo)售部門(mén)，甲公司應(yīng)計(jì)入2×15年銷(xiāo)售費(fèi)用。（1分）更正分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用620貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)620（1分）【解析】利潤(rùn)分享計(jì)劃，是指因職工提供服務(wù)而與職工達(dá)成的基于利潤(rùn)或其他經(jīng)營(yíng)成果提供薪酬的協(xié)議。甲公司應(yīng)在利潤(rùn)分享計(jì)劃滿足確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)職工薪酬和相應(yīng)的成本費(fèi)用，不能將其作為利潤(rùn)的分配處理。正確分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用620貸：應(yīng)付職工薪酬620更正分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用620貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)620二、綜合題：共2題1.31161200042016真題】【問(wèn)題一】【答案】甲公司對(duì)乙公司的合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。（0.5分）理由：甲公司與乙公司、P公司在本次重組交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。（0.5分）因購(gòu)買(mǎi)日為12月31日，故計(jì)算合并成本時(shí)應(yīng)使用12月31日的收盤(pán)價(jià)。甲公司對(duì)乙公司的企業(yè)合并成本=12000×9.5=114000（萬(wàn)元）（1分）應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=初始投資成本-被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=114000-185000×60%=3000（萬(wàn)元）（1分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1