企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范研究

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是因涉稅問題引發(fā)的潛在的或已經(jīng)發(fā)生的，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生一定影響的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面內(nèi)容，一方面是企業(yè)未按稅收法律法規(guī)的要求申報納稅，因而產(chǎn)生應(yīng)繳未繳稅款或者少繳納稅款的情況，導(dǎo)致企業(yè)補繳稅款、稅收罰款、加收滯納金，甚至將接受刑事處罰或聲譽受損等風(fēng)險產(chǎn)生。另一方面是企業(yè)適用稅法不準確，對國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策未精準掌握吃透用足，導(dǎo)致多繳納稅款，為企業(yè)帶來不必要的稅收負擔(dān)。一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性稅務(wù)風(fēng)險普遍存在，對于所有企業(yè)而言，不管是否愿意，都將面臨申報納稅所帶來的潛在稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險客觀存在，伴隨著企業(yè)的設(shè)立，發(fā)展壯大、衰退直至消亡的整個生命周期全過程，不同階段會有不同類型的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險具有潛在性和可累積性，前期不被重視或忽略，隨著時間的推移逐漸累積，一旦被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問題，追繳，罰款，滯納金將會是一筆不小的支出，甚至?xí)峡逡粋€企業(yè)。近些年來，國際上很多大集團因為對稅務(wù)風(fēng)險的防控不嚴，在稅收上出了問題，諸多國內(nèi)知名公司也曾先后淪陷，致使企業(yè)經(jīng)營和聲譽遭受了巨大的損失。基于以上原因，企業(yè)必須重視和加強稅務(wù)風(fēng)險的管控。二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因剖析（一）企業(yè)稅務(wù)管理體制不健全目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)稅務(wù)管理只停留在意識層面，未建立完善的稅務(wù)管理機制。組織機構(gòu)不健全，未設(shè)立稅務(wù)機構(gòu)或?qū)ｉT負責(zé)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的日常處理和風(fēng)險管控的崗位，財務(wù)稅務(wù)分工不明確，企業(yè)財務(wù)人員既要處理日常繁雜的賬務(wù)，又要申報納稅，沒有過多精力投入稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)、復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)的溝通、交流和進行稅務(wù)風(fēng)險分析防范；缺少切實可行的稅收管理制度或制度簡單不完備，使稅務(wù)管理工作沒有明確的目標、權(quán)責(zé)不清、風(fēng)險管理環(huán)節(jié)缺失、方法措施不得當。因此，企業(yè)不能有效開展稅務(wù)風(fēng)險管控，不能最大限度減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。（二）涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)審功能缺失近年來，國際國內(nèi)市場經(jīng)濟形勢更加復(fù)雜多變，競爭日趨激烈。較多規(guī)模以上企業(yè)為了防范經(jīng)營風(fēng)險，相繼建立了內(nèi)控管理體系，但內(nèi)控流程及定期開展的內(nèi)外部審計主要集中在生產(chǎn)銷售一線業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)部門，對財務(wù)稅務(wù)的風(fēng)險控制未涉足或很少涉足，導(dǎo)致企業(yè)的財稅風(fēng)險未能得到有效的控制。在日常稅務(wù)管理工作中，企業(yè)對涉稅業(yè)務(wù)處理缺少內(nèi)部稽核，和后續(xù)的監(jiān)督檢查，辦稅人員業(yè)務(wù)能力不強，稅收政策執(zhí)行有誤或操作失誤造成的多繳稅、少繳稅未被及時發(fā)現(xiàn)，就會對企業(yè)造成潛在稅務(wù)風(fēng)險。（三）企業(yè)未實現(xiàn)有效的涉稅信息溝通合同是稅收的源頭，合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅。對于特殊合同，在簽訂過程中業(yè)務(wù)部門與供應(yīng)商、客戶以及稅務(wù)管理部門對合同信息進行充分溝通交流直接影響著企業(yè)稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險。迄今為止，很多中小型企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)信息處理系統(tǒng)，沒有完備的數(shù)據(jù)庫，企業(yè)內(nèi)部信息的溝通交流不暢。這種信息的不流通不對稱也存在于企業(yè)與稅務(wù)部門之間，企業(yè)未能與稅務(wù)機關(guān)就日常和重大業(yè)務(wù)涉稅問題保持良好的溝通，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)政策理解不到位而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。（四）稅務(wù)管理人員能力有限企業(yè)辦稅人員自身知識水平和業(yè)務(wù)能力較低，對稅收法律法規(guī)的理解不夠準確，解讀出現(xiàn)誤差，或不能及時學(xué)習(xí)更新，用舊的已廢止的法律條文來處理涉稅業(yè)務(wù)，在企業(yè)缺乏內(nèi)控審核的情況下，就會導(dǎo)致稅收風(fēng)險。我國稅收管理制度日益完善，面對各種稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)不能再抱僥幸心理，這就要求稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)提升業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能，并積極主動的采取必要的控制措施，以降低稅收風(fēng)險，使企業(yè)健康發(fā)展。三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的對策（一）構(gòu)建全面有效的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制企業(yè)要做大做強，應(yīng)建立適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制。完善企業(yè)涉稅管理制度規(guī)范，使稅務(wù)風(fēng)險管理過程執(zhí)行有依據(jù)考核有標準。首先，企業(yè)要建立稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)，根據(jù)涉及行業(yè)的多少以及涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜程度選擇設(shè)立稅務(wù)管理部門、隸屬于財務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險管理組或在財務(wù)部設(shè)立稅務(wù)管理崗位，明確其崗位職責(zé)。其次，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險識別和評估機制，采用先進的風(fēng)險評估方法識別稅務(wù)風(fēng)險并進行風(fēng)險評估；建立風(fēng)險應(yīng)對機制并且采取有力措施對所識別的可控稅務(wù)風(fēng)險進行積極應(yīng)對，將稅務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。最后，有條件的企業(yè)還需建立稅務(wù)信息管理體系和有效的稅務(wù)溝通機制、稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督和改進機制，對識別的稅務(wù)風(fēng)險進行管理和監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及經(jīng)營條件發(fā)生變動時，對各項稅務(wù)風(fēng)險管理制度和運行機制進行修訂和完善。（二）加強企業(yè)內(nèi)外部的稽核與審計企業(yè)需要對生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進行梳理，對查找出的重要環(huán)節(jié)工作流程，逐個找出關(guān)鍵控制點，設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，對個別環(huán)節(jié)需要有人稽核，加強內(nèi)部控制，降低風(fēng)險。企業(yè)在實施內(nèi)控措施的同時還應(yīng)建立內(nèi)外部的審計制度。內(nèi)部審計是由專門的內(nèi)控審計部門或企業(yè)內(nèi)控工作團隊對企業(yè)的經(jīng)營活動的風(fēng)險內(nèi)控設(shè)計和運行情況進行定期審計監(jiān)督。與此同時也要建立起企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作自查及領(lǐng)導(dǎo)稽查審核制度，根據(jù)稅收政策規(guī)定和風(fēng)險內(nèi)控要求自己找出問題，或領(lǐng)導(dǎo)在審批時通過稽核發(fā)現(xiàn)問題，及時改正，避免被稅務(wù)機關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)，使企業(yè)陷入被動的境地。對于重大的涉稅事項處理，可以聘請外部稅務(wù)審計公司提供專項審計或鑒證服務(wù)，也可根據(jù)企業(yè)的實際情況定期或不定期邀請第三方稅審公司對企業(yè)涉稅事項提供風(fēng)險評估，提早發(fā)現(xiàn)問題及時補救，避免釀成大錯，給企業(yè)帶來無法彌補的損失。（三）重大涉稅事項外包，實現(xiàn)稅法合作遵從近幾年，企業(yè)開始實行業(yè)務(wù)外包，將非核心業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移出去，借助外部資源的優(yōu)勢來彌補和改善自己的弱勢。它可以提高企業(yè)資源利用率，促進企業(yè)集中有限的資源和能力，專注于自身核心業(yè)務(wù)，創(chuàng)建和保持長期競爭優(yōu)勢。企業(yè)可將重大涉稅業(yè)務(wù)例如，研發(fā)費加計扣除、所得稅匯算清繳等外包給在稅務(wù)管理領(lǐng)域擁有較多的資源和很強的技術(shù)水平及業(yè)務(wù)能力的財稅審計公司，能夠更有效、更經(jīng)濟地完成涉稅業(yè)務(wù)處理。另外，業(yè)務(wù)外包可以利用合同形式將部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給外包公司，在一定程度上降低了企業(yè)風(fēng)險。（四）加強企業(yè)稅務(wù)信息化管理建設(shè)“金稅三期”的全面上線，互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)時代的到來，稅收征管進入了信息化、數(shù)字化時代。國家新的稅收征管條例規(guī)定，企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠以及扣減稅政策等，均由“審批制”變?yōu)榱恕皞浒競洳橹啤?，這對稅務(wù)管理人員的水平和能力要求很高，即使這樣也無法滿足企業(yè)管理者對信息管理的要求，無法實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管控，難以應(yīng)對越來越嚴苛的稅收征管。部分大中型企業(yè)如海爾，美的為提升稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量，開始探索一種新型的稅務(wù)管理模式，企業(yè)通過與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)合作將增值稅涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與企業(yè)管理系統(tǒng)關(guān)聯(lián)在一起，在現(xiàn)有管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上升級改造，或嵌入或采用外掛耦合的方式使企業(yè)稅務(wù)管理與信息化管理有效對接，為企業(yè)建立起標準化的稅務(wù)管理系統(tǒng)，對納稅申報數(shù)據(jù)進行自動化管理，同時對納稅分析實時提供常態(tài)化管控。企業(yè)的稅務(wù)管理進入了依靠“人管稅”向“人管系統(tǒng)—系統(tǒng)管稅”轉(zhuǎn)變的新時代，建立的稅務(wù)風(fēng)險分析預(yù)警管理系統(tǒng)，能夠?qū)崟r有效鏈接企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，使企業(yè)不僅能進行事后管理，還增加了主動的事前事中管理，使企業(yè)申報數(shù)據(jù)的準確性更高，合理規(guī)避了稅收遵從所帶來的風(fēng)險。（五）對稅務(wù)信息進行多層次多渠道的有效溝通稅務(wù)信息溝通是企業(yè)準確及時地了解國家稅收政策和企業(yè)涉稅信息的有力途徑。為確保涉稅信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效流通，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施。企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)和其他相關(guān)單位保持信息暢通，遇到把握不準的政策或業(yè)務(wù)問題隨時咨詢。隨著互聯(lián)網(wǎng)信息的發(fā)展，三方溝通的渠道更加廣泛，通過參加稅務(wù)部門組織的現(xiàn)場培訓(xùn)，座談會，中介機構(gòu)組織的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)交流會，企業(yè)主動向稅務(wù)機關(guān)進行涉稅咨詢、開展與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的交流與合作，利用12366稅務(wù)熱線咨詢。各主管稅務(wù)所微信群與專管員及稅務(wù)同行的溝通等。企業(yè)內(nèi)部通過定期梳理更新涉稅業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部審計和組織特殊業(yè)務(wù)溝通會進行跨部門溝通，及時掌握涉稅信息，指導(dǎo)本企業(yè)開展業(yè)務(wù)，降低稅務(wù)風(fēng)險。四、結(jié)束語近年來，國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢瞬息萬變，稅收作為國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段也將隨之調(diào)整和完善。為建立適應(yīng)社會主義