《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 課件 第四章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主講人：張三第四章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的核算目

錄制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算

生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)資金退出▲▲生產(chǎn)過程▲銷售過程▲資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）供應(yīng)過程固定資金所有者投入資本1.償債2.上稅3.分紅4.依法減少資本固定資金成品資金生產(chǎn)資金固定資金貨幣資金儲(chǔ)備資金貨幣資金債權(quán)人借入資本資金運(yùn)動(dòng)資金籌集業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)銷售過程業(yè)務(wù)資金分配業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)圖1制造業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

生產(chǎn)業(yè)務(wù)是企業(yè)的核心經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。生產(chǎn)過程是生產(chǎn)資料的耗費(fèi)過程，發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用是為了獲得收入而預(yù)先墊支并需要得到補(bǔ)償?shù)馁Y金耗費(fèi)。生產(chǎn)業(yè)務(wù)第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、主要賬戶的設(shè)置是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。主要包括：耗用各種材料的費(fèi)用，支付給職工薪酬，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和其他費(fèi)用。最終都要按照一定的方法歸集、分配到各種產(chǎn)品成本中去。是指與當(dāng)期的產(chǎn)品管理和產(chǎn)品銷售直接相關(guān)，而與產(chǎn)品的產(chǎn)量、產(chǎn)品的制造過程無直接關(guān)系，不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出，其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)的耗費(fèi)或債務(wù)的形成。第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料直接人工間接費(fèi)用---制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算成本計(jì)算對(duì)象，是指生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的對(duì)象。生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生是產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)生的基礎(chǔ)和前提，生產(chǎn)成本是生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入一定產(chǎn)品之后的結(jié)果。簡言之，生產(chǎn)成本是對(duì)象化了的生產(chǎn)費(fèi)用。

第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算成本項(xiàng)目第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算（1）核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。（2）成本類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置1.生產(chǎn)成本

期末余額：在產(chǎn)品成本第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算（1）核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用。（2）成本類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置2.制造費(fèi)用第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算車間發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、車間管理人員薪酬等。第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算（1）核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用。（2）成本類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置2.制造費(fèi)用車間發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、車間管理人員薪酬等。（1）核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。（2）損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置3.管理費(fèi)用第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算（1）核算企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種

（2）負(fù)債類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按薪酬的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置4.應(yīng)付職工薪酬期末余額：應(yīng)付未付的薪酬

第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算薪酬包括工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。（1）核算企業(yè)所提取的固定資產(chǎn)的折舊及累計(jì)數(shù)額。

（2）資產(chǎn)備抵類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置5.累計(jì)折舊余額：固定資產(chǎn)折舊數(shù)額

第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算二、主要賬戶的設(shè)置5.累計(jì)折舊直線法：年限平均法、工作量法加速法：年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）年折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×年折舊率

=（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率=年折舊額/12第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

甲公司有一幢廠房，原價(jià)為500萬元，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為4%。采用年限平均法計(jì)算該廠房的月折舊額和年折舊額。

實(shí)戰(zhàn)演練（1）核算企業(yè)庫存用于銷售的產(chǎn)成品的成本。（2）資產(chǎn)類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。二、主要賬戶的設(shè)置6.庫存商品

期末余額：結(jié)存的產(chǎn)品成本第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容材料費(fèi)用的歸集和分配人工費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容材料費(fèi)用的歸集和分配人工費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）

制造費(fèi)用

（車間一般耗用）

管理費(fèi)用

（行政部門領(lǐng)用）

銷售費(fèi)用

（銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用）

其他業(yè)務(wù)成本

（結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本）

貸：原材料—xx材料企業(yè)領(lǐng)用（發(fā)出）原材料，一般應(yīng)按照材料名稱并分領(lǐng)料用途填制“領(lǐng)料單”，在月末匯總編制“發(fā)出材料匯總表”或“發(fā)料憑證匯總表”，并編制一筆會(huì)計(jì)分錄，以此來減少編制分錄的工作量。材料費(fèi)用的歸集和分配1、材料費(fèi)用的歸集和分配【例1】公司2023年6月倉庫發(fā)出材料“發(fā)出材料匯總表”

用途甲材料乙材料材料耗用合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額A產(chǎn)品耗用80002000006000120000320000B產(chǎn)品耗用10000250000400080000330000車間一般耗用500012500030040000165000管理部門耗用60006000合計(jì)2300057500012000246000821000第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品320000——B產(chǎn)品330000

制造費(fèi)用165000管理費(fèi)用6000

貸：原材料——甲材料575000——乙材料2460001、材料費(fèi)用的歸集和分配【例1】根據(jù)公司2023年6月倉庫發(fā)出材料“發(fā)出材料匯總表”，歸集和分配材料費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：

三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【練習(xí)1】長城公司本月領(lǐng)用的生產(chǎn)材料如下：

用

途A材料B材料合

計(jì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用402502020060450生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用56350

56350生產(chǎn)車間領(lǐng)用1010010100管理部門領(lǐng)用140031304530合

計(jì)9800033430131430

課堂練習(xí)【練習(xí)1】長城公司本月領(lǐng)用的生產(chǎn)材料如下：

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品60450——乙產(chǎn)品56350

制造費(fèi)用10100

管理費(fèi)用4530

貸：原材料——A材料98000——B材料33430會(huì)計(jì)分錄如下：

課堂練習(xí)三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容材料費(fèi)用的歸集和分配人工費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

①職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

②企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。包括：第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算人工費(fèi)用的歸集和分配職工薪酬的界定及構(gòu)成

工資費(fèi)用分配：在確定本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬時(shí)，應(yīng)該按其用途分別在有關(guān)賬戶中進(jìn)行核算。借：生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人工資）

制造費(fèi)用

（車間其他人員工資）

管理費(fèi)用

（行政部門人員工資）

銷售費(fèi)用

（銷售部門人員工資）

在建工程

（工程項(xiàng)目人員工資）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算借：生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人福利費(fèi)）

制造費(fèi)用

（車間其他人員福利費(fèi)）

管理費(fèi)用

（行政部門人員福利費(fèi)）

銷售費(fèi)用

（銷售部門人員福利費(fèi)）

在建工程

（工程項(xiàng)目人員福利費(fèi)）

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利

職工福利計(jì)提：

企業(yè)除支付職工的工資以外，職工還應(yīng)享有一定的福利待遇。職工福利支出可采用先提后用的方式。按照工資總額的一定比例計(jì)算提取，比例企業(yè)自定。但不得超過職工工資總額的14%。第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算2、人工費(fèi)用的歸集和分配【例2】公司2023年6月末，根據(jù)考勤記錄，計(jì)算出本月工資共計(jì)480000元。其用途和金額如下：（1）生產(chǎn)工人工資其中，A產(chǎn)品工人工資220000B產(chǎn)品工人工資160000（2）車間管理人員工資

30000（3）廠部行政管理人員工資

70000第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算2、人工費(fèi)用的歸集和分配【例2】根據(jù)考勤記錄，以及工資計(jì)算明細(xì)歸集和分配人工費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品220000——B產(chǎn)品160000制造費(fèi)用30000管理費(fèi)用70000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資480000會(huì)計(jì)分錄如下：第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算2、人工費(fèi)用的歸集和分配【例3】公司2023年6月末，按照職工工資的14%計(jì)提福利費(fèi)。（1）生產(chǎn)工人福利費(fèi)其中，A產(chǎn)品工人福利費(fèi)30800B產(chǎn)品工人福利費(fèi)22400（2）車間管理人員福利費(fèi)4200（3）廠部行政管理人員福利費(fèi)9800第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算2、人工費(fèi)用的歸集和分配【例3】根據(jù)上述資料工資福利費(fèi)比例，歸集和分配人工費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30800——B產(chǎn)品22400制造費(fèi)用4200管理費(fèi)用9800貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利67200會(huì)計(jì)分錄如下：第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算【練習(xí)2】本月應(yīng)付職工工資120000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資45000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元，車間管理人員工資11000元，企業(yè)行政管理人員工資14000元。

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品45000——乙產(chǎn)品50000

制造費(fèi)用11000

管理費(fèi)用14000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資120000

課堂練習(xí)【例4】公司2023年7月10日，從銀行提取現(xiàn)金547200元，以備發(fā)放職工工資和福利費(fèi)。借：庫存現(xiàn)金547200貸：銀行存款547200【例5】公司2023年7月15日，用現(xiàn)金發(fā)放上月的職工工資和福利費(fèi)。借：應(yīng)付職工薪酬——工資480000——職工福利67200貸：庫存現(xiàn)金547200第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算【練習(xí)3】從銀行提取現(xiàn)金120000元，備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金120000

貸：銀行存款120000【練習(xí)4】以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資120000元。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資120000

貸：庫存現(xiàn)金120000

課堂練習(xí)1、企業(yè)計(jì)提職工薪酬，應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，可借入（）。

課堂小測試

A、生產(chǎn)成本B、管理費(fèi)用C、制造費(fèi)用D、財(cái)務(wù)費(fèi)用三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容材料費(fèi)用的歸集和分配人工費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)3、制造費(fèi)用的歸集和分配

制造費(fèi)用是為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊等

(1)發(fā)生制造費(fèi)用第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算3、制造費(fèi)用的歸集和分配

制造費(fèi)用是為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。制造費(fèi)用第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

(2)按月將制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入各產(chǎn)品的成本機(jī)器工時(shí)比例法人工工時(shí)比例法計(jì)劃分配法3、制造費(fèi)用的歸集和分配第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算【例6】公司2023年6月，用銀行存款支付本月的車間水電費(fèi)3500元。借：制造費(fèi)用3500貸：銀行存款3500會(huì)計(jì)分錄3、制造費(fèi)用的歸集和分配第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算【例7】6月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊額8600元，廠部固定資產(chǎn)折舊額4500元。借：制造費(fèi)用8600管理費(fèi)用4500貸：累計(jì)折舊13100會(huì)計(jì)分錄【例8】公司2023年6月，公司用現(xiàn)金900元購買車間的辦公用品。借：制造費(fèi)用900貸：庫存現(xiàn)金900計(jì)算本公司2023年6月發(fā)生的制造費(fèi)用？？？制造費(fèi)用

3、制造費(fèi)用的歸集和分配第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算【例9】公司2023年6月末，將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)6000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4000小時(shí)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品127320

——B產(chǎn)品84880

貸：制造費(fèi)用212200制造費(fèi)用如何分配？3、制造費(fèi)用的歸集和分配第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算【練習(xí)5】企業(yè)以銀行存款支付企業(yè)管理部門辦公費(fèi)800元、生產(chǎn)車間辦公費(fèi)760元、銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)900元。

借：

管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用760

銷售費(fèi)用900

貸：銀行存款2460

課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄【練習(xí)6】計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊83800元，其中：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊53800元，企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)折舊30000元。借：

管理費(fèi)用30000

制造費(fèi)用53800

貸：累計(jì)折舊83800

課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄【練習(xí)7】根據(jù)例練習(xí)題資料歸集的制造費(fèi)用共計(jì)76460元，按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)800小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)200小時(shí)。

課堂練習(xí)制造費(fèi)用分配率=76460÷1000=76.46（元/工時(shí)）甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=76.46×800=44288（元）乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=76.46×200=11072（元）【練習(xí)7】根據(jù)例練習(xí)題資料歸集的制造費(fèi)用共計(jì)76460元，按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)800小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)200小時(shí)。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品44288

——乙產(chǎn)品11072貸：制造費(fèi)用55360

課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容材料費(fèi)用的歸集和分配人工費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集和分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)4、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)投產(chǎn)與完工時(shí)間完工產(chǎn)品成本的構(gòu)成本月投產(chǎn)本月全部完工本月發(fā)生的全部費(fèi)用本月投產(chǎn)本月部分完工本月發(fā)生的全部費(fèi)用－月末在產(chǎn)品成本以前月份投產(chǎn)本月全部完工月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生的全部費(fèi)用以前月份投產(chǎn)本月部分完工月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生的全部費(fèi)用－月末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算【例9】假設(shè)公司2023年6月初，A、B產(chǎn)品均無在產(chǎn)品，6月份投產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫。4、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=320000+220000+30800+

127320=698120

B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=330000+160000+22400+84880=597280

第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算【例9】假設(shè)公司2023年6月初，A、B產(chǎn)品均無在產(chǎn)品，6月份投產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫。4、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算借：庫存商品——A產(chǎn)品

698120——B產(chǎn)品597280貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品698120

——B產(chǎn)品597280根據(jù)計(jì)算結(jié)果，會(huì)計(jì)分錄如下：【例10】假設(shè)公司2023年6月A產(chǎn)品和B產(chǎn)品部分完工入庫，月初、月末關(guān)于A、B產(chǎn)品的在產(chǎn)品資料如下所示。產(chǎn)品名稱直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品140004000320021200B產(chǎn)品60003000120010200合計(jì)200007000440031400期初在產(chǎn)品成本資料4、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算【例10】假設(shè)公司2023年6月A產(chǎn)品和B產(chǎn)品部分完工入庫，月初、月末關(guān)于A、B產(chǎn)品的在產(chǎn)品資料如下所示。產(chǎn)品名稱直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品170005200620028400B產(chǎn)品70004800220014000合計(jì)2400010000840042400期末在產(chǎn)品成本資料4、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算【例10】假設(shè)公司2023年6月A產(chǎn)品和B產(chǎn)品部分完工入庫，月初、月末關(guān)于A、B產(chǎn)品的在產(chǎn)品資料如下所示。4、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算A產(chǎn)品完工入庫的成本=21200+

698120-28400=690920

B產(chǎn)品完工入庫的成本=10200+

597280-14000=593480

完工產(chǎn)品成本的計(jì)算：【例10】假設(shè)公司2023年6月A產(chǎn)品和B產(chǎn)品部分完工入庫，月初、月末關(guān)于A、B產(chǎn)品的在產(chǎn)品資料如下所示。4、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算根據(jù)計(jì)算結(jié)果，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品——A產(chǎn)品690920——B產(chǎn)品593480貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品690920——B產(chǎn)品5934802、“生產(chǎn)成本”賬戶的期末借方余額表示(

)。

課堂小測試

A、庫存產(chǎn)品的成本

B、完工產(chǎn)品成本C、本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)

D、期末在產(chǎn)品成本

銷售過程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)

企業(yè)通過銷售產(chǎn)品可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值回收，資金回籠，一方面，通過銷售過程實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的流入，另一方面，為獲取流入必定發(fā)生成本、稅費(fèi)等經(jīng)濟(jì)利益的流出。銷售業(yè)務(wù)第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)核算內(nèi)容第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算銷售費(fèi)用的發(fā)生與歸集

相關(guān)稅費(fèi)的核算銷售業(yè)務(wù)核算內(nèi)容第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算銷售費(fèi)用的發(fā)生與歸集

相關(guān)稅費(fèi)的核算銷售業(yè)務(wù)核算內(nèi)容第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算銷售費(fèi)用的發(fā)生與歸集

相關(guān)稅費(fèi)的核算銷售業(yè)務(wù)核算內(nèi)容（1）核算企業(yè)銷售商品取得的營業(yè)收入。（2）損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按商品種類設(shè)置明細(xì)賬。一、主營業(yè)務(wù)收支核算1.主營業(yè)務(wù)收入第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算（1）核算企業(yè)銷售商品應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，包括貨款、稅款、代墊運(yùn)費(fèi)等。（2）資產(chǎn)類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按客戶不同設(shè)置明細(xì)賬。。2.應(yīng)收賬款余額：尚未收回的款項(xiàng)第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)收支核算（1）核算企業(yè)銷售商品時(shí)收到對(duì)方開來的商業(yè)匯票。（2）資產(chǎn)類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按開票單位不同設(shè)置明細(xì)賬。3.應(yīng)收票據(jù)余額：尚未收回的票據(jù)第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)收支核算（1）核算企業(yè)按合同規(guī)定在提供產(chǎn)品或勞務(wù)之前向?qū)Ψ筋A(yù)先收取的訂貨款項(xiàng)。（2）負(fù)債類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按客戶不同設(shè)置明細(xì)賬。。。4.預(yù)收賬款余額：預(yù)收賬款的結(jié)余余額：應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)收支核算

（1）核算已售商品的實(shí)際成本。（2）損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按商品種類設(shè)置明細(xì)賬。5.主營業(yè)務(wù)成本第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)收支核算【例1】京連公司賒銷給機(jī)車廠A產(chǎn)品120臺(tái)，增值稅

專票注明價(jià)款576000元，增值稅稅額92160元。借：應(yīng)收賬款—機(jī)車廠668160貸：主營業(yè)務(wù)收入576000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）92160會(huì)計(jì)分錄如下：第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)收支核算【例2】京連公司預(yù)收正大工廠訂購B產(chǎn)品的貨款500000元,存入銀行。借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款——正大工廠500000會(huì)計(jì)分錄如下：第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)收支核算【例3】京連公司向正大工廠發(fā)出B產(chǎn)品70臺(tái),發(fā)票注明的價(jià)款1400000元,增值稅銷項(xiàng)稅額182000元。原預(yù)收款不足,其差額部分當(dāng)即收到并存入銀行。借：預(yù)收賬款—正大工廠500000銀行存款1082000貸：主營業(yè)務(wù)收入1400000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）182000第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)收支核算【練習(xí)1】京連公司賒銷給大明商店52臺(tái)A產(chǎn)品,發(fā)票注明的貨款258000元,增值稅33540元。另外,京連公司用銀行存款為大明商店墊付A商品運(yùn)費(fèi)1500元。借:應(yīng)收賬款—大明商店293040貸:主營業(yè)務(wù)收入258000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)33540銀行存款1500

課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄【例4】京連公司月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的A、B產(chǎn)品的銷售成本。其中A產(chǎn)品成本為710400元，B產(chǎn)品成本為816000元。借：主營業(yè)務(wù)成本1526400貸：庫存商品——A商品710400——B商品816000第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)收支核算會(huì)計(jì)分錄如下：【練習(xí)2】南方公司向陽光工廠銷售A產(chǎn)品50臺(tái),每臺(tái)售價(jià)

4800元,發(fā)票注明該批A產(chǎn)品價(jià)款240000元,增值稅稅

額31200元,收到一張3個(gè)月到期含全部價(jià)款的商業(yè)匯票。借:應(yīng)收票據(jù)271200貸:主營業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)31200

課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄【練習(xí)3】南方公司月末，結(jié)轉(zhuǎn)10月15日銷售A產(chǎn)品的

成本200000元。借:主營業(yè)務(wù)成本200000貸:庫存商品200000

課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算銷售費(fèi)用的發(fā)生與歸集

相關(guān)稅費(fèi)的核算銷售業(yè)務(wù)核算內(nèi)容（1）核算企業(yè)其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括銷售材料、出租資產(chǎn)等取得的收入。（2）損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按業(yè)務(wù)內(nèi)容不同設(shè)置明細(xì)賬。1.其他業(yè)務(wù)收入第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算二、其他業(yè)務(wù)收支核算

（1）核算其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租資產(chǎn)的折舊額、攤銷額等。（2）損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按業(yè)務(wù)內(nèi)容不同設(shè)置明細(xì)賬。2.其他業(yè)務(wù)成本第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算二、其他業(yè)務(wù)收支核算【例1】京連公司銷售一批原材料,價(jià)款28000元,增值稅4480元,款項(xiàng)收到存入銀行。該批材料的成本為16000元。第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算二、其他業(yè)務(wù)收支核算以上業(yè)務(wù)如何進(jìn)行核算？首先，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款32480

貸：其他業(yè)務(wù)收入28000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4480其次，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本

16000

貸：原材料16000

第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算二、其他業(yè)務(wù)收支核算會(huì)計(jì)分錄【練習(xí)4】京連公司出租廠房，本月收到租金8000元存

入銀行。當(dāng)月該廠房計(jì)提的折舊為5500元。首先，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款8000

貸：其他業(yè)務(wù)收入8000其次，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本5500

貸：累計(jì)折舊5500

課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄【練習(xí)4】根據(jù)下列資料內(nèi)容，編制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（1）2023年10月18日，南方公司賣出一批原材料，

價(jià)款45000元，增值稅5850元，款項(xiàng)尚未收到。

（2）月末，結(jié)轉(zhuǎn)10月18日銷售原材料的成本32

000元。

課堂練習(xí)（1）確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款50850貸：其他營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額5850（2）結(jié)賬成本借：其他業(yè)務(wù)成本32000貸：原材料32000

課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄【練習(xí)5】京連公司出租廠房，本月收到租金8000元存

入銀行。當(dāng)月該廠房計(jì)提的折舊為5500元。首先，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款8000

貸：其他業(yè)務(wù)收入8000其次，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本5500

貸：累計(jì)折舊5500

課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算銷售費(fèi)用的發(fā)生與歸集

相關(guān)稅費(fèi)的核算銷售業(yè)務(wù)核算內(nèi)容（1）核算企業(yè)為銷售產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（2）損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬1.銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”

第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算三、銷售費(fèi)用的核算【例1】京連公司用銀行存款支付廣告宣傳費(fèi)

20000元。借：銷售費(fèi)用20000貸：銀行存款20000

第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算三、銷售費(fèi)用的核算會(huì)計(jì)分錄如下：【例2】京連公司本月銷售人員結(jié)算工資35000元，銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊12000元。借：銷售費(fèi)用47000

貸：應(yīng)付職工薪酬35000

累計(jì)折舊12000

第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算三、銷售費(fèi)用的核算會(huì)計(jì)分錄如下：【例3-1】銷售人員王宏宇要出差向公司借款現(xiàn)

金3000元。借：其他應(yīng)收款—王宏宇3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算三、銷售費(fèi)用的核算會(huì)計(jì)分錄如下：【例3-2】銷售人員王宏宇報(bào)銷差旅費(fèi)2460元，原借款3000元，余額退回現(xiàn)金。借：銷售費(fèi)用2460

庫存現(xiàn)金540

貸：其他應(yīng)收款—王宏宇3000

第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算三、銷售費(fèi)用的核算會(huì)計(jì)分錄如下：【練習(xí)】銷售人員張濤要出差前向公司借款2000元現(xiàn)金，回來后報(bào)銷差旅費(fèi)1

800元，余額退回現(xiàn)金。借：其他應(yīng)收款—張濤2000

貸：庫存現(xiàn)金2000借：銷售費(fèi)用1800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款—張濤2000第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算三、銷售費(fèi)用的核算【練習(xí)6】銷售人員張濤要出差前向公司借款2000元現(xiàn)金，回來后報(bào)銷差旅費(fèi)1

800元，余額退回現(xiàn)金。(1)借：其他應(yīng)收款—張濤2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

(2)借：銷售費(fèi)用1800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款—張濤2000

課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄1、下列各項(xiàng)中屬于銷售費(fèi)用的是(

)。

課堂小測試

A、廣告費(fèi)

B、車間水電費(fèi)C、銷售人員差旅費(fèi)

D、行政部門辦公費(fèi)第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算銷售費(fèi)用的發(fā)生與歸集

相關(guān)稅費(fèi)的核算銷售業(yè)務(wù)核算內(nèi)容（1）核算企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)負(fù)擔(dān)的、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

（2）損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按稅費(fèi)內(nèi)容不同設(shè)置明細(xì)賬。1.稅金及附加消費(fèi)稅＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率城建稅＝（消費(fèi)稅+增值稅應(yīng)交額）×城建稅稅率教育費(fèi)附加＝（消費(fèi)稅+增值稅應(yīng)交額）×教育費(fèi)附加稅率第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算四、相關(guān)稅費(fèi)的核算期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”

第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算四、相關(guān)稅費(fèi)的核算1.稅金及附加（1）核算企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)負(fù)擔(dān)的、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

（2）損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。（3）按稅費(fèi)內(nèi)容不同設(shè)置明細(xì)賬?！纠?】京連公司經(jīng)計(jì)算,本月銷售A、B產(chǎn)品應(yīng)繳納

的消費(fèi)稅為35000元，城建稅14000元,教育費(fèi)

附加6000元。(1)計(jì)算稅費(fèi)時(shí)借：稅金及附加55000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅35000——應(yīng)交城建稅14000——應(yīng)交教育費(fèi)附加6000

第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算四、相關(guān)稅費(fèi)的核算【例1】京連公司經(jīng)計(jì)算,本月銷售A、B產(chǎn)品應(yīng)繳納

的消費(fèi)稅為35000元，城建稅14000元,教育費(fèi)

附加6000元。(2)實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅35000——應(yīng)交城建稅14000——應(yīng)交教育費(fèi)附加6000貸：銀行存款55000

第五節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算四、相關(guān)稅費(fèi)的核算【練習(xí)7】2023年10月末，南方公司計(jì)算出本月銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為3500元，教育費(fèi)附加1500元。請(qǐng)編制此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。借：稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3500—應(yīng)交教育費(fèi)附加1500

課堂練習(xí)會(huì)計(jì)分錄

財(cái)務(wù)成果的形成與分配業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)

財(cái)務(wù)成果指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，也就是企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額。

財(cái)務(wù)成果第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的形成與分配業(yè)務(wù)的核算一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的形成與分配業(yè)務(wù)的核算

利潤

總額營業(yè)利潤凈利潤

利潤的構(gòu)成一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的形成與分配業(yè)務(wù)的核算

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失－資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益±投資收益±其他收益±資產(chǎn)處置損益

其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的形成與分配業(yè)務(wù)的核算所得稅費(fèi)用是企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定的所得稅稅率計(jì)算繳納的一種稅款。應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額

-納稅調(diào)整減少額利潤總額一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的形成與分配業(yè)務(wù)的核算

利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用稅后利潤稅前利潤一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算【練習(xí)8】2023年泰林公司收入和費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)容如下表所示，該公司適用的所得稅稅率為25%。計(jì)算泰林公司2023年下列項(xiàng)目的金額。（1）營業(yè)收入；（2）營業(yè)成本；（3）營業(yè)利潤；（4）利潤總額；（5）凈利潤。

課堂練習(xí)

課堂練習(xí)表12023年泰林公司收入和費(fèi)用（單位：元）賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入

720000其他業(yè)務(wù)收入

45000營業(yè)外收入

2900投資收益

12000主營業(yè)務(wù)成本320000

其他業(yè)務(wù)成本34000

稅金及附加5600

銷售費(fèi)用14000

管理費(fèi)用26000

財(cái)務(wù)費(fèi)用3400

資產(chǎn)減值損失2300

營業(yè)外支出7000

(1)企業(yè)購買股票、債券或其他財(cái)產(chǎn)等對(duì)外投資核算而形成的投資收益或投資損失。

(2)損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。

(3)按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。1.投資收益一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（二）營業(yè)利潤的核算一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（二）營業(yè)利潤的核算

(1)企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

(2)資產(chǎn)類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。

(3)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。2.應(yīng)收股利期末余額：尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（二）營業(yè)利潤的核算【例1】企業(yè)持有A公司股票30%，年末A公司宣告分配現(xiàn)金股利600000元,本公司應(yīng)得股利180000元。借：應(yīng)收股利180000

貸：投資收益18000會(huì)計(jì)分錄如下：一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（二）營業(yè)利潤的核算【例2】企業(yè)出售臨時(shí)買入的股票，獲得買賣差價(jià)收

益100000元已存入銀行。借：銀行存款100000

貸：投資收益100000會(huì)計(jì)分錄如下：一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（三）利潤總額的核算

(1)核算企業(yè)發(fā)生的與日常的正常生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項(xiàng)營業(yè)外收入，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、罰款凈收入等。

(2)損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶1.營業(yè)外收入一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（三）利潤總額的核算

(1)核算企業(yè)發(fā)生的與日常的正常生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、

盤虧損失、捐贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失等。

(2)損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。2.營業(yè)外支出

營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”

本期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外支出

一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（三）利潤總額的核算

(1)核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈損失。

(2)所有者類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。3.本年利潤一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（三）利潤總額的核算【例3】為扶持我國西部地區(qū)教育事業(yè)，企業(yè)向某小學(xué)捐贈(zèng)10000元。借：銀行存款20000

貸：營業(yè)外收入——罰款收入20000會(huì)計(jì)分錄如下：一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（三）利潤總額的核算【例4】某供應(yīng)商未按約定履行合同而給我公司經(jīng)濟(jì)造成損失，收取違約罰款20000元，款已存入銀行。借：營業(yè)外支出20000

貸：銀行存款20000會(huì)計(jì)分錄如下：一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（三）利潤總額的核算【例5】京連公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入包括主營業(yè)務(wù)收入2274000元、其他業(yè)務(wù)收入134000元、投資凈收益79280元、營業(yè)外收入84800元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入2274000其他業(yè)務(wù)收入134000投資收益79280營業(yè)外收入84800貸：本年利潤2572080一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（三）利潤總額的核算【例6】京連公司在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括主營業(yè)務(wù)成本1526400元、稅金及附加60000元、其他業(yè)務(wù)成本20680元、管理費(fèi)用395690元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元、銷售費(fèi)用46810元、營業(yè)外支出20000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計(jì)算營業(yè)利潤與利潤總額。一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（三）利潤總額的核算借:本年利潤2072080貸:主營業(yè)務(wù)成本1526400稅金及附加60000其他業(yè)務(wù)成本20680管理費(fèi)用395690財(cái)務(wù)費(fèi)用2500銷售費(fèi)用46810營業(yè)外支出20000會(huì)計(jì)分錄如下：【練習(xí)9】請(qǐng)根據(jù)下列資料內(nèi)容，編制各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）將南方公司在2023年10月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入共計(jì)3262000元，包括主營業(yè)務(wù)收入3200000元、其他業(yè)務(wù)收入60000元、營業(yè)外收入2000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

課堂練習(xí)（2）將南方公司在2023年10月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)2567000元，包括主營業(yè)務(wù)成本2165130元、稅金及附加5000元、其他業(yè)務(wù)成本45000元、管理費(fèi)用285450元、財(cái)務(wù)費(fèi)用3800元、銷售費(fèi)用57620元、營業(yè)外支出5000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

課堂練習(xí)一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算（四）凈利潤的核算

(1)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的所得稅費(fèi)用。

(2)損益類賬戶，結(jié)構(gòu)見“T”字賬戶。1.所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”

計(jì)算出的所得稅費(fèi)用一、財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)的核算【例7】期末將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，所得稅稅率為25%，并計(jì)算凈利潤。借：所得稅費(fèi)用125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1250