中華稅務(wù)網(wǎng)浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅、國(guó)際稅收政策有關(guān)問題的解答

1、浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅、國(guó)際稅收政策有關(guān)問題的解答云和會(huì)議(2021.12.20) 各市、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局(不發(fā)寧波)，浙江省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)一分局：為便于各地統(tǒng)一理解和掌握所得稅有關(guān)政策，我處對(duì)各地在日常管理中反映的普遍性問題進(jìn)行了整理和研究，并在全省所得稅工作會(huì)議上進(jìn)行了討論，統(tǒng)一了意見，現(xiàn)將這些問題以問答的形式印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。一、企業(yè)所得稅(一)資產(chǎn)損失稅前扣除問題(國(guó)家稅務(wù)總局2021年第25號(hào)公告)1.對(duì)于“實(shí)際資產(chǎn)損失、“法定資產(chǎn)損失二類損失都強(qiáng)調(diào)“會(huì)計(jì)上已作損失處理，對(duì)“會(huì)計(jì)上已作損失處理 如何進(jìn)行判定？全額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(或壞賬準(zhǔn)備)、用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(或壞

2、賬準(zhǔn)備)核銷相關(guān)資產(chǎn)科目、直接轉(zhuǎn)入相關(guān)費(fèi)用(管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出)等情況能否認(rèn)定為“會(huì)計(jì)上作損失處理？意見：一般情況下，需要將相關(guān)的資產(chǎn)科目轉(zhuǎn)入損失或費(fèi)用科目，方可認(rèn)為會(huì)計(jì)上已作損失處理，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是損失處理的形式。2.公告第二十二條所指應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失是否按“與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)這一標(biāo)準(zhǔn)來判定，即各類墊款、企業(yè)間往來款都是在正常經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的損失才能上報(bào)，而企業(yè)間借款所產(chǎn)生的損失是否應(yīng)歸類到“債權(quán)性投資損失？第二十二條中規(guī)定的壞賬損失所要提供的證據(jù)，針對(duì)的是損失發(fā)生在境內(nèi)，如果上述這些情況是發(fā)生在對(duì)外貿(mào)易或發(fā)生在境外時(shí)，所產(chǎn)生的壞賬損失需要提供外部證據(jù)時(shí)，該如何掌握？意見：企

3、業(yè)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失按公告第二十二條的規(guī)定處理，假設(shè)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)，那么不得在稅前扣除。企業(yè)對(duì)境外企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失，參照公告十七條和二十二條的規(guī)定處理。3.企業(yè)把商業(yè)承兌匯票低于票面金額背書轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的損失能稅前扣除嗎？意見：應(yīng)要求企業(yè)專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除，企業(yè)可一年匯總專項(xiàng)申報(bào)一次。 4.公告第二十四條：納稅人單筆金額不超過5萬元或不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已做損失處理的，可以作為壞帳損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。企業(yè)一年中出現(xiàn)數(shù)筆“單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，匯總金額已超過五萬或企業(yè)年度收入總額

4、萬分之一，是否還適用本條規(guī)定？意見：只要單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可適用本條的規(guī)定。但企業(yè)將本是一筆的應(yīng)收賬款拆分成數(shù)筆“金額不超過5萬元或不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的情況除外。5.核定征收企業(yè)轉(zhuǎn)為查賬征收，核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款產(chǎn)生壞賬損失能否在稅前扣除？意見：符合資產(chǎn)損失稅前扣除條件的，可申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除。6.企業(yè)通過清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)，是否都需附稅務(wù)鑒證中介出具“資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告？意見：除了總局25號(hào)公告規(guī)定必須提供涉稅鑒證報(bào)告外，對(duì)專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，根據(jù)省國(guó)稅局、省地稅局浙國(guó)稅

5、發(fā)202176號(hào)文件規(guī)定處理。 (二)利息支出稅前扣除問題1.企業(yè)利息支出中，金融企業(yè)是否包括小額貸款公司和典當(dāng)公司？意見：小額貸款公司可比照金融企業(yè)執(zhí)行利息支出相關(guān)規(guī)定，典當(dāng)公司暫不比照。2.對(duì)總局公告2021年第34號(hào)? 關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的公告?第一條關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題：(1)企業(yè)按照合同要求首次支付利息并稅前扣除時(shí)，金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明是企業(yè)出具還是金融企業(yè)出具？是否需要金融企業(yè)蓋章？是否有統(tǒng)一 意見：(1)金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明應(yīng)由金融企業(yè)出具，如由企業(yè)出具，那么應(yīng)由金融企業(yè)確認(rèn)。格式和內(nèi)容不作統(tǒng)一，只要對(duì)文件要求的情況講明即可。(2)

6、企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。(3)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部，準(zhǔn)予扣除，同期同類貸款利率的說明按照本條規(guī)定執(zhí)行。其中，向非金融的非居民企業(yè)支付利息還需扣繳該非居民企業(yè)所得稅。3.融資性售后回租業(yè)務(wù)，租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的局部，是否允許按實(shí)扣除？是否受同期同類銀行貸款利率的限制？意見：租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的局部，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除?？偩?021年第13號(hào)公告融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)從該融資企業(yè)租回的行為，如有金

7、融許可證，屬于金融企業(yè)。 (三)高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除問題1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，高新技術(shù)產(chǎn)品收入是會(huì)計(jì)概念還是稅收概念。視同銷售收入，關(guān)聯(lián)交易調(diào)整，這些稅法對(duì)收入的調(diào)整是否作為企業(yè)收入的組成局部？意見：暫按企業(yè)會(huì)計(jì)核算對(duì)收入的界定口徑掌握。2.對(duì)于企業(yè)從“制造費(fèi)用等科目歸集的研發(fā)費(fèi)用是否允許加計(jì)扣除？意見：研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算需遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，一般情況下，企業(yè)計(jì)入“生產(chǎn)本錢及“制造費(fèi)用科目的研究開發(fā)支出，應(yīng)要求企業(yè)正確進(jìn)行賬務(wù)處理后再進(jìn)行稅務(wù)處理。 (四)企業(yè)籌建期間所得稅處理問題1.企業(yè)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前取得的利息收入，在財(cái)務(wù)處理上有的企業(yè)確認(rèn)收入，有的企業(yè)直接沖減

8、籌辦費(fèi)，在所得稅處理上是否應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)年收入？意見：企業(yè)在籌建期間取得的利息收入應(yīng)作為沖減開(籌)辦費(fèi)處理。2. 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？意見：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用為開(籌)辦費(fèi)，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理。 (五)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)問題1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，工程尚未竣工，土地作為企業(yè)的“存貨，其申報(bào)繳納的土地使用稅可否列支在開發(fā)本錢科目中？意見：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的土地使用權(quán)支出，應(yīng)作為開發(fā)本錢核算，其申報(bào)繳納的土地使用稅可作為“管理費(fèi)用在稅前扣除。2.國(guó)稅發(fā)202131號(hào)第三章第二十一條第二款

9、“企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán) 意見：企業(yè)在市場(chǎng)上直接購(gòu)置并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，也是企業(yè)統(tǒng)一制作的一種形式，該費(fèi)用不作為職工福利費(fèi)。2.“企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅根底，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，“提升功能，增加面積，是否包括裝修支出，對(duì)裝修支出是資本化還是費(fèi)用化處理？意見：假設(shè)企業(yè)在改擴(kuò)建的同時(shí)進(jìn)行裝修，那么該費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，假設(shè)企業(yè)對(duì)已完工的固定資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行裝修，假設(shè)裝修支出到達(dá)固定

10、資產(chǎn)大修理的條件，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，否那么，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。3.某居民企業(yè)2021年7月1日購(gòu)置上市公司股票，同年11月1日上市公司分紅，其至今一直持有股票未出售。該公司取得該筆分紅是否需納稅應(yīng)如何判斷，是以2021年度匯算清繳截止日的2021年5月31日時(shí)其未滿12個(gè)月，需要納稅？還是等其實(shí)際持有期滿12個(gè)月的2021年的7月1日時(shí)其是否出售股票來判斷該筆分紅是否需納稅？意見：該股息、紅利暫作為免稅收入處理，假設(shè)企業(yè)持有時(shí)間缺乏12個(gè)月將流通股票轉(zhuǎn)讓，那么補(bǔ)征企業(yè)所得稅。持有時(shí)間以購(gòu)置上市公司股票之日起計(jì)算，而不以匯算清繳截止日計(jì)算。4. ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)

11、重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理方法的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))第七條第五款規(guī)定：企業(yè)分立，以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。那么，分立企業(yè)的重組日確定是以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)與完成工商登記變更日期兩者都完成的日期為重組日，還是以完成工商登記變更的日期確定為重組日？意見：以兩者都完成的日期確定為重組日。5.總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅匯總納稅，總分機(jī)構(gòu)之間的銷售收入能否作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)的基數(shù)。意見：由于總分機(jī)構(gòu)屬同一法人，因此，總分機(jī)構(gòu)之間產(chǎn)生的銷售收入不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)的基數(shù)。6.節(jié)能效勞公司實(shí)施合同能源管理工程有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所

12、得稅稅務(wù)處理問題：某符合條件的節(jié)能公司與用能企業(yè)簽訂了節(jié)能效益分享型合同，合同期限為5年，合同實(shí)施過程中需要使用某項(xiàng)專用設(shè)備，合同約定該設(shè)備在合同期滿后轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)。根據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能效勞產(chǎn)業(yè)開展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知?(財(cái)稅2021110號(hào))文件規(guī)定：“能源管理合同期滿后，節(jié)能效勞公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾砉こ绦纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能效勞公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅根底也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。那么在合同實(shí)施過程中，如果合同期限短于稅法規(guī)定的節(jié)能資產(chǎn)的最低折舊年限，該項(xiàng)資產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？如根據(jù)企

13、業(yè)所得稅法規(guī)定，機(jī)械設(shè)備的最低折舊年限為10年，但合同期只有5年，按財(cái)稅2021110號(hào)文件規(guī)定能源管理合同期滿后轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的資產(chǎn)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，是否意味著可以按照稅法最低折舊年限與合同期限熟短原那么計(jì)提折舊，也就是按5年進(jìn)行折舊？如果該節(jié)能效益分享型合同約定該設(shè)備在合同期滿后不轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，而是約定出租給用能企業(yè)或由節(jié)能效勞公司收回，該專用設(shè)備折舊年限，是否應(yīng)按企業(yè)所得稅法規(guī)定最低折舊年限為10年？意見：根據(jù)?國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)開展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能效勞產(chǎn)業(yè)開展意見的通知?(國(guó)辦發(fā)202125號(hào))和?合同能源管理技術(shù)通那么?(GB/T2491

14、5-2021)，合同能源管理是指節(jié)能效勞公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能工程的節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能效勞公司為實(shí)現(xiàn)節(jié)能目標(biāo)向用能單位提供必要的效勞，用能單位以節(jié)能效益支付節(jié)能效勞公司的投入及其合理利潤(rùn)的節(jié)能效勞機(jī)制。合同能源管理工程是以合同能源管理機(jī)制實(shí)施的節(jié)能工程。在合同履行完畢之后，對(duì)實(shí)施合同能源管理工程形成的資產(chǎn)，由節(jié)能效勞公司無償轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)。會(huì)計(jì)處理為：各級(jí)政府機(jī)構(gòu)采用合同能源管理方式實(shí)施節(jié)能改造，按照合同支付給節(jié)能效勞公司的支出視同能源費(fèi)用進(jìn)行列支。事業(yè)單位采用合同能源管理方式實(shí)施節(jié)能改造，按照合同支付給節(jié)能效勞公司的支出計(jì)入相關(guān)支出。企業(yè)采用合同能源管理方式實(shí)施節(jié)能改造，如購(gòu)建資產(chǎn)和接

15、受效勞能夠合理區(qū)分且單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)分別予以核算，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度處理；如不能區(qū)分或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，企業(yè)實(shí)際支付給節(jié)能效勞公司的支出作為費(fèi)用列支，能源管理合同期滿，用能單位取得相關(guān)資產(chǎn)作為接受捐贈(zèng)處理，節(jié)能效勞公司作為贈(zèng)與處理。用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能效勞公司的合理支出，不區(qū)分效勞費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；節(jié)能效勞公司確認(rèn)的收入中如包括了設(shè)備購(gòu)置價(jià)款，該設(shè)備購(gòu)置價(jià)款根據(jù)配比原那么從確認(rèn)的收入中扣除。7.企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)，如何確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)收入和勞務(wù)本錢？意見：總局國(guó)稅函2021875號(hào)第二條規(guī)定，“企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能

16、夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！捌髽I(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總本錢乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)本錢后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)本錢。8.建筑業(yè)核定征收企業(yè)，收入總額是否包括分包局部的收入？意見：按收入總額核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，其應(yīng)稅收入總額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。 二、個(gè)人所得稅1.個(gè)人在不同時(shí)間購(gòu)置同一企業(yè)股權(quán)(購(gòu)置價(jià)格不同)，其轉(zhuǎn)讓局部股權(quán)時(shí)的股權(quán)投資本錢計(jì)算方法，是否

17、可以比照國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第36號(hào)規(guī)定，在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種？意見：在總局未明確前，比照總局公告2021年第36號(hào)第四條規(guī)定處理。2.根據(jù)?浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問題的通知?(浙地稅函2021244號(hào))規(guī)定，對(duì)從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，凡具有六種情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收個(gè)人所得稅，核定征收個(gè)人所得稅的稅款的具體征收率不得低于0.5%。新個(gè)人所得稅法調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)后，核定征收率是否可以相應(yīng)作出一定調(diào)整？意見：在充分考慮我省建筑安裝業(yè)現(xiàn)狀及周邊省市情況后，我省對(duì)征收率標(biāo)準(zhǔn)暫不作調(diào)整。3.由于一些特殊原因，目前個(gè)人

18、股東股權(quán)變更中出現(xiàn)了個(gè)人代個(gè)人持股的股權(quán)變更事項(xiàng)的情況：第一種是通過法院調(diào)解或判決重新確定持股人產(chǎn)生的股權(quán)變更；第二種是個(gè)人通過協(xié)議說明的代持股行為而產(chǎn)生的股權(quán)變更。對(duì)第一種情況建議參照國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第39號(hào)第二條第二項(xiàng)的規(guī)定不收收個(gè)人所得稅，其股權(quán)的歷史本錢按原股東的歷史本錢確定。對(duì)第二種情況，如果能提供公證機(jī)構(gòu)確認(rèn)為真實(shí)代持股，建議按有正當(dāng)理由的股權(quán)轉(zhuǎn)讓處理，對(duì)不能提供公證機(jī)構(gòu)公證材料的，建議按一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓處理。意見：上述情形可以依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第27號(hào)第二條第二款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定是否屬于合理情形。4.目前，確定一項(xiàng)勞務(wù)是個(gè)人提供勞務(wù)還是雇傭關(guān)系的勞務(wù)爭(zhēng)議越來

19、越多(如房地產(chǎn)企業(yè)采取與局部人員不簽訂勞動(dòng)合同而定期支付底薪加提成的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何認(rèn)定其工薪或勞務(wù)報(bào)酬)，為減少或防止?fàn)幾h，建議省局對(duì)個(gè)人勞務(wù)作原那么規(guī)定。意見：工薪、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者那么不存在這種關(guān)系。在對(duì)上述關(guān)系的判定時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況按實(shí)質(zhì)重于形式原那么把握。5.以個(gè)人名義在從事遠(yuǎn)洋捕撈的船舶上提供勞務(wù)，可否比照個(gè)人提供“四業(yè)收入，按照財(cái)稅200430號(hào)文件的規(guī)定暫不征個(gè)人所得稅？意見：對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其取得的“四業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。6.個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)注銷清算是否跟企業(yè)一樣？其清算時(shí)，個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨處置所得，按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得還是按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅？意見：個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)清算應(yīng)按照財(cái)稅200091號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。下一步省局已建議總局在完善政策時(shí)，與企業(yè)所得稅清算規(guī)定銜接。7出差人員沒有領(lǐng)用出差補(bǔ)貼的情況下，是否可以作為出差補(bǔ)貼作稅前扣除？如能扣除是否有扣除標(biāo)準(zhǔn)？出差人員取得報(bào)銷款后，是否要并計(jì)工資薪金所得？意見：差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得范圍，不存在稅前扣除問題。8.出差人員在領(lǐng)用出差補(bǔ)貼的情況下，餐費(fèi)支出是否還可以稅前扣除？意見：餐費(fèi)支出暫不能作為差旅費(fèi)支出稅前扣除。9.某企業(yè)為職工設(shè)