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只分享有價值的經驗技巧,用有限的時間去學習更多的知識!不動產轉讓預繳的增值稅是否可退?【稅收籌劃,稅務籌劃技巧方案實務】納稅人轉讓不動產,按照《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅.那么如果選擇一般計稅方法的納稅人,可能因為一些原因,使得他銷項稅遠小于進項稅,這時候實際上轉讓不動產完全不需要繳稅,但是又在不動產所在地按5%預繳了增值稅,這時候,預繳的增值稅能不能退呢?
事實上,這個問題在筆者看來,本質上是一個偽問題.
按照增值稅申報表的公式,當期應補(退)稅額=當期應納稅額-已預繳稅額.
打個比方,二月預繳增值稅100萬,三月初申報二月增值稅時,計算應納稅額是0萬,這時候,三月申報時應補(退)稅額=0-100=-100萬元,也就是說應退稅=100萬元.
這時候,二月預繳的這100萬稅款,其實在三月申報后,從預繳稅款性質變成了多繳應退稅款的性質,既然是多繳應退稅款,自然應該能退了.這里實際上在申報后,已經不再存在預繳稅款了,而只存在多繳稅款.
但是,有觀點認為,依據《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》第九條規(guī)定:”納稅人轉讓其取得的不動產,向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續(xù)抵減.”所以,這多繳的100萬只能抵減,不能退.
這個觀點對不對呢?
首先,我們從法理上來說,征管法明確規(guī)定:稅務機關不得多征稅款.而上面例子中的100萬在申報后既然是多征,應退的稅款,按照下位文件不得違反上位法的原則,明顯就可以退稅.
其次,我們從上面的第九條原文看,第九條只是規(guī)定預繳稅款可以抵減,而不是必須、只能用來抵減,而不得用來退稅,也就是說,第九條并未規(guī)定不得退稅.
再次,我們從實務上來說,現階段,企業(yè)資金融通困難,而中央與總局的大方針也是支持企業(yè)發(fā)展,為企業(yè)融資創(chuàng)造便利條件,在這種情況下,如果不允許企業(yè)把多繳的稅款退回,那很明顯與中央和總局方針也是完全矛盾的.
既然能退稅,接下來就要說下怎么退的問題了,一般退稅都是從企業(yè)所在地退,但是這里的預繳實質上是在不動產所在地入的庫,此時,如果還從企業(yè)所以地退稅,明顯的是與稅源和入庫相矛盾的.
所以,從退庫來說,理應在預繳地退稅.
接下來再說說退多少的問題,上面例子中是因為當期應納稅額為零,所以退100萬,我們假設當期應納稅額是40萬,那么很明顯應補(退)稅額=40-100=-60萬元,這時候應退為60萬元,所以,應退的稅款額實際上是雙上限制,即不高于預繳地預繳的稅款,同時不高于計算的應退稅額.
當然,在實務里,對于這塊預繳退稅仍然缺少明確的文件規(guī)定,導致一些企業(yè)可能很難退稅,有待需要相關部門進行明確.
總而言之,企業(yè)財務人員通過稅收籌劃,將稅收杠桿的制約導向功能有機地融會到企業(yè)財務決策和戰(zhàn)略選擇中,以期優(yōu)化企業(yè)市場價值取向,促使企業(yè)整體理財行為的科學化,最終實現企業(yè)的最大效益。同時,隨著稅收籌劃活動在企業(yè)經營活動中價值的體現,稅收籌劃風險應該受到更多的關注。因此,企業(yè)在進行稅收籌劃時,
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