注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷6（共398題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷6（共9套）（共398題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、某企業(yè)采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)11月份實(shí)際毛利率為20%，12月1日的庫存商品成本為1000萬元，12月份購入庫存商品成本為2000萬元，銷售收入為2000萬元，銷售退回為200萬元。該企業(yè)12月末庫存商品成本為()。A、1200萬元B、1400萬元C、1560萬元D、1600萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：毛利率=(2000-200)×20%=360(萬元)，庫存商品成本=1000+2000-(2000-200-360)=1560(萬元)。2、甲企業(yè)以其持有的一批原材料與乙企業(yè)的產(chǎn)成品進(jìn)行交換。甲企業(yè)原材料的賬面價(jià)值為120萬元，市場價(jià)格(計(jì)稅價(jià)格)為150萬元。乙企業(yè)庫存產(chǎn)品的賬面價(jià)值為130萬元，市場價(jià)格(計(jì)稅價(jià)格)為145萬元。假定甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，此項(xiàng)交易中雙方均向?qū)Ψ介_具了增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)取得該產(chǎn)品的入賬價(jià)值為()萬元。A、120B、130C、145D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)取得產(chǎn)成品的入賬價(jià)值=145萬元3、A企業(yè)以融資租賃方式租人一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，租賃合同約定的租賃付款額為1000萬元，分5年于每年年末等額支付。另外為使該設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)，A企業(yè)還發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)30萬元。該租賃資產(chǎn)在出租方的原賬面價(jià)值為960萬元，按出租方的租賃內(nèi)含利率計(jì)算的最低租賃付款額現(xiàn)值為950萬元。假定該租賃資產(chǎn)占A企業(yè)資產(chǎn)總額的40%。該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A、1000B、1030C、990D、980標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：租入機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=950+30=980(萬元)4、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入投資收益的是()。A、交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)時(shí)其公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額B、采用成本法核算的長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利C、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用D、用于債務(wù)重組的長期股權(quán)投資的公眾價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)時(shí)，其公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益核算。5、對(duì)于附有銷售退貨條款的商品銷售，在無法確定退貨可能性的情況下，該收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)為()。A、退貨期滿時(shí)B、收到貨款時(shí)C、簽訂合同時(shí)D、發(fā)出商品時(shí)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)于附有銷售退貨條款的商品銷售，在無法確定退貨可能性的情況下，應(yīng)當(dāng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。6、企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。A、支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)B、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值C、支付的廣告展覽費(fèi)用D、本期發(fā)生的匯兌凈損失標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；支付的廣告展覽費(fèi)用，計(jì)入銷售費(fèi)用；至于本期發(fā)生的匯兌凈損失，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7、下列費(fèi)用項(xiàng)目中，不應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的是()。A、對(duì)到期報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理取得的變價(jià)收入高于清理費(fèi)用的差額B、債務(wù)重組中用于重組的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額C、債務(wù)重組中被重的債務(wù)金額高于用于重組的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額D、期末計(jì)價(jià)時(shí)交易性金融資產(chǎn)的公眾高于其賬面價(jià)值的差額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：期末計(jì)價(jià)時(shí)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)損益處理。8、某公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月18日，出口銷售商品一批，價(jià)款總額為600萬美元，合同規(guī)定價(jià)款于4月18日收取。1月18日的市場匯率為1美元=8.01元人民幣；1月31日市場匯率為1美元=8元人民幣；2月1日市場匯率為1美元=7.95元人民幣，2月28日市場匯率為1美元=7.98元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。對(duì)于該筆外匯業(yè)務(wù)2月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失為()。A、18萬元人民幣B、12萬元人民幣C、6萬元人民幣D、-18萬元人民幣標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：匯兌損失=600×(8-7.98)=12(萬元)9、工業(yè)企業(yè)的以下資產(chǎn)項(xiàng)目中，屬于現(xiàn)金等價(jià)物的是()。A、應(yīng)收票據(jù)B、銀行匯票存款C、購買的三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資D、提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。所謂期限短，一般是指三個(gè)月以內(nèi)。10、某股份有限公司當(dāng)期發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起當(dāng)期現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是()。A、向投資者分派利潤支付現(xiàn)金B(yǎng)、支付經(jīng)營租賃設(shè)備的租賃費(fèi)C、收到被投資單位分來的現(xiàn)金股利D、將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為股本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：收到被投資單位分來的現(xiàn)金股利，則屬于取得投資收益所收到的現(xiàn)金，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。11、按照現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的是()。A、收到的銷費(fèi)稅返還款B、本期收到銷售商品的預(yù)收貨款C、支付給在建工程人員的工資D、為其主要管理人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，支付給在建工程人員的工資，作為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其他選項(xiàng)均屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。12、甲公司2006年2月16日以銀行存款500萬元購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，于2月20日投入管理部門作為固定資產(chǎn)使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。另外，2006年度采用自營方式建造固定資產(chǎn)一項(xiàng)，以銀行存款支付工程價(jià)款560萬元，支付借款利息100萬元，其中資本化計(jì)入建造固定資產(chǎn)成本的利息支出40萬元。上述交易和事項(xiàng)對(duì)甲公司2006年度現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的影響金額為()。A、960萬元B、1060萬元C、1000萬元D、1100萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：500+560=1060(萬元)13、2004年7月1日，甲公司自銀行取得年利率為8%，3年期貸款2000萬元，到期一次還本付息。2007年6月30日該貸款到期時(shí)，因甲公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)與銀行協(xié)商決定于2007年7月1日對(duì)該債務(wù)進(jìn)行重組。協(xié)議規(guī)定銀行將該貸款償還期延長至2008年7月1日，年利率為5%，免除至2007年6月30日止甲公司所欠全部利息。重組協(xié)議還規(guī)定，如果甲公司自2007年7月1日起實(shí)現(xiàn)盈利，則最后一年的利率恢復(fù)到8%。在上述債務(wù)重組日，甲公司因該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入()萬元。A、160B、480C、280D、220標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2007年7月貸款到期時(shí)本息合計(jì)=2000+2000×8%×3=2480(萬元)，未來應(yīng)付金額=2000+2000×5%×2+2000×3%=2260(萬元)，債券重組應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=2480-2260=220(萬元)。14、按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列事項(xiàng)中，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是()。A、將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算B、將固定資產(chǎn)由直線法改為采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊C、將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由期末應(yīng)收款余額的5%改為10%D、將用于固定資產(chǎn)建造的專門借款產(chǎn)生的借款費(fèi)用由費(fèi)用化改為資本化標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，要求采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，而對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更則規(guī)定采用未來適用法進(jìn)行處理。調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。15、在2006年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、2006年銷售商品發(fā)生的退回B、倉庫發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致某些庫存商品的毀損C、新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債過低D、市場信息表明資產(chǎn)負(fù)債表日的固定資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重貶值標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該事項(xiàng)的狀況不存在，而是期后才發(fā)生的事項(xiàng)。倉庫火災(zāi)導(dǎo)致某些庫存商品的毀損，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，故屬于非調(diào)整事項(xiàng)。16、某公司20×3年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為4800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。公司采用債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為33%，20×7年1月1日“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方余額為340萬元。假設(shè)20×7年度除上述事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，公司在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。該公司20×7年12月31“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方余額為()。A、220萬元B、300.4萬元C、379.6萬元D、460萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(4800÷8-4800÷10)×33%=39.6(萬元)，340-39.6=300.4(萬元)。17、20×7年11月，甲股份有限公司因?yàn)槠渌髽I(yè)提供債務(wù)擔(dān)保被提起訴訟。20×7年12月31，甲公司估計(jì)其在該訴訟中敗訴的可能性將超過50%。如果敗訴，估計(jì)可能的賠償金額約為1200萬元。同時(shí)按照擔(dān)保合同規(guī)定，甲公司基本確定可以自被擔(dān)保企業(yè)獲得1000萬元的補(bǔ)償。在20×7年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬元。A、0B、1200C、200D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債的金額為清償該負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)。對(duì)于預(yù)期從第三者獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~基本確定能夠收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)予以確認(rèn)。確定負(fù)債時(shí)，不能將確認(rèn)的資產(chǎn)從中扣除。18、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、吸收合并另一境外企業(yè)B、為母公司巨額借款提供擔(dān)保C、上年銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退貨D、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。A、B、D三項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況無影響，只有選項(xiàng)C對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況有影響。19、在會(huì)計(jì)期末，公司持有的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。A、管理費(fèi)用B、銷售費(fèi)用C、其他業(yè)務(wù)成本D、資產(chǎn)減值損失標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)20、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。21、下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)不符合收入確認(rèn)的條件；委托代銷的商品在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入；訂貨銷售在商品發(fā)出時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入；在預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收取最后一次付款時(shí)才能將商品交付，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一次付款時(shí)才轉(zhuǎn)移給購買方。22、下列各項(xiàng)借款費(fèi)用中，屬于借款輔助費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：借款承諾費(fèi)和發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)屬于借款輔助費(fèi)用。23、企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，下列各項(xiàng)目中需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)不需要披露。24、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)。25、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：按照規(guī)定，或有負(fù)債無論是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)，還是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，故“選項(xiàng)B”是錯(cuò)誤的；對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，“選項(xiàng)C”是錯(cuò)誤的；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，即使極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，故“選項(xiàng)E”是錯(cuò)誤的。26、下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)補(bǔ)價(jià)所占比重=200/750=26.67%，不屬于非貨幣性交易(應(yīng)收票據(jù)為貨幣性資產(chǎn))。B選項(xiàng)補(bǔ)價(jià)所占比重=140/600=23.33%，屬于非貨幣性交易。C選項(xiàng)補(bǔ)價(jià)所占比重=160/(160+600)=21.05%，屬于非貨幣性交易。D選項(xiàng)補(bǔ)價(jià)所占比重=200/600=33.33%，不屬于非貨幣性交易。E屬于非貨幣性資產(chǎn)交換(債券為非貨幣性資產(chǎn))。27、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：以上項(xiàng)目均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。28、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：職工薪酬包括：(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；(2)職工福利費(fèi)；(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；(4)住房公積金；(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；(6)非貨幣性福利；(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。29、下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：(1)換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。30、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。31、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：組成合營企業(yè)的各投資者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)32、甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2007年1月1日，支出3000萬元；(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元；(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元；公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計(jì)算。要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；(2)作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額：2007年：實(shí)際發(fā)生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%-1000×0.5%=315(萬元)一般借款資本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×180/360=2000(萬元)一般借款利息資本化金額=2000×7.67%=153.4(萬元)2007年利息資本化金額=315+153.4=468.4(萬元)2008年：實(shí)際發(fā)生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%×180/360=160(萬元)占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(4000+3000)×180/360=3500(萬元)一般借款利息資本化金額=3500×7.67%=268.46(萬元)2008年利息資本化金額=160+268.46=428.46(萬元)(2)有關(guān)公司建造廠房應(yīng)予資本化的利息金額的賬務(wù)處理：2007年：借：在建工程4684000財(cái)務(wù)費(fèi)用16916000貸：應(yīng)付利息216000002008年：借：在建工程4284600財(cái)務(wù)費(fèi)用17315400貸：應(yīng)付利息21600000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、甲公司2006年對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個(gè)企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值為300萬元，其中，投資成本200萬元，損益調(diào)整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者對(duì)乙公司的股份，同時(shí)以155萬元收購了甲公司對(duì)乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利潤，甲公司可獲得利潤25萬元。假定乙公司的股份在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)出售12.5%股權(quán)時(shí)：借：銀行存款1550000貸：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000000——乙公司(損益調(diào)整)500000投資收益50000(2)出售部分股權(quán)后投資的賬面價(jià)值=3000000-1500000=1500000(元)新的投資成本=1500000元借：長期股權(quán)投資——乙公司1500000貸：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000000——乙公司(損益調(diào)整)500000(3)2008年3月1日乙公司分派2007年度利潤時(shí)：借：應(yīng)收股利250000貸：長期股權(quán)投資——乙公司250000由于乙公司分派2007年度利潤屬于甲公司采用成本法前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，該部分分配額已計(jì)入甲公司對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值，因此，甲公司應(yīng)作為沖減投資賬面價(jià)值處理。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)34、20×5年1月1日，甲公司以1000萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)專利權(quán)。該專利權(quán)的有效期限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用直線法進(jìn)行攤銷。假定稅法的規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。20×5年12月31日，該專利權(quán)的公允價(jià)值為1200萬元。20×6年12月31日，由于市場環(huán)境發(fā)生變化，該專利權(quán)的公允價(jià)值下降為720萬元。20×7年12月31日，公司預(yù)計(jì)可收回金額為630萬元。20×8年3月20日，甲公司將該專利權(quán)出售，取得銀行存款500萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，在未來期間能夠取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：20×5年1月1日：借：無形資產(chǎn)1000貸：銀行存款100020×5年12月31日：年攤銷額=1000/10=100(萬元)借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)攤銷10020×6年12月31日：借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)攤銷100借：資產(chǎn)減值損失80貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值720萬元計(jì)稅基礎(chǔ)=800萬元可抵扣暫時(shí)性差異=800-720=80(元)借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用2020×7年12月31日：年攤銷額=720/8=90(萬元)借：管理費(fèi)用90貸：累計(jì)攤銷90無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=720-90=630(元)計(jì)稅基礎(chǔ)=700元可抵扣暫時(shí)性差異=700-630=70(元)借：所得稅費(fèi)用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.520×8年3月20日：年攤銷額=90×3/12=22.5(萬元)借：管理費(fèi)用22.5貸：累計(jì)攤銷22.5借：累計(jì)攤銷312.5無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80銀行存款500營業(yè)外支出107.5貸：無形資產(chǎn)1000借：所得稅費(fèi)用17.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)17.5知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25%；甲公司20×7年度凈利潤為40000萬元，假設(shè)20×7年所得稅匯算清繳在20×8年4月30日完成。20×7年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年4月15日，實(shí)際對(duì)外公布日為20×8年4月20日。在下列事項(xiàng)處理前，甲公司已計(jì)算的20×7年度的應(yīng)交所得稅為12500萬元，甲公司尚未進(jìn)行利潤分配。假定甲公司20×7～20×8年4月發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)20×7年11月，甲公司銷售一批商品給W企業(yè)，價(jià)款為2000萬元(不含稅)，銷售成本1600萬元，貨款未收。20×7年12月15日，W企業(yè)告知甲公司，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。甲公司答應(yīng)了退貨的要求，所退貨物于20×8年1月10日收到。甲公司對(duì)W企業(yè)的應(yīng)收賬款計(jì)提了117萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前抵扣。(2)20×8年1月20日，甲公司收到A企業(yè)通知，被告知A企業(yè)于1月18日遭洪水襲擊，整個(gè)企業(yè)被淹，預(yù)計(jì)所欠甲公司的4000萬元貨款全部無法償還。20×7年12月31日，甲公司根據(jù)A企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收A企業(yè)的4000萬元賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。(3)20×7年10月5日，甲公司與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定：①甲公司將其持有的乙公司10%的股份計(jì)40000萬股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價(jià)格為1.6元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過后生效；③丙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司轉(zhuǎn)讓的乙公司40000萬股股份的賬面價(jià)值為48000萬元。20×7年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會(huì)通過。至甲公司20×7年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，丙公司尚未支付購買價(jià)款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤40000萬元，適用的所得稅稅率為25%。鑒于股權(quán)轉(zhuǎn)讓在辦理中，甲公司按30%的持股比例確認(rèn)了投資收益。假定20×7年除對(duì)“被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益”外，無其他權(quán)益法核算的業(yè)務(wù)。(4)20×7年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入5000萬元；合同總成本預(yù)計(jì)3500萬元。工程于20×7年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。①20×7年末實(shí)際投入工程成本1200萬元，全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款1400萬元，實(shí)際收到工程結(jié)算款1250萬元；②20×7年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為30%，并據(jù)此確認(rèn)收入；③20×8年2月1日，甲收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至20×7年末，工程完工進(jìn)程應(yīng)為25%。(5)甲公司董事會(huì)制定的20×7年利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利3000萬元；分配股票股利5000萬元。要求：(1)指出甲公司上述(1)～(4)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)；(2)編制甲公司除事項(xiàng)(5)以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)；(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目；(4)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)指出甲公司上述(1)～(4)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)(1)、(3)和(4)屬于調(diào)整事項(xiàng)。(2)編制甲公司除事項(xiàng)(5)以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)。①事項(xiàng)(1)調(diào)整銷售收入：借：以前年度損益調(diào)整2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340貸：應(yīng)收賬款2340調(diào)整銷售成本：借：庫存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額：借：壞賬準(zhǔn)備117貸：以前年度損益調(diào)整117調(diào)整應(yīng)交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(400×25%)100貸：以前年度損益調(diào)整100(應(yīng)納稅所得額=2000-1600=400萬元)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：借：以前年度損益調(diào)整29.25貸：遞延所得稅資產(chǎn)(117×25%)29.25②事項(xiàng)(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2007年10月5日簽訂，12月20股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會(huì)通過；但因?yàn)楣煽钗粗Ц?，股?quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不成立，甲公司在年末應(yīng)按持股40%確認(rèn)投資收益，甲公司按30%的持股比例確認(rèn)投資收益是錯(cuò)誤的。此項(xiàng)屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)：借：長期股權(quán)投資——乙公司4000貸：以前年度損益調(diào)整(40000×10%)4000③事項(xiàng)(4)本事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后時(shí)期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2008年2月，對(duì)工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)減收入5%。借：以前年度損益調(diào)整(5000×5%)250貸：以前年度損益調(diào)整(3500×5%)175工程施工——合同毛利75借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[(250-175)×25%]18.75貸：以前年度損益調(diào)整18.75(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目。借：以前年度損益調(diào)整3731.5貸：利潤分配——未分配利潤3731.5(4)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、中北公司為新增一條生產(chǎn)線，于2002年2月1日以3200萬元發(fā)行面值為3000萬元的5年期公司債券，票面年利率為3%，到期一次還本付息，不考慮發(fā)行費(fèi)用。項(xiàng)目于2月1日付款1500萬元，5月1日付款l000萬元，7月31日交付使用假設(shè)發(fā)行債券的溢折價(jià)按直線法攤銷，該筆款項(xiàng)在2—7月份取得利息收入8萬元。則該項(xiàng)目應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用為()萬元。(保留兩位小數(shù))A、16.67B、15.63C、7.71D、4.14標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝1500×6/6+1000×3/6＝2000萬元；資本化率＝(債券當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)-當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià))÷(債券期初賬面價(jià)值-前期已計(jì)未付利息)×100%＝(3000×2%×6/12-200÷5×6/12)÷3200＝0.78123%；利息的資本化金額＝2000×O.78125%=15.63(萬元)．2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%．該公司董事會(huì)決定于2005年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造．2005年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元：拆除累固定資產(chǎn)上的部分部件的變價(jià)凈收入為10萬元．假定該技術(shù)改造工程于2005年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊．甲公司2005年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊頗為()萬元。A、125B、127.5C、129D、130.25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：更新改造后的固定資產(chǎn)價(jià)值＝固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)-已計(jì)提折舊-已計(jì)提減值準(zhǔn)備+更新改造支出-變價(jià)凈收入=(5000-3000)+500×(1+17%)+190+1300-l0＝4065(萬元)，按照“其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額”的要求，以預(yù)計(jì)可收回金額3900萬元入賬，則2003年折舊=5000/20×3/12+3900/15×3/12＝127.6(萬元)。3、某事業(yè)單位因發(fā)生火災(zāi)毀損設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備的原價(jià)為6000元。進(jìn)行清理時(shí),發(fā)生清理費(fèi)用150元,取得殘料變價(jià)收入200元,則清理結(jié)束時(shí),該事業(yè)單位專用基金()。A、增加200元B、減少150元C、增加50元D、保持不變標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、按我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)()。A、按平均匯率折算B、按歷史匯率折算C、根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定D、按即期匯率折算標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：“未分配利潤”根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定。5、下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券的闡述中，不正確的是()。A、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換成股份時(shí)按債券賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)B、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換成股份時(shí)不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益C、未轉(zhuǎn)換前可轉(zhuǎn)換債券也要按期計(jì)提利息D、可轉(zhuǎn)換債券只能按面值發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按甲項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2003年初存貨的賬面余額中包含A商品1000件，其實(shí)際成本為每件0.5萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬元。2003年該公司進(jìn)貨A商品600件，每件實(shí)際成本0.42萬元，A商品全部供應(yīng)市場無專項(xiàng)銷售合同，2003年銷售A產(chǎn)品600件，2003年12月31日預(yù)計(jì)下年銷售該產(chǎn)品售價(jià)每件0.46萬元，每件銷售稅費(fèi)0.01萬元，假定不考慮其他因素的影響，該公司2003年末對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)A、2B、-14C、-2D、14標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：期末成本＝(0.5×400+0.42×600)萬元＝452萬元，可變現(xiàn)凈值＝(0.46—0.01)萬元×(400+600)件＝450萬元，減值準(zhǔn)備已有金額＝40萬元×40%=16萬元，沖減14萬元。7、某企業(yè)2006年6月20日購置一臺(tái)不需要安裝的甲設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為370萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2006年12月31日和2007年12月31日分別對(duì)甲設(shè)備進(jìn)行檢查，確定甲設(shè)備的可收回金額分別為300萬元和160萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2007年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為()萬元。A、88.8B、118.4C、128D、136標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：(1)2006年計(jì)提折舊＝370×2/5×6/12＝742006年賬面凈值＝370-74＝2962006年可收回金額＝3002006年計(jì)提減值準(zhǔn)備＝0(2)2007年計(jì)提折舊＝370×2/5×6/12＋(370-370×2/5)×2/5×6/12=118.42007年賬面凈值＝370-74-118.4＝177.62007年可收回金額＝1602007年計(jì)提減值準(zhǔn)備＝177.6－160＝17.6(3)2007年度因使用甲設(shè)備減少的當(dāng)年度的利潤總額＝118.4＋17.6＝1368、在2006年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、2006年銷售商品發(fā)生的退回B、倉庫發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致某些庫存商品的毀損C、新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債過低D、市場信息表明資產(chǎn)負(fù)債表日的固定資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重貶值標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：非調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該事項(xiàng)的狀況不存在，而是期后才發(fā)生的事項(xiàng)。倉庫火災(zāi)導(dǎo)致某些庫存商品的毀損，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，故屬于非調(diào)整事項(xiàng)。9、下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、遞延所得稅是對(duì)應(yīng)交所得稅的調(diào)整B、遞延所得稅是對(duì)當(dāng)期利潤總額的調(diào)整C、遞延所得稅負(fù)債是由于可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額D、遞延所得稅資產(chǎn)是由于可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：按照所得稅會(huì)計(jì)處理的原則，遞延所得稅資產(chǎn)是因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響金融；遞延所得稅不足對(duì)應(yīng)交所得稅的調(diào)整，企業(yè)應(yīng)交的所得稅仍然應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定；遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量與當(dāng)期利潤總額不存在關(guān)系，因?yàn)?，遞延所得稅通常與所得稅費(fèi)用相關(guān)；遞延所得稅負(fù)債是由于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。10、固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)()。A、全部費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益B、全部資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本C、符合資本化條件的支出計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，其余的計(jì)入當(dāng)期損益D、不符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用按期攤銷計(jì)入損益標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則的規(guī)定：“與固定資產(chǎn)相關(guān)的后續(xù)支出，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益”。11、下列各項(xiàng)中，可能確認(rèn)投資損益的是()。A、對(duì)長期股權(quán)投資汁提減值準(zhǔn)備B、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值C、企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款D、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)汁入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)D，權(quán)益法下，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方可能會(huì)確認(rèn)投資收益。12、某企業(yè)2000年4月5口采用補(bǔ)償貿(mào)易方式從國外引進(jìn)一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備到岸價(jià)為100000美元，當(dāng)日市場匯率為l美元兌換8.30元人民幣。引進(jìn)設(shè)備時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅等150000元，交付安裝后發(fā)生安裝成本200000元人民幣，該設(shè)備于2000年12月31日交付生產(chǎn)使用，若12月31日的市場匯率為1美元兌換8.50元人民幣，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為人民幣()元。A、1180000B、350000C、1030000D、1200000標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：100000×8.30+150000+200000＝1180000(元)13、編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，企業(yè)對(duì)于重要性程度判斷的基礎(chǔ)是()。A、年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B、上期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C、中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)D、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)，具重要性程度的判斷，應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。14、在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，下列各項(xiàng)有關(guān)借款費(fèi)用的處理方法正確的是()。A、專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用全部直接計(jì)入當(dāng)期損益B、專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用扣除相關(guān)收益后直接計(jì)入當(dāng)期損益C、專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用扣除未用借款產(chǎn)生的收益后的凈額資本化D、專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用按照累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算的金額資本化標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額為：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未運(yùn)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定；而專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。15、甲公司2007年1月1日發(fā)行三年期的可轉(zhuǎn)換債券，該債券每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的本公司5000萬元(面值)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。2008年1月1日甲公司以銀行存款支付2007年利息。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2008年1月1日債轉(zhuǎn)股時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為()萬元。A、4983.96B、534.6C、4716.66D、5083.96標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積——其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬元)。16、下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，不正確的是()。A、如果商品的售價(jià)包含可區(qū)分的、在售后一定期限內(nèi)提供相關(guān)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，在銷售商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入B、托收承付方式銷售商品應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，不需考慮其他因素C、期末應(yīng)該將收入等損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目無余額D、預(yù)收款銷售商品方式下，通常應(yīng)該在收到最后一筆款項(xiàng)且發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，在托收承付銷售方式下，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。(2009年原制度)甲公司發(fā)生的有關(guān)交易事項(xiàng)如下。(1)為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，20×8年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。(2)為降低能源消耗，甲公司對(duì)B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于20×7年12月31日開始，20×8年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至20×7年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備成本為8000萬元，已計(jì)提折舊3200萬元，賬面價(jià)值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)可使用8年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。17、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊B、因不能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益C、環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊D、環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)，因?yàn)樵诟赂脑爝^程中設(shè)備應(yīng)該停止計(jì)提折舊，A選項(xiàng)正確；B選項(xiàng)，企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入安裝成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；CD選項(xiàng)，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，那么是要分開計(jì)算折舊金額，故選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。18、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及期后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本直接計(jì)入當(dāng)期損益B、B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)仍按原預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊C、B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)將被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值終止確認(rèn)D、B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)，B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入在建工程成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。B選項(xiàng)，由于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)期不計(jì)提折舊，應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。C選項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的—些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除，選項(xiàng)C正確。D選項(xiàng)，應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。19、甲公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提的折舊是()。A、937．50萬元B、993．75萬元C、1027．50萬元D、1125．00萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2008年計(jì)提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備改造前(不舍環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)+A生產(chǎn)設(shè)備改造后(不舍環(huán)保裝置)9000／8×9／12+環(huán)保裝置600／5×9／12=1027．5(萬元)20、甲公司20×8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊是()。A、83．33萬元B、137．50萬元C、154．17萬元D、204．17萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：20×8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(4800-800+2600)／8×2／12=137．5(萬元)21、甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度利潤總額的金額是()。A、1165．00萬元B、1820．83萬元C、1965．00萬元D、2129．17萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度的利潤總額=1027．5+137．5+800(被替換構(gòu)件的處置損益)=1965(萬元)甲公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1)2012年4月3日，向乙公司出口銷售商品1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．65元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。(2)4月30日，甲公司仍未收到該筆貨款。當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣。(3)5月20日收到上述貨款存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=6．3元人民幣；當(dāng)日銀行的美元買入價(jià)為1美元=6．26元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。22、下列有關(guān)4月外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A、4月3日確認(rèn)“應(yīng)收賬款—美元”為6650萬元B、4月30日應(yīng)收賬款匯兌損失為50萬元C、4月30日“應(yīng)收賬款—美元”余額為6600萬元D、4月30日“應(yīng)收賬款—美元”余額為6700萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，4月30日“應(yīng)收賬款—美元”余額應(yīng)為6600萬元。借：應(yīng)收賬款—乙公司(美元)6650貸：主營業(yè)務(wù)收入(1000×6．65)6650應(yīng)收賬款匯兌差額=1000×(6．6-6．65)=-50(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額50貸：應(yīng)收賬款—乙公司(美元)5023、下列有關(guān)5月外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A、假定5月20日收到美元貨款直接存入銀行．則記人“銀行存款—美元”科目的金額為6300萬元B、假定5月20日收到美元貨款直接存入銀行，則確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為300萬元C、假定5月20日收到貨款兌換為人民幣后存入銀行，則記人“銀行存款—人民幣”科目的金額為6300萬元D、假定5月20日收到貨款兌換為人民幣后存入銀行，則確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為340萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：假定5月20日收到美元貨款直接存入銀行，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款—××銀行(美元)(1000×6．3)6300財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額300貸：應(yīng)收賬款—乙公司(美元)(1000×6．6)6600【賬面余額】假定5月20日收到貨款兌換為人民幣后存入銀行，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款—××銀行(人民幣)(1000×6．26)6260財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額340貸：應(yīng)收賬款乙公司(美元)6600【賬面余額】甲公司、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，甲公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，2012年2月10日，甲公司以投資性房地產(chǎn)和廠房交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備(均為2009年初購入的)。有關(guān)資料如下。(1)甲公司換出：①投資性房地產(chǎn)原值為450萬元，為2011年6月10日購入的辦公用房并對(duì)外出租，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊．公允價(jià)值為650萬元；②廠房原值為200萬元，為2007年2月10日購建完成，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，公允價(jià)值為300萬元。合計(jì)公允價(jià)值為950萬元，假設(shè)不考慮換出廠房的相關(guān)稅費(fèi)。(2)乙公司換出：C設(shè)備原值為250萬元，已計(jì)提折舊50萬元，公允價(jià)值為300萬元；D設(shè)備原值為600萬元，已計(jì)提折舊100萬元，公允價(jià)值為600萬元；合計(jì)不含稅公允價(jià)值為900萬元，合計(jì)含稅公允價(jià)值為1053萬元。(3)假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。(4)乙公司收到銀行存款103萬元。(5)甲公司換入C設(shè)備和D設(shè)備分別支付運(yùn)雜費(fèi)20萬元和30萬元。(6)乙公司換入投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)分別支付直接相關(guān)稅費(fèi)40萬元和10萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。24、下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是()。A、換入C設(shè)備的成本為320萬元B、換入D設(shè)備的成本為630萬元C、換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為650萬元D、換出廠房確認(rèn)營業(yè)外收入103萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，換入C設(shè)備的成本=(不含稅公允價(jià)值950-不含稅補(bǔ)價(jià)50)×[300／(300+600)]+20=320(萬元)，或：換AC設(shè)備的成本=(不含稅公允價(jià)值950+支付銀行存款103-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額900×17％)×[300／(300+600)]+20=320(萬元)，表述正確。選項(xiàng)B，換入D設(shè)備的入賬價(jià)值=(950-50)×600／900+30=630(萬元)，表述正確。選項(xiàng)D，甲公司換出廠房確認(rèn)營業(yè)外收入=300-(200-100)=200(萬元)，所以表述不正確。會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理100累計(jì)折舊(200110×5)100貸：固定資產(chǎn)—廠房200借：固定資產(chǎn)—C設(shè)備320—D設(shè)備630應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153貸：其他業(yè)務(wù)收入650固定資產(chǎn)清100營業(yè)外收入200銀行存款(103+50)153借：其他業(yè)務(wù)成本420投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(450／10×8／12)30貸：投資性房地產(chǎn)45025、下列有關(guān)乙公司會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是()。A、換人投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為690萬元B、換入廠房的入賬價(jià)值為310萬元C、換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為200萬元D、換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額103萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=(900+50)×650／950+40=690(萬元)，表述正確。選項(xiàng)B，換入廠房的入賬價(jià)值=(900+50)×300／950+10=310(萬元)。表述正確。選項(xiàng)C，乙公司換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=300-200+600-500=200(萬元)。表述正確。選項(xiàng)D，乙公司換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=900×17％=153(萬元)，所以表述不正確。會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清700累計(jì)折舊150貸：固定資產(chǎn)—C設(shè)備250—D設(shè)備600借：投資性房地產(chǎn)690固定資產(chǎn)—廠房310銀行存款(103-50)53貸：固定資產(chǎn)清理700營業(yè)外收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153二、多項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)26、甲股份有限公司2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2011年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2011年4月3日。該公司2011年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，3月1日發(fā)現(xiàn)2010年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2010年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。所以，正確答案為選項(xiàng)A和D。27、甲公司2005年1月1日起對(duì)乙公司投資，擁有乙公司40%股權(quán)并采用權(quán)益法核算，2006年被投資單位發(fā)現(xiàn)2004年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)井追溯調(diào)整而影響損益，投資企業(yè)以下做法正確的有()．標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果被投資單位的上述會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生在投資前，被投資單位按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而調(diào)整前期留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整“投資成本”和“股權(quán)投資差額”明細(xì)賬。28、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)的預(yù)付賬款和企業(yè)的未到期應(yīng)收票據(jù)不允許計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)，只有其他應(yīng)收款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其他項(xiàng)目不可以計(jì)提。29、非貨幣性交易應(yīng)披露的內(nèi)容包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、以下外幣交易日會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：8,5知識(shí)點(diǎn)解析：買入或賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)、借入或者借出外幣資金可以選擇與交易日即期匯率近似的匯率折算，投入外幣資本業(yè)務(wù)不可以選擇與交易日即期匯率近似的匯率折算。與交易日即期匯率近似的匯率通常為當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率，不是期初匯率。31、關(guān)于無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn),下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司2013年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，從市場購入2000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。另支付交易費(fèi)用10萬元。12月31日，A公司股票的市場價(jià)格為每股9元。(2)1月1日，購入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4％，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為2400萬元。(3)1月1日，購入C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬份，成本500萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價(jià)格認(rèn)購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)格為每份1．1元。(4)7月1日，購入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5％，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為4200萬元。(5)9月1日，購入E上市公司500萬股股份，成本為5000萬元，對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份2013年12月31日市場價(jià)格4800萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。(6)10月1日，甲公司將持有的一項(xiàng)應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給雨公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為30萬元。同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，甲公司為期權(quán)持有人，甲公司有權(quán)在2013年12月31日(到期日)以40萬元的價(jià)格回購該應(yīng)收賬款。甲公司判斷，該期權(quán)是重大價(jià)內(nèi)期權(quán)(即到期極可能行權(quán))。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。32、下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)A公司股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值計(jì)量，其金額＝2000×9＝18000(萬元)；選項(xiàng)B，對(duì)B公司債權(quán)投資作為持有至到期投資，按期末攤余成本計(jì)量，賬面價(jià)值為2000萬元；選項(xiàng)C，持有C公司認(rèn)股權(quán)證作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值計(jì)量，2013年12月31日賬面余額＝500×1．1＝550(萬元)；選項(xiàng)D，對(duì)D公司的債券投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值4200萬元計(jì)量；選項(xiàng)E，對(duì)E公司股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值4800萬元計(jì)量。33、下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)槭侵卮髢r(jià)內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時(shí)甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購該項(xiàng)應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。34、下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,5知識(shí)點(diǎn)解析：提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。35、企業(yè)原行通過行政劃撥獲得的土地使用權(quán),在下列事項(xiàng)中,應(yīng)按規(guī)定將補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款予以本金化作為無形資產(chǎn)入賬核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)原行通過行政劃撥獲得的土地使用權(quán),在有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)入股和投資時(shí),應(yīng)按規(guī)定將補(bǔ)交的土地出讓款予以本金化,作為無形資產(chǎn)入賬核算。36、采用權(quán)益法核算時(shí)，能引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：B和E未引起被投資單位凈資產(chǎn)變化。37、20×7年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為6萬元，每年末支付當(dāng)年度租金；前3個(gè)月免交租金；如果市場平均月租金水平較上月上漲的幅度超過10%，自次月起每月增加租金0.5萬元。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于20×7年1月5日支付律師費(fèi)3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為980萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；發(fā)生的初始直接費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目；對(duì)于經(jīng)營租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)：的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)：計(jì)提折舊；存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用。38、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)中，不違背可比性要求的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E屬于人為操縱利潤，違背了可比性要求。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)39、某國有企業(yè)批準(zhǔn)改組為股份制企業(yè)，該企業(yè)有關(guān)資料如下；(1)改組前資產(chǎn)總額為8000萬元，負(fù)債總額為4000萬元，所有者權(quán)益為4000萬元，其中實(shí)收資本3000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤500萬元。(2)改組時(shí)資產(chǎn)評(píng)估增值300萬元，其中固定資產(chǎn)增值200萬元，庫存商品增值100萬元；資產(chǎn)評(píng)估增值已經(jīng)投資各方確認(rèn)，評(píng)估基準(zhǔn)日與調(diào)賬日上述資產(chǎn)未發(fā)生增減變動(dòng)。(3)改組后的公司核定的股本總額為8000萬元，股份總數(shù)為8000萬股，每股面值l元。改制企業(yè)將原凈資產(chǎn)按1∶1折股，不足部分發(fā)行新股，發(fā)行價(jià)為l.5元，按發(fā)行收入的1%支付手續(xù)費(fèi)。要求：(1)將資產(chǎn)評(píng)估增值確認(rèn)入賬(該企業(yè)所得稅率為23%);(2)將企業(yè)凈資產(chǎn)按1∶1折股，并進(jìn)行賬務(wù)處理，(3)對(duì)增發(fā)股票進(jìn)行賬務(wù)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)資產(chǎn)評(píng)估增值：借：固定資產(chǎn)200庫存商品100貸：資本公積201遞延稅款99(2)將凈資產(chǎn)折為股本；借：實(shí)收資本3000資本公積201盈余公積500未分配利潤500貸：股本4201(3)增發(fā)股票：應(yīng)增發(fā)的股本數(shù)=8000-4201＝3799(萬股)，應(yīng)收股款=3799×1.5=5698.5(萬元)；扣除手續(xù)費(fèi)后的股款=5698.5×99%＝5641.515(萬元)。借；銀行存款5641.515貸：股本3799資本公積——股本溢價(jià)1842.515知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析40、甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：(1)2002年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。(2)2002年2月30日，向主管部門申請(qǐng)國家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于2005年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。(3)2002年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費(fèi)用600萬元以銀行存款支付。(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于2002年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動(dòng)。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。該藥品于2004年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費(fèi)用2000萬元以銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月6日，該項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。要求：(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本。(2)計(jì)算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2009年度應(yīng)攤銷金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本。①2002年借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出780貸：銀行存款780借：銀行存款3知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司20×8年度有關(guān)事項(xiàng)如下：(1)甲公司管理層于20×8年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從20×9年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)800萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于20×8年12月2日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。20×8年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。(2)20×8年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。(3)20×8年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)．甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。41、根據(jù)資料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出有因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元，總計(jì)825萬元。因重組義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額825萬元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析42、根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組計(jì)劃而減少20×8年度利潤總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：減少利潤的事項(xiàng)包括與業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出而計(jì)入當(dāng)期損益的825萬元以及由于用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)計(jì)提減值損失150萬元；共計(jì)減少利潤=825+150=975(萬元)。借：營業(yè)外支出25貸：預(yù)計(jì)負(fù)債25借：管理費(fèi)用800貸：應(yīng)付職工薪酬800借：資產(chǎn)減值損失150貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析43、根據(jù)資料(2)和(3)，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：所述事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，該預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)為(450+550)/2=500(萬元)借：營業(yè)外支出500貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500對(duì)于資料(3)所述事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，因?yàn)楸窘?jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難，經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流出企業(yè)，不符合確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)44、某股份有限公司以人民幣作為記賬本位幣,為建造廠房于2004年1月1日從銀行取得3年期美元借款300萬美元,年利率為8%,該企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算,借款當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.35元人民幣。企業(yè)按月計(jì)算應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額。該廠房當(dāng)年1月1日開始建造,預(yù)計(jì)于4月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),廠房建造期間發(fā)生的資產(chǎn)支出情況如下。1月1日,發(fā)生支出150萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.35元人民幣;2月1日,發(fā)生支出60萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.32元人民幣;3月1日,發(fā)生支出30萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.38元人民幣。1月末、2月末、3月末的市場匯率分別為1美元=8.33元人民幣、1美元=8.36元人民幣、1美元=8.4元人民幣。要求:計(jì)算該企業(yè)2003年1月份、2月份、3月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)1月份①1月1日借入美元借款借:銀行存款———美元戶2505貸:長期借款———美元戶2505②1月1日發(fā)生支出:借:在建工程1252.5貸:銀行存款1252.5③1月31日計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額外幣借款利息=300×8%×1÷12=2(萬美元)折合為人民幣借款利息金額=2×8.33=16.66(萬元)外幣支出累計(jì)加權(quán)平均數(shù)=150×30÷30=150(萬美元)外幣借款利息資本化金額=150×8%×1/12=1(萬美元)折合為人民幣的利息資本化金額=1×8.33=8.33(萬元)匯兌差額資本化金額=300×(8.33-8.35)=-6(萬元)④借款費(fèi)用賬務(wù)處理借:在建工程2.33財(cái)務(wù)費(fèi)用8.33貸:長期借款———美元戶10.66(2)2月份①2月1日發(fā)生支出借:在建工程499.2貸:銀行存款499.2②2月28日計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額外幣借款利息=300×8%×1÷12=2(萬美元)折合為人民幣的借款利息金額=2×8.36=16.72(