注冊會計師（審計）模擬試卷25（共459題）

注冊會計師（審計）模擬試卷25（共9套）（共459題）注冊會計師（審計）模擬試卷第1套一、單項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)H是ABC會計師事務所的注冊會計師，正在執(zhí)行P公司2006年度財務報表的審計業(yè)務。在審計與借款費用相關的業(yè)務時，遇到下列情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1、P公司2006年發(fā)生的下列費用中，不屬于借款費用的是()。A、發(fā)行公司股票傭金B(yǎng)、發(fā)行公司債券傭金C、借款手續(xù)費D、借款利息標準答案：A知識點解析：借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。2、如果P公司固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過()，則P公司應當暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。A、1年B、3個月C、半年D、2年標準答案：B知識點解析：符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。3、當P公司所購建的固定資產(chǎn)()時，注冊會計師應何時其是否停止借款費用的資本化。在此之后發(fā)生的借款費用，應于發(fā)生當期確認為費用。A、達到預定可使用狀態(tài)B、交付使用C、竣工決算D、交付使用并辦理竣工決算手續(xù)標準答案：A知識點解析：當所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，應當停止其借款費用的資本化，以后發(fā)生的借款費用應當在當期確認為費用。L公司2003年度在經(jīng)營形勢、內部管理等方面與2002年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會計師在L公司2003年度會計報表審計中負責固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程基礎上的審計。審計過程中，A注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷()。4、在對L公司在建工程進行審計時，A注冊會計師注意到下列四項在建工程未結轉固定資產(chǎn)，其中處理正確的是()。A、甲在建工程已經(jīng)試運行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達到設計生產(chǎn)能力B、乙在建工程已經(jīng)試運行，產(chǎn)量已經(jīng)達到設計生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品C、丙在建工程不需試運行，其實體建造和安裝工程全部完成，并已達到預計可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗收手續(xù)D、丁在建工程不需試運行，其實體建造和安裝工程全部完成，并已達到預計可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負債表日后尚發(fā)生少量的購建支出標準答案：B知識點解析：乙在建工程雖然產(chǎn)量已經(jīng)達到設計生產(chǎn)能力，但由于產(chǎn)出的合格產(chǎn)品很少，所以應認定為尚未達到預定可使用狀態(tài)。5、在對L公司累計折舊進行審計時，A注冊會計師擬結合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，難以實現(xiàn)上述審計目標的是()。A、根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用B、根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用C、計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較D、復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對標準答案：D知識點解析：備選D屬于機械準確性的內容，無法實現(xiàn)整體合理性目標。6、在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，A注冊會計師注意到：L公司于2002年12月31日增加了投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元，評估增值為200萬元，協(xié)議價格與評估價值一致；2003年6月30日L公司對該生產(chǎn)線進行更新改造，2003年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止2003年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計后，A注冊會計師應提出的審計調整建議是()。A、固定資產(chǎn)原值調減200萬元，累計折舊調減1100萬元B、固定資產(chǎn)原值調減200萬元，累計折舊調減100萬元C、固定資產(chǎn)原值調減1000萬元，累計折舊調減1100萬元D、固定資產(chǎn)原值調減1000萬元，累計折舊調減100萬元標準答案：D知識點解析：該更新改造支出不符合資本化的條件。所以固定資產(chǎn)原值沖減1000萬元。固定資產(chǎn)尚可使用4年，由于其評估確認價值為800萬元，所以，半年應提折舊100萬元，L公司已提折舊1100-900=200(萬元)，所以，應沖減100萬元。二、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊會計師作為XYZ股份有限公司2009年度財務報表審計的項目負責人，正在對助理人員編制的采購與付款循環(huán)的有關審計工作底稿進行復核，需要對有關問題作出專業(yè)判斷。7、XYZ公司對采購與付款內部控制監(jiān)督檢查的主要內容中不包括()。A、檢查采購與付款業(yè)務授權批準手續(xù)是否健全，有無存在越權審批行為B、檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞C、檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付D、檢查采購與付款業(yè)務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現(xiàn)象標準答案：C知識點解析：檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業(yè)務的實質性程序。8、助理人員對采購與付款循環(huán)的內部控制進行了了解和測試，下列內部控制中構成重大缺陷的是()。A、倉庫負責根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預算主管人員簽字批準B、采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制訂購單采購貨物C、貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單D、記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單標準答案：C知識點解析：驗收單應連續(xù)編號以保證采購業(yè)務的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務的漏記或重記。9、A注冊會計師針對XYZ公司采購與付款環(huán)節(jié)中應付賬款賬戶，考慮按照貨幣金額對應付賬款余額進行分層，以將更多的審計資源投入到大額賬戶項目中。下列對A注冊會計師采用的審計程序說法正確的是()。A、風險評估程序B、控制測試C、實質性細節(jié)測試D、實質性分析程序標準答案：C知識點解析：為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結論，注冊會計師應當通過設計和實施下列審計程序：①風險評估程序；②控制測試(必要時或決定測試時)；③實質性程序。其中實質性程序包括細節(jié)測試和分析性程序。當實施細節(jié)測試時，通常按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進行分層，以將更多的審計資源投入到大額項目中。10、應付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，不恰當?shù)氖?)。A、由于函證應付賬款不能保證查出未記錄的應付賬款，因此決定不實施函證程序B、由于應付賬款控制風險較高，決定仍實施應付賬款的函證程序C、由于正常情況下應付賬款很少被高估，因此應付賬款一般不需要函證D、由于應付賬款容易被漏記，因此，應對其進行函證標準答案：D知識點解析：函證應付賬款不能保證查出未入賬的應付賬款。11、下列各項中，能夠證明XYZ股份有限公司確實存在未入賬應付賬款的是()。A、2009年12月31日未將單到貨未到的在途物資納入盤點范圍B、2009年12月31日未將貨到單未到的材料暫估入賬C、當年購入的材料，至2009年12月31日仍未付款D、2010年1月3日支付的材料款標準答案：B知識點解析：選項C和D不能證明就一定是未入賬的應付賬款。三、單項選擇題（含7小題）(本題共17題，每題1.0分，共17分。)A注冊會計師是P公司2004年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在審計過程電，A注冊會計師合理運用審計抽樣方法，并對助理人員提出的相關問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12、有關審計抽樣的下列表述中，正確的是()。A、注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運用得當，均可獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B、審計抽樣適用于符合性測試和實質性測試中的所有審計程序C、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇D、信賴過度風險和誤受風險影響審計效率標準答案：A知識點解析：本題考核點為對審計抽樣有關內容的理解。審計抽樣適用于控制測試和實質性測試中的所有審計程序有誤，審計抽樣對控制測試和實質性測試都適用，但它并不是對于這些測試中的所有程序都適用的；統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇有誤，在審計抽樣過程中，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，也不論決策者是否具備設計和使用有效抽樣方案的能力，都離不開注冊會計師的專業(yè)判斷，其不影響運用于樣本的審計程序的選擇；影響運用于樣本的審計程序的選擇有誤，信賴不足風險與誤拒風險一般會導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；信賴過度風險與誤受風險很可能導致注冊會計師形成不正確的審計結論。13、有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A、信賴不足風險與誤拒風險降低審計效率B、信賴過度風險與誤受風險影響審計效果C、非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響D、審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關標準答案：D知識點解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風險。判斷進行控制測試時應關注的抽樣風險和進行實質性測試時應關注的抽樣風險；關注信賴不足風險與誤拒風險一般會導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風險與誤受風險很可能導致注冊會計師形成不正確的審計結論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風險中的檢查風險相關，如判斷進行控制測試時也應關注的抽樣風險。14、在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到預期信賴程度，則應當()。A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序C、增加樣本量，擴大測試范圍D、增加樣本量或修改實質性測試程序標準答案：D知識點解析：在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到預期信賴程度，則應當增加樣本量或修改實質性測試程序。進行實質性測試時，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受，應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。15、變量抽樣是注冊會計師運用于實質性測試方面的統(tǒng)計抽樣方法，以下選項中()屬于變量抽樣。A、固定樣本量抽樣B、停一走抽樣C、比率估計抽樣D、發(fā)現(xiàn)抽樣標準答案：C知識點解析：變量抽樣方法包括均值估計抽樣、差異估計抽樣、比率估計抽樣。ABD三項屬于屬性抽樣。16、審計對象總體是注冊會計師為形成審計結論，擬采用抽樣方法審計的經(jīng)濟業(yè)務及有關會計或其他資料的全部項目。在確定審計對象總體時，注冊會計師應驗證其()。A、真實性和完整性B、相關性和可靠性C、相關性和完整性D、充分性與適當性標準答案：C知識點解析：注冊會計師在確定審計對象總體時，應保證其相關性和完整性，相關性是指審計對象總體必須符合于具體的審計目的，完整性是指審計對象總體必須包括被審計經(jīng)濟業(yè)務或資料的全部項目。17、抽樣單位是構成審計對象的個別項目，注冊會計師應當根據(jù)()確定抽樣單位。A、審計目的及抽樣范圍B、審計目的及被審計單位的實際情況C、審計目的與審計策略D、審計目的及審計對象標準答案：B知識點解析：抽樣單位是構成審計對象的個別項目，注冊會計師應當根據(jù)審計目的及被審計單位的實際情況確定抽樣單位。18、抽樣風險是注冊會計師依據(jù)抽樣結果得出的結論與審計對象總體不相符的可能性。以下選項中，()將造成抽樣風險。A、信賴過度B、未能找出樣本文件中的錯報C、運用了不切合審計目標的程序D、錯誤解釋樣本結果標準答案：A知識點解析：抽樣風險包括信賴過度風險、信賴不足風險、誤受風險以及誤拒風險，B、C、D三項屬非抽樣風險。19、()會導致注冊會計師降低審計效率。A、信賴不足與誤拒風險B、信賴不足與誤受風險C、信賴過度與誤拒風險D、信賴過度與誤受風險標準答案：A知識點解析：信賴過度與誤受風險影響注冊會計師審計效果。信賴不足與誤拒風險影響審計效率。20、在抽取樣本量相同的情況下，采取非統(tǒng)計抽樣方法的抽樣風險()。A、比采取統(tǒng)計抽樣方法的抽樣風險要高B、比采取統(tǒng)計抽樣方法的抽樣風險要低C、與采取統(tǒng)計抽樣方法的抽樣風險相同D、一般情況下比采取統(tǒng)計抽樣方法的抽樣風險更低標準答案：A知識點解析：本題考核點為對統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的抽樣風險的理解。在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師全憑主觀標準和個人經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結果。統(tǒng)計抽樣中，可能要花很大的成本來訓練注冊會計師掌握統(tǒng)計抽樣技術，以及設計和執(zhí)行抽樣計劃。統(tǒng)計抽樣能使注冊會計師量化控制抽樣風險。因此，在抽取樣本量相同的情況下，采取非統(tǒng)計抽樣方法的抽樣風險比采取統(tǒng)計抽樣方法的抽樣風險要高。21、注冊會計師在控制測試中，信賴過度風險與樣本數(shù)量之間是()。A、同向變動關系B、反向變動關系C、同比例變動關系D、反比例變動關系標準答案：B知識點解析：樣本數(shù)量越少，抽樣風險越高，信賴過度風險越高。22、注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了()。A、減少樣本的非抽樣風險B、決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率C、審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量D、無偏見地選取樣本項目標準答案：C知識點解析：本題考核點為樣本設計應考慮的因素中的分層。注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量。23、注冊會計師在選取樣本時，應使審計對象總體內所有項目均有被選取的機會。以下選項中，()不屬于注冊會計師樣本選取的方法。A、隨機選樣B、系統(tǒng)選樣C、集中選樣D、隨意選樣標準答案：C知識點解析：樣本選取的方法包括ABD三項，C項不屬于樣本選取的方法，頂多只能是屬于隨意選樣的一種。24、P公司應收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結果推斷的差錯額為4.5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了()。A、誤拒風險B、誤受風險C、信賴過度風險D、信賴不足風險標準答案：B知識點解析：注冊會計師對實際存在重大問題的應收賬款項目誤以為問題不重大，作出了錯誤的選擇。25、P公司應收賬款的編號為0001至8000，注冊會計師擬選擇其中40張進行函證。要求：如采用系統(tǒng)抽樣法選擇樣本，且確定隨機起點為0020，注冊會計師選擇的最初5個樣本的號碼分別是()。A、00200220042006200820B、00200025003000350045C、0050060007000800090D、00400080012001600200標準答案：A知識點解析：系統(tǒng)抽樣先計算選樣間隔，確定選樣起點，再根據(jù)間隔順序選取樣本。8000／40＝200，隨機起點為0020，注冊會計師選擇A。26、注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為()。A、155B、195C、200D、235標準答案：B知識點解析：本題考核點為系統(tǒng)選樣法。系統(tǒng)選樣首先計算選樣間隔；其次確定選樣起點；根據(jù)間隔順序選取樣本。27、如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受，應當()。A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序C、增加樣本量或執(zhí)行擴大審計程序D、建議管理當局調整會計報表或發(fā)表保留意見標準答案：A知識點解析：增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序以降低抽樣風險。28、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。A、信賴過度風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、非抽樣風險標準答案：D知識點解析：非抽樣風險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。信賴過度風險和誤受風險對審計工作的效果產(chǎn)生影響；信賴不足風險對審計工作的效率產(chǎn)生影響。四、多項選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在組織項目組討論時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。29、A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有（）。標準答案：B，C，D知識點解析：項目組討論的主要目的在于與項目有關的事項，因此BCD是恰當?shù)摹?0、A注冊會計師組織項目組討論的主要內容有（）。標準答案：A，B，C，D知識點解析：所有選項都是討論的內容，因此ABCD是恰當?shù)摹?1、A注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有（）。標準答案：A，B，C知識點解析：項目質量控制復核人員不能參與項目組工作，因此ABC是恰當?shù)摹注冊會計師負責對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進行驗證。在執(zhí)行驗資業(yè)務時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。32、外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。標準答案：B，C，D知識點解析：外方出資者只能使用從境外匯入的外幣出資，因此BCD是恰當?shù)摹?3、在對外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有（）。標準答案：A，B，C，D知識點解析：所有審驗程序都應當實施，因此ABCD是恰當?shù)摹?4、下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有（）。標準答案：A，B，D知識點解析：被審驗單位及其出資者未按國家有關規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定不屬于需要增加說明段的情形，因此ABD是恰當?shù)摹注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表，在制定審計計劃考慮信息技術對審計影響時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。35、被審計單位的內部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則注冊會計師對內部控制應當設計的審計程序包括（）。標準答案：A，B知識點解析：由于被審計單位的內部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師不需對系統(tǒng)的一般控制和應用控制進行驗證，因此AB是恰當?shù)摹?6、A注冊會計師應當確定下列情形屬于自動控制可能帶來的重大錯報風險的包括（）。標準答案：A，B，C知識點解析：能夠處理大流量交易和數(shù)據(jù)屬于自動控制的優(yōu)勢，不屬于風險，因此ABC是恰當?shù)摹?7、A注冊會計師應將下列事項列入信息技術一般性控制審計范圍的包括（）。標準答案：A，B知識點解析：對輸入、處理環(huán)節(jié)的控制屬于信息技術的應用控制，因此AB是恰當?shù)摹Ｗ詴嫀熇蠲髫撠煂Υ蠛９?007年度財務報表進行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。38、在財務報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應的措施。下列措施中適當?shù)挠?)。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B與選項D相矛盾，選項D是準則中的規(guī)定。39、注冊會計師在對大海公司2007年度財務報表進行審計時，對有關的或有事項進行了檢查，包括：(1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；(2)由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關環(huán)保部門正在進行調查，估計可能支付賠償金額60萬元；(3)大海公司為其子公司提供銀行借款擔保并承擔連帶賠償責任，擔保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認為大海公司在本年度財務報告中，對上述或有事項的處理正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，也不應確認為資產(chǎn)，但應在財務報表附注中予以披露，所以選項A不正確，選項B正確。或有事項確認為負債應同時符合三個條件(該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務的金額能夠可靠的計量)，對于因或有事項而確認的負債，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，并在財務報表附注中作相應披露，所以選項C不正確，選項D正確。40、下列情況屬于注冊會計師應當提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估或將評估期間延伸至自資產(chǎn)負債表日起的十二個月的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：應該是管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負債表日起的十二個月，而不是自審計報告日起的十二個月。五、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)41、注冊會計師如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，表明重估后的抽樣的風險是可以接受的。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析A會計師事務所對w股份有限公司的2006年財務報表進行年度審計。派山項目經(jīng)理B進行審計。在審計過程中遇到下列問題，請代替B注冊會計師做出正確的判斷。42、實質性程序包括對各類交易、賬戶余額的細節(jié)測試以及實質性分析程序。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。43、被審計單位因增加注冊資本而變更廠營業(yè)執(zhí)照等法律文件；被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件不用作為永久性檔案予以歸檔。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：被審計單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件可以匯總在一起，與其他有效的資料分開，作為單獨部分歸整在永久性檔案中。為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的相關規(guī)定，針對XYZ會計師事務所在承辦業(yè)務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關要求，提供正確的意見。44、前任注冊會計師對A公司2005年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告。XYZ會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請A公司與前任注冊會計師聯(lián)系。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范指導意見》中接任前任注冊會計師的審計業(yè)務規(guī)定，如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的對象存在重大錯報，應提請審計客戶告知前任注冊會汁師，并要求審計客戶安排三方會淡，以便采取措施進行妥善處理。45、在對甲公司內部控制了解和測試的基礎上，A和B注冊會計師于2005年初編制了總體審計計劃，確定會計報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬元)。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題目A和B注冊會計師確定會計報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項目是不恰當?shù)?。注冊會計師確定會計報表項目層次的重要性水平時，應考慮各賬戶的性質及錯報或漏報的可能，考慮各賬戶的審計成本。對于重要的賬戶，注冊會計師應當從嚴制定重要性水平；對于出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大的賬戶，因其審計成本可能較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)約審計成本。因此，注冊會計師應將貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程項目層次的重要性水平定低一些；考慮節(jié)約審計成本，應將存貨項目層次的重要性水平定高一些。46、A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，A注冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風險水平：(見表)。注冊會計師判斷第三種情況下需要獲取最多的審計證據(jù)。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：在第三種情況下需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)。因為可接受的檢查風險水平與審計證據(jù)的數(shù)量呈反比關系，即：可接受的檢查風險水平越低，所需要獲取的審計證據(jù)越多，反之亦然。47、注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：對于重要的審計項目，不能以成本效益的高低作為減少必要審計程序的理由，注冊會計師考慮成本效益原則應以滿足證據(jù)充分、適當為前提。48、注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：注冊會計師獲取審計證據(jù)時，可以考慮成本效率的原則，但對于重要的審計項目不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。六、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)49、ABC會計師事務所接受委托，對XYZ股份有限公司2005年12月31日的會計報表和與此相關的內部控制有效性的認定進行審核。XYZ公司是公路工程設備制造商，以工程機械為其主要產(chǎn)品，銷售方式以賒銷為主。注冊會計師A和B于2006年1月20日進駐XYZ公司，2月15日完成了審計和審核工作。(1)經(jīng)過A注冊會計師的了解，XYZ股份有限公司銷售與收款循環(huán)相關業(yè)務流程與內部控制如下(未列出的內部控制可視為不存在)：①XYZ股份有限公司設有銷售部門、貨物保管裝運部門、生產(chǎn)部門和會計部門。②銷售部門職員接受客戶訂單，與經(jīng)批準銷售的顧客名單核對，對未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來決定批準銷售與否。③對于已經(jīng)批準的顧客訂單，銷售部門經(jīng)理與客戶已經(jīng)批準的信用額度相核對，符合信用額度的銷售，編制一式多聯(lián)的銷售單。④貨物保管裝運部門根據(jù)經(jīng)過批準的銷售單發(fā)出產(chǎn)品，填寫產(chǎn)品裝運憑證，裝運憑證一式兩聯(lián)，一聯(lián)貨物保管裝運部門自留，一聯(lián)交給會計部門。⑤會計部門的會計人員甲根據(jù)經(jīng)過批準的銷售單和產(chǎn)品裝運憑證填寫銷售發(fā)票，同時登記“主營業(yè)務收入”和“應收賬款”。⑥財務人員乙負責對銷售發(fā)票的編制作內部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運憑證的商品總數(shù)相核對，將銷售發(fā)票的商品價格與經(jīng)過批準的商品價目表相核對，并且重新計算發(fā)票計價和計算的正確性。⑦財務人員丙每月核對應收賬款明細賬與總賬，向客戶寄送對賬單。要求客戶將任何例外情況向XYZ公司會計部門報告。⑧財務人員甲同時負責收取客戶貨款，登記“應收賬款”和“銀行存款”。⑨財務人員甲每月取得銀行對賬單，編制銀行余額調節(jié)表，以做到賬實相符。(2)注冊會計師B獲取的被審計單位主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本的數(shù)據(jù)如下：單位：人民幣萬元會計期間：2005年度單位：人民幣萬元要求：(1)請幫助注冊會計師B運用分析性復核的方法對上述數(shù)據(jù)進行分析，指出是否可能存在不合理之處及可能的原因。(2)請指出XYZ股份有限公司上述銷售與收款循環(huán)內部控制存在的缺陷。(3)注冊會計師A和B在獲取了被審核單位對其內部控制的有效性已作出書面認定，對內部控制的設計進行了了解和評價后，請問注冊會計師應采用何種審計程序對內部控制執(zhí)行的有效性進行測試?(4)注冊會計師進行審核，通過詢問銷貨與收款業(yè)務相關人員對內部控制進行了初步了解，發(fā)現(xiàn)XYZ公司開具銷售發(fā)票、登記應收賬款、應收賬款回收、登記銀行存款均由同一財務人員甲處理，注冊會計師認為這將嚴重影響有關收入、存貨、應收賬款、銀行存款等相關報表項目的認定，評估為高風險。請問注冊會計師是否一定要對此進行控制測試并在工作底稿中詳細記錄這一測試評價過程嗎?標準答案：(1)主營業(yè)務收入和主營業(yè)務支出分析如下：①2005年主營業(yè)務收入7700萬元，比2004年增加了300萬元，增幅4%，銷售額和產(chǎn)品結構均未發(fā)生重大變化。②X產(chǎn)品2005年毛利率(5200-3500)÷5200=32.69%，相比較于2004年的(5000-4000)÷5000=20%上升了12.69%，在2004年與2005年產(chǎn)銷形勢相當時，銷售毛利率變化幅度不應發(fā)生巨大變化；同時，Y產(chǎn)品銷售毛利率26%比2004年的25%只略有上升。③4季度X、Y產(chǎn)品主營業(yè)務收入均大幅上升?？赡苡捎诩竟?jié)性銷售的原因，也可能是被審計單位存在虛構交易的行為。(2)XYZ股份有限公司銷售與收款循環(huán)內部控制存在的缺陷：①XYZ公司需要設置信用管理部門，專門負責信用額度的審批。②銷售部門經(jīng)理決定批準銷售信用額度，有可能出現(xiàn)銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承受不適當?shù)男庞蔑L險。③按照經(jīng)批準的銷售單供貨與按照銷售單裝運貨物職責相分離，避免裝運職員在未經(jīng)授權的情況下裝運產(chǎn)品。④登記主營業(yè)務收入和應收賬款的職責相分離。⑤按月寄送對賬單，要求客戶將任何例外情況向XYZ公司指定的未涉及執(zhí)行和記錄銷貨交易循環(huán)的財務主管報告。⑥客戶訂單、銷售單、裝運憑證、銷售發(fā)票均需連續(xù)編號。⑦登記應收賬款明細賬，登記銀行存款明細賬，收取客戶貨款屬于不相容職責，應該相分離。⑧登記銀行存款明細賬與編制銀行余額調節(jié)表屬于不相容職責，應該相分離。(3)對內部控制有效性進行測試的程序一般包括：①檢查內部控制生成的文件和記錄；②詢問被審核單位有關人員；③實地觀察內部控制的運行情況；④重新執(zhí)行相關內部控制程序。(4)如果初步評估的控制風險很高，注冊會計師認為內部控制不可信賴，可不進行控制測試而直接進行實質性測試。那么，注冊會計師只需記錄控制風險為高水平這一評價結論，無需記錄評價過程，況且注冊會計師不進行控制測試，這一評價過程工作也就不存在了。知識點解析：暫無解析50、注冊會計師編制審計計劃時,應當研究和評價被審計單位的內部控制。要求:(1)請簡要說明注冊會計師對內部控制研究和評價的三個步驟。(2)請簡要說明在何種情況下,注冊會計師才能將控制風險評價為低水平。標準答案：(1)注冊會計師對內部控制研究和評價的三個步驟為:①了解被審計單位的內部控制情況;②實施符合性測試;③評價控制風險。(2)注冊會計師只有在確認以下事項的情況下,才能將控制風險評價為低水平。①控制政策和程序與會計報表認定相關;②通過符合性測試已獲得審計證據(jù)證明內部控制有效。知識點解析：暫無解析51、A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司1997年度會計報表進行審計,其未經(jīng)審計的有關會計報表項目金額如下(單位:人民幣萬元)。會計報表項目名稱金額資產(chǎn)總計180000股東權益合計88000主營業(yè)務收入240000利潤總額36000凈利潤24120要求:(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權益)、主營業(yè)務收入和凈利潤作為判斷基礎,采用固定比率法,并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%,請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司1997年度會計報表層次的重要性水平(請列示計算過程)。(2)簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系。(3)簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系。標準答案：(1)計算確定XYZ股份有限公司1997年度會計報表層次的審計重要性水平如下表所示。(2)簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系:重要性水平與審計風險之間成反向關系。也就是說,重要性水平越高,審計風險越低;反之,重要性水平越低,審計風險越高。(3)簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系:重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關系。也就是說,重要性水平越低,應獲取的審計證據(jù)越多;反之,重要性水平越高,應獲取的審計證據(jù)越少。知識點解析：暫無解析52、A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解甲公司內部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試，部分做法摘錄如下：(1)為測試20×8年度信用審核控制是否有效運行，將20×8年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。(2)為測試20×8年度采購付款憑證審批控制是否有效運行，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。(4)在對存貨驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為60，測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷20×8年度該項控制偏差率的最佳估計為5％。(5)在上述第(4)項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為5％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效(注：信賴過度風險為5％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制測試風險系數(shù)為7．8)。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。標準答案：(1)錯誤。測試總體應當包括全年銷售單。(2)正確。(3)錯誤。應當查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當執(zhí)行控制，否則應當視為控制偏差。(4)正確。(5)錯誤。還應當考慮抽樣風險，總體偏差率上限為(7．8÷60)=13％，超出了可容忍偏差率。知識點解析：暫無解析53、可容忍誤差和預計總體誤差之間有直接的關系嗎?標準答案：可容忍誤差和預計總體誤差之間并不存在直接的關系，因為可容忍誤差是指注冊會計師能夠容忍的總體中存在的最大差錯，而預計總體誤差是指注冊會計師在抽樣之前預計的總體中可能存在的誤差，所以兩者不存在直接關系。知識點解析：暫無解析七、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)54、甲公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，產(chǎn)品的銷售價格均為不含增值稅價格。北京AB會計師事務所注冊會計師A和B于2007年初對甲公司2006年度財務報表進行審計，2007年3月1日完成審計工作。假定甲公司2006年度財務報告于2007年3月10日經(jīng)董事會批準，并于同日報送證券交易所。資料一：甲公司未經(jīng)審計的2006年度會計報表中的部分會計資料如下：A和B注冊會計師確定甲公司2006年度會計報表層次的重要性水平為100萬元，并分配至各會計報表項目，其中部分會計報表項目的重要性水平如下：資料二：在實施實質性程序時，抽查到以下業(yè)務：①2006年11月20閂，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個月。試用期滿后，如果總有效率達到70%，乙醫(yī)院按每箱500萬元的價格向甲公司支付全部價款；如果總有效率未達到70%，則退回剩余的全部A種藥品。20箱A種藥品已于當月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計提跌價準備)。甲公司將此項交易額10000萬元確認為2006年度的營業(yè)收入，并計入利潤表有關項目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗，目前尤法估計用于臨床時的總有效率。②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為30萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司將此項交易額3000萬元確認為2003年度的營業(yè)收入，并計入利潤表有關項目。③2006年甲公司下屬的非獨立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實際發(fā)生研究費用120萬元，甲公司將其計人長無形資產(chǎn)——開發(fā)支出。④2007年1月9日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2006年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實際成本為12000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借人的借款利息500萬元計入了在建工程成本。⑤甲公司于2006年11月涉及的一項訴訟，在編制2006年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財務會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估計賠償金額在160萬元至200萬元之間。要求：(1)針對資料二第①、第②中銷售業(yè)務，請分別判斷甲公司已經(jīng)確認的銷售收入能否確認。請簡要說明理由。(2)如果不考慮重要性水平，針對上述資料二第③、第④、第⑤事項，請分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議?若需提出審計調整建議，請直接列示審計調整分錄(審計調整分錄均不考慮對甲公司2006年度的企業(yè)所得稅費用、期未結轉損益及利潤分配的影響)。(3)針對資料一、資料二第③、第④事項，如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在下述2事項中的1個事項，并且不接受A和B注冊會計師提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請分別指出A和B注冊會計師應出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。針對資料一、資料二第⑤事項，如果考慮審計重要性水平，假定甲公司只有在第⑤事項，并且接受A和B注冊會計師提出的審計調整建議(如果有)，不接受A和B注冊會計師提出的審計披露建議，不考慮其他條件的前提下，請分別指出A和B注冊會計師應出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。(4)如果考慮審計重要性水平，假定甲公司只存在上述第⑤個事項，接受A和B注冊會計師提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請問A和B注冊會計師應出具何種類型的審計報告?請代A和B注冊會計師編制甲公司2006年度會計報表的審計報告。標準答案：(1)第①項業(yè)務不能確認銷售收入。該業(yè)務有退回條款，需要在確認不退貨時登記業(yè)務實現(xiàn)。第②項業(yè)務不能確認銷售收入。該業(yè)務屬于售后回購，不確認收入。(2)①就甲公司存在的事項③，該項業(yè)務技術研究費應計人當期損益。注冊會計師應提請甲公司作如下調整分錄：借：管理費用120萬元貸：無形資產(chǎn)——開發(fā)支出120萬元②就甲公司存在的事項④，該項業(yè)務甲公司管理用辦公樓已達到預定可使用狀態(tài)的，為購建該辦公樓借入的借款利息500萬元應調入財務費用；2006年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓應計提折舊。注冊會計師應提請甲公司作如下調整分錄：借：財務費用500萬元貸：在建工程500萬元借：管理費用600萬元貸：累計折舊600萬元③就甲公司存在的事項⑤，該項業(yè)務甲公司至2006年度財務會計報告對外報出前，甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估計賠償金額在160萬元至200萬元之間，應確認180萬元為預計負債。注冊會計師應提請甲公司作如下調整分錄，并作為或有負債的披露。借：營業(yè)外支出180萬元貸：預計負債180萬元(3)針對資料一、資料二第③事項，A和B注冊會計師應當發(fā)表保留意見。費用120萬元的錯報，超過了會計報表層次的重要性水平。針對資料一、資料二第④事項，A和B注冊會計師應當發(fā)表否定意見。費用1100萬元的錯報，大大超過了會計報表層次的重要性水平。針對資料一、資料二第⑤事項，A和B注冊會計師應當發(fā)表保留意見。預計負債180萬元，甲公司接受調整，拒絕披露，而或有事項不披露，注冊會計師應當發(fā)表保留意見；或有事項披露，注冊會計師應當出具無保留意見加強調事項段的審計報告。(4)注冊會計師應出具無保留意見加強調事項段的審計報告。審計報告甲股份有限公司全體股東：我們審計了后附的甲公司2006年12月31日的資產(chǎn)負債表以及2006年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由Y公司管理層負責，我們的責任是在審計的基礎上對這些會計報表發(fā)表意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師審計準則進行的。審計準則要求我們制定審計計劃和實施審計程序，對會計報表是否存在重大錯報獲取合理的保證。審計工作包括在測試的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理層在編制會計報表時所采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體表達。我們相信，我們的審計為發(fā)表意見提供了合理的基礎。我們認為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了甲公司2006年12月31日的財務狀況2006年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。此外，我們提醒會計報表使用人關注，如會計報表附注X所述，甲公司于2006年11月涉及的一項訴訟，在編制2006年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財務會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估計賠償金額在160萬元至200萬元之間。本段內容并不影響已發(fā)表的審計意見。北京AB會計師事務所(公章)中國注冊會計師：A(簽名、蓋章)中國·北京中國注冊會計師：B(簽名、蓋章)報告日期：2007年3月1日知識點解析：暫無解析55、A公司為股份有限公司(上市公司)，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅額；適用的所得稅稅率為25%(不考慮其他稅費，并假定除下列各項外，無其他納稅調整事項)，所得稅采用債務法核算。2007年度的財務會計報告于2008年4月20日批準報出。該公司2008年度的一些交易和事項按以下所述方法進行會計處理后的凈利潤為60萬元。該公司2008年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下。(1)2008年3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)2005年度購入的一項專利權尚未入賬，其累積影響利潤數(shù)為500萬元(達到重要性標準)，該公司將該項累積影響數(shù)計入到2007年利潤表的管理費用項目中。(2)從2005年1月1日開始計提折舊的部分設備的技術性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，須更新設備，而現(xiàn)有這部分設備的預計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，該公司從2008年1月1日起將這部分設備的折舊年限縮短了1/2，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設備的賬面原價合計為200萬元，凈殘值率為3%，原預計使用年限均為10年。該公司對此項變更采用未來適用法進行會計處理。(3)2008年5月20日召開的股東大會通過的2007年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會確定的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利減少100萬元。對此項差異，該公司將該項業(yè)務反映在2008年度利潤分配表本年實際數(shù)中。(4)2008年6月30日分派2007年度的股票股利1000萬股，該公司按每股1元的價格調減了2008年度年初未分配利潤，并調增了2008年年初的股本金額。(5)2008年2月5日，因產(chǎn)品質量原因，A公司收到退回2006年度銷售的甲商品(銷售時已收到現(xiàn)金且存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格1000萬元，銷售成本為800萬元。該公司調整了2008年度銷售收入、銷售成本和增值稅銷項稅額。(6)A公司與西方公司在2007年11月10日簽訂了一項供銷合同，合同中訂明A公司在2007年11月內供應一批物資給西方公司。由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。西方公司通過法律形式要求A公司賠償經(jīng)濟損失500萬元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，A公司根據(jù)律師的意見，認為很可能賠償西方公司300萬元。因此，A公司記錄了300萬元的預計負債，并將該項賠償款反映在2007年12月31日的會計報表上。(7)2007年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項，經(jīng)咨詢有關法律顧問，估計很可能支付350萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2008年4月10日雙方達成協(xié)議，由該公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當日支付。該公司在編制2007年度財務會計報告時，將很可能支付的賠償款350萬元計入了利潤表，并在資產(chǎn)負債表上作為負債處理。在對外公布的2007年度的財務會計報告中，將實際支付的賠償款調整了2007年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金及相關負債項目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調增加經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出350萬元(假設稅法允許此項賠償款在應納稅所得額前扣除)。(8)2008年8月5日，A公司與航天公司簽訂了股權轉讓協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定：①A公司將其持有的大眾公司15%的股份共計4000萬股轉讓給航天公司，每股價格為2元；②股權轉讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效；③航天公司在股權轉讓協(xié)議生效后的一個月內支付股權轉讓款的50%，另50%的轉讓款在股權劃轉手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權轉讓協(xié)議時，A公司持有大眾公司的60%股份。A公司轉讓的大眾公司4000萬股股份的賬面價值為6000萬元。2008年12月20日，股權轉讓協(xié)議分別經(jīng)各有關公司股東大會通過。至A公司年度財務會計報告批準對外報出前，航天公司尚未支付購買價款；股權劃轉手續(xù)尚在辦理中。大眾公司2008年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元，適用的所得稅稅率為25%。A公司對上述交易進行會計處理如下(單位：萬元，下同)：(表格)①確認該項股權轉讓的收益借：其他應收款——丙公司8000貸：長期股權投資——乙公司6000投資收益2000②按照權益法和新的持股比例確認對乙公司投資收益借：長期股權投資——乙公司2700貸：投資收益2700(9)A公司于2005年從銀行借入資金，原債務條款規(guī)定，A公司應于2007年9月20日償還貸款本金和利息。2007年9月，A公司與銀行協(xié)商，可否將貸款的償還期延長至2009年9月30日。在編制2007年12月31B的資產(chǎn)負債表時，由于初始條款規(guī)定A公司應于2007年償還貸款并且延長貸款期限的協(xié)商正在進行中，所以，A公司將該貸款全部歸為流動負債。在2008年2月，銀行正式同意延長該貸款的期限至2009年9月30日。對此，A公司將該項債務從流動負債調整到長期負債。(10)A公司自2006年起設立專門機構研究和開發(fā)新產(chǎn)品。2006年度和2008年度分別發(fā)生研究與開發(fā)費用200萬元和400萬元，均計入無形資產(chǎn)——研究與開發(fā)費用。新產(chǎn)品于2008年1月1日研制成功并于當月正式投產(chǎn)。A公司預計該新產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此將該項研究與開發(fā)費用自2008年1月起分5年平均分期攤入管理費用，2008年度共攤銷120萬元。(假定此項不考慮2009年所得稅費用因素。)(11)A公司于2008年10月向其子公司出售一項專利權，該專利權的賬面余額為90萬元，已計提了減值準備10萬元，售價為100萬元，應交營業(yè)稅5萬元，A公司的會計處理如下：(假定此項不考慮2008年所得稅費用因素。)借：銀行存款100無形資產(chǎn)減值準備10貸：無形資產(chǎn)90應交稅費——應交營業(yè)稅5營業(yè)外收入15要求(從獨立審計角度)：(1)根據(jù)會計準則規(guī)定，說明A公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的。(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理(不需要做會計分錄)。(3)如因上述交易和事項影響2008年度凈利潤的，請重新計算該公司2009年度的凈利潤，并列出計算過程。(4)如果A公司不接受注冊會計師的調整意見，注冊會計師應出具何種類型的審計報告?編制丙股份有限公司2007年度合并會計報表的審計報告。標準答案：(1)事項(2)、(6)、(9)處理正確。事項(1)、(3)、(4)、(5)、(7)、(8)、(10)、(11)處理不正確。(2)①事項(1)應調整2007年12月31日資產(chǎn)負債表年初數(shù)和期末數(shù)、利潤表和利潤分配表上年數(shù)相關項目的數(shù)字。②事項(3)應調整2008年度利潤分配表上年數(shù)和2008年12月31日資產(chǎn)負債表年初數(shù)相關項目數(shù)字。③事項(4)，按照《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定，公司應于實際發(fā)放股票股利時作為發(fā)放股票股利當年的事項進行處理；該公司不應當將分派的2007年度的股票股利調整2008年度會計報表相關性項目的年初數(shù)，而應當作為2008年度的事項進行處理。④事項(5)該公司應按資產(chǎn)負債表日后調整2007年度利潤表和利潤分配表本期數(shù)、2007年12月31日資產(chǎn)負債表期末數(shù)相關項目的數(shù)字。⑤事項(7)，按照《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項，調整事項涉及貨幣資金項目的，不能調整資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中與貨幣資金有關的項目。⑥事項(8)，不應編制股權轉讓的會計分錄，按權益法核算確認的投資收益應為3600萬元(6000×60%)，而不是2700萬元(6000×45%)。⑦事項(10)，按照《企業(yè)會計準則——無形資產(chǎn)》規(guī)定，A公司應將2006年度和2007年度發(fā)生的研究與開發(fā)費用分別計入當期管理費用，不應計入無形資產(chǎn)成本。2008年不應反攤銷無形資產(chǎn)成本。⑧事項(11)，按照《企業(yè)會計準則——關聯(lián)方交易會計處理》規(guī)定，此項應確認資本公積15萬元，不應確認營業(yè)外收入。(3)事項(5)調增凈利潤數(shù)額＝(1000-800)×(1-33%)＝134(萬元)事項(8)調減凈利潤數(shù)額＝2002×(1-33%)-(6000×60%-6000×45%)＝440(萬元)事項(10)調增凈利潤＝120(萬元)事項(11)應調減凈利潤＝15(萬元)(4)調整后舶凈利潤＝60+134-440+120-15＝-141(萬元)。如果A公司不接受注冊會計師的調整意見，注冊會計師應出具否定意見的審計報告。知識點解析：暫無解析注冊會計師（審計）模擬試卷第2套一、單項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)A注冊會計師正在對X公司2009年度財務報表的存貨項目實施計價測試。在運用傳統(tǒng)變量抽樣方法的過程中，A注冊會計師遇到了下列問題，請代為做出抽樣決策。1、對在產(chǎn)品實施計價測試時，A注冊會計師確定的傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模與可容忍錯報及估計的總體錯報點估計值均有關。在其他影響因素一定的條件下，下列說法中，最準確的是()。A、估計的總體錯報點估計值越接近于可容忍誤差，樣本規(guī)模越小B、估計的總體錯報點估計值越大，樣本規(guī)模越大C、估計的總體錯報點估計值越接近于可容忍誤差，樣本規(guī)模越大D、確定的可容忍誤差越大，需要的樣本規(guī)模越小標準答案：C知識點解析：從公式n=[SD*(ZA+ZR)N/(TM-E*)]?？梢钥闯?，樣本規(guī)模取決于可容忍誤差與估計的總體錯報點估計的差額，這個差額越小，樣本規(guī)模就越大(C)。2、在對原材料實施計價測試時，由于原材料總體變異性較大，A注冊會計師按金額從高到低將總體分為三層，并決定對不同的層使用不同的比率選取樣本。測試結果表明，從第1層中抽取的樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯報，從第2層中抽取的樣本只發(fā)現(xiàn)了少量錯報，只有從第3層中抽取的樣本發(fā)現(xiàn)了較多的錯報。在根據(jù)樣本結果推斷總體錯報時，下列做法中，正確的是()。A、對于第3層，采用均值估計方法B、對于第2層，采用差額估計方法C、對于第1層，采用比率估計方法D、對于所有層均采用差額估計方法標準答案：A知識點解析：當樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報或僅發(fā)現(xiàn)少量錯報時，不宜采用差額估計抽樣或比率估計抽樣方法推斷總體錯報(B、C、D均錯)。均值估計抽樣方法僅在未分層的情況下不宜使用。3、在對產(chǎn)成品實施計價測試時，A注冊會計師選擇比率估計法推斷總體的金額。假定所抽取的產(chǎn)成品的樣本賬面余額為1000元，審計確認的實際金額為1100元，產(chǎn)成品總體的賬面金額為30000元，則推斷的未審部分的實際金額為()元。A、31900B、33000C、31000D、28950標準答案：A知識點解析：推斷的總體實際金額應為30000×1100/1000=33000(元)，從而推斷的未審部分的實際金額為33000-1100=31900(元)。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會的要求，每一位注冊會計師必須經(jīng)過新準則的培訓學習，在培訓過程中，有學員提出如下問題，請你考慮并作出判斷。4、下面有關鑒證業(yè)務的敘述中，正確的是()。A、注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者依靠財務報表作出正確決策的可靠程度B、注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C、注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結淪，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度D、在直接報告業(yè)務中，鑒證對象信息體現(xiàn)在注冊會計師的結論中，因此注冊會計師應當保證已鑒證對象信息的可靠程度標準答案：C知識點解析：審計結論只能以積極方式提出結論。5、下列各項業(yè)務活動中，屬于具他鑒證業(yè)務的是()。A、歷史財務信息審閱B、預測性財務信息審核C、代編財務信息D、對財務信息執(zhí)行商定程序標準答案：B知識點解析：暫無解析6、根據(jù)《會計師事務所業(yè)務質量控制準則》，會計師事務所應一定時間內向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，該時間為()。A、每次審計業(yè)務完成后B、在審計開始前C、每年至少一次D、每季度至少一次標準答案：C知識點解析：暫無解析二、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責應收款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。7、在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是()。A、相關的內部控制是有效的B、預計差錯率較高C、沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯或問題D、欠款余額小的債務人標準答案：B知識點解析：選項A、C、D注冊會計師可能采用消極式函證。8、如果大額逾期的應收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應收賬款的符合性測試B、提請被審計單位增列壞賬準備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應收賬款明細賬標準答案：C知識點解析：采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。9、在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)J公司存在以下情況，其中正確的是()。A、對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應收票據(jù)，將其面額轉入應收賬款并計提相應的壞賬準備B、對于因供應商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備C、對關聯(lián)方交易產(chǎn)生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是J公司的會計認為是關聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備D、對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款均未全額計提壞賬準備標準答案：B知識點解析：選項A應該按照應收票據(jù)的賬面余額轉入應收賬款；選項C和D企業(yè)都應當根據(jù)具體情況計提壞賬準備。10、在對詢證函的以下處理方法中，正確的是()。A、在粘封證函時未進行統(tǒng)一編號B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給了公司進行催收C、有10封詢證函直接交給工公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所標準答案：D知識點解析：詢證函應當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所。11、注冊會計師函證期末應付賬款的余額或許是不必要的，因為()。A、函證同截止測試重復B、報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖C、可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動D、應付賬款存在更多的低估舞弊可能標準答案：D知識點解析：函證和截止是不重復的；不進行應付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。三、單項選擇題（含7小題）(本題共16題，每題1.0分，共16分。)ABC會計師事務所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務。審計過程中注意到以下事項，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。12、甲公司將2005年度的主營業(yè)務收入列入2006年度的會計報表，則其2005年度會計報表存在錯誤的認定是()。A、總體合理性B、估價或分攤C、存在或發(fā)生D、完整性標準答案：D知識點解析：將2005年度的主營業(yè)務收入列入2006年度的會計報表，則2005年度會計報表的“完整性”存在問題。13、注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定通常劃分的種類包括()。A、資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的B、交易和事項已記錄于正確的會計期間C、被審計單位擁有或控制資產(chǎn)的權利，負債是被審計單位的義務D、財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露內容表述清楚標準答案：B知識點解析：A、C屬于注冊會計師對期末賬戶余額運用的認定；D屬于注冊會計師對列報與披露運用的認定。14、有關存貨審計的下列表述中，正確的是()。A、對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權利”認定的重要程序B、對難以盤點的存貨，應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量C、存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D、存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單)標準答案：D知識點解析：對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“存在性”認定的重要程序；對難以盤點的存貨，在某些條件具備的情況下，可根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量；存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項目。15、下列X股份有限公司管理當局認定中，與損益表組成要素無關的是()。A、存在或發(fā)生認定B、權利和義務認定C、估價或分攤認定D、表達與披露認定標準答案：B知識點解析：被審計單位管理當局關于權利和義務認定與損益表組成要素無關。16、確定X股份有限公司管理當局下列事項屬完整性認定的有()。A、注冊會計師在審查固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)賬面列示小汽車一臺，其行駛證記錄的單位名稱與被審計單位名稱不符，管理當局不能做出合理解釋B、被審計單位將經(jīng)營租人固定資產(chǎn)列為企業(yè)資產(chǎn)C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位多列應收賬款200萬元D、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位漏列應付賬款200萬元標準答案：D知識點解析：A屬于“存在和發(fā)生”認定；B屬于“權利和義務”認定；C屬于“存在和發(fā)生”認定；D屬于“完整性”認定。17、注冊會計師具體審計目標中“分類”目標，是由被審計單位管理當局關于()的認定推論得出的。A、存在或發(fā)生B、權利和義務C、估價或分攤D、表達與披露標準答案：D知識點解析：具體審計目標的“分類”目標，是由被審計單位管理當局關于表達與披露的認定推論得出的。18、()既屬于被審計單位的認定又屬于注冊會計師的審計目標。A、真實性B、完整性C、估價D、披露標準答案：B知識點解析：管理當局的認定包括存在或發(fā)生、完整性、權利和義務、估價與分攤、表達與披露，一般審計目標包括總體合理性、真實性、完整性、所有權、估價、截止、機械準確性、披露及分類。完整性既屬于被審計單位的認定又屬于注冊會計師的審計目標。19、在對被審計單位存貨進行審計中，注冊會計師可以通過測試()實現(xiàn)完整性目標。A、已記錄的存貨均存在B、現(xiàn)有存貨均盤點并計入存貨總額C、存貨未作抵押D、存貨明細賬與總賬核對相符標準答案：B知識點解析：A涉及真實性，C涉及所有權，D涉及機械準確性，只有B涉及完整性。20、被審計單位某年度主營業(yè)務收入金額如下，注冊會計師應側重檢查不同月份主營業(yè)務收入偏高或偏低的()。A、7～8月的真實性B、3～4月的完整性C、11～12月的真實性D、11～12月的完整性標準答案：C知識點解析：注冊會計師檢查不同月份主營業(yè)務收入偏高或偏低時，收入偏高時檢查真實性，收入偏低時檢查完整性，11～12月主營業(yè)務收入偏高，應側重檢查真實性。7～8月主營業(yè)務收入偏低，應側重檢查完整性。21、針對被審計單位應收賬款，注冊會計師應側重檢查其()。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價D、披露標準答案：A知識點解析：對資產(chǎn)類賬戶偏重于檢查存在或發(fā)生。22、下列各項業(yè)務處理中，被審計單位()違反了權利和義務認定。A、未將作為抵押物的房屋披露B、將未發(fā)生的銷售登記入賬C、將發(fā)生的費用漏記D、未計提存貨跌價準備標準答案：A知識點解析：A項涉及權利和義務認定；B項涉及存在或發(fā)生認定；C項涉及完整性認定；D項涉及估價或分攤認定。23、被審計單位存在或發(fā)生認定和完整性認定分別主要與()有關。A、會計報表要素的低估和高估B、會計報表要素的高估和低估C、會計報表要素的縮小錯誤和夸大錯誤D、會計報表要素的錯誤、舞弊和違法行為標準答案：B知識點解析：存在或發(fā)生涉及會計報表要素的高估；完整性涉及會計報表要素的低估。24、被審計單位“權利或義務”認定只與()的組成要素有關。A、資產(chǎn)負債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表D、全部會計報表標準答案：A知識點解析：該認定是指在某一特定日期，各項資產(chǎn)是否確屬公司的權利，各項負債是否確屬公司的義務。25、注冊會計師在審查銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位某筆銷售收入記錄50萬元，通過檢查銷貨記錄、函證等實質性測試程序證實，該筆銷售實際取得收入900萬元，那么管理當局的()認定存在問題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價或分攤D、表達與披露標準答案：B知識點解析：被審計單位銷售實際取得收入900萬元，屬于漏記，完整性認定存在問題。26、注冊會計師在審查被審計單位應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借；應收賬款——A公司117萬元，貸：主營業(yè)務收入100萬元，貸：應交稅金17萬元”，通過函證A公司、檢查銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，管理當局的()認定存在問題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價或分攤D、表達與披露標準答案：A知識點解析：A公司實際欠款50萬元，屬于虛構資產(chǎn)，存在或發(fā)生認定存在問題。27、注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品在賬上沒有反映。那么，管理當局的()認定存在問題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價或分攤D、表達與披露標準答案：B知識點解析：屬于漏記，完整性認定存在問題。四、多項選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)在K公司2006年度財務報表審計小組中，注冊會計師李平具體負責銷售與收款循環(huán)的審計工作，包括對相關的內部控制進行了解、測試與評價，和對主營業(yè)務收入、應收賬款等項目實施實質性程序。請針對李平遇到的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。28、在銷售業(yè)務中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項功能所針對的主要問題是()。標準答案：B,C,D知識點解析：開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。29、企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認和計量。李平對其實施實質性程序時，應實施的主要程序包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。30、李平在確定K公司應收賬款函證對象時，應通過()選擇具體樣本。標準答案：A,B,C,D知識點解析：確定預期總體誤差是抽樣的一個必要步驟，應選A。在抽樣理論中，若總體內部各單位特征值差異較大，應進行分層(應選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應選D)，當總體內部各單位的特征值相差不大時，分層就不必要了(應選C)。ABC會計事務所接受Y公司董事會的委托，對Y公司2006年度的會計報表進行審計，A注冊會計師作為項目負責人，2007年3月5日準備草擬審計報告，在復核助理人員對應收賬款審計的工作底稿時，發(fā)現(xiàn)下列問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。31、注冊會計師實施應收賬款函證的正確做法有()。標準答案：A,B,D知識點解析：如果在外勤工作時注冊會計師讓被審計單位的會計人員拿著函證到被詢證方蓋章，函證回函由于經(jīng)被審計單位手流轉，其可靠性降低，故C不適當。32、助理人員對應收賬款進行函證后，現(xiàn)在正在對回函進行整理分析，A認為助理人員的處理合理的有()。標準答案：A,B知識點解析：如果重大錯報風險評估為低水平，為合理安排審計時間，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為函證截止日實施函證；如果重大錯報風險評估為高水平，則在資產(chǎn)負債表日后函證。助理人對同時具備：①相關的內部控制是有效的；②預計差錯率較低；③欠款金額小的債務人數(shù)量很多；④注冊會計師有理由確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋等條件時，注冊會計師可考慮采用否定式函證；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應取得書面證明。33、助理人員對大額逾期的應收賬款進行再次函證但仍未回函后，助理人員應執(zhí)行以下審計程序。A注冊會計師認為不合理的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：再次函證未回函，應當采用替代程序，即D選項。注冊會計師何評是L公司2005年度會計報表中審計業(yè)務的項目經(jīng)理。在審計過程中，何評發(fā)現(xiàn)了以下與或有事項相關的事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。34、L公司2004年末根據(jù)當時法院對專利侵權訴訟的一審判決，計提了200萬元的預計負債，并已計入當期營業(yè)外支出。2005年2月，L公司不服一審判決，向中級人民法院提出再審要求。12月，受理此案的中級人民法院終審裁定L公司勝訴，撤銷了原一審判決結果。在下列()情況下，無論將原計入預計負債的200萬元貸記2005年度的營業(yè)外收入還是營業(yè)外支出，何評均應認可。標準答案：A,B,D知識點解析：在情況C下，如果貸記營業(yè)外支出100萬元，該項目將出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應建