勝利股份：重慶眾安工程建設(shè)有限公司審計(jì)報(bào)告

重慶眾安工程建設(shè)有限公司大信審字[2024]第3-00490號(hào)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）WUYIGECERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSL大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京市海淀區(qū)知春路1號(hào)學(xué)院國(guó)際大廈22層2206審計(jì)報(bào)告大信審字[2024]第3-00490號(hào)我們審計(jì)了重慶眾安工程建設(shè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”）的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2024年6月30日、2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2024年1-6月、2023年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司2024年6月30日、2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2024年1-6月、2023年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于貴公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京市海淀區(qū)知春路1號(hào)學(xué)院國(guó)際大廈22層2206在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，管理層負(fù)責(zé)評(píng)估貴公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)（如適用并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，除非管理層計(jì)劃清算貴公司、終止運(yùn)營(yíng)或別無(wú)其他現(xiàn)實(shí)的選擇。治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督貴公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中，我們運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑。同時(shí)，我們也執(zhí)行以下工作：（一）識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。（三）評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合理性。（四）對(duì)管理層使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對(duì)貴公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，審計(jì)準(zhǔn)則要求我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中提請(qǐng)報(bào)表使用者大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京市海淀區(qū)知春路1號(hào)學(xué)院國(guó)際大廈22層2206注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。我們的結(jié)論基于截至審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而，未來(lái)的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致貴公司不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。（五）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：沈文圣中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：肖富建二○二四年七月十二日編制單位：重慶眾安工程建設(shè)有限公司單位：人民幣元2024年6月30日2023年12月31日10,282,462.69衍生金融資產(chǎn)五、（二）4,320,000.00應(yīng)收款項(xiàng)融資五、（三）1,774,097.35其中：應(yīng)收利息一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)五、（四）26.16流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)14,602,462.691,787,331.01其他債權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益工具投資其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)五、（五）236,648.75在建工程生產(chǎn)性生物資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)236,648.7514,839,111.441,787,331.01編制單位：重慶眾安工程建設(shè)有限公司單位：人民幣元2024年6月30日2023年12月31日衍生金融負(fù)債應(yīng)付職工薪酬五、（六）五、（七）49,121.79五、（八）6,508,174.083,276,732.28其中：應(yīng)付利息一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6,557,295.873,287,088.95其中：優(yōu)先股長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6,557,295.873,287,088.95所有者權(quán)益權(quán)益：五、（九）12,000,000.002,000,000.00其他權(quán)益工具其中：優(yōu)先股減：庫(kù)存股其他綜合收益五、（十）-3,718,184.43-3,499,757.94股東權(quán)益合計(jì)8,281,815.57-1,499,757.9414,839,111.441,787,331.01利潤(rùn)表編制單位：重慶眾安工程建設(shè)有限公司單位：人民幣元2024年1-6月2023年度一、營(yíng)業(yè)收入五、（十一）4,277,227.72905,960.15減：營(yíng)業(yè)成本五、（十一）3,707,080.053,635,732.70稅金及附加五、（十二）6,599.51806.88銷(xiāo)售費(fèi)用五、（十三）1,808.00690.00管理費(fèi)用五、（十四）782,164.78771,559.97研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用五、（十五）-1,998.13-3,071.46其中：利息費(fèi)用利息收入五、（十五）3,525.753,844.96加：其他收益投資收益（損失以“－”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益凈敞口套期收益（損失以“－”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）信用減值損失（損失以“－”號(hào)填列）資產(chǎn)減值損失（損失以“－”號(hào)填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“－”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）-218,426.49-3,499,757.94加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）-218,426.49-3,499,757.94減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）-218,426.49-3,499,757.94（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）-218,426.49-3,499,757.94（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額2.權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益3.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)4.企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（二）將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益2.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)3.金融資產(chǎn)重分類(lèi)計(jì)入其他綜合收益的金額4.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備5.現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備（現(xiàn)金流量套期損益的有效部分）6.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額7.其他六、綜合收益總額-218,426.49-3,499,757.94編制單位：重慶眾安工程建設(shè)有限公司單位：人民幣元2024年1-6月2023年度一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金919,408.47收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3,525.753,844.96經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)3,525.75923,253.43購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1,200.00支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7,759,131.511,129,360.39支付的各項(xiàng)稅費(fèi)10,580.513,924.69支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金10,181.221,775,560.85經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)7,779,893.242,910,045.93經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-7,776,367.49-1,986,792.50二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金236,648.75投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)236,648.75投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-236,648.75三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金10,000,000.002,000,000.00取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8,282,271.43籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)18,282,271.432,000,000.00償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~18,282,271.432,000,000.00四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額10,269,255.1913,207.50加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額13,207.50六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額10,282,462.6913,207.50編制單位：重慶眾安工程建設(shè)有限公司單位：人民幣元項(xiàng)目2024年1-6月實(shí)收資本其他權(quán)益工具資本公積減：庫(kù)存股其他綜合收益專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)優(yōu)先股永續(xù)債其他一、上年期末余額2,000,000.00-3,499,757.94-1,499,757.94加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正其他二、本年期初余額2,000,000.00-3,499,757.94-1,499,757.94三、本期增減變動(dòng)金額（減少以“－”號(hào)填列）10,000,000.00-218,426.499,781,573.51（一）綜合收益總額-218,426.49-218,426.49（二）股東投入和減少資本10,000,000.0010,000,000.001.股東投入的普通股10,000,000.0010,000,000.002.其他權(quán)益工具持有者投入資本3.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額4.其他（三）利潤(rùn)分配1.提取盈余公積2.對(duì)股東的分配3.其他（四）股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增股本2.盈余公積轉(zhuǎn)增股本3.盈余公積彌補(bǔ)虧損4.設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益5.其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益6.其他（五）專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備1.本期提取2.本期使用（六）其他四、本期期末余額12,000,000.00-3,718,184.438,281,815.57所有者權(quán)益變動(dòng)表編制單位：重慶眾安工程建設(shè)有限公司單位：人民幣元2023年度實(shí)收資本其他權(quán)益工具資本公積減：庫(kù)存股其他綜合收益專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)優(yōu)先股永續(xù)債其他一、上年期末余額2,000,000.002,000,000.00加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正其他二、本年期初余額2,000,000.002,000,000.00三、本期增減變動(dòng)金額（減少以“－”號(hào)填列）-3,499,757.94-3,499,757.94（一）綜合收益總額-3,499,757.94-3,499,757.94（二）股東投入和減少資本1.股東投入的普通股2.其他權(quán)益工具持有者投入資本3.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額4.其他（三）利潤(rùn)分配1.提取盈余公積2.對(duì)股東的分配3.其他（四）股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增股本2.盈余公積轉(zhuǎn)增股本3.盈余公積彌補(bǔ)虧損4.設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益5.其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益6.其他（五）專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備1.本期提取2.本期使用（六）其他四、本期期末余額2,000,000.00-3,499,757.94-1,499,757.94重慶眾安工程建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注（除特別注明外，本附注金額單位均為人民幣元）重慶眾安工程建設(shè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司或本公司”)是由重慶勝邦燃?xì)庥邢薰居?023年3月24日出資設(shè)立的子公司，法定代表人黃科，注冊(cè)資本：4,000萬(wàn)元。統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：91500111MACCCNGA1Q。注冊(cè)地址：重慶市大足區(qū)龍崗街道辦事處北環(huán)西路12號(hào)。公司經(jīng)營(yíng)范圍：重慶眾安工程建設(shè)有限公司成立于2023年03月24日，注冊(cè)地位于重慶市大足區(qū)龍崗街道辦事處北環(huán)西路12號(hào)，法定代表人為黃科。經(jīng)營(yíng)范圍包括許可項(xiàng)目：建設(shè)工程施工。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)文件或許可證件為準(zhǔn)）。（一）編制基礎(chǔ)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定（以下稱(chēng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），并基于制定的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行編制。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)本公司在本報(bào)告期末至少12個(gè)月內(nèi)具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，無(wú)影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大事項(xiàng)。(一)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，真實(shí)、完整地反映了2024年6月30日、2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，2024年1-6月、2023年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息。(二)會(huì)計(jì)期間本公司會(huì)計(jì)年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止，因公司成立于2023年3月24日，因此財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際編制區(qū)間為2023年3月24日至2024年6月30日。(三)營(yíng)業(yè)周期本公司以一年12個(gè)月作為正常營(yíng)業(yè)周期，并以營(yíng)業(yè)周期作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性劃分標(biāo)(四)記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。(五)外幣業(yè)務(wù)及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算1.外幣業(yè)務(wù)折算本公司對(duì)發(fā)生的外幣交易，采用與交易發(fā)生日即期匯率折合本位幣入賬。資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因該日的即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除符合資本化條件的外幣專(zhuān)門(mén)借款的匯兌差額在資本化期間予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本外，均計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)(含匯率變動(dòng))處理，計(jì)入當(dāng)期損益或確認(rèn)為其他綜合收益。2.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算本公司的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等，若采用與本公司不同的記賬本位幣，需對(duì)其外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目其他綜合收益下列示。外幣現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，與該境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，全部或按處置該境外經(jīng)營(yíng)的比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。(六)金融工具1.金融工具的分類(lèi)、確認(rèn)和計(jì)量（1）金融資產(chǎn)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，本公司將金融資產(chǎn)劃分為以下三類(lèi)：①以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。管理此類(lèi)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且此類(lèi)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。該類(lèi)金融資產(chǎn)后續(xù)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入。②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。管理此類(lèi)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，且此類(lèi)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致。該類(lèi)金融資產(chǎn)后續(xù)按照公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，但按照實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入、減值損失或利得及匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。③以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。將持有的未劃分為以攤余成本計(jì)量和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量，產(chǎn)生的利得或損失（包括利息和股利收入）計(jì)入當(dāng)期損益。在初始確認(rèn)時(shí)，如果能消除或減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配，可以將金融資產(chǎn)不可撤銷(xiāo)地指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷(xiāo)。對(duì)于非交易性權(quán)益工具投資，本公司可在初始確認(rèn)時(shí)將其不可撤銷(xiāo)地指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該指定在單項(xiàng)投資的基礎(chǔ)上作出，且相關(guān)投資從發(fā)行者的角度符合權(quán)益工具的定義。該類(lèi)金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，除獲得的股利（屬于投資成本收回部分的除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)利得和損失均計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（2）金融負(fù)債金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類(lèi)為：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該類(lèi)金融負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。②金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債。③以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。該類(lèi)金融負(fù)債采用實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)量。2.金融工具的公允價(jià)值的確認(rèn)方法存在活躍市場(chǎng)的金融工具，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值；如不存在活躍市場(chǎng)，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。在有限情況下，如果用以確定公允價(jià)值的近期信息不足，或者公允價(jià)值的可能估計(jì)金額分布范圍很廣，而成本代表了該范圍內(nèi)對(duì)公允價(jià)值的最佳估計(jì)的，該成本可代表其在該分布范圍內(nèi)對(duì)公允價(jià)值的恰當(dāng)估計(jì)。本公司利用初始確認(rèn)日后可獲得的關(guān)于被投資方業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)的所有信息，判斷成本能否代表公允價(jià)值。3.金融工具的終止確認(rèn)金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，予以終止確認(rèn)1）收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止2）金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合終止確認(rèn)條件。金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分得以解除的，終止確認(rèn)已解除的部分。如果現(xiàn)有負(fù)債被同一債權(quán)人以實(shí)質(zhì)上幾乎完全不同條款的另一金融負(fù)債所取代，或現(xiàn)有負(fù)債的條款被實(shí)質(zhì)性修改，終止確認(rèn)現(xiàn)有金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。以常規(guī)方式買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)，按交易日會(huì)計(jì)進(jìn)行確認(rèn)和終止確認(rèn)。(七)預(yù)期信用損失的確定方法及會(huì)計(jì)處理方法1.預(yù)期信用損失的范圍本公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（含應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款）、應(yīng)收款項(xiàng)融資、租賃應(yīng)收款、其他應(yīng)收款進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備。2.預(yù)期信用損失的確定方法預(yù)期信用損失的一般方法是指，本公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估相關(guān)金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否顯著增加，將金融工具發(fā)生信用減值的過(guò)程分為三個(gè)階段，對(duì)于不同階段的金融工具減值采用不同的會(huì)計(jì)處理方法1）第一階段，金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加的，本公司按照該金融工具未來(lái)12個(gè)月的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，并按照其賬面余額（即未扣除減值準(zhǔn)備）和實(shí)際利率計(jì)算利息收入2）第二階段，金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加但未發(fā)生信用減值的，本公司按照該金融工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，并按照其賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算利息收入3）第三階段，初始確認(rèn)后發(fā)生信用減值的，本公司按照該金融工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，并按照其攤余成本（賬面余額減已計(jì)提減值準(zhǔn)備）和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。預(yù)期信用損失的簡(jiǎn)化方法，即始終按相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)3.預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)處理方法為反映金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后的變化，本公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量預(yù)期信用損失，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益，并根據(jù)金融工具的種類(lèi)，抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值或計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債（貸款承諾或財(cái)務(wù)擔(dān)保合同）。4.應(yīng)收款項(xiàng)、租賃應(yīng)收款計(jì)量壞賬準(zhǔn)備的方法（1）不包含重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)于由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)范的交易形成的不含重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司采用簡(jiǎn)化方法，即始終按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。①按照信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的組合類(lèi)別及確定依據(jù)本公司對(duì)除單項(xiàng)認(rèn)定的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收賬款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。②基于賬齡確認(rèn)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的賬齡計(jì)算方法對(duì)基于賬齡確認(rèn)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的賬齡計(jì)算方法，采用按客戶應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生日作為計(jì)算賬齡的起點(diǎn)，對(duì)于存在多筆業(yè)務(wù)的客戶，賬齡的計(jì)算根據(jù)每筆業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)發(fā)生的日期作為賬齡發(fā)生日期分別計(jì)算賬齡最終收回的時(shí)間。③按照單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的判斷標(biāo)準(zhǔn)本公司對(duì)發(fā)生訴訟、客戶已破產(chǎn)、財(cái)務(wù)發(fā)生重大困難等的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)認(rèn)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)（2）包含重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)和租賃應(yīng)收款。對(duì)于包含重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)和租賃應(yīng)收款，按照一般方法，即“三階段”模型計(jì)量損失準(zhǔn)備。信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合、基于賬齡確認(rèn)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的賬齡計(jì)算方法和單項(xiàng)計(jì)提的判斷標(biāo)準(zhǔn)同不含融資成分的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一致。5.其他金融資產(chǎn)計(jì)量損失準(zhǔn)備的方法對(duì)于除上述以外的金融資產(chǎn)，如：債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他應(yīng)收款、除租賃應(yīng)收款以外的長(zhǎng)期應(yīng)收款等，按照一般方法，即“三階段”模型計(jì)量損失準(zhǔn)備。本公司在計(jì)量金融工具發(fā)生信用減值時(shí)，評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加考慮了以下因素1）信用風(fēng)險(xiǎn)變化導(dǎo)致的內(nèi)部?jī)r(jià)格指標(biāo)是否發(fā)生顯著變化2）若現(xiàn)有金融工具在報(bào)告日作為新金融工具源生或發(fā)行，該金融工具的利率或其他條款是否發(fā)生顯著變化3）同一金融工具或具有相同預(yù)計(jì)存續(xù)期的類(lèi)似金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)的外部市場(chǎng)指標(biāo)是否發(fā)生顯著變化4）金融工具外部信用評(píng)級(jí)實(shí)際或預(yù)期是否發(fā)生顯著變化5）對(duì)債務(wù)人實(shí)際或預(yù)期的內(nèi)部信用評(píng)級(jí)是否下調(diào)6）預(yù)期將導(dǎo)致債務(wù)人履行其償債義務(wù)的能力是否發(fā)生顯著變化的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)狀況的不利變化7）債務(wù)人經(jīng)營(yíng)成果實(shí)際或預(yù)期是否發(fā)生顯著變化8）同一債務(wù)人發(fā)行的其他金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加9）債務(wù)人所處的監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)或技術(shù)環(huán)境是否發(fā)生顯著不利變化10）作為債務(wù)抵押的擔(dān)保物價(jià)值或第三方提供的擔(dān)?；蛐庞迷黾?jí)質(zhì)量是否發(fā)生顯著變化11）預(yù)期將降低債務(wù)人按合同約定期限還款的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)是否發(fā)生顯著變化12）借款合同的預(yù)期變更，包括預(yù)計(jì)違反合同的行為可能導(dǎo)致的合同義務(wù)的免除或修訂、給予免息期、利率調(diào)升、要求追加抵押品或擔(dān)保對(duì)金融工具的合同框架做出其他變更；（13）債務(wù)人預(yù)期表現(xiàn)和還款行為是否發(fā)生顯著變化14）本公司對(duì)金融工具信用管理方法是否變化。（1）按照信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的組合類(lèi)別及確定依據(jù)本公司根據(jù)款項(xiàng)性質(zhì)將其他應(yīng)收款劃分為若干信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：（2）按照單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的判斷標(biāo)準(zhǔn)本公司對(duì)發(fā)生訴訟、客戶已破產(chǎn)、財(cái)務(wù)發(fā)生重大困難等的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)認(rèn)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)1.存貨的分類(lèi)存貨是指本公司在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）等。2.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法存貨發(fā)出時(shí)，采取加權(quán)平均法確定其發(fā)出的實(shí)際成本。3.存貨的盤(pán)存制度存貨盤(pán)存制度為永續(xù)盤(pán)存制。4.低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。5.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，當(dāng)期可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響。(九)合同資產(chǎn)和合同負(fù)債1.合同資產(chǎn)本公司將已向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利（且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素）作為合同資產(chǎn)列示。合同資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提參照附注預(yù)期信用損失的確定方法。合同資產(chǎn)按照信用風(fēng)險(xiǎn)特征分為如下組合：2.合同負(fù)債本公司將已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)列示為合同負(fù)債，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以?xún)纛~列示。(十)長(zhǎng)期股權(quán)投資1.共同控制、重大影響的判斷標(biāo)準(zhǔn)共同控制，是指對(duì)某項(xiàng)安排的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策，包括商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)、金融資產(chǎn)的管理、資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)和處置、研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)以及融資活動(dòng)等。重大影響，是指當(dāng)持有被投資單位20%以上至50%的表決權(quán)資本時(shí)，具有重大影響，或雖不足20%，但符合下列條件之一時(shí)，具有重大影響：在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表；參與被投資單位的政策制定過(guò)程；向被投資單位派出管理人員；被投資單位依賴(lài)投資公司的技術(shù)或技術(shù)資料；與被投資單位之間發(fā)生重要交2.初始投資成本確定對(duì)于企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如為同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；非同一控制下的企業(yè)合并，按照購(gòu)買(mǎi)日確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值；通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照債務(wù)重組準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定確定；非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定確定。3.后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資，其中一部分通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、共同基金、信托公司或包括投連險(xiǎn)基金在內(nèi)的類(lèi)似主體間接持有的，無(wú)論以上主體是否對(duì)這部分投資具有重大影響，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定處理，并對(duì)其余部分采用權(quán)益法核算。(十一)投資性房地產(chǎn)本公司投資性房地產(chǎn)的類(lèi)別，包括出租的土地使用權(quán)、出租的建筑物、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公司能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)取得同類(lèi)或類(lèi)似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)的依據(jù)。(十二)固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2.固定資產(chǎn)折舊方法本公司固定資產(chǎn)主要分為：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、輸氣設(shè)施、其他；折舊方法采用年限平均法。根據(jù)各類(lèi)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地之外，所有固定資產(chǎn)均計(jì)提折舊。(十三)在建工程本公司在建工程主要為自營(yíng)方式建造和出包方式建造。在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)，以在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為依據(jù)。預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)符合下列情況之一：固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)全部完成；已經(jīng)試生產(chǎn)或試運(yùn)行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運(yùn)行結(jié)果表明其能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)；該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求基本相符。(十四)借款費(fèi)用1.借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2.資本化金額計(jì)算方法資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。借入專(zhuān)門(mén)借款，按照專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定；占用一般借款按照累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計(jì)算確定，資本化率為一般借款的加權(quán)平均利率；借款存在折價(jià)或溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)或溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。實(shí)際利率法是根據(jù)借款實(shí)際利率計(jì)算其攤余折價(jià)或溢價(jià)或利息費(fèi)用的方法。其中實(shí)際利率是借款在預(yù)期存續(xù)期間的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該借款當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。(十五)無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法本公司無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)支出作為實(shí)際成本。投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值確定實(shí)際成本。自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本為達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。2.使用壽命及其確定依據(jù)、估計(jì)情況、攤銷(xiāo)方法或復(fù)核程序使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)采用下表列示進(jìn)行攤銷(xiāo)，并在年度終了，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，但在年度終了，對(duì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命。本公司將無(wú)法預(yù)見(jiàn)該資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，或使用期限不確定的無(wú)形資產(chǎn)確定為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。使用壽命不確定的判斷依據(jù)為：來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，但合同規(guī)定或法律規(guī)定無(wú)明確使用年限；綜合同行業(yè)情況或相關(guān)專(zhuān)家論證等，仍無(wú)法判斷無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。每年年末，對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，主要采取自下而上的方式，由無(wú)形資產(chǎn)使用相關(guān)部門(mén)進(jìn)行基礎(chǔ)復(fù)核，評(píng)價(jià)使用壽命不確定判斷依據(jù)是否存在變化等。3.研發(fā)支出的歸集范圍及相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法本公司研發(fā)支出的范圍主要依據(jù)公司的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況制定，主要包括：包括研發(fā)人員職工薪酬、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足以下條件的，(1)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；(2)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；(3)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能證明其有用性；(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；(5)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。劃分內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開(kāi)發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)：為獲取新的技術(shù)和知識(shí)等進(jìn)行的有計(jì)劃的調(diào)查階段，應(yīng)確定為研究階段，該階段具有計(jì)劃性和探索性等特點(diǎn)；在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等階段，應(yīng)確定為開(kāi)發(fā)階段，該階段具有針對(duì)性和形成成果的可能性較大等特點(diǎn)。(十六)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、采用成本模式計(jì)量的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少每年進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試時(shí)，商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊令A(yù)期從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。測(cè)試結(jié)果表明包含分?jǐn)偟纳套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)以外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不予轉(zhuǎn)回價(jià)值得以恢復(fù)的部分。(十七)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷(xiāo)。若長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，則將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(十八)職工薪酬職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。1.短期薪酬的會(huì)計(jì)處理方法在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。本公司發(fā)生的職工福利費(fèi)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，按照公允價(jià)值計(jì)量。本公司為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。2.離職后福利的會(huì)計(jì)處理方法本公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法確定的公式將設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。3.辭退福利的會(huì)計(jì)處理方法本公司向職工提供辭退福利時(shí)，在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益：本公司不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)；本公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。4.其他長(zhǎng)期職工福利的會(huì)計(jì)處理方法本公司向職工提供的其他長(zhǎng)期職工福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)設(shè)定提存計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行處理；除此外，根據(jù)設(shè)定受益計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)和計(jì)量其他長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。(十九)預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，同時(shí)其金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)該義務(wù)為預(yù)計(jì)負(fù)債。本公司按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，如所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍內(nèi)的中間值確定；如涉及多個(gè)項(xiàng)目，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定最佳估計(jì)數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。(二十)收入本公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)，按照分?jǐn)傊猎擁?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。履約義務(wù)是指合同中本公司向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾。交易價(jià)格是指本公司因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，不包括代第三方收取的款項(xiàng)以及本公司預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)。履約義務(wù)是在某一時(shí)段內(nèi)履行、還是在某一時(shí)點(diǎn)履行，取決于合同條款及相關(guān)法律規(guī)定。如果履約義務(wù)是在某一時(shí)段內(nèi)履行的，則本公司按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。否則，本公司于客戶取得相關(guān)資產(chǎn)控制權(quán)的某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。本公司根據(jù)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)前是否擁有對(duì)該商品或服務(wù)的控制權(quán)，來(lái)判斷本公司從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。在向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)前能夠控制該商品或服務(wù)的，本公司為主要責(zé)任人，按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入；否則，本公司為代理人，按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。(二十一)合同成本合同成本包括為取得合同發(fā)生的增量成本及合同履約成本。為取得合同發(fā)生的增量成本（“合同取得成本”）是指不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本。該成本預(yù)期能夠收回的，本公司將其作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。為履行合同發(fā)生的成本，不屬于存貨等其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且同時(shí)滿足下列條件的，作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用（或類(lèi)似費(fèi)用）、明確由用戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本；該成本增加了未來(lái)用于履行履約義務(wù)的資源；該成本預(yù)期能夠收回。本公司將確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本，初始確認(rèn)時(shí)攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的，在資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)入“存貨”項(xiàng)目；初始確認(rèn)時(shí)攤銷(xiāo)期限在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期以上的，在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)入“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。本公司將確認(rèn)為資產(chǎn)的合同取得成本，初始確認(rèn)時(shí)攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的，在資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)入“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目；初始確認(rèn)時(shí)攤銷(xiāo)期限在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期以上的，在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)入“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。本公司對(duì)合同取得成本、合同履約成本確認(rèn)的資產(chǎn)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益。取得合同的增量成本形成的資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不超過(guò)一年的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額時(shí)，本公司將超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本。以前期間減值的因素之后發(fā)生變化，使得前述兩項(xiàng)差額高于該資產(chǎn)賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況的下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。(二十二)政府補(bǔ)助1.政府補(bǔ)助的類(lèi)型及會(huì)計(jì)處理政府補(bǔ)助是指本公司從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)（但不包括政府作為所有者投入的資本）。政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益。與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。政府文件明確規(guī)定用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。政府文件未明確規(guī)定補(bǔ)助對(duì)象的，能夠形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的，與資產(chǎn)價(jià)值相對(duì)應(yīng)的政府補(bǔ)助部分作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，其余部分作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益。確認(rèn)為遞延收益的金額，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入當(dāng)期損益。除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。本公司取得政策性?xún)?yōu)惠貸款貼息，財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性?xún)?yōu)惠利率向本公司提供貸款的，以實(shí)際收到的借款金額作為借款的入賬價(jià)值，按照借款本金和該政策性?xún)?yōu)惠利率計(jì)算相關(guān)借款費(fèi)用；財(cái)政將貼息資金直接撥付給本公司的，本公司將對(duì)應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用。2.政府補(bǔ)助確認(rèn)時(shí)點(diǎn)政府補(bǔ)助在滿足政府補(bǔ)助所附條件并能夠收到時(shí)確認(rèn)。按照應(yīng)收金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)予以確認(rèn)。除按照應(yīng)收金額計(jì)量的政府補(bǔ)助外的其他政府補(bǔ)助，在實(shí)際收到補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)予(二十三)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債1.遞延所得稅的確認(rèn)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額（未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目按照