有限公司財務(wù)管理制度樣本

北京xx置業(yè)財務(wù)管理制度

目錄TOC\h\z\t"標題2,1"第一章總則 2第二章關(guān)鍵會計政策 2第三章會計科目標設(shè)置 2第四章會計憑證和帳簿 2第五章流動資產(chǎn)管理 4第六章對外投資管理 9第七章固定資產(chǎn)管理 10第八章資金籌集管理 12第九章全部者權(quán)益 13第十章收入管理 14第十一章成本費用管理 15第十二章利潤及利潤分配 18第十三章財務(wù)匯報 18第十四章財務(wù)分析 19第十五章稅務(wù)管理 20第十六章電算化管理 20第十七章財務(wù)檔案管理 21第十八章會計工作交接 23第十九章附則 24第一章總則為加強xx置業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）會計和財務(wù)管理工作，依據(jù)《企業(yè)法》、《中國會計法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》，參考《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《外商投資企業(yè)財務(wù)管理制度》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》，結(jié)合企業(yè)具體情況，制訂本制度。本制度適適用于北京xx置業(yè)。各級領(lǐng)導(dǎo)和全體職員全部必需嚴格遵守、認真實施。企業(yè)實施財務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運作、資金使用、財產(chǎn)購置、費用開支、財產(chǎn)損失處理、多種收入一律上交企業(yè)，各部門不得對外收費。各項支出必需經(jīng)財務(wù)部門審核，報經(jīng)主管財務(wù)副總經(jīng)理同意后方能用款。企業(yè)設(shè)主管財務(wù)副總經(jīng)理，幫助總經(jīng)理全方面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財務(wù)工作。企業(yè)設(shè)計劃財務(wù)部，負責(zé)組織、控制財務(wù)收支和全方面核實、監(jiān)督企業(yè)業(yè)務(wù)，為各項經(jīng)濟決議提供正確信息，同時做好各項財務(wù)收支估計、計劃、控制、核實分析和決算、考評工作，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提升經(jīng)濟效益。企業(yè)計財部配置合格財務(wù)人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職時，必需辦妥交接手續(xù)，不得中止財會工作。第二章關(guān)鍵會計政策本企業(yè)實施會計及財務(wù)制度為：《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《外商投資企業(yè)財務(wù)制度》等。以每十二個月元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。記賬標準和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為標準，實施借貸記賬法。企業(yè)會計核實以人民幣為記賬本位幣。

企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計提折舊存貨按實際成本計價。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進行攤銷。根據(jù)相關(guān)要求計提壞帳準備、存貨跌價準備和各項資產(chǎn)減值準備第三章會計科目標設(shè)置企業(yè)實施財政部頒發(fā)《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準則》，并依據(jù)具體經(jīng)營特點選擇會計科目。計劃財務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必需正確使用確定會計科目，在實際工作中可依據(jù)實際情況合適增設(shè)相關(guān)會計科目。第四章會計憑證和帳簿原始憑證是統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，含有法律效力書面證實。原始憑證取得必需真實、有效、正確、完整。原始憑證使用應(yīng)遵守以下條款：從外單位取得原始憑證必需蓋有填制單位印章。從個人取得原始憑證，必需有其本人署名或蓋章。自制原始憑證必需有經(jīng)辦人和企業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)署名或蓋章。對外開出原始憑證，必需加蓋企業(yè)印章。凡填有大寫和小寫金額原始憑證，大寫和小寫金額必需相符。支付款項原始憑證，必需有收款單位和收款人收款證實。一式幾聯(lián)原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)發(fā)票和收據(jù)，必需用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身含有復(fù)寫紙功效除外）套寫，并連續(xù)編號。按要求應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票必需按其要求辦理．作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保留，不得撕毀或遺失。經(jīng)同意經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)該將同意文件作為原始憑證附件。假如同意文件需要單獨歸檔，應(yīng)該在憑證上注明同意機關(guān)名稱、日期和文件字號。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)覺原始憑證有錯誤，應(yīng)該由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)該加蓋開出單位公章。記賬憑證是依據(jù)原始憑證經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制記賬依據(jù)。記賬憑證使用應(yīng)遵守以下條款：會計人員應(yīng)依據(jù)審核無誤原始憑證填制記賬憑證。填制記賬憑證時，應(yīng)該對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證，能夠采取分數(shù)編號法編號。填制記賬憑證應(yīng)包含日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)和填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)責(zé)任人等內(nèi)容。除結(jié)賬和更正錯誤記賬憑證能夠不附原始憑證外，其它記賬憑證必需附有原始憑證。假如一張原始憑證包含幾張記賬憑證，能夠把原始憑證附在一張關(guān)鍵記賬憑證后面，并在其它記賬憑證注明附有該原始憑證記賬憑證編號或附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要本單位以外其它單位共同負擔(dān)，應(yīng)該將其它單位負擔(dān)部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必需含有原始憑證基礎(chǔ)內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人署名或蓋章、接收憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。已登賬憑證，當年內(nèi)發(fā)覺填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)覺以前年度記賬憑證有錯誤，損益類應(yīng)該經(jīng)過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍字更正。記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)該自金額欄最終一筆金額數(shù)字下空行處至累計數(shù)上空行處劃線注銷。實施財務(wù)電算化后，計算機打印記賬憑證無須在空行處劃線注銷．依據(jù)企業(yè)具體經(jīng)營情況，企業(yè)設(shè)置現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳、出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳等賬冊。第五章流動資產(chǎn)管理企業(yè)一切資產(chǎn)均為北京xx置業(yè)全部，必需納入企業(yè)賬內(nèi)統(tǒng)一核實和監(jiān)督。任何人或單位全部不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。財務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)管理工作。流動資產(chǎn)是指能夠在1年或超出1年一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)，關(guān)鍵包含現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等．第一節(jié)貨幣資金企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中取得各項收入必需全部交到企業(yè)財務(wù)，立即入賬，任何部門、任何個人全部不得以任何理由或以任何形式截流或挪用。對企業(yè)貨幣資金和其它流動資產(chǎn)必需加以嚴格管理，貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理必需根據(jù)要求審批權(quán)限經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，不然不得支付和處理。企業(yè)只有總經(jīng)理和主管財務(wù)副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理審批權(quán)．為確?，F(xiàn)金安全，同時又不影響現(xiàn)金合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超出10000元。對每筆超出＿＿＿元大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財務(wù)部，方便財務(wù)部提前做好準備．現(xiàn)金收支范圍嚴格實施國家現(xiàn)金管理要求。任何人均不能以未經(jīng)同意或不符合財務(wù)要求票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能私自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金．每筆現(xiàn)金支出全部必需依據(jù)審核無誤并經(jīng)主管財務(wù)副總經(jīng)理簽批原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入也必需依據(jù)審核無誤原始憑證編制記賬憑證。對發(fā)生業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日志賬，做到日清月結(jié)，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，月末和總賬查對，確保賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，立即糾正。對造成損失責(zé)任人，依企業(yè)相關(guān)要求追究其責(zé)任。除差旅費和必需以現(xiàn)金支付1000元以內(nèi)采購款外，其它支出均不能借用現(xiàn)金，嚴禁因私借款。借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報銷）時間，且必需按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確定，經(jīng)主管財務(wù)副總經(jīng)理同意簽字后方可領(lǐng)用．認真做好銀行存款管理，遵守銀行結(jié)算制度支票領(lǐng)取及管理1、支票領(lǐng)取：凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)相關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財務(wù)副總經(jīng)理同意后方能領(lǐng)取。簽發(fā)支票金額超出＿＿＿元，在填寫申領(lǐng)單時，須提交符合審批程序用款匯報及附件（協(xié)議、采購單、計劃書等）。領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后10日內(nèi)報賬。對末立即報賬者財務(wù)人員應(yīng)該立即督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。在支票使用期內(nèi)未使用支票，或因情況改變未使用支票應(yīng)立即退還財務(wù)部．對未立即歸還者財務(wù)部應(yīng)立即督促，并不予簽發(fā)新支票．持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個人負擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任。2、支票管理：所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準簽發(fā)空白支票。建立銀行支票使用登記簿，具體登記每筆銀行支票領(lǐng)用時間、號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等．出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表。正確掌握賬戶余額，不準發(fā)生空頭、透支資金。出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務(wù)經(jīng)理同意后呈報主管財務(wù)副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。月終前可依據(jù)企業(yè)資金變動頻繁程度和企業(yè)業(yè)務(wù)需要，根據(jù)主管財務(wù)副總經(jīng)理或總經(jīng)理要求臨時報送．按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)整表”交財務(wù)部副經(jīng)理（主管會計工作）審核，對未達帳項要認真查對，立即入賬。出納人員應(yīng)立即申購支票，并妥善保管。企業(yè)財務(wù)專用章、法人章分專員妥善保管。作廢支票，要立即注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。采取銀行匯票，匯兌等其它結(jié)算方法要嚴格根據(jù)《票據(jù)法》和銀行要求，根據(jù)本制度要求內(nèi)部申請、審批程序和銀行結(jié)算制度辦理。每日銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)依據(jù)審核無誤原始憑證逐筆登記銀行存款日志賬并結(jié)出余額，定時和銀行對賬單查對并編制銀行存款余額調(diào)整表，月末和總賬查對。必需確保賬賬、賬實相符。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款管理應(yīng)收賬款管理要求以下：應(yīng)收款發(fā)生：企業(yè)在決定提供信用于用戶之前，應(yīng)對該用戶資信情況進行具體調(diào)查，并按對應(yīng)權(quán)限同意信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對用戶提供商業(yè)信用。計財部應(yīng)認真登記用戶往來臺帳，根據(jù)應(yīng)收單位、部門或個人分別核實，立即查對、催收應(yīng)收款項。應(yīng)依據(jù)用戶欠款情況，分析其信譽程度，立即采取對應(yīng)方法收回欠款。全部應(yīng)收帳項均按帳齡基準記存。企業(yè)負責(zé)應(yīng)收賬款財務(wù)人員必需常常核查全部應(yīng)收帳項（最少每個月一次），確定每項賬款可收性，并每個月編制帳齡賬目分析，財務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)置壞帳準備及壞帳確定基準。企業(yè)應(yīng)依據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每個月壞帳應(yīng)計項目。該應(yīng)計項目將作為計提壞帳準備基礎(chǔ)，并每六個月進行調(diào)整，以反應(yīng)現(xiàn)在情況。企業(yè)負責(zé)應(yīng)收賬款財務(wù)人員應(yīng)常常和信用用戶保持聯(lián)絡(luò)，按期填制并發(fā)送催帳通知單，和業(yè)務(wù)人員合作進行賬款催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。全部被視為無法收回應(yīng)收賬款將依據(jù)實際金額計入壞帳損失。壞帳確定還應(yīng)考慮以下條件：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；債務(wù)人逾期末推行償債義務(wù)超出三年仍不能收回。企業(yè)財務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢驗應(yīng)收賬款，100萬元以下壞賬經(jīng)主管財務(wù)副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽同意后，可作為壞帳處理。100萬元以上壞帳，應(yīng)由董事會確定后才可進行處理。全部處理壞帳，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會。企業(yè)對應(yīng)收款項管理應(yīng)遵照“誰經(jīng)辦，誰負責(zé)，立即清理”標準。財務(wù)部定時考評應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標，確定獎懲方法。其它應(yīng)收款管理將比照上述應(yīng)收賬款管理實施。預(yù)付款和定金，必需要依據(jù)協(xié)議辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確定，經(jīng)財務(wù)部門查對無誤，金額在＿＿＿元以內(nèi)，由主管財務(wù)副總經(jīng)理審批；＿＿＿萬元以上報企業(yè)總經(jīng)理加簽。 預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細帳進行明細分類核實．定時檢驗預(yù)付款和定金，監(jiān)督協(xié)議推行．第三節(jié)存貨管理存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或仍然處于生產(chǎn)過程，或在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗材料或物料等，包含各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。工程物資管理1、工程物資采購：工程物資采購，依據(jù)工程計劃和預(yù)算，編制總體采購計劃，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核后實施．每個月初，相關(guān)部門依據(jù)年度計劃、上月工程物資實際消耗情況、工程進度改變情況及合理需要量制訂月度采購計劃，嚴禁無計劃盲目采購。工程物資采購必需由專員負責(zé)，采購員應(yīng)依據(jù)經(jīng)審核過計劃及采購清單實施采購。2、工程物資入庫：工程物資購進后，必需認真驗收，嚴把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。工程物資入庫驗收，發(fā)覺采購不合格或不符要求，由采購人員直接負責(zé)；驗收入庫后發(fā)覺問題，由保管員負責(zé)。工程物資驗收時發(fā)覺短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上問題，應(yīng)查明原因，落實責(zé)任，其中應(yīng)由運輸部門負責(zé)，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。對于數(shù)量還未點清，驗質(zhì)尚無結(jié)果工程物資應(yīng)單獨保管，不得領(lǐng)用。工程物資經(jīng)驗收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購部留存，用以考評工程物資采購計劃實施情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務(wù)部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。采購人員向財務(wù)部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必需齊全，不然財務(wù)人員有權(quán)拒絕報賬。3、工程物資領(lǐng)用：工程物資領(lǐng)用必需按領(lǐng)料單要求嚴格填寫，領(lǐng)料單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核實人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補填完整。領(lǐng)料同意權(quán)限，按各級領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)要求辦理。4、工程物資庫存管理：倉庫必需建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴格實施驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。建立工程物資管理臺賬，進行數(shù)量、金額核實，設(shè)置核實人員，認真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。倉庫依據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務(wù)部門，和財務(wù)部門查對無誤。5、工程物資盤點清查制度：為了不影響財務(wù)核實工作，倉庫應(yīng)在每個月25日結(jié)賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單立即送交財務(wù)部門。每個月25日結(jié)賬時，要做好收、支、結(jié)存盤點工作，查對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務(wù)部門。建立工程物資定時清查制度，采取實地盤點方法，用點數(shù)、過磅或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列結(jié)存數(shù)和盤點實有數(shù)相查對，對于賬實不符材料，應(yīng)切實查明原因，分清責(zé)任。工程物資要求每三個月清查一次。財務(wù)必需認真做好原始憑證審核工作，合理組織工程物資總分類核實和明細分類核實，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符，確保帳、卡、物、資金四相等。做好工程物資索賠工作。6、工程物資稽核：財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職審計人員(在企業(yè)中、遠期計劃中，視企業(yè)發(fā)展情況，成立獨立內(nèi)部審計機構(gòu))，對工程物資業(yè)務(wù)進行核查，對工程物資資金利用效益進行分析。審計人員應(yīng)參與工程物資盤點，現(xiàn)場觀察存貨流動和控制。在調(diào)查過程中，還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及相關(guān)教授意見。因為有些工程物資專業(yè)技術(shù)性強，對應(yīng)管理方法也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，就極難對工程物資內(nèi)部控制制度做出判定。工程物資資金利用效益考評是經(jīng)過對材料會計核實反應(yīng)存貨資金使用情況計算、檢驗、分析（如計算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標），以加強工程物資管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提升資金利用效率。低值易耗品依據(jù)企業(yè)情況，要求以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核實多種用具、物品和在經(jīng)營中使用包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。低值易耗品在購置之前應(yīng)依據(jù)需要填寫購置申請單，經(jīng)相關(guān)部門審核，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意，方能選購。一次性購置低值易耗品金額在5萬元以下，由申請部門部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批；一次性購置低值易耗品金額在5萬元以上，由申請部門部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管財務(wù)副總經(jīng)理及企業(yè)總經(jīng)理雙簽同意。非生產(chǎn)用低值易耗品實施歸口管理，計算機類低值易耗品由信息資源部管理，其它非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負責(zé)管理．各歸口管理部門在低值易耗品日常管理中應(yīng)進行以下工作：參與供給商選擇評價參與品種、型號、規(guī)格、價格選擇負責(zé)驗收提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理參與組織資產(chǎn)清查等非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購置．為了加強對在用低值易耗品管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”依據(jù)：一份交給使用部門為實物管理依據(jù)。一份交給會計部門作為記賬依據(jù)；除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。要建立以舊換新賠償制度，并立即根據(jù)制度要求辦理憑證，進行會計處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細賬（包含數(shù)量和金額），定時和實物查對．在用低值易耗品和使用部門退回倉庫低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿中進行登記。企業(yè)低值易耗品報廢時，應(yīng)由負責(zé)使用部門立即填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品數(shù)量和原價。入庫殘料根據(jù)要求作價。因為職員丟失損壞，照章應(yīng)由職員賠償，還要注明應(yīng)由職員賠償金額和職員姓名及簽章，會計部門應(yīng)依據(jù)報廢單進行查審查對，并計算報廢低值易耗品已提攤銷額和應(yīng)補提攤銷額。全部離開企業(yè)人員，應(yīng)辦理低值易耗品退庫手續(xù)，同時，管理低值易耗人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品實物管理。存貨應(yīng)該定時盤點，每十二個月最少盤點一次，盤點情況如和賬面統(tǒng)計不符，應(yīng)該于查明原因后，按時進行會計處理，通常在年底止賬前處理完成。盤盈存貨，應(yīng)該對應(yīng)沖減相關(guān)成本費用；盤虧或毀損存貨，在扣除過失人或保險企業(yè)賠款和殘料價值后，應(yīng)該對應(yīng)計入相關(guān)成本、費用，其中，因為自然災(zāi)難造成凈損失，計入營業(yè)外支出。財務(wù)部應(yīng)于每會計年度末對比存貨賬面價值和現(xiàn)行市價，若賬面價值低于現(xiàn)行市價，則應(yīng)計提存貨跌價損失準備。立即辦理完工決算，正確核實完工產(chǎn)品成本．對產(chǎn)成品入庫、出庫立即進行核實，確保回款立即性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存情況．出租開發(fā)房屋、建筑物按完工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬，定時進行盤點，最少每十二個月一次，評定出租開發(fā)產(chǎn)品使用情況，正確、立即掌握資產(chǎn)現(xiàn)實價值。對工程支出進行明細分類核實，正確核實在建工程成本。預(yù)算內(nèi)工程支出由主管財務(wù)副總經(jīng)理同意。預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會同主管財務(wù)副總經(jīng)理同意。第六章對外投資管理企業(yè)對外投資按投資回收期長短可分為短期投資和長久投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)而且持有時間不準備超出1年(含1年)投資，包含股票、債券、基金等。長久投資，是指除短期投資以外投資，包含持有時間準備超出1年(不含1年)多種股權(quán)性質(zhì)投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)債券、長久債權(quán)投資和其它長久投資。

長久投資應(yīng)該單獨進行核實，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反應(yīng)。

對外投資管理基礎(chǔ)目標為：以最小投資風(fēng)險取得最大投資收益。企業(yè)對外投資審批權(quán)限：長久投資一律由總經(jīng)理審定（遠期由戰(zhàn)略投資委員會審定），報董事會同意．進行投資前應(yīng)成立投資項目管理小組．管理小組應(yīng)由總經(jīng)辦、財務(wù)部、法律顧問（中遠期包含戰(zhàn)略投資部）等相關(guān)人員組成企業(yè)對外進行長久投資應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)，但投資總額不得超出企業(yè)凈資產(chǎn)50%。為了有效利用企業(yè)內(nèi)部閑置資金，提升企業(yè)收益水平，能夠進行短期投資，但只能投資于風(fēng)險小項目，不得進行股票買賣．短期投資總額不得超出企業(yè)凈資產(chǎn)10％．進行投資前必需提交投資申請匯報，根據(jù)審批權(quán)限經(jīng)主管財務(wù)副總經(jīng)理或企業(yè)總經(jīng)理同意后方可實施．企業(yè)在進行長久投資之前，應(yīng)由投資項目小組進行投資立項前期調(diào)查和可行性研究，包含投資環(huán)境、投資機會、投資收益和投資風(fēng)險分析。對每一個投資項目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，經(jīng)過考評以下指標，篩選出最好投資方案：投資方案凈現(xiàn)值投資方案內(nèi)部酬勞率投資方案回收期投資項目小組應(yīng)將投資項目可行性研究匯報報送企業(yè)總經(jīng)理審批后實施。企業(yè)章程要求需報經(jīng)企業(yè)董事會，經(jīng)董事會討論后，由董事長簽字生效。計財部應(yīng)定時編制投資效益分析表，對投資項目責(zé)任人進行考評，據(jù)此對投資項目責(zé)任人進行獎懲。企業(yè)應(yīng)該于每十二個月年度終了，對各項投資進行全方面檢驗，并依據(jù)謹慎性標準要求，合理地估計各項投資可能發(fā)生損失，對可能發(fā)生各項長久投資損失計提長久投資減值準備；對可能發(fā)生各項短期投資損失計提短期投資跌價準備。

第七章固定資產(chǎn)管理企業(yè)使用期限超出十二個月房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵設(shè)備物品單位價值在元以上，而且使用期限超出2年，也應(yīng)該列為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)目標是：正確進行固定資產(chǎn)投資，維護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)安全和完整，提升固定資產(chǎn)利用率。外購固定資產(chǎn)應(yīng)按計劃進行。實施固定資產(chǎn)歸口管理。在企業(yè)財務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)標準下，根據(jù)固定資產(chǎn)類別和管理要求，由相關(guān)部門負責(zé)歸口分管，依據(jù)固定資產(chǎn)使用地點，由各使用單位負責(zé)具體管理，并深入落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”標準。財務(wù)部對各項固定資產(chǎn)安全、完整和有效使用負有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理責(zé)任。1、企業(yè)固定資產(chǎn)歸口管理部門可設(shè)定為：房屋、建筑物：由行政管理部負責(zé)管理辦公用家俱、其它設(shè)備、機動車輛：由行政管理部負責(zé)管理計算機類設(shè)備：由信息資源部負責(zé)管理2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)日常管理中應(yīng)進行以下工作：和固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研參與選型立項負責(zé)驗收提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理負責(zé)組織招標參與組織資產(chǎn)清查等對固定資產(chǎn)實施預(yù)算管理，未列入預(yù)算購置不給予同意。新增固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購匯報。經(jīng)歸口管理部門初審后，上報企業(yè)財務(wù)部．預(yù)算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務(wù)部、歸口管理部門會簽后，報企業(yè)主管財務(wù)副總經(jīng)理和總經(jīng)理會簽。購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必需提交書面匯報，交財務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)主管財務(wù)副總經(jīng)理審批后方可用款。企業(yè)辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購置．各部門固定資產(chǎn)統(tǒng)一由企業(yè)財務(wù)部建帳管理，財務(wù)部門依據(jù)固定資產(chǎn)購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)立即登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折舊．建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在企業(yè)財務(wù)部，一份給使用部門。固定資產(chǎn)實物管理實施“部門經(jīng)理負責(zé)制”，任何部門經(jīng)理調(diào)動、離任等全部必需將固定資產(chǎn)管理納入審記范圍。對于賬實不符，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)該妥善保管本人領(lǐng)用固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必需照價賠償。調(diào)離企業(yè)職員,不管其領(lǐng)用固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領(lǐng)，均須完整地交出所領(lǐng)用固定資產(chǎn)，不然不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出企業(yè)，同時又必需隨調(diào)感人轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理同意，辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。定時對固定資產(chǎn)進行清查固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始。在盤點過程中，要認真查對帳面價值，重新判定質(zhì)量，查明存在多種問題。合理計提固定資產(chǎn)減值準備．企業(yè)固定資產(chǎn)每十二個月實地盤點一次，假如發(fā)覺盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負責(zé)保管或負責(zé)使用部門查明原因，寫出書面匯報，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生凈損失不超出100萬元，由總經(jīng)理和主管財務(wù)副總經(jīng)理雙簽審批，超出100萬元報董事會審批。企業(yè)出售固定資產(chǎn)收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值差額，計入當年損益。對于經(jīng)過清查核實固定資產(chǎn)，屬于需要進行清理，應(yīng)立即清理，該入賬要入賬，該報廢要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，通常應(yīng)在年度決算前處理完成。正常報廢固定資產(chǎn)，由使用部門書面匯報，說明該項資產(chǎn)購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理同意后，辦理注銷。非正常報廢固定資產(chǎn)分不一樣情況進行處理：因為意外事故或不可抗力造成固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額和清理費用之和扣除保險企業(yè)賠償金額和殘料價值后余額計入當期損益。因為相關(guān)人員有意或過失造成固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額和清理費用之和扣除責(zé)任人賠款、保險企業(yè)賠償金額和殘料價值后余額計入當期損益。非正常報廢固定資產(chǎn)處理審批權(quán)限見第五十二條第二款。企業(yè)固定資產(chǎn)由財務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門臨時閑置和不需用固定資產(chǎn)應(yīng)報財務(wù)部立案，能夠辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處理。固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請表，通知財務(wù)部門，然后按程序報主管財務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理同意后方能辦理，并應(yīng)簽定協(xié)議，副本送財務(wù)部門以備查對、監(jiān)督協(xié)議實施。協(xié)議內(nèi)容應(yīng)包含雙方怎樣負擔(dān)固定資產(chǎn)修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方法等，運輸費用由誰負擔(dān)，歸還期限，必需保持固定資產(chǎn)原狀，隸屬設(shè)備明細表，違反協(xié)議處罰條款等。固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附具體情況說明，包含固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用情況、出售原因、售價、對方單位、付款方法、付款時間、交貨方法等內(nèi)容。送財務(wù)部審核立案后按報批程序報領(lǐng)導(dǎo)審批。固定資產(chǎn)出售必需簽署正式協(xié)議．第八章資金籌集管理資金籌集標準正當性標準：資金籌集必需遵守國家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接收國家宏觀調(diào)控；適量標準：合理估計資金需要量，預(yù)防盲目籌資；時效性標準：安排好資金供給時間，確保資金籌集和生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)調(diào)一致；最低資金成本標準：綜合分析多種籌資渠道，分析多種籌資成本，求得多種籌資方法最好組合；資金結(jié)構(gòu)合理標準：將財務(wù)風(fēng)險和贏利能力控制在最合理水平。資金籌集渠道及審批程序向銀行等金融機構(gòu)借款：由財務(wù)部提出方案，主管財務(wù)副總經(jīng)理復(fù)核，總經(jīng)理同意；增資擴股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經(jīng)董事會、股東會同意后，按法定程序?qū)嵤话l(fā)行企業(yè)債券：由財務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會、股東會同意后，按法定程序?qū)嵤?；融資租賃：同１）其它負債企業(yè)實施統(tǒng)一融資管理，借款和以其它方法籌集資金權(quán)力集中在企業(yè)，其它任何部門無權(quán)對外借款和融資．企業(yè)負債分為流動負債和長久負債．流動負債，是指將在1年(含1年)或超出1年一個營業(yè)周期內(nèi)償還債務(wù)，包含短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其它暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和十二個月內(nèi)到期長久借款等。

長久負債，是指償還期在1年或超出1年一個營業(yè)周期以上負債，包含長久借款、應(yīng)付債券、長久應(yīng)付款等。

各項長久負債應(yīng)該分別進行核實，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反應(yīng)。將于1年內(nèi)到期償還長久負債，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)該作為一項流動負債，單獨反應(yīng)。

企業(yè)計財部依據(jù)經(jīng)同意各部門收支計劃編制資金計劃，在估計企業(yè)將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，確定融資方案，報主管財務(wù)副總經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理同意，并負責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)．企業(yè)應(yīng)該加強對長短期借款管理，必需建立長、短期借款臺帳，據(jù)實登記每筆借款協(xié)議編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項．立即計算、提取應(yīng)計利息，正確反應(yīng)利息支出．各項借款利息支出應(yīng)該根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理若干問題補充要求》中相關(guān)條款處理。加強預(yù)收款管理，標準上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入企業(yè)賬戶，再根據(jù)協(xié)議要求向銷售企業(yè)支付應(yīng)支付銷售傭金及其它協(xié)議要求應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)費用．加強應(yīng)付款項管理，按應(yīng)付單位、部門或個人分別設(shè)置明細賬，立即掌握應(yīng)付金額和已欠款時間，和各應(yīng)付單位給我企業(yè)信用期限，在確保企業(yè)信用前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進行融資．企業(yè)應(yīng)按期償還多種負債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無法償還負債，應(yīng)書面具體說明原因，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后轉(zhuǎn)入資本公積．第九章全部者權(quán)益全部者權(quán)益，是指全部者在企業(yè)資產(chǎn)中享受經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后余額。全部者權(quán)益包含實收資本(或股本)、資本公積、貯備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。

企業(yè)實收資本是指投資者根據(jù)企業(yè)章程，或協(xié)議、協(xié)議約定，實際投入企業(yè)資本。

企業(yè)實收資本應(yīng)按以下要求核實：

投資者以現(xiàn)金投入資本，應(yīng)該以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行金額作為實收資本入賬。實際收到或存入企業(yè)開戶銀行金額超出其在該企業(yè)注冊資本中所占份額部分，計入資本公積。投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入資本，應(yīng)按投資各方確定價值作為實收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接收投資者投入無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方賬面價值入賬。投資者投入外幣，協(xié)議沒有約定匯率，按收到出資額當日匯率折合；協(xié)議約定匯率，按協(xié)議約定匯率折合，因匯率不一樣產(chǎn)生折合差額，作為資本公積處理。中外合作經(jīng)營企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，在合作期間歸還投資者投資，對已歸還投資應(yīng)該單獨核實，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本減項單獨反應(yīng)。

企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動：

符合增資條件，并經(jīng)相關(guān)部門同意增資，在實際取得投資者出資時，登記入賬。

企業(yè)按法定程序報經(jīng)同意降低注冊資本，在實際發(fā)還投資時登記入賬。采取收購本企業(yè)股票方法減資，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。企業(yè)應(yīng)該將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，和因減資需更新股票變動情況，在股本賬戶明細賬及相關(guān)備查簿中具體統(tǒng)計。投資者按要求轉(zhuǎn)讓其出資，企業(yè)應(yīng)該于相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完成時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓出資額，在資本(或股本)賬戶相關(guān)明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務(wù)部應(yīng)立即繳納印花稅。資本公積包含資本(或股本)溢價、接收捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其它資本公積等。貯備基金，是指根據(jù)法律、行政法規(guī)要求從凈利潤中提取、經(jīng)同意用于填補虧損和增加資本貯備基金；

企業(yè)發(fā)展基金，是指根據(jù)法律、行政法規(guī)要求從凈利潤中提取、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)同意用于增加資本企業(yè)發(fā)展基金；

利潤歸還投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)根據(jù)要求在合作期間以利潤歸還投資者投資。企業(yè)計財部根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，如實核實資本公積金、計提貯備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。第十章收入管理收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬山?jīng)濟利益總流入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。收入不包含為第三方或用戶代收款項。

企業(yè)應(yīng)該依據(jù)收入性質(zhì)，根據(jù)收入確定標準，合理地確定和計量各項收入。

銷售商品收入，應(yīng)該在下列條件均能滿足時給予確定：企業(yè)已將商品全部權(quán)上關(guān)鍵風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；

企業(yè)既沒有保留通常和全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制；

和交易相關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；

相關(guān)收入和成本能夠可靠地計量。

銷售商品收入，應(yīng)按企業(yè)和購貨方簽署協(xié)議或協(xié)議金額或雙方接收金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。

現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為激勵債務(wù)人在要求期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供債務(wù)減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原所以在售價上給減讓。

企業(yè)已經(jīng)確定收入售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)該沖減退回當期收入；年度資產(chǎn)負債表日及以前售出商品，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計匯報同意報出日之間發(fā)生退回，應(yīng)該作為資產(chǎn)負債表以后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制會計報表相關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、全部者權(quán)益等項目標數(shù)字。

提供勞務(wù)總收入，應(yīng)按企業(yè)和接收勞務(wù)方簽署協(xié)議或協(xié)議金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)該在實際發(fā)生時作為當期費用。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生收入包含利息收入和使用費收入。

1、利息和使用費收入，應(yīng)該在以下條件均能滿足時給予確定：

1）和交易相關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；

2）收入金額能夠可靠地計量。

2、利息和使用費收入，應(yīng)按下列方法分別給予計量：

1）利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)時間和適用利率計算確定；

2）使用費收入，應(yīng)按相關(guān)協(xié)議或協(xié)議要求收費時間和方法計算確定。

依據(jù)以上收入確定要求，房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時給予確定：首期購房款已經(jīng)收到，而且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù)．所售房屋已經(jīng)交付給購房者，并已辦妥交房手續(xù)經(jīng)營租賃收入在協(xié)議約定收款日確定為收入勞務(wù)收入在協(xié)議要求收款日確定為收入資金使用費收入在協(xié)議要求計息日或收款日確定為收入其它收入根據(jù)《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》中相關(guān)要求合理加以確定企業(yè)一切收入均應(yīng)立即存入企業(yè)銀行帳戶，納入會計核實。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞帳外帳。發(fā)票是企業(yè)財務(wù)關(guān)鍵票據(jù)，必需嚴格根據(jù)《中國發(fā)票管理措施》使用。發(fā)票須設(shè)專員負責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票購置、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要具體登記發(fā)票種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等。使用時按發(fā)票號次序使用，不得隔頁跳號。對已開據(jù)發(fā)票要立即入帳，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要立即存檔。收據(jù)購置、領(lǐng)用、保留參考第八十三條要求發(fā)票管理方法。標準上必需在收妥款項以后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。第十一章成本費用管理費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生經(jīng)濟利益流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生多種花費。應(yīng)該合理劃分期間費用和成本界限。期間費用應(yīng)該直接計入當期損益；成本應(yīng)該計入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)成本。

企業(yè)應(yīng)將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)成本轉(zhuǎn)入當期費用。開發(fā)成本費用包含生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）和制造費用（開發(fā)間接費用）。生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）包含土地使用權(quán)取得費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施建設(shè)費．制造費用（開發(fā)間接費用）是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生費用，包含工資、獎金、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等．期間費用包含營業(yè)費用（銷售費用）、管理費用和財務(wù)費用。營業(yè)費用（銷售費用）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過程中發(fā)生各項費用，和專設(shè)銷售機構(gòu)各項費用。包含應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務(wù)費，和專設(shè)銷售機構(gòu)人職員資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗和其它經(jīng)費，還包含開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費、看護費、采暖費等。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生各項費用，包含企業(yè)經(jīng)費、工會經(jīng)費、職員教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失賠償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、創(chuàng)辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，和其它管理費用。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生各項費用，包含包含應(yīng)作為期間費用利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費，和企業(yè)籌資發(fā)生其它財務(wù)費用。期間費用直接記入當期損益。對工程項目標成本控制：參與項目標可行性研究，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、利潤計劃、銷售估計、成本估計等資料確定目標收入、目標利潤、目標成本，作為項目計劃、設(shè)計依據(jù)。嚴格審核各項工程支出，根據(jù)預(yù)算及協(xié)議辦理業(yè)務(wù)，對于不符合預(yù)算及協(xié)議事項不予支付，并需查明原因。預(yù)算內(nèi)各項工程用款需經(jīng)財務(wù)人員初審，財務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后報主管財務(wù)副總經(jīng)理審批，未經(jīng)審批不予支付。預(yù)算外工程用款，應(yīng)嚴格推行審批程序，由負責(zé)部門提出書面申請，經(jīng)主管財務(wù)副總經(jīng)理和企業(yè)總經(jīng)理雙簽后方可支付．對不符合審批程序支出項目財務(wù)部門不予支付。預(yù)付工程款不得高于工程總價款30％工程尾款不得低于工程總價款5％未辦妥完工決算或分包工程完工結(jié)算前不得支付工程尾款。定時分析工程支出情況，協(xié)議完成情況，提供工程實際成本信息。對成本支出進行明細分類核實，立即掌握各成本項目標發(fā)生額及余額情況，進行成本項目分析．按成本核實對象建立輔助賬，方便正確核實各項產(chǎn)品成本。財務(wù)部負責(zé)同其它相關(guān)部門合作完成完工決算工作，正確核實各項完工產(chǎn)品成本。材料設(shè)備采購成本管理嚴格根據(jù)采購管理制度進行采購，對設(shè)備和大宗材料采購進行招投標。由采購部門編制采購計劃和預(yù)算，經(jīng)要求程序報批后報預(yù)算協(xié)議部審定，交財務(wù)部立案，以監(jiān)督協(xié)議實施。財務(wù)部有權(quán)參與關(guān)鍵協(xié)議談判、審核,對價格、交貨方法、付款條件、付款方法、付款時間等提出提議，和相關(guān)部門主管人員配合，以利于以后監(jiān)督．所購置材料設(shè)備必需到貨而且審驗無誤后才能憑協(xié)議、驗貨匯報、入庫單、貨運單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。預(yù)算內(nèi)采購款支付：付款前由材料采購部提出付款申請，并附協(xié)議、驗收匯報等有效原始憑證，經(jīng)財務(wù)人員初審，財務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字，主管財務(wù)副總經(jīng)理審批，方可付款。對于超出預(yù)算采購款必需推行報批手續(xù)，由材料設(shè)備部提出書面申請，經(jīng)主管財務(wù)副總和企業(yè)總經(jīng)理雙簽后方可付款。對未經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意款項一律不得支付。企業(yè)對管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用實施預(yù)算管理．對管理費用根據(jù)費用項目進行歸集，按費用發(fā)生部門進行明細分類核實，方便考評各部門費用預(yù)算實施情況．辦公用具管理辦公用具是指不作為低值易耗品核實、單位價值較低、使用年限在十二個月以下非生產(chǎn)用物品。辦公用具統(tǒng)一由行政管理部指派專員進行管理。行政管理部物品管理員負責(zé)辦公用具計劃、購置、發(fā)放。辦公用具發(fā)放：企業(yè)職員申請辦公用具，須到物品管理員處填寫辦公用具出庫記錄表，要注明種類及數(shù)量。職員按限額申領(lǐng)辦公用具，如職員申領(lǐng)辦公用具價值超出限額，物品管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，職員可提出書面申請，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報主管副總經(jīng)理同意。新入企業(yè)職員可一次性發(fā)放以下辦公用具：簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三個、訂書器、涂改液、筆筒各一個、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。以上用具不計入職員申領(lǐng)額度。非個人用辦公用具，如打印紙、墨盒等，由行政管理部負責(zé)。其它部門非個人用辦公用具，由部門經(jīng)理負責(zé)領(lǐng)取。物品管理員須認真填寫辦公用具出庫記錄表，分部門進行登記，報財務(wù)部，據(jù)以考評各部門辦公用具費用支出．而且嚴格根據(jù)要求額度發(fā)放．辦公用具采購：物品管理員負責(zé)辦公用具采購，采購時要最少比對三家供貨商價格。供貨商須由行政管理部經(jīng)理簽字確定,由主管副總經(jīng)理同意。辦公用具采購?fù)瓿珊?，要填寫辦公用具入庫記錄表。行政管理部每六個月進行一次辦公用具檢驗，檢驗內(nèi)容包含入庫記錄表和出庫記錄表是否相符，辦公用具購置價格是否合理，辦公用具發(fā)放是否符合要求等。購置辦公用具費用，由物品管理員負責(zé)申請，行政管理部經(jīng)理審核，主管財務(wù)副總經(jīng)理同意。企業(yè)費用報銷，按《北京xx置業(yè)費用報銷管理要求》實施。第十二章利潤及利潤分配企業(yè)每十二個月依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，經(jīng)營計劃等編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤考評指標和權(quán)責(zé)歸屬。企業(yè)利潤包含營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補助收入等。企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)要求按凈利潤提取貯備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職員獎勵及福利基金等。假如企業(yè)協(xié)議中要求在合作期內(nèi)以利潤歸還投資者投資，也從可供分配利潤中扣除。

企業(yè)貯備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職員獎勵及福利基金提取百分比由董事會確定。其中，貯備基金提取百分比不得低于稅后利潤１０％，當提取金額達成注冊資本５０％時，可不再提取。企業(yè)所得稅采取應(yīng)付稅款法進行核實．企業(yè)當期實現(xiàn)凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末填補虧損)和其它轉(zhuǎn)入后余額，為可供分配利潤?？晒┓峙淅麧櫆p去貯備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職員獎勵及福利基金、利潤歸還投資后，為可供投資者分配利潤。利潤分配標準企業(yè)年度利潤分配方案應(yīng)由董事會擬訂，并提請股東會同意。企業(yè)應(yīng)該將依據(jù)《企業(yè)會計制度》計算確定當期凈利潤及其年初未分配利潤之和，扣除企業(yè)當期提取貯備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職員獎勵及福利基金余額，作為當年向股東分配利潤最大限額，在該最大限額內(nèi)進行利潤分配。以前年度虧損沒有填補完，不得提取貯備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職員獎勵及福利基金。企業(yè)不得預(yù)分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤。企業(yè)應(yīng)謹慎選擇合適利潤分配政策，不僅要使股東有一定贏利，還要確保企業(yè)以后有充足資金以深入發(fā)展。企業(yè)利潤分配能夠采取多個形式發(fā)放，如：現(xiàn)金、股票、財產(chǎn)等。企業(yè)管理當局決定是否分配利潤和以什么形式分配利潤時，應(yīng)充足考慮法律、負債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等制約。第十三章財務(wù)匯報企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計匯報條例》要求，編制和對外提供真實、完整財務(wù)會計匯報。

財務(wù)會計匯報，是指企業(yè)對外提供反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財務(wù)情況和某一會計期間經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量文件。企業(yè)財務(wù)會計匯報由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成．企業(yè)財務(wù)會計匯報分為年度、六個月度、季度和月度財務(wù)會計匯報。企業(yè)向外提供會計報表包含：

資產(chǎn)負債表；

利潤表；

現(xiàn)金流量表；

資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權(quán)益增減變動表；分部報表；其它相關(guān)附表。內(nèi)部管理報表關(guān)鍵有銀行存款收支月報表、成本月報、債權(quán)債務(wù)明細表等．企業(yè)應(yīng)依據(jù)管理實際需要設(shè)計編制內(nèi)部管理報表，并依據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或降低報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式．內(nèi)部管理財務(wù)報表設(shè)計、編制、報送須經(jīng)主管財務(wù)副總經(jīng)理同意，其它任何部門和人員無權(quán)直接要求財務(wù)部門提供財務(wù)報表、財務(wù)數(shù)據(jù)。財務(wù)報表必需遵照數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報立即標準。財務(wù)部門必需立即對外報送稅務(wù)機關(guān)、銀行及其它政府相關(guān)部門要求報送財務(wù)報表：月度終了＿＿＿日內(nèi)，向＿＿＿＿＿單位報送＿＿＿報表季度終了＿＿＿日內(nèi)，向＿＿＿＿＿單位報送＿＿＿＿報表年度終了＿＿＿日內(nèi)，向＿＿＿＿＿單位報送＿＿＿＿報表填報財務(wù)報表應(yīng)遵照以下條款：多種報表、項目之間勾稽關(guān)系必需對應(yīng)、正確；本期報表和上期報表之間相關(guān)數(shù)據(jù)必需相互銜接；報出報表如發(fā)覺錯誤，應(yīng)立即辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應(yīng)同時通知接收報表單位；錯誤較多應(yīng)重新編報。對外報送財務(wù)報表在報送前必需由主管財務(wù)副總經(jīng)理和企業(yè)總經(jīng)理審核、簽字。第十四章財務(wù)分析財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)匯報等會計資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量等進行分析和評價，為企業(yè)財務(wù)估計和財務(wù)決議提供依據(jù)。企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)和預(yù)算和業(yè)績考評相結(jié)合，以達成對企業(yè)各項工作控制。相關(guān)預(yù)算，參見《北京xx置業(yè)預(yù)算管理措施》。財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)組織按月、季、年定時對預(yù)算實施情況、經(jīng)費收支情況和資產(chǎn)使用情況等進行財務(wù)活動分析，，立即了解財務(wù)情況，發(fā)覺問題立即處理、匯報。每三個月編制財務(wù)分析匯報，為企業(yè)財務(wù)決議、業(yè)績考評和工作改善提供依據(jù)。財務(wù)分析日常工作包含但不限于下列內(nèi)容：預(yù)算實施情況分析；差異分析及控制匯報；財務(wù)指標分析收入分析；成本分析費用分析利潤分析匯報現(xiàn)金流量分析；資金使用效率分析對外投資效益分析財務(wù)分析工作由企業(yè)財務(wù)部負責(zé)，由主管財務(wù)副總經(jīng)理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由財務(wù)部經(jīng)理進行組織、指導(dǎo)、實施．凡各部門包含財務(wù)分析需用多種資料，應(yīng)按時、按要求提供，以滿足財務(wù)分析要求。企業(yè)帳簿體系設(shè)置及會計核實應(yīng)符合為財務(wù)分析提供所需信息要求。第十五章稅務(wù)管理企業(yè)應(yīng)交納稅金關(guān)鍵包含企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等等，企業(yè)財務(wù)部應(yīng)按攝影關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、要求、管理措施等及稅收征管法相關(guān)要求按時申報和交納。企業(yè)能夠依據(jù)現(xiàn)有業(yè)務(wù)分稅種進行納稅計劃。以減輕稅賦為目標，在多個納稅方案中選擇稅賦最低方案，合理避稅。財務(wù)部指派專員負責(zé)和稅務(wù)機關(guān)進行日常聯(lián)絡(luò)，辦理稅務(wù)工作。統(tǒng)一購置發(fā)票，加強發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)。第十六章電算化管理建立會計電算化操作管理制度，關(guān)鍵內(nèi)容包含：要求上機操作人員對會計軟件操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對操作密碼要嚴格管理,指點專員定時更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件；加強稽核制度，由專員負責(zé)對原始憑證和計賬憑證審核，預(yù)防已輸入計算機原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿；操作人員離創(chuàng)辦公室前，應(yīng)實施對應(yīng)命令退出會計軟件；依據(jù)本單位實際情況，由專員保留必需上機操作統(tǒng)計，統(tǒng)計操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；建立計