注冊會計師會計第二十五章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項含解析

注冊會計師會計第二十五章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項含解析

一、單項選擇題

1.明宇公司2018年度財務(wù)報告于2019年3月31日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的下列事項中，不需要在其2018年度會計報表附注中披露的有（）。A.2019年1月10日，公司對外發(fā)行三年期，面值總額為100萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元B.2019年1月31日，公司遭受水災(zāi)造成廠房、存貨重大毀損5000萬元C.2019年2月1日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的20萬元利息費用誤計入在建工程D.2019年2月20日，支付8200萬元購買A公司80％的股份，并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?/p>

2.某上市公司2018年度財務(wù)報告于2019年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2019年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布日為4月20日，財務(wù)報告實際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日。2019年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2018年12月10日購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。下列關(guān)于產(chǎn)品退回相關(guān)處理的說法中，正確的是（）。A.沖減2019年度會計報表營業(yè)收入等相關(guān)項目B.沖減2018年度會計報表營業(yè)收入等相關(guān)項目C.不做會計處理D.在2019年度會計報告報出時，沖減利潤表營業(yè)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目

3.甲公司2×20年財務(wù)報表于2×21年4月10日對外報出。假定其2×21年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2×20年財務(wù)報表的是（）。A.5月2日，自2×20年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)B.4月15日，發(fā)現(xiàn)2×20年一項重要交易會計處理未充分考慮當(dāng)時情況，導(dǎo)致虛增2×20年利潤C(jī).3月12日，某項于2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計的信用減值損失高于原預(yù)計金額

4.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A.調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項B.非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前不存在的事項C.調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D.重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露

5.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項變?yōu)榇_定的事項，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，在調(diào)整報表項目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露D.2×09年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，公司董事會于2×10年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額

6.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)生了巨額虧損B.法院已結(jié)案訴訟項目賠償額與原先確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債有較大差異C.發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊D.發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)減值損失計提嚴(yán)重不足

7.下列發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的各事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A.作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價下跌B.因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損C.董事會提出利潤分配方案D.報告年度的未決訴訟在日后期間判決

8.下列發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項屬于日后非調(diào)整事項的是（）。A.報告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓B.報告期的未決訴訟判決C.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯D.企業(yè)發(fā)行巨額債券

9.甲公司2×20年財務(wù)報告于2×21年3月20日對外報出，其于2×21年發(fā)生的下列交易事項中，應(yīng)作為2×20年非調(diào)整事項處理的是（）。A.1月20日，收到客戶退回的部分商品，該商品于2×20年9月確認(rèn)銷售收入B.3月18日，甲公司的子公司發(fā)布2×20年經(jīng)審計的利潤，根據(jù)購買該子公司協(xié)議約定，甲公司在原預(yù)計或有對價基礎(chǔ)上向出售方多支付1600萬元C.2月25日，發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100%股權(quán)D.3月10日，2×19年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計金額相差1200萬元

10.20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元，由于該應(yīng)收款項尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預(yù)期信用損失率計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲公司20×8年度財務(wù)報表于20×9年3月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A.乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災(zāi)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應(yīng)收乙公司貨款可以全部收回C.乙公司于20×9年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回D.乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全事故，被相關(guān)監(jiān)管部門責(zé)令停業(yè)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回

11.甲公司2×20年財務(wù)報表于2×21年4月10日對外報出。假定其2×21年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2×20年財務(wù)報表的是（）。A.3月12日，股東大會批準(zhǔn)通過2×20年12月董事會制定的發(fā)行20億元公司債券方案B.3月20日，發(fā)現(xiàn)2×20年一項交易事項的會計估計是錯誤的，導(dǎo)致2×20年凈利潤虛增1000萬元C.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計的壞賬高于原預(yù)計金額D.4月25日，某項于2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元的合同違約訴訟結(jié)案，甲公司服從判決并支付賠償金500萬元

12.甲公司與乙公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2019年3月供應(yīng)給乙公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。2019年11月，乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司預(yù)計很可能承擔(dān)賠償100萬元。2020年3月2日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失140萬元；甲公司不再上訴，并于當(dāng)日支付賠償款。不考慮所得稅等相關(guān)稅費影響，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。下列關(guān)于該日后事項對2019年報表影響的說法中，不正確的是（）。A.2019年末資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款增加140萬元B.2019年末資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款減少140萬元C.2019年利潤表中營業(yè)外支出增加40萬元D.2019年末未分配利潤減少36萬元

13.甲公司為上市公司，其2×20年度財務(wù)報告于2×21年4月20日對外報出。該公司在2×20年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為10萬元），且在該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同。為此，甲公司確認(rèn)了880萬元的預(yù)計負(fù)債。2×21年3月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用12萬元。甲公司服從判決并于判決當(dāng)日支付了上述款項。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司該項資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的會計處理中，表述正確的是（）。A.2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款項目期末余額調(diào)增332萬元B.2×20年度利潤表營業(yè)外支出項目本期金額調(diào)增332萬元C.2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目期末余額調(diào)減1212萬元D.上述事項對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額為–1212萬元

14.A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2016年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年4月30日，2016年所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。資料如下：A公司2016年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”75萬元并確認(rèn)遞延所得稅。2017年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決，該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。下列有關(guān)A公司2017年會計處理的表述中，不正確的是（）。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整2016年會計報表B.沖減2016年會計報表預(yù)計負(fù)債75萬元C.沖減2016年會計報表遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元D.增加2017年3月會計報表營業(yè)外支出5萬元

15.甲公司因嚴(yán)重違約于2×20年10月被乙公司起訴，乙公司提出索賠要求，法院2×21年1月10日作出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向乙公司賠償400萬元，甲公司服從判決，并支付了賠款。在2×20年12月31日甲公司已經(jīng)估計很可能賠償300萬元并作出相應(yīng)會計處理。甲公司2×20年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×21年4月30日，甲公司所得稅的匯算清繳日為2×21年5月1日，適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定對該項賠償款應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時計入應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，甲公司2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中對上述業(yè)務(wù)的會計處理正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元，其他應(yīng)付款100萬元C.確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元D.因為甲公司已經(jīng)執(zhí)行判決進(jìn)行賠償，無須披露其相關(guān)內(nèi)容

16.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，2×20年的財務(wù)報告于2×21年4月10日批準(zhǔn)對外報出，2×20年所得稅匯算清繳日為2×21年4月30日。2×21年2月10日，A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。A公司對該項應(yīng)收賬款按整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失確認(rèn)了損失準(zhǔn)備3.39萬元。不考慮其他因素，該事項影響2×20年凈損益的金額是（）萬元。A.–16.61B.–13.4C.–13D.–12.46

17.甲公司為上市公司，其2×20年度財務(wù)報告于2×21年3月1日對外報出。該公司在2×20年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債；2×21年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。假定不考慮所得稅及其他因素，上述事項對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額為（）。A.–880萬元B.–1000萬元C.–1200萬元D.–1210萬元

18.甲公司20×8年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。20×9年2月20日，甲公司獲悉乙公司自20×8年下半年開始出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)困難，已于20×9年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，20×8年度賬務(wù)報表于20×9年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少20×8年12月31日未分配利潤的金額是（）。A.180萬元B.1620萬元C.1800萬元D.2000萬元

19.甲公司2×20年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×21年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2×21年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×20年度財務(wù)報表于2×21年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少2×20年12月31日未分配利潤的金額是（）萬元。A.121.5B.1215C.135D.1350

20.甲公司2×21年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2×19年6月接受控股股東乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2×19年應(yīng)計提折舊100萬元，2×20年應(yīng)計提折舊200萬元。假定甲公司按當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目期末余額應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。A.90B.180C.200D.270

21.2×20年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2×21年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×20年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×21年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目期末余額調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.135B.150C.180D.200

22.某上市公司2×20年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2×21年4月20日。公司在2×21年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司B.2×20年銷售的商品600萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2×21年2月8日退貨C.公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付2×20年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

23.（2014年）甲公司20×3年財務(wù)報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財務(wù)報表的是（）。A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當(dāng)時情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤C(jī).3月12日，某項于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計的壞賬高于原預(yù)計金額

24.（2020年）甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生下列事項，屬于非調(diào)整事項的是（）。A.報告期間銷售的產(chǎn)品有質(zhì)量問題，被采購方退回B.股東大會通過利潤分配方案，擬以資本公積轉(zhuǎn)增股本并向全體股東分配股票股利C.外部審計師發(fā)現(xiàn)甲公司以前期間財務(wù)報表存在重大錯誤D.獲悉法院關(guān)于乙公司破產(chǎn)清算的通告，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收乙公司的款項可能無法收回

25.甲公司2×19年度財務(wù)報告經(jīng)批準(zhǔn)于2×20年4月1日對外報出。下列各項關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中，需要調(diào)整2×19年度財務(wù)報表的是（）。A.2×20年1月15日簽訂購買子公司的協(xié)議，2×20年3月28日完成股權(quán)過戶登記手續(xù)B.2×20年3月1日發(fā)行新股C.2×20年3月15日存貨市場價格下跌D.2×20年3月21日發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯

二、多項選擇題

26.甲公司2×20年財務(wù)報表于2×21年4月10日批準(zhǔn)對外報出，下列各項關(guān)于甲公司2×21年發(fā)生的交易或事項中，屬于2>20年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.2月10日，甲公司董事會通過決議，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式B.4月3日，收到2×20年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購銷合同約定，甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品相關(guān)的貨款C.3月2日，發(fā)現(xiàn)2>20年度存在一項重大會計差錯，該差錯影響2×20年利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目D.3月10日，2×20年底的一項未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元，但甲公司無法判斷對方的財務(wù)狀況和支付能力

27.下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生重大火災(zāi)損失B.報告年度已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生退回C.報告年度按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間辦理完成竣工決算手續(xù)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)現(xiàn)報告年度不重要的會計差錯

28.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，2018年的財務(wù)報告于2019年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2018年所得稅匯算清繳于2019年4月30日完成。2019年4月30日前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①2019年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失120萬元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。甲公司在2018年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元并確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。②2019年2月16日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，并在收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具了紅字增值稅專用發(fā)票沖減了銷項稅額。該商品銷售業(yè)務(wù)于2018年11月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元。③2019年4月2日向社會公眾發(fā)行公司債券20000萬元。④2019年4月12日資本公積轉(zhuǎn)增資本5600萬元。針對上述事項，下列表述中正確的有（）。A.2019年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項B.2019年2月16日，收到退回的商品屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項C.2019年4月2日向社會公眾發(fā)行公司債券屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項D.2019年4月12日資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

29.下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財務(wù)報表的重大差錯D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計負(fù)債金額的調(diào)整

30.甲公司2×20年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2×21年3月30日，實際對外公布的日期為2×21年4月3日。甲公司2×21年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中非調(diào)整事項的有（）。A.2月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)，并于3月28日執(zhí)行完畢B.3月1日轉(zhuǎn)讓丁公司60%股權(quán)，不再對丁公司實施控制C.3月10日甲公司被法院終審判決敗訴被要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2×20年年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元D.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

31.甲公司2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日（2×21年3月10日）之間發(fā)生了以下交易或事項：（1）因被擔(dān)保人財務(wù)狀況惡化，無法支付預(yù)期的銀行借款，2×21年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。因甲公司于2×20年年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。（2）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。2×21年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。不考慮其他因素，甲公司下列對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，正確的有（）。A.上述事項對甲公司2×20年度利潤表營業(yè)利潤項目不產(chǎn)生影響B(tài).對于債務(wù)擔(dān)保事項，應(yīng)在2×21年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債2000萬元C.對于應(yīng)收丙公司款項，應(yīng)在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元D.上述事項對甲公司2×20年度利潤表利潤總額的影響金額為–2000萬元

32.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊C.發(fā)現(xiàn)原預(yù)計的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足D.實際支付的訴訟費賠償額與原預(yù)計金額有較大差異

33.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

34.在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

35.下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，不應(yīng)作為調(diào)整事項調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度財務(wù)報表相關(guān)項目的有（）。A.發(fā)生銷售退回B.發(fā)生同一控制下企業(yè)合并C.擬出售固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間滿足劃分為持有待售類別的條件D.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在重要差錯

36.甲公司2×16年財務(wù)報表于2×17年4月10日批準(zhǔn)對外報出，下列各項關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項中，屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.2月10日，甲公司董事會通過決議，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式B.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購銷合同約定，甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品相關(guān)的貨款C.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項重大會計差錯，該差錯影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目D.3月10日，2×16年底的一項未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元，但甲公司無法判斷對方的財務(wù)狀況和支付能力

37.甲公司2018年財務(wù)報表于2019年4月30日批準(zhǔn)對外報出。假定其2019年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)據(jù)以調(diào)整2018年財務(wù)報表的有（）。A.3月28日，甲公司計提法定盈余公積100萬元B.3月30日，甲公司股東大會審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元C.4月10日，甲公司涉及的訴訟事項判決，甲公司服從判決并于當(dāng)日支付賠償款200萬元，甲公司已于2018年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元D.5月2日，甲公司的債務(wù)人乙公司宣告破產(chǎn)，甲公司預(yù)計無法收回全部貨款100萬元，甲公司已于2018年確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備20萬元

38.甲公司2×20年度財務(wù)報表于2×21年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，其在2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生的下列交易或事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A.董事會通過2×20年度利潤分配預(yù)案，擬每10股派發(fā)1元現(xiàn)金股利B.因2×20年6月收購的子公司當(dāng)年度實際利潤未達(dá)到承諾金額，確定應(yīng)向交易對方收回部分已支付對價C.所持聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的凈利潤與甲公司權(quán)益法核算時用于計算投資收益的聯(lián)營企業(yè)未經(jīng)審計凈利潤金額存在差異D.2×20年12月已確認(rèn)銷售的一批商品因質(zhì)量問題被買方退回，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票已取得

39.某公司2019年3月在對2018報表審計時發(fā)現(xiàn)其2018年末庫存商品賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計售價為270萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時，由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為340萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。該公司適用的所得稅稅率為25％，其2018年財務(wù)報告將于2019年4月25日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。下列處理中正確的有（）。A.調(diào)減2018年存貨項目金額50萬元B.調(diào)增2018年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12.5萬元C.調(diào)減2018年存貨項目金額35萬元D.調(diào)增2018年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額8.75萬元

40.甲公司2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日（2×21年3月10日）之間發(fā)生了以下交易或事項：（1）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，同意甲公司一筆將于2×21年5月到期的借款展期2年。銀行按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。（2）2×20年10月6目，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2×20年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2×20年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2×21年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元。（3）2×20年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題，甲公司給予5%的銷售折讓。（4）董事會通過利潤分配預(yù)案，擬對2×20年度利潤進(jìn)行分配。不考慮其他因素，甲公司下列對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，正確的有（）。A.對于訴訟事項，應(yīng)在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債200萬元B.產(chǎn)品由于質(zhì)量問題給予的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項C.董事會通過利潤分配預(yù)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項D.對于借款展期事項，應(yīng)在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債

41.甲公司為境內(nèi)上市公司。2x18年10月20日，甲公司從乙銀行借款10億元。借款期限為5年，年利率為5%,利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率6%加收罰息。2x18年、2x19年甲公司均按時支付乙銀行借款利息。2x20年1月起，因受國際和國內(nèi)市場影響，甲公司出現(xiàn)資金困難，當(dāng)年未按時支付全年利息。為此，甲公司按6%年利率計提該筆借款2x20年的罰息6000萬元。2x21年4月20日，在甲公司2x20年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計的情況基本相符，即從2x21年起，如果甲公司于借款到期前能按時支付利息并于借款到期時償還本金，甲公司只需按照5%的年利率支付2x20年及以后各年的利息；同時，免除2x20年的罰息6000萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2x20年12月31日應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)付罰息6000萬元B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議屬于調(diào)整事項C.不能在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益D.2x20年12月31日長期借款列示金額為10億元

42.甲公司2×20年度財務(wù)報告于2×21年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，其于2×21年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×20年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月15日，與債權(quán)人乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以一項固定資產(chǎn)抵償應(yīng)付乙公司2000萬元貨款，該債務(wù)重組協(xié)議于2×20年10月開始協(xié)商C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2×20年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2×20年末原已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債多300萬元

43.下列各項有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的說法中，正確的有（）。A.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中予以披露B.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露事項的性質(zhì)C.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露事項的內(nèi)容D.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露事項對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響

44.（2018年）下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯C.報告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理了竣工決算手續(xù)D.前期銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回

三、簡答題

45.甲公司20×8年財務(wù)報表經(jīng)董事會批準(zhǔn)于20×9年3月15日向外報出。甲公司與20×8年度財務(wù)報表相關(guān)的交易或事項如下：（1）20×8年1月1日，甲公司從無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方處受讓了其所持乙公司30％股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格為2000萬元，款項已用銀行存款支付，乙公司的股東變更登記手續(xù)已經(jīng)辦理完成。取得投資當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，除賬面價值為1000萬元、公允價值為3000萬元的專利權(quán)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。該專利權(quán)預(yù)計使用20年，已使用10年，自甲公司取得乙公司股權(quán)起尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。受讓乙公司股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司擬長期持有乙公司的股權(quán)。20×8年度，乙公司賬面實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)其他綜合收益50萬元。（2）20×8年12月31日，甲公司與所在地政府簽訂協(xié)議。根據(jù)協(xié)議的約定，甲公司將按照所在地政府的要求開發(fā)新型節(jié)能環(huán)保建筑材料，政府將在協(xié)議簽訂之日起一個月向甲公司撥付款項2000萬元，新型建筑材料的研究成果將歸政府所有。當(dāng)日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣畵芨兜目铐?000萬元。（3）20×9年1月26日，甲公司的辦公樓完成竣工決算手續(xù)，實際成本為68000萬元。上述辦公樓已于20×7年12月28日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司按預(yù)算金額62000萬元暫估入賬。該辦公樓預(yù)計使用50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。其他有關(guān)資料：第一，乙公司的會計政策和會計期間與甲公司相同。第二，甲公司和乙公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率均為25％。第三，取得乙公司股權(quán)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額不考慮企業(yè)所得稅的影響。第四，除題目要求外，本題不考慮稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司對乙公司股權(quán)投資的初始入賬價值，并編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（1），計算甲公司對乙公司股權(quán)投資20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和其他綜合收益，并編制相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（1），判斷甲公司對乙公司長期股權(quán)投資形成的暫時性差異是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并說明理由；如應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，計算遞延所得稅金額并編制相關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)資料（2），判斷甲公司從政府取得的款項是否為政府補(bǔ)助，說明理由，并編制相關(guān)會計分錄。（5）根據(jù)資料（3），判斷甲公司完成辦公室樓工決算手續(xù)的事項是否為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并說明理由；如為調(diào)整事項，計算該固定資產(chǎn)在20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額，編制調(diào)整20×8年度財務(wù)報表的會計分錄。

46.（2017年）甲公司為境內(nèi)上市公司，2×16年度財務(wù)報表于2×17年2月28日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2×16年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司歷年來對所售乙產(chǎn)品實行“三包”服務(wù)，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，乙產(chǎn)品出售后兩年內(nèi)如發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費維修、調(diào)換等（不包括非正常損壞）。甲公司2×16年年初與“三包”服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債賬面余額為60萬元，當(dāng)年實際發(fā)生“三包”服務(wù)費用45萬元。按照以往慣例，較小質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的0.5％；較大質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的2％；嚴(yán)重質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的1％。根據(jù)乙產(chǎn)品質(zhì)量檢測及歷年發(fā)生“三包”服務(wù)等情況，甲公司預(yù)計2×16年度銷售乙產(chǎn)品中的75％不會發(fā)生質(zhì)量問題，20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，4％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題，1％可能發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題。甲公司2×16年銷售乙產(chǎn)品收入總額為50000萬元。該公司提供的上述質(zhì)量保證服務(wù)屬于法定質(zhì)保，不構(gòu)成單項履約義務(wù)。（2）2×17年1月20日，甲公司收到其客戶丁公司通知，因丁公司所在地于2×17年1月18日發(fā)生自然災(zāi)害，導(dǎo)致丁公司財產(chǎn)發(fā)生重大損失，無法償付所欠甲公司貨款1200萬元的60％。甲公司已對該應(yīng)收賬款于2×16年年末計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定本事項中貨幣時間價值因素可忽略不計。（3）根據(jù)甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議，甲公司應(yīng)于2×16年9月20日向丙公司銷售一批乙產(chǎn)品，因甲公司未能按期交付，導(dǎo)致丙公司延遲向其客戶交付商品而發(fā)生違約損失1000萬元。為此，丙公司于2×16年10月8日向法院提起訴訟，要求甲公司按合同約定支付違約金950萬元以及由此導(dǎo)致的丙公司違約損失1000萬元。截至2×16年12月31日，雙方擬進(jìn)行和解，和解協(xié)議正在商定過程中。甲公司經(jīng)咨詢其法律顧問后，預(yù)計很可能賠償金額在950萬元至1000萬元之間。為此，甲公司于年末預(yù)計975萬元損失并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2×17年2月10日，甲公司與丙公司達(dá)成和解，甲公司同意支付違約金950萬元和丙公司的違約損失300萬元，丙公司同意撤訴。甲公司于2×17年3月20日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述款項。同號本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計負(fù)債確定最佳估計數(shù)時的原則，計算甲公司2×16年應(yīng)計提的產(chǎn)品“三包”服務(wù)費用；并計算甲公司2×16年12月31日與產(chǎn)品“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計負(fù)債年末余額。（2）根據(jù)資料（2）和（3），分別說明與甲公司有關(guān)的事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，并說明理由；如為調(diào)整事項，分別計算甲公司應(yīng)調(diào)整2×16年年末留存收益的金額；如為非調(diào)整事項，說明其會計處理方法。

47.甲公司為境內(nèi)上市公司，2×16年度財務(wù)報表于2×17年2月28日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2×16年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司歷年來對所售乙產(chǎn)品實行“三包”服務(wù)，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，乙產(chǎn)品出售后兩年內(nèi)如發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費維修、調(diào)換等（不包括非正常損壞）。甲公司2×16年年初與“三包”服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債賬面余額為60萬元，當(dāng)年實際發(fā)生“三包”服務(wù)費用45萬元。按照以往慣例，較小質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的0.5%；較大質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的2%；嚴(yán)重質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的1%。根據(jù)乙產(chǎn)品質(zhì)量檢測及歷年發(fā)生“三包”服務(wù)等情況，甲公司預(yù)計2×16年度銷售乙產(chǎn)品中的75%不會發(fā)生質(zhì)量問題，20%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，4%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題，1%可能發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題。甲公司2×16年銷售乙產(chǎn)品收入總額為50000萬元。（2）2×17年1月20日，甲公司收到其客戶丁公司通知，因丁公司所在地區(qū)于2×17年1月18日發(fā)生自然災(zāi)害，導(dǎo)致丁公司財產(chǎn)發(fā)生重大損失，無法償付所欠甲公司貨款1200萬元的60%。甲公司已對該應(yīng)收賬款于2×16年末計提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。（3）根據(jù)甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議，甲公司應(yīng)于2×16年9月20日向丙公司交付一批乙產(chǎn)品，因甲公司未能按期交付，導(dǎo)致丙公司延遲向其客戶交付商品而產(chǎn)生違約損失1000萬元。為此，丙公司于2×16年10月8日向法院提起訴訟，要求甲公司按合同約定支付違約金950萬元以及由此導(dǎo)致的丙公司違約損失1000萬元。截至2×16年12月31日，雙方擬進(jìn)行和解，和解協(xié)議正在商定過程中，甲公司經(jīng)咨詢其法律顧問后，預(yù)計很可能賠償金額在950萬元至1000萬元之間，且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。為此，甲公司于年末預(yù)計975萬元損失并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2×17年2月10日，甲公司與丙公司達(dá)成和解。甲公司同意支付違約金950萬元和丙公司的違約損失300萬元，丙公司同意撤訴。甲公司于2×17年3月20日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述款項。本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司因“三包”服務(wù)確定預(yù)計負(fù)債最佳估計數(shù)的原則；計算甲公司2×16年應(yīng)計提的產(chǎn)品“三包”服務(wù)費用，計算甲公司2×16年12月31日與產(chǎn)品“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計負(fù)債年末余額。（2）根據(jù)資料（2）和（3），分別說明與甲公司有關(guān)的事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，并說明理由，如為調(diào)整事項，分別計算甲公司應(yīng)調(diào)整2×16年年末留存收益的金額；如為非調(diào)整事項，說明其會計處理方法。

48.甲公司系上海證券交易所掛牌的上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，且假定發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司有關(guān)資料如下：資料（一）甲公司2×20年度財務(wù)報告于2×21年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2×21年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：事項（1）：甲公司2×20年11月份因違約致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失4500萬元。該訴訟案件在2×20年12月31日尚未判決，甲公司按或有事項準(zhǔn)則對該訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債3000萬元和遞延所得稅資產(chǎn)750萬元。2×21年2月7日，經(jīng)法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司4000萬元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日，甲公司尚未向乙公司支付賠償款。事項（2）：甲公司2×20年12月購入商品一批，共計2000萬元，至2×20年12月31日該批商品已全部驗收入庫，貨款也已通過銀行支付。2×21年2月15日，甲公司所在地發(fā)生特大水災(zāi)，該批商品全部沖毀。事項（3）：甲公司2×20年5月銷售給丙公司一批產(chǎn)品，貨款為1000萬元（含增值稅額）。丙公司于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定，丙公司應(yīng)于收到所購物資后兩個月內(nèi)付款。由于丙公司財務(wù)狀況不佳，到2×20年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日編制2×20年財務(wù)報表時，對該項應(yīng)收賬款按整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失確認(rèn)了壞賬準(zhǔn)備100萬元。甲公司于2×21年3月10日收到法院通知，丙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司對該項應(yīng)收賬款按整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失計算出應(yīng)確認(rèn)損失準(zhǔn)備500萬元。事項（4）：2×21年3月20日，注冊會計師在對甲公司2×20年度會計報表進(jìn)行審計時，就下列交易或事項及其會計處理提出疑問：①甲公司于2×20年11月1日購入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實際支付款項4100萬元（含相關(guān)稅費100萬元），2×20年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為4200萬元，甲公司確認(rèn)了公允價值變動損益100萬元，并確認(rèn)所得稅費用及遞延所得稅負(fù)債25萬元。②甲公司2×20年初開始研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，至2×20年7月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出1000萬元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出為800萬元。會計和稅法均采用直線法按10年攤銷，無殘值。甲公司就該項無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時性差異確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用各142.5萬元。事項（5）：甲公司2×20年11月8日銷售一批商品給戊公司，取得收入1200萬元。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本1000萬元。2×20年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司按整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失確認(rèn)了壞賬準(zhǔn)備140.4萬元。2×21年3月22日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批貨物被退回。事項（6）：2×21年4月20日，甲公司董事會提議的有關(guān)現(xiàn)金股利和股票股利的分配方案為：分配現(xiàn)金股利1000萬元，分配股票股利2000萬元（每股面值1元）。資料（二）（1）甲公司在2×20年12月31日初步編制2×20年財務(wù)報告時已確認(rèn)2×20年度交易或事項引起的暫時性差異和應(yīng)交所得稅對所得稅的影響金額。（2）稅法規(guī)定：①企業(yè)提取的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備不能稅前扣除；②預(yù)計的負(fù)債所產(chǎn)生的損失不能在應(yīng)納稅所得額中扣除，只有在實際發(fā)生時允許稅前扣除；③企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（3）甲公司2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年3月31日完成，在此之前發(fā)生的納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。除上述交易或事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項。（4）假定上述各項交易或事項均具有重大影響，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：（1）指出資料（一）中發(fā)生的交易或事項哪些屬于調(diào)整事項，分別注明其序號。（2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。（逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄）（3）就上述調(diào)整事項，對甲公司2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整，將各項目的調(diào)整金額填入下列“甲公司2×20年度會計報表項目調(diào)整表”（調(diào)減數(shù)以“–”表示）。甲公司2×20年度會計報表項目調(diào)整表單位：萬元

49.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年3月20日完成；2×20年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×21年4月5日。甲公司有關(guān)資料如下：（1）2×20年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2×21年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品給乙公司，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2×21年1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×20年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上升至6萬元。2×20年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2×20年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2×20年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2×20年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×20年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2×20年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2×21年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）2×20年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×21年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×21年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×21年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×21年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元，丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。（5）其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計負(fù)債在2×20年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負(fù)債）的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司是否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負(fù)債）的會計分錄。（3）分別判斷資料（3）和資料（4）中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2×20年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。

50.甲公司為上市公司，其2×18年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日。2×18年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2×19年4月10日完成。ABC會計師事務(wù)所在2×19年4月10日之前對甲公司財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對以下交易或事項提出質(zhì)疑：（1）2×18年1月1日，甲公司為其100名管理人員每人授予20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×18年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)5年，即可自2×22年12月31日起根據(jù)甲公司股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×23年12月31日之前行使完畢。授予日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10萬元。甲公司在2×18年1月1日即授予日沒有進(jìn)行賬務(wù)處理。2×18年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為12元。本年有10名管理人員離開甲公司，甲公司估計未來將有10名管理人員離開。假定稅法規(guī)定相關(guān)成本費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司的處理如下：“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)生額＝（100－10－10）×20×10×1/5＝3200（萬元）。借：管理費用3200貸：應(yīng)付職工薪酬3200借：遞延所得稅資產(chǎn)800貸：所得稅費用800（2）2×18年1月1日取得的某項無形資產(chǎn)（專利權(quán)，免征增值稅），取得成本為2000萬元，取得該項無形資產(chǎn)后，根據(jù)各方面情況判斷，甲公司無法合理預(yù)計其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2×18年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明未發(fā)生減值。按照稅法，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。甲公司對其沒有進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）2×18年6月30日甲公司以5000萬元的價格購入乙公司80％的股權(quán)，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元（與賬面價值相同）。合并前雙方不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定將乙公司認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，2×18年12月31日乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為3500萬元，乙公司可收回金額為4000萬元。甲公司未進(jìn)行任何處理。（4）2×18年12月1日，甲公司與丙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向丙公司銷售200件A產(chǎn)品，每件的銷售價格為20萬元。每件A產(chǎn)品的成本為15萬元。同時合同約定甲公司應(yīng)于2×19年4月30日以每件25萬元的價格購回A產(chǎn)品。當(dāng)日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為520萬元，款項已收存銀行。至2×18年12月31日，A產(chǎn)品尚未發(fā)出。稅法上對于售后回購一般作為兩個環(huán)節(jié)處理即銷售和購回分別處理。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款4520貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）520借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000其他資料：①甲公司適用增值稅稅率為13％，所得稅稅率為25％；按照凈利潤10％提取盈余公積，不提取任意盈余公積。②不考慮增值稅、所得稅以外的其他稅費。③假定發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來均能夠轉(zhuǎn)回。④不需要編制以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。要求：（1）根據(jù)資料（l）判斷甲公司在授予日的賬務(wù)處理以及2×18年12月31日的賬務(wù)處理是否正確，并簡要說明理由。如果不正確，請做出相應(yīng)的更正分錄。（2）根據(jù)資料（2）判斷甲公司的處理是否正確，并簡要說明理由，如果不正確，請做出更正分錄。（3）根據(jù)資料（3）判斷甲公司的處理是否正確，并簡要說明理由，如果不正確，請做出正確的會計處理。（4）根據(jù)資料（4）判斷甲公司的處理是否正確，并簡要說明理由，如果不正確，請做出更正分錄。（答案中金額單位用萬元表示）

51.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的壞賬準(zhǔn)備不允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2×20年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2×20年度財務(wù)報告于2×21年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2×21年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2×20年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，銷售成本為1850萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是按照公允價值確認(rèn)的，也符合收入確認(rèn)條件。2×20年12月31日甲公司對該項應(yīng)收賬款按整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失確認(rèn)了壞賬準(zhǔn)備117萬元。至2×21年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失2300萬元。（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款2500萬元（含增值稅稅額）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2×20年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，按整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失確認(rèn)了壞賬準(zhǔn)備1250萬元。（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用2000萬元，金額較大。至2×20年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。（5）3月15日，甲公司決定以24000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積6200萬元，分配現(xiàn)金股利2100萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整了2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。要求：（1）指出甲公司發(fā)生的上述事項哪些屬于調(diào)整事項。（2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。（3）填列甲公司2×20年12月31日財務(wù)報表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“–”表示）。單位：萬元

52.諾奇公司是生產(chǎn)企業(yè)，兼營房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，其2018年財務(wù)報表于2019年4月30日報出。2019年3月，會計師事務(wù)所對諾奇公司財務(wù)報表進(jìn)行審計時，現(xiàn)場審計人員關(guān)注到其2018年以下交易或事項的會計處理：（1）自2018年1月1日起，諾奇公司將某生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，諾奇公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計數(shù)沒有重大差異。該設(shè)備原價為2700萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，至2018年年初，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬元，未計提減值準(zhǔn)備。當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本，20％形成期末庫存商品。（2）2018年1月10日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。2月1日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租時商品房的賬面余額為27000萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為30000萬元。該出租的商品房預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。期末的公允價值為33000萬元，諾奇公司2018年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)30000貸：開發(fā)產(chǎn)品27000其他綜合收益3000借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動3000貸：公允價值變動損益3000（3）2018年2月1日，諾奇公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計300萬元，其中，費用化支出202.5萬元。至2018年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。諾奇公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元，2018年末在“研發(fā)支出——費用化支出”科目余額為202.5萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額為97.5萬元，諾奇公司以該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途為由，未將上述支出結(jié)轉(zhuǎn)至其他項目。（4）2018年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當(dāng)日開始裝修，并計劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊13500萬元，賬面價值為6000萬元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬元（滿足資本化條件），年末尚未完工。裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加。諾奇公司2018年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6000投資性房地產(chǎn)累計折舊13500貸：投資處房地產(chǎn)19500借：管理費用4500貸：銀行存款4500（5）2018年12月1日，出售給黃河公司一批產(chǎn)品750件，每件售價2萬元，每件成本為1.5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的銷售價款為1500萬元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問題可以退貨，退貨期為3個月，退貨期滿后支付貨款。諾奇公司根據(jù)市場調(diào)研以及以往經(jīng)驗預(yù)計該產(chǎn)品的退貨可能性為10％。至年末尚未發(fā)生退貨。諾奇公司進(jìn)行了如下處理：借：應(yīng)收賬款1695貸：主營業(yè)務(wù)收入1500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）195借：主營業(yè)務(wù)成本1125貸：庫存商品1125期末，諾奇公司對該項應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備87萬元：借：信用減值損失87貸：壞賬準(zhǔn)備87其他資料：諾奇公司適用的增值稅稅率為13％。假定諾奇公司對其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定不考慮所得稅費用等其他因素。不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)計入留存收益的處理。要求：（1）根據(jù)資料（1）至（5），逐項判斷諾奇公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷的理由。對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的更正分錄。（2）計算上述事項對諾奇公司2018年度財務(wù)報表中存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)項目的調(diào)整金額（減少數(shù)以“－”表示）。（答案中金額單位用萬元表示）

53.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×21年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末計算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時均發(fā)生重要差錯。該產(chǎn)品成本為1000萬元（至發(fā)現(xiàn)差錯時尚未出售），2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)分別為700萬元、800萬元和1020萬元。2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末甲公司誤將A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別預(yù)計為850萬元、900萬元和900萬元。甲公司2×20年度財務(wù)會計報告將于2×21年4月20日對外報出。稅法規(guī)定，計提的存貨跌價準(zhǔn)備在計算應(yīng)納稅所得額時不得稅前扣除，只有在實際發(fā)生損失時，其損失金額才可從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：（1）編制有關(guān)該項會計差錯更正的會計分錄。（2）填列甲公司2×20年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)（調(diào)增數(shù)以“＋'’表示，調(diào)減數(shù)以“–表示；若該項目不必調(diào)整，則填上零）。甲公司2×20年度會計報表項目調(diào)整表單位：萬元

54.H公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，假定不考慮所得稅影響因素；按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×20年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×21年4月20日。2×20年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2×21年4月10日完成。XYZ會計師事務(wù)所在2×21年對H公司2×20年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對以下交易或事項提出質(zhì)疑：（1）H公司于2×20年5月1日以現(xiàn)金2000萬元從非關(guān)聯(lián)方的其他股東處取得A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為8000萬元。期末，H公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的賬面價值為3500萬元，其中投資成本2000萬元，損益調(diào)整1000萬元，其他綜合收益500萬元。（2）H公司于2×20年7月10日以一批庫存商品和一項交易性金融資產(chǎn)從集團(tuán)內(nèi)部取得B公司60％的股權(quán)，能夠控制B公司。該批庫存商品的成本為1000萬元，市場價格為1500萬元，消費稅稅率為5％，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1500萬元（其中成本為1200萬元，公允價值變動收益300萬元）。合并日B公司所有者權(quán)益相對于最終控制方而言的賬面價值為5000萬元。H公司的會計處理如下：借：長期股權(quán)投資3000貸：庫存商品1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）195交易性金融資產(chǎn)——成本1200——公允價值變動300資本公積——股本溢價305借：稅金及附加75（1500×5％）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅75（3）H公司2×20年2月1日以銀行存款200萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得C公司10％的股權(quán)，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日又以銀行存款300萬元從另一非關(guān)聯(lián)方處取得C公司10％的股權(quán)，從而對C公司持股比例為20％。能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)日，原持有的金融資產(chǎn)的公允價值為300萬元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為2500萬元。H公司在2×20年12月31日的會計處理如下：借：長期股權(quán)投資——投資成本500貸：其他權(quán)益工具投資——成本200銀行存款300（4）H公司于2×20年度以銀行存款200萬元取得D公司10％的股權(quán)，同時H公司的子公司持有D公司10％的股權(quán)，因此能夠?qū)公司施加重大影響。投資日，D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。D公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，D公司持有的其他債權(quán)投資因公允價值上升產(chǎn)生其他綜合收益200萬元（已扣除所得稅影響）。H公司期末的會計處理如下：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整200——其他綜合收益40貸：投資收益200其他綜合收益40要求：根據(jù)資料（1）至（4），逐項判斷H公司的會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的更正分錄。（不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)為利潤分配——未分配利潤的分錄。答案中的金額單位以萬元表示）

答案解析部分

1.【答案】C【解析】選項C，已作為日后調(diào)整事項調(diào)整了報告年度的相關(guān)賬務(wù)處理，無須進(jìn)行披露。

2.【答案】B【解析】報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日退回，應(yīng)沖減報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

3.【答案】C【解析】選項A和B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生的交易或事項；選項D，自然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失，屬于非調(diào)整事項。

4.【答案】C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項涉及損益類科目，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

5.【答案】B【解析】選項A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露；選項D，對于日后期間董事會方案中的現(xiàn)金股利方案屬于非調(diào)整事項，公司應(yīng)將該事項在報告年度財務(wù)報告附注中披露，但不能調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。

6.【答案】A【解析】選項A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重要事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無關(guān)的非調(diào)整事項。

7.【答案】D【解析】選項A，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于當(dāng)年的正常業(yè)務(wù)；選項B、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項。

8.【答案】D【解析】選項A、B、C均為資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間產(chǎn)生了進(jìn)一步的證據(jù)，所以應(yīng)作為日后調(diào)整事項來處理；選項D發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，但對報表使用者決策具有重大影響，為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

9.【答案】C【解析】選項C是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間新發(fā)生的事項，所以要作為非調(diào)整事項進(jìn)行披露。

10.【答案】C【解析】選項A，選項B和選項D都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間新發(fā)生的事項，所以要作為非調(diào)整事項進(jìn)行披露；選項C中甲公司應(yīng)收乙公司的貨款可能發(fā)生部分壞賬是在資產(chǎn)負(fù)債表日期間就存在的，只是在日后期間事項發(fā)生進(jìn)一步的證據(jù)，所以要作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理。

11.【答案】B【解析】選項A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項；選項D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生的事項。

12.【答案】B【解析】支付賠償款屬于2020年發(fā)生的事項，不會對2019年報表造成影響。

13.【答案】D【解析】2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款項目期末余額調(diào)增1212萬元，選項A錯誤；2×20年度利潤表營業(yè)外支出項目本期金額調(diào)增330[1200－（880－10）]萬元（訴訟費計入管理費用），選項B錯誤；2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目不予調(diào)整，選項C錯誤；本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司2×20年度利潤總額，所以上述事項對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額＝－（1200＋12）＝－1212（萬元），選項D正確。

14.【答案】D【解析】應(yīng)調(diào)整增加2016年會計報表營業(yè)外支出5萬元。有關(guān)會計處理如下：.借：預(yù)計負(fù)債75以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出5貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用18.75貸：遞延所得稅資產(chǎn)18.75（75×25％）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅20貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用20（80×25％）

15.【答案】C【解析】甲公司訴訟案件已經(jīng)結(jié)案，應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債并確認(rèn)一項新的負(fù)債，即確定為其他應(yīng)付款400萬元。支付的現(xiàn)金應(yīng)作為2×21年的事項，只會影響2×21年的財務(wù)報表。

16.【答案】D【解析】本項業(yè)務(wù)對A公司2×20年凈損益影響金額＝－（100－80－3.39）×（1－25%）＝－12.46（萬元）。

17.【答案】D【解析】本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額影響甲公司2×20年度利潤總額，所以上述事項對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額＝－（1200＋10）＝－1210（萬元）。

18.【答案】B【解析】減少未分配利潤的金額＝（2000－200）×（1－10％）＝1620（萬元）。由于本題沒有給出所得稅稅率，所以本題不需考慮所得稅的影響，相關(guān)調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失1800貸：壞賬準(zhǔn)備