注冊會計師：稅法試題及答案（題庫版）

注冊會計師：稅法試題及答案（題庫版）1、多選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列有關起征點的說法正確的有（）A.營業(yè)稅的起征點僅限于個人B.納稅人的營業(yè)額低于起征點的，免予征收營業(yè)稅C.納稅人的營業(yè)額超過起征點的，按照超過部（江南博哥）分的營業(yè)額繳納營業(yè)稅D.各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務機關可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案正確答案：A,B,D參考解析：營業(yè)額達到或超過起征點的，應照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。2、單選

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額。這一比例是()A.50%B.60%C.70%D.80%正確答案：C參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，符合條件者，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。3、單選

下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是()。A.將自產(chǎn)的應稅消費品對外交換其他應稅消費品B.將自產(chǎn)的應稅消費品對外投資的C.將外購的商品委托加工應稅消費品D.將自產(chǎn)的應稅消費品對外交換其他非應稅消費品正確答案：C參考解析：選項C正確是因為委托加工業(yè)務應納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A.B.D涉及的業(yè)務均需自行向所在地稅務機關繳納消費稅。4、多選

下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有()A、納稅人進口應稅消費品在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅B、納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅C、納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品應回核算地或所在地繳納消費稅正確答案：B,D5、單選

對電信單位出售移動電話機、無線尋呼機并為用戶提供有關電信勞務所取得的收入，正確的稅務處理方法是（）A.按服務業(yè)征收營業(yè)稅B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅C.按混合銷售行為征收增值稅D.按兼營行為分別繳納增值稅和營業(yè)稅正確答案：B參考解析：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話等不提供有關電信勞務服務的，征收增值稅。電信物品是指電信業(yè)務專用或通用的物品，如無線尋呼機、移動電話、電話機及其其他電信器材。6、多選

下列有關個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()A.國債利息和保險賠償款免征個人所得稅B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅D.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免征個人所得稅正確答案：A,B,C,D參考解析：考核個稅的免征政策。7、多選

下列各項中，免征或不征契稅的有()A.國家出讓國有土地使用權(quán)B.受贈人接受他人贈與的房屋C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)正確答案：C,D8、多選

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》在稅法分類中，屬于（）A．稅收基本法B．稅收普通法C．稅收實體法D．稅收程序法正確答案：B,C9、單選

納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書（）繳納消費稅稅款。A.之日起15日內(nèi)B.次日起15日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.之日起30日內(nèi)正確答案：A參考解析：納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費稅稅款。10、多選

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列表述不正確的是()A.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，不征收增值稅D.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，作為價外費用，征收增值稅正確答案：C,D參考解析：選項C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅;選項D，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。[該題針對“特殊經(jīng)營行為”知識點進行考核]11、多選

下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有()A、納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B,D參考解析：選項A，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;選項C，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。12、問答?某一集團公司下屬摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于市區(qū)，屬于增值稅一般納稅人），2009年經(jīng)主管稅務機關確認虧損30萬元。2010年1～11月份實現(xiàn)應納稅所得額140萬元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票；（2）出口摩托車800輛，取得收入折合人民幣400萬元；向國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；（3）應扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費用90萬元，其中含支付集團總公司特許權(quán)使用費20萬元；發(fā)生銷售費用140萬元；（4）因管理不善損失外購的已抵扣增值稅的原材料成本32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），本月取得保險公司給予的該損失賠償金額12萬元，此損失企業(yè)未經(jīng)稅務機關審批，企業(yè)計入了營業(yè)外支出；（5）轉(zhuǎn)讓一項商標的所有權(quán)，取得收入60萬元，企業(yè)未做任何賬務處理，該項商標是外購的，賬面計稅成本35萬元；（6）從境外分支機構(gòu)取得稅后收益82.5萬元，在國外實際已繳納了20%的公司所得稅。（注：增值稅征稅率17%、退稅率13%；摩托車消費稅稅率10%）要求：按下列順序回答問題：（1）計算該企業(yè)12月份應抵扣的進項稅額總和；（2）計算該企業(yè)12月份應繳納的增值稅；（3）計算該企業(yè)12月份應退的增值稅；（4）計算該企業(yè)12月份應繳納的消費稅；（5）計算該企業(yè)12月份應繳納的營業(yè)稅；（6）計算該企業(yè)12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；（7）計算該企業(yè)12月份境外收益共計應補繳的企業(yè)所得稅；（8）計算該企業(yè)12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失總和（不含上年虧損）；（9）計算該企業(yè)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：（1）12月份準予抵扣的進項稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=63.65(萬元)（2）該企業(yè)12月份應繳納的增值稅是0。當月應繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)，所以12月份應納的增值稅是零。（3）當月應退增值稅當月免抵退稅額=400×13%=52(萬元)當月免抵退稅額52萬元＞未抵扣完稅額38.15萬元當月應退增值稅為38.15萬元當月免抵稅額=52-38.15=13.85萬元。（4）12月份應繳納的消費稅=150×10%=15（萬元）（5）12月份應繳納的營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）（6）該企業(yè)12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（13.85+15+3）×（7%+3%）=3.19（萬元）【提示】免抵稅額作為城建稅和教育費附加的計算依據(jù)。（7）境外收益應補繳的企業(yè)所得稅=82.5÷（1-20%）×（25%-20%）=5.16（萬元）（8）支付集團總公司特許權(quán)使用費20萬元稅前不得扣除。損失的材料應當經(jīng)過稅務機關審批才可扣除的，由于損失未經(jīng)稅務機關審批，所以不得稅前扣除。12月份所得稅前準予扣除項目金額=300+15+3+3.19+（90-20）+140+35+400×（17%-13%）=582.19(萬元)（9）2010年度應繳納的企業(yè)所得稅=(140+400+150+60-582.19-30)×25%+5.16=39.61(萬元)。13、多選

對有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的進口貨物，我國采用實質(zhì)性加工標準確定其原產(chǎn)地，以下關于實質(zhì)性加工的表述中，正確的有（）A．產(chǎn)品加工后稅則四位數(shù)稅號一級的稅則歸類發(fā)生改變B．產(chǎn)品加工后稅則歸類未發(fā)生改變，但加工增值部分所占原產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)超過30%C．產(chǎn)品加工后稅則歸類未發(fā)生改變，但加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)超過30%D．產(chǎn)品加工后稅則歸類未發(fā)生改變，但加工后原產(chǎn)品總值占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)超過30%正確答案：A,C參考解析：實質(zhì)性加工，是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例超過30%及以上。14、多選

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）A.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度的差距定為20倍C.各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可根據(jù)市政建設情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額幅度D.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法正確答案：A,B,D參考解析：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額幅度。15、單選

某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月向商場銷售電腦100臺，不含稅單價為4300元／臺，開具增值稅專用發(fā)票；按照協(xié)議規(guī)定，電腦企業(yè)送貨上門，另向商場收取運費1500元，開具普通發(fā)票；當月該電腦生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元，則該電腦生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A．0B．69700C．69917.95D．69955正確答案：C參考解析：電腦生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納的增值稅=4300×100×17%+1500÷（1+17%）×17%-3400=69917.95（元）。注意，這里的運費1500元屬于增值稅的價外費用，應價稅分離后計算增值稅銷項稅額。16、多選

下列各項中，委托加工收回的應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有（）A.以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾B.以委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.以委托加工收回的已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿D.以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子正確答案：B,C,D參考解析：選項A：以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，不得抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費稅；但是以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費稅。17、單選

某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%.鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應繳納資源稅()A.20580元B.26250元C.29400元D.37500元正確答案：B參考解析：應納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)如果不計算入選精礦的，將沒有答案可選。18、單選

下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（）A.中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務B.典當行銷售死當物品C.銀行銷售金銀D.非金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品正確答案：D參考解析：選項A：中國人民銀行對金童機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅；BC選項屬于增值稅的征稅范圍，征收增值稅。19、單選

依照消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列情形的，不能以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的是（）A.用于換取消費資料的應稅消費品B.用于抵債的應稅消費品C.用于饋贈的應稅消費品D.用于對外投資入股的應稅消費品正確答案：C參考解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。20、多選

下列不屬于中央政府和地方政府共享收入的有（）A.進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅B.資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的除外）C.證券交易印花稅D.儲蓄存款利息所得的個人所得稅正確答案：A,B,D參考解析：進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅、儲蓄存款利息所得的個人所得稅均屬于中央政府固定收入；資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的除外）屬于地方政府固定收入。21、單選

某物業(yè)管理公司負責某商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費用100萬元，其中：清潔費45萬元、綠化費25萬元、代商場支付電費20萬元、水費10萬元。該物業(yè)公司7月份應交營業(yè)稅()A.2.5萬元B.2.75萬元C.3.5萬元D.5萬元正確答案：C參考解析：物業(yè)公司代商場支付的水電費是免交營業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應交的營業(yè)稅是(45+25)×5%=3.5萬。22、多選

增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰B.用動物毒素制成的生物制品C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力正確答案：B,C,D參考解析：本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產(chǎn)的石灰依照17%的稅率計征增值稅。因此，選項A不正確。23、判斷題

依照稅法，除另有規(guī)定者外，對出口商品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。()正確答案：錯24、多選

下列選項中，符合車輛購置稅計稅依據(jù)的有()A.購買自用應稅車輛時，支付的車輛裝飾費不并入計稅依據(jù)中計稅B.免稅、減稅條件消失的車輛，超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅C.汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項并入計稅價格計征車輛購置稅D.非貿(mào)易渠道進口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格正確答案：B,C,D參考解析：選項A，支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅。[該題針對“車輛購置稅的稅率和計稅依據(jù)”知識點進行考核]25、單選

位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，取得收入300萬元。該土地使用權(quán)購置原價為220萬元。該企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。（不考慮契稅）A．22.64B．24C．19.05D．19.01正確答案：A參考解析：（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)扣除項目金額=220+300×0.5‰+（300-220）×5％×（1+7％+3％）=224.55（萬元）；（2）土地增值額=300-224.55=75.45（萬元）；（3）增值率=75.45÷224.55×100%=33.60％，適用稅率30%；（4）應納土地增值稅=75.45×30％=22.64（萬元）。26、單選

根據(jù)車船稅法的規(guī)定，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，在車船稅法實施之日起（）年內(nèi)免征車船稅。A.2B.3C.5D.10正確答案：C參考解析：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。27、單選

某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月從農(nóng)民手中收購一批糧食用于生產(chǎn)，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款20000元，企業(yè)委托某運輸公司將該批糧食運回企業(yè)，支付運費1000元，取得運輸發(fā)票。則企業(yè)上述業(yè)務可以抵扣的進項稅為（）元。A．2366.30B．2370.88C．2600D．2670正確答案：D參考解析：可以抵扣的進項稅額=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670（元）。28、問答?某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2011年7月，該商場有財務總監(jiān)張先生向其常年稅務顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務問題征詢稅務意見，相關業(yè)務如下：(1)本月從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價款100000元;運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費10000元、裝卸費20000元，并取得運費發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場內(nèi)的餐飲中心，40%用于對外銷售。(2)本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進和某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。(3)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有，百貨商場的賬務處理為：借：其他應付款——押金10000貸：其他業(yè)務收入10000(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價格)，本月即與委托方進行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)標上注明的增值稅稅額為15300元。(5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售;方案二是，購物滿1000元者贈送價值200元的商品(購進價為150元);方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1000元的商品，其購進價為750元。)要求：根據(jù)上述相關業(yè)務，假定您為常年稅務顧問，請按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)針對業(yè)務(1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。(2)針對業(yè)務(2)，指出百貨商場是否需要計算增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應交稅金。(3)針對業(yè)務(3)，判斷百貨商場賬務處理和相關稅務處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。(4)針對業(yè)務(4)，計算百貨商場應繳納的增值稅。(5)針對業(yè)務(5)，假如消費者同樣是購買一件價值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應納增值稅額及毛利率;并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護建設稅、教育費附加及個人所得稅)正確答案：(1)業(yè)務1可以抵扣的進項稅為：(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)(2)以金銀首飾抵償債務，需要視同銷售計算增值稅和消費稅。應納增值稅=190000×17%=32300(元)應納消費稅=220000×5%=11000(元)(3)業(yè)務3，商場的賬務處理和稅務處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應納增值稅=10000÷1.17×17%=1452.99(元)借：其他應付款-押金10000貸：其他業(yè)務收入8547.01應交稅費-應交增值稅(銷項稅)1452.99(4)業(yè)務4，百貨