營(yíng)業(yè)稅學(xué)習(xí)教案

一、營(yíng)業(yè)稅概述(ɡàishù)（一）含義營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)(láowù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。（二）特點(diǎn)課稅范圍廣，九大稅目覆蓋整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)。保證財(cái)政收入。按行業(yè)設(shè)置稅目和稅率，便于同行業(yè)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。價(jià)內(nèi)征收，比例稅率，計(jì)征方便。平均稅負(fù)較低。有利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展第1頁(yè)/共55頁(yè)第一頁(yè)，共56頁(yè)。二、納稅(nàshuì)義務(wù)人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人1.一般性規(guī)定：境內(nèi)提供除納VAT外的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，不包括單位或個(gè)體(gètǐ)工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)。

境內(nèi)⑴提供或者接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；⑵所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；⑶所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；⑷所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。有償或視同有償?shù)?頁(yè)/共55頁(yè)第二頁(yè)，共56頁(yè)。

2.特殊規(guī)定

①鐵路運(yùn)輸部門的納稅人：各自的管理機(jī)構(gòu)

②水空管以及其它陸運(yùn)：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。

③單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)(chéngdān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

④建筑安裝實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人，但由總承包人代扣代繳

第3頁(yè)/共55頁(yè)第三頁(yè)，共56頁(yè)。

（二）扣繳義務(wù)人

應(yīng)稅業(yè)務(wù)納稅人扣繳義務(wù)人委托貸款業(yè)務(wù)委托方受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)分包或轉(zhuǎn)包的建筑安裝業(yè)務(wù)分包人或轉(zhuǎn)包人總承包人境外單位或個(gè)人的應(yīng)稅業(yè)務(wù)境外單位或個(gè)人代理人、受讓人或者購(gòu)買人演出業(yè)務(wù)演出單位或個(gè)人售票人分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分保險(xiǎn)人初保人個(gè)人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓個(gè)人受讓人第4頁(yè)/共55頁(yè)第四頁(yè)，共56頁(yè)。1.根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。A.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口信用(xìnyòng)保險(xiǎn)B.組織游客跨省旅游C.在境內(nèi)組織游客出境旅游D.在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用2.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（）。A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買者C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人3.下列行為中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.甲國(guó)某公司在甲國(guó)向中國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在中國(guó)使用B.甲國(guó)某公司在中國(guó)向中國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在中國(guó)使用C.甲國(guó)某公司在甲國(guó)向中國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在甲國(guó)使用D.甲國(guó)某公司在中國(guó)向中國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在甲國(guó)使用第5頁(yè)/共55頁(yè)第五頁(yè)，共56頁(yè)。三、稅目(shuìmù)1.交通運(yùn)輸業(yè)：包括水、陸、空、管、搬運(yùn)5類。⑴包括與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，如打撈、引航(yǐnháng)、系解纜、停泊、移泊等（水路運(yùn)輸）和航空地面服務(wù)、通用航空業(yè)務(wù)等（航空運(yùn)輸），不包括港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)（服務(wù)業(yè)）。⑵區(qū)分程租、期租、光租（租賃業(yè)）濕租、干租（租賃業(yè)）⑶區(qū)分索道運(yùn)輸⑷收取高速公路車輛通行費(fèi)第6頁(yè)/共55頁(yè)第六頁(yè)，共56頁(yè)。2.建筑業(yè)：包括建筑，安裝，修繕，裝飾和其他工程作業(yè)。自建自用、出租或投資(tóuzī)入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍。直接用于銷售，或自建后再銷售的，要征營(yíng)業(yè)稅。第7頁(yè)/共55頁(yè)第七頁(yè)，共56頁(yè)。3.金融保險(xiǎn)業(yè)◆金融包括貸款、融資租賃(zūlìn)、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其它金融業(yè)務(wù)。⑴貸款：將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。包括以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為。分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)?！锶嗣胥y行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款，不征稅，直接或間接對(duì)企業(yè)的貸款，征稅；★金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。包括再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，不包括相互之間提供的服務(wù)；★對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅；⑵融資租賃(zūlìn)第8頁(yè)/共55頁(yè)第八頁(yè)，共56頁(yè)。⑶金融商品轉(zhuǎn)讓：外匯、有價(jià)證券(zhèngquàn)、非貨物期貨★QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券(zhèngquàn)買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅；★非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯、有價(jià)證券(zhèngquàn)、期貨業(yè)務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。⑷金融經(jīng)紀(jì)業(yè)：指受托代他人經(jīng)營(yíng)金融活動(dòng)的中間業(yè)務(wù)，如委托、代理、咨詢等。⑸其它金融業(yè)務(wù)：銀行結(jié)算第9頁(yè)/共55頁(yè)第九頁(yè)，共56頁(yè)?！舯ｋU(xiǎn)：將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)?！锉ｋU(xiǎn)公司開展的1年以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，免征；★攤回分包費(fèi)用，免征；★出口信用保險(xiǎn)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅；★保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅；◆我國(guó)境內(nèi)外資(wàizī)金融機(jī)構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。第10頁(yè)/共55頁(yè)第十頁(yè)，共56頁(yè)。1.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.票據(jù)貼現(xiàn)B.銀行買入返售國(guó)債C.銀行買賣金銀業(yè)務(wù)D.投資者個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票2.下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A、境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)B、境外某保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)C、境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險(xiǎn)D、境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)(rénshēnbǎoxiǎn)3.下列各項(xiàng)中，征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

D.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)第11頁(yè)/共55頁(yè)第十一頁(yè)，共56頁(yè)。4.郵電通信業(yè)：郵政業(yè)務(wù)：包括(bāokuò)傳遞信函或包件，郵匯，郵政儲(chǔ)蓄、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售及其他郵政業(yè)務(wù)。電信業(yè)務(wù)；電報(bào)、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)第12頁(yè)/共55頁(yè)第十二頁(yè)，共56頁(yè)。5.文化體育業(yè)：◆文化業(yè)；表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所、展覽、培訓(xùn)、講座、圖書借閱(jièyuè)等?！趔w育業(yè)：舉辦體育比賽或提供場(chǎng)所。★紀(jì)念館、圖書館、博物館、美術(shù)館、文物保護(hù)單位……舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入（僅指第一道門票收入）。第13頁(yè)/共55頁(yè)第十三頁(yè)，共56頁(yè)。6.娛樂業(yè)：歌廳(ɡētīnɡ)、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧等，以及娛樂場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)。第14頁(yè)/共55頁(yè)第十四頁(yè)，共56頁(yè)。7.服務(wù)業(yè)：利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

①代理業(yè)：代購(gòu)代銷、待辦進(jìn)出口等。

②旅店業(yè)：提供住宿服務(wù)

③飲食業(yè)：同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所

④旅游業(yè)：安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等⑤倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)：代客貯放、保管貨物⑥租賃業(yè)：將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的行為⑦廣告業(yè)：利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱(dēnɡxiānɡ)等形式進(jìn)行宣傳⑧其他服務(wù)業(yè)

：沐浴、理發(fā)、洗染、照相、打字、設(shè)計(jì)、咨詢、勘探等

第15頁(yè)/共55頁(yè)第十五頁(yè)，共56頁(yè)。①福利彩票機(jī)構(gòu)包括福彩銷售管理機(jī)構(gòu)和有代銷協(xié)議、直接接受監(jiān)督管理的福彩投注站。

A.福彩機(jī)構(gòu)發(fā)售收入，不交營(yíng)業(yè)稅

B.其它單位代銷手續(xù)費(fèi)收入，要交稅。②社?；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入，交稅。③雙方簽定承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃④單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道、游船、觀光電梯、觀光電車，景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車取得的收入，按“旅游業(yè)”征稅。⑤無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征稅⑥酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，按“租賃業(yè)”征稅。⑦受托(shòutuō)種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物

第16頁(yè)/共55頁(yè)第十六頁(yè)，共56頁(yè)。1.某工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，不參與工程施工，其取得的收入稅務(wù)處理正確的是（）。A.按"服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅B.不征收營(yíng)業(yè)稅C.按"建筑業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅D.先按“建筑業(yè)”稅目征收一道營(yíng)業(yè)稅，再按“服務(wù)業(yè)”稅目征收一道營(yíng)業(yè)稅2.根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.土地租賃B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)3.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)B.航空聯(lián)運(yùn)公司從事快件(kuàijiàn)傳遞托運(yùn)業(yè)務(wù)C.民政部門取得社會(huì)福利彩票收入D.建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)第17頁(yè)/共55頁(yè)第十七頁(yè)，共56頁(yè)。3.以下按文化體育業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（）A.有線電視臺(tái)收取的初裝費(fèi)B.廣告播映C.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)(yèwù)D.出租文化場(chǎng)所第18頁(yè)/共55頁(yè)第十八頁(yè)，共56頁(yè)。

8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等的所有權(quán)或使用權(quán)以及出租電影拷貝。

◆以無形資產(chǎn)投資入股、參與被投資方利潤(rùn)分配共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為(xíngwéi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征稅。

◆對(duì)單位和個(gè)人從事（自然科學(xué)領(lǐng)域的）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征。

◆個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征；

◆土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征；◆土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，不征營(yíng)業(yè)稅；◆整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅；

第19頁(yè)/共55頁(yè)第十九頁(yè)，共56頁(yè)。

9.銷售不動(dòng)產(chǎn)：有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為?！粼阡N售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅?！敉顿Y入股的、參與被投資方利潤(rùn)分配共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)(ɡǔquán)的，也不征稅?！魡挝换騻€(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，視同銷售，征收營(yíng)業(yè)稅?！魡挝换騻€(gè)人自建住房后銷售，應(yīng)照章征營(yíng)業(yè)稅；自建自用的建筑物，不征稅?！魝€(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。離婚財(cái)產(chǎn)分割；無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。第20頁(yè)/共55頁(yè)第二十頁(yè)，共56頁(yè)。1.自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（）A.應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅B.減半征收營(yíng)業(yè)稅C.也不征營(yíng)業(yè)稅D.暫緩征收營(yíng)業(yè)稅2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）A.保險(xiǎn)公司取得的追償款B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入3.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同B.轉(zhuǎn)讓單位名稱C.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例(bǐlì)提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)第21頁(yè)/共55頁(yè)第二十一頁(yè)，共56頁(yè)。4.甲方提供資金，乙方提供上地使用權(quán)合作建房，在下列不同合作方式中，乙方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳。納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.雙方直接按一定比例(bǐlì)分配房屋B.乙方將土地使用權(quán)租給甲方若干年，甲方負(fù)責(zé)建房并使用，租賃期滿后，甲方將土地使用權(quán)及建筑物交還乙方C.雙方成立股份制合營(yíng)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤(rùn)共享D.雙方合股，成立合營(yíng)企業(yè)，乙方按銷售收入的一定比例(bǐlì)提成的方式參與分配5.下列行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.甲企業(yè)將其原有名稱有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)B.某畫家將其作品原稿的財(cái)產(chǎn)權(quán)和著作權(quán)一起出售C.甲企業(yè)以其一商標(biāo)權(quán)投資入股D.某電影公司將其拍攝一故事片的母片賣給乙公司第22頁(yè)/共55頁(yè)第二十二頁(yè)，共56頁(yè)。四、稅率(shuìlǜ)（主要分三檔）3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電、文體5%：服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)娛樂業(yè)：5～20％由省政府定，其中保齡球、臺(tái)球減按5%夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝(yóuyì)、電子游戲廳按20％?！纠?】下列(xiàliè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率為（）。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按5%B.建筑設(shè)計(jì)收入按5%C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%第23頁(yè)/共55頁(yè)第二十三頁(yè)，共56頁(yè)。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算(jìsuàn)

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率營(yíng)業(yè)額＝全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用◆價(jià)外費(fèi)用包括的內(nèi)容價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)(lìrùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

⑴由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

⑵收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

⑶所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。第24頁(yè)/共55頁(yè)第二十四頁(yè)，共56頁(yè)?！敉鈳艠I(yè)務(wù)的折算：可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月(dàngyuè)1日的匯率；金融業(yè)以實(shí)際收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)季末人行公布的基準(zhǔn)匯率；保險(xiǎn)業(yè)以實(shí)際收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月(dàngyuè)末人行公布的基準(zhǔn)匯率。第25頁(yè)/共55頁(yè)第二十五頁(yè)，共56頁(yè)?！籼峁?tígōng)應(yīng)稅勞務(wù)明顯偏低或者視同提供(tígōng)應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額按下列辦法核定。（1）納稅人最近時(shí)期提供(tígōng)同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期提供(tígōng)同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格核定，組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本（或營(yíng)業(yè)成本）×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅的稅率）第26頁(yè)/共55頁(yè)第二十六頁(yè)，共56頁(yè)。

1.運(yùn)輸業(yè)：以全程運(yùn)費(fèi)減去付給其它承運(yùn)企業(yè)（境內(nèi)和境外的）的運(yùn)費(fèi)后為營(yíng)業(yè)額。例.某大型汽車貨運(yùn)公司，載運(yùn)貨物自境內(nèi)運(yùn)往Z國(guó)，全程運(yùn)費(fèi)為500000元，在境外由該國(guó)的運(yùn)輸公司運(yùn)到目的地。向其支付(zhīfù)運(yùn)費(fèi)180000元。該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額？例.某汽車運(yùn)輸公司6月份客運(yùn)收入15000元，價(jià)外收取費(fèi)用5000元；貨運(yùn)收入20000元，價(jià)外收取費(fèi)用3000元，該公司6月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額？第27頁(yè)/共55頁(yè)第二十七頁(yè)，共56頁(yè)。

2.建筑業(yè)

①工程轉(zhuǎn)包或分包：以全部承包(chéngbāo)額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

②納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。

③采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，營(yíng)業(yè)額包括向客戶收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)，不包括客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款?！窦{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間●營(yíng)業(yè)額中是否包含設(shè)備價(jià)款

第28頁(yè)/共55頁(yè)第二十八頁(yè)，共56頁(yè)。例：下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款

B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款。

C．修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款

D．清包工形式提供裝飾(zhuāngshì)勞務(wù)的，其裝飾(zhuāngshì)工程所用原材料價(jià)款第29頁(yè)/共55頁(yè)第二十九頁(yè)，共56頁(yè)。

2.建筑業(yè)

④自建行為

A.自建自用(zìyòng)的房屋不納營(yíng)業(yè)稅，

B.自建房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。

a.建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1－3%）×3%

b.銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝銷售價(jià)格×5%

注意：●自建出租如何計(jì)稅？●納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第30頁(yè)/共55頁(yè)第三十頁(yè)，共56頁(yè)?！纠?】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬(wàn)元，將其40%售給另一單位，其余自用(zìyòng)，總售價(jià)7000萬(wàn)元，本月預(yù)收5000萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%）

【答案(dáàn)】

①按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=組價(jià)×3%={[4000×40%×（1+10%）]÷（1-3%）}×3%=54.43（萬(wàn)元）

②按銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=售價(jià)（預(yù)收款）×5%=5000×5%=250（萬(wàn)元）

自建不動(dòng)產(chǎn)出售共納營(yíng)業(yè)稅=54.43+250=304.43（萬(wàn)元）例1：某公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房3棟，建筑安裝成本(chéngběn)為6000萬(wàn)元，成本(chéngběn)利潤(rùn)率10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用，1棟用于出租,另１棟對(duì)外銷售，取得銷售收入3500萬(wàn)元。第31頁(yè)/共55頁(yè)第三十一頁(yè)，共56頁(yè)?！纠?】

甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求：請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)(yǒuguān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。

【答案】

（1）甲建筑公司(ɡōnɡsī)應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=（16000-7000）×3%=270（萬(wàn)元）

（2）甲建筑公司(ɡōnɡsī)應(yīng)代扣代繳乙建筑公司(ɡōnɡsī)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=7000×3%=210（萬(wàn)元）

（3）房地產(chǎn)公司(ɡōnɡsī)應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）

（4）甲建筑公司(ɡōnɡsī)應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=2200×5%=110（萬(wàn)元）第32頁(yè)/共55頁(yè)第三十二頁(yè)，共56頁(yè)。3.金融保險(xiǎn)業(yè)：

①一般貸款業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額＝貸款利息收入＋加息＋罰息

②外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)③金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)

營(yíng)業(yè)額＝[全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）－實(shí)際成本]×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）

實(shí)際成本＝買價(jià)＋各種(ɡèzhǒnɡ)稅（關(guān)增消稅）+費(fèi)（運(yùn)保安）＋利息（外匯借款+本國(guó)借款）

④金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)（不扣除任何費(fèi)用）－買入價(jià)（不含各種(ɡèzhǒnɡ)費(fèi)用和稅金，減已到期的利息或已宣發(fā)股利）。同年不同期可抵，年末可退稅。

⑤金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)（傭金）收入。從事受托收款業(yè)務(wù)以全部收入減付委托方價(jià)款后余額。注意：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

第33頁(yè)/共55頁(yè)第三十三頁(yè)，共56頁(yè)。1.下列金融業(yè)務(wù)中，有關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述正確的是（

）。

A.金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)為營(yíng)業(yè)額

B.金融機(jī)構(gòu)銷售(xiāoshòu)賬單憑證、支票，以取得的收入為營(yíng)業(yè)額

C.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息減去存款利息的余額為營(yíng)業(yè)額

D.金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行債券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以買賣債券的價(jià)差收入為營(yíng)業(yè)額2.下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣出股票的全部收入C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入D.融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款

第34頁(yè)/共55頁(yè)第三十四頁(yè)，共56頁(yè)?！纠磕辰鹑?jīnróng)企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2004年8月購(gòu)入A債券購(gòu)入價(jià)50萬(wàn)元，B債券購(gòu)入價(jià)80萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬(wàn)元；當(dāng)月又將債券賣出，A債券售出價(jià)55萬(wàn)元，B債券售出價(jià)78萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.33萬(wàn)元。該金融(jīnróng)企業(yè)當(dāng)月當(dāng)納營(yíng)業(yè)稅為多少?【例】2003年第1季度，某市工商銀行某分理處發(fā)生外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，向借款方發(fā)放(fāfàng)的轉(zhuǎn)貸資金折合人民幣4000萬(wàn)元，年利率5.5%，上級(jí)行核定的年利率為5%，營(yíng)業(yè)稅率5%，則該筆貸款應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額？

【例】某金融公司經(jīng)人民銀行總行批準(zhǔn)，從事租賃業(yè)務(wù)。2009年1月份以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備，年租金12000元已收到；又以融資租賃方式出租設(shè)備，租期三年，收取租賃費(fèi)95000元，該設(shè)備殘值15000元，設(shè)備價(jià)款及相關(guān)(xiāngguān)稅費(fèi)共計(jì)80000元。2009年第一季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額？第35頁(yè)/共55頁(yè)第三十五頁(yè)，共56頁(yè)?！纠磕呈猩虡I(yè)銀行2004年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入8萬(wàn)元。

（2）為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬(wàn)元；

（3）4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元的價(jià)格賣出。

（4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率4.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。

（5）2003年3月31日向商場(chǎng)定期貸款1500萬(wàn)元，貸款期限1年，年利息率5.4%。

要求：計(jì)算(jìsuàn)該銀行2004年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢?dáàn)】（1）銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：

①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（600+8）×5%=30.4（萬(wàn)元）

②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（14+5000×4.8%÷12×2×10%）×5%=0.9（萬(wàn)元）

③有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（860-800）×5%=3（萬(wàn)元）

④向商場(chǎng)貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1500×5.4%÷12×3×5%=1.01（萬(wàn)元）銀行共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=30.4+0.9+3+1.01=35.31（萬(wàn)元）

（2）銀行應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=5000×4.8%÷12×2×5%=2（萬(wàn)元）第36頁(yè)/共55頁(yè)第三十六頁(yè)，共56頁(yè)。例.某工商銀行分理處2003年第一季度結(jié)息時(shí)，本季度貸款利息(lìxī)收入資料如下：1．前期已交營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息(lìxī)6500元，90天后仍未收回；2．本期按時(shí)收到貸款利息(lìxī)收入28000元；3．逾期未滿90天（含）的應(yīng)收未收利息(lìxī)22000元；4．本期實(shí)際收到逾期180天以上的貸款利息(lìxī)8800元。同期，發(fā)生金融機(jī)構(gòu)拆借資金業(yè)務(wù)收入33000元，轉(zhuǎn)貸款外匯業(yè)務(wù)利息(lìxī)收入200000元，轉(zhuǎn)貸款外匯業(yè)務(wù)利息(lìxī)支出88000元，手續(xù)費(fèi)收入70000元。應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅？第37頁(yè)/共55頁(yè)第三十七頁(yè)，共56頁(yè)。

⑥保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：

A.初保業(yè)務(wù)：全部保費(fèi)收入

B.儲(chǔ)金業(yè)務(wù)：儲(chǔ)金利息＝（期初余額＋期末余額）÷2×一年定期(dìngqī)利率÷12

儲(chǔ)金并不是計(jì)稅依據(jù)因?yàn)樗皇潜ＹM(fèi)收入，而是儲(chǔ)金生出來的利息作為保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入；

C.無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)D.向境外辦理分保的以全部保費(fèi)減分保保費(fèi)的余額征稅，并代扣代繳分保保費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅。●注意：稅收優(yōu)惠第38頁(yè)/共55頁(yè)第三十八頁(yè)，共56頁(yè)。2.某保險(xiǎn)公司2002年收取(shōuqǔ)企財(cái)險(xiǎn)保費(fèi)1000萬(wàn)元，攤回分保費(fèi)用50萬(wàn)元，出口信用保險(xiǎn)200萬(wàn)元，團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)300萬(wàn)元，個(gè)人養(yǎng)老金保險(xiǎn)200萬(wàn)元，儲(chǔ)金年初余額1200萬(wàn)元，期末余額800萬(wàn)元，人民銀行1年期定期存款利率假定為10％，當(dāng)年?duì)I業(yè)稅率為5％。該公司2002年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅？企財(cái)險(xiǎn)保費(fèi)收入1000攤回分保費(fèi)用(fèiyong)（免稅）0出口信用險(xiǎn)收入（免稅）0團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)收入300個(gè)人養(yǎng)老金保險(xiǎn)收入（免稅）0儲(chǔ)金業(yè)務(wù)計(jì)入保費(fèi)收入部分（1200＋800）÷2×10％＝100應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額合計(jì)1400該公司2002年度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1400×5％＝70（萬(wàn)元）1.關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列敘述正確的有（）。A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額B.金融商品買賣以收入全額為營(yíng)業(yè)額C.一般貸款(dàikuǎn)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額D.保險(xiǎn)公司的無賠款獎(jiǎng)勵(lì)，可以沖減應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額第39頁(yè)/共55頁(yè)第三十九頁(yè)，共56頁(yè)。4.郵電通信業(yè)5.文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)額＝全部票價(jià)收入－場(chǎng)所費(fèi)用－演出公司或經(jīng)紀(jì)人費(fèi)6.娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位(táiwèi)費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。第40頁(yè)/共55頁(yè)第四十頁(yè)，共56頁(yè)。7.服務(wù)業(yè)：

①代理業(yè)：實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。

②電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入。

③廣告代理業(yè)：允許減廣告發(fā)布費(fèi)，廣告制作費(fèi)不能減除。

④拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

⑤旅游企業(yè)：以其取得的全部(quánbù)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額.

⑥境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外提供勞務(wù)服務(wù)的收入，不征營(yíng)業(yè)稅

⑦物業(yè)管理⑧無船承運(yùn)業(yè)務(wù)

第41頁(yè)/共55頁(yè)第四十一頁(yè)，共56頁(yè)。

例：下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸(yùnshū)企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸(yùnshū)企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)

D.運(yùn)輸(yùnshū)企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)例.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.對(duì)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其銷售商品的收入后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅B.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣過程中發(fā)生的費(fèi)用后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅C.對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅D.對(duì)旅行社組織境外旅游收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅第42頁(yè)/共55頁(yè)第四十二頁(yè)，共56頁(yè)。1.長(zhǎng)江旅行社2004年6月組織旅行團(tuán)去韓國(guó)旅游。共有游客100人，每人收費(fèi)5000元。境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元。出境后由韓國(guó)的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人1800元付給韓國(guó)旅游企業(yè)。長(zhǎng)江旅行社應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是（）元。A.25000B.15000C.16000D.60002.某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作(zhìzuò)費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A.0.8萬(wàn)元

B.0.55萬(wàn)元C.0.7萬(wàn)元

D.0.95萬(wàn)元第43頁(yè)/共55頁(yè)第四十三頁(yè)，共56頁(yè)。8.銷售不動(dòng)產(chǎn)a.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓(zhuǎnràng)其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

b.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓(zhuǎnràng)抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。c.個(gè)人將購(gòu)買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售，全額征；超過2年非普通住房對(duì)外銷售，按銷售收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款的差額征收；超過2年的普通住房對(duì)外銷售，免征；不足2年的普通住房對(duì)外銷售，按差額征收?！褡⒁饧{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

第44頁(yè)/共55頁(yè)第四十四頁(yè)，共56頁(yè)。1.某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司2004年在A國(guó)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入560萬(wàn)元；在境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入340萬(wàn)元；在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格(guīgé)和標(biāo)準(zhǔn)的商品房若干棟，工程總成本3880萬(wàn)元；銷售其自建商品房的60％，取得銷售收入3600萬(wàn)元；另將其中的10％作為公司的辦公樓、l5％抵頂建筑材料價(jià)款；該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費(fèi)178萬(wàn)元，其中，代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)98萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（）萬(wàn)元。A．290.2B．318.4C．273.4D．338.22.外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8％的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（）。A.甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為l60萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為l60萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅第45頁(yè)/共55頁(yè)第四十五頁(yè)，共56頁(yè)。3.該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷潱ㄖ囱b成本為3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟留作自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬(wàn)元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬(wàn)元；以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60%出讓(chūràng)，取得收入1000萬(wàn)元；將一棟樓抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)日抵減應(yīng)付銀行利息100萬(wàn)元。第46頁(yè)/共55頁(yè)第四十六頁(yè)，共56頁(yè)。9.其他需要注意的問題⑴退款：納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。⑵折扣：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。⑶購(gòu)置稅控收款機(jī)，增值稅稅額可抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額；當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。⑷因受讓方違約(wéiyuē)而取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征稅。第47頁(yè)/共55頁(yè)第四十七頁(yè)，共56頁(yè)。

六、幾種特殊(tèshū)經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（一）兼營(yíng)（二）混合銷售行為如：飲食業(yè)在提供(tígōng)飲食的同時(shí)，附帶提供(tígōng)香煙等，按飲食業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。區(qū)分飲食業(yè)自制食品既可對(duì)內(nèi)又可對(duì)外銷售貨物的兼營(yíng)情況。

照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶也提供(tígōng)鏡框、像冊(cè)等貨物，屬于混合銷售行為，按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

第48頁(yè)/共55頁(yè)第四十八頁(yè)，共56頁(yè)。1.某展覽館2000年2月取得(qǔdé)門票收入1萬(wàn)元，館內(nèi)設(shè)置的電子游戲廳取得(qǔdé)經(jīng)營(yíng)收入8萬(wàn)元，給某民間藝術(shù)團(tuán)提供表演場(chǎng)地取得(qǔdé)收入0.8萬(wàn)元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率20％。該展覽館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A.0.87萬(wàn)元

B.0.98萬(wàn)元C.1.64萬(wàn)元

D.0.85萬(wàn)元2.某飯店2000年5月取得(qǔdé)住宿收入50萬(wàn)元，理發(fā)收入2萬(wàn)元，游藝收入20萬(wàn)元，卡拉OK歌舞廳收入30萬(wàn)元，餐廳收入50萬(wàn)元，代理服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入2萬(wàn)元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率10％。該飯店當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A.20.6萬(wàn)元

B.10.2萬(wàn)元C.7.7萬(wàn)元

D.9.2萬(wàn)元3.某公園本月取得(qǔdé)門票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入300000元，沒有分別核算。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得(qǔdé)收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A.11500元B.17500元C.62500元D.70000元4.某廣告公司2004年8月向客戶收取廣告費(fèi)500萬(wàn)元，其中支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)85萬(wàn)元，發(fā)生廣告制作費(fèi)25萬(wàn)元，發(fā)生廣告設(shè)計(jì)費(fèi)34萬(wàn)元；舉辦培訓(xùn)班取得(qǔdé)培訓(xùn)收入60萬(wàn)元，其中包括資料費(fèi)12萬(wàn)元；公司所屬?gòu)?fù)印社取得(qǔdé)營(yíng)業(yè)收入58萬(wàn)元，購(gòu)買復(fù)印紙支出30萬(wàn)元。該廣告公司8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（）萬(wàn)元。A．26．65B．25．45C．26．05D．30．90第49頁(yè)/共55頁(yè)第四十九頁(yè)，共56頁(yè)。七、稅收(shuìshōu)優(yōu)惠

起征點(diǎn)1.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：政策性免征

①托兒所、養(yǎng)老院、殘疾人福利(fúlì)機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

②殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)（不包括福利(fúlì)企業(yè)）；

③國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的學(xué)校提供教育勞務(wù)，勤工儉學(xué)勞務(wù)；

④農(nóng)業(yè)相關(guān)的……原則：對(duì)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)服務(wù)的都有稅收優(yōu)惠；

⑤紀(jì)念館、圖書館……舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入（僅指第一道門票收入）。第50頁(yè)/共55頁(yè)第五十頁(yè)，共56頁(yè)。

2.其它規(guī)定的減免稅

（1）保險(xiǎn)公司開展的1年以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，免征；攤回分包費(fèi)用，免征；

（2）對(duì)單位和個(gè)人從事（自然科學(xué)領(lǐng)域的）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征。

（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征；

（4）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征；

（5）凡