第八章土地、耕地稅

第八章城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅

（次重點章+考點；熟悉）◎?qū)W習(xí)目標(biāo)：

通過學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅的概念；掌握城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅的概念的征稅范圍（征稅對象）；熟悉納稅人、適用稅率及其運用；掌握應(yīng)納稅額的計算，重點、難點、考點是計稅依據(jù)的確認(rèn);熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅的減免稅、納稅義務(wù)發(fā)生時間、期限和地點及其相應(yīng)的會計處理。第一節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅的基本要素（熟悉）

◎重點：1.什么是城鎮(zhèn)土地使用稅？開征的主要目的是什么？2.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是如何規(guī)定的？農(nóng)村也征收城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？3.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是如何規(guī)定的？是實行比例稅率還是定額稅率？適用稅率是如何規(guī)定的？◎◎經(jīng)典考題：（判斷題；選擇題）□□城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。（）

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍【答案：×】□□下列屬于土地使用稅納稅人的有（）。A.縣城的私營企業(yè)B.農(nóng)村的股份制企業(yè)C.市區(qū)的集體企業(yè)D.城市、縣鎮(zhèn)、工礦區(qū)外的工礦企業(yè)

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

【答案：A、C】□□不征城鎮(zhèn)土地使用稅的區(qū)域是（）。A.城市 B.縣城C.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)D.農(nóng)村

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍【答案：D】第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅的計算（考點；熟悉）◎重點：

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是什么？如何確定？2.熟悉其應(yīng)納稅額的計算公式。

重點講清講透教材【例8-1】~【例8-2】，通過講解，要求學(xué)生掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計算原理和方法。

◎◎經(jīng)典例題（考題）□□下列城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)確定正確的有（）。A.土地使用證書確認(rèn)的土地面積B.計劃占用土地面積C.沒有土地使用證書的，按納稅人申報的土地面積D.土地使用權(quán)共有的，按各方實際占用的土地面積

考點：鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)【答案：A、C、D】□□行某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機關(guān)的占用比例為4∶1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.0B.2000C.8000 D.10000

考點：鎮(zhèn)土地使用稅的計算

【答案：C】

第三節(jié)鎮(zhèn)土地使用稅的申報、繳納與會計處理（熟悉）◎重點：1.城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅、減稅項目有哪些？2.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點是如何規(guī)定的？3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的會計處理。◎◎經(jīng)典考題：（選擇題、判斷題）□□下列各項中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地C.公園中管理單位的辦公用地D.學(xué)校食堂對外營業(yè)的餐館用地

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅；【答案：B、D】□□以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A.納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納B.納稅人使用的土地在同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限、納稅地點；【答案：A、C、D】第四節(jié)耕地占用稅及其會計處理（熟悉）

◎重點：1.什么是耕地占用稅？其征收對象和征稅范圍是如何規(guī)定的？2.耕地占用稅的納稅人是如何規(guī)定的？是實行比例稅率還是定額稅率？適用稅率是如何規(guī)定的？3.耕地占用稅的計稅依據(jù)是什么？如何確定？4.耕地占用稅減免稅項目有哪些？納稅期限、納稅地點是如何規(guī)定的？5.熟悉耕地占用稅的會計處理。

重點講清講透教材【例8-3】~【例8-4】，通過講解，要求學(xué)生掌握耕地占用稅的計算原理、方法及其會計處理。

◎◎經(jīng)典考題（例題）：

□□農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米，該地區(qū)耕地占用稅額7元/平方米。試計算其應(yīng)納的耕地占用稅，并作出相應(yīng)的涉稅會計處理。解：應(yīng)納稅額＝200×7×50%

=

700（元）借：在建工程700貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交耕地占用稅700借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交耕地占用稅