會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)手冊(cè)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u892第一章審計(jì)概述 2257661.1審計(jì)的定義與目的 2270131.1.1審計(jì)的定義 2135751.1.2審計(jì)的目的 327081.1.3審計(jì)的類(lèi)型 3200671.1.4審計(jì)的范圍 312164第二章審計(jì)計(jì)劃與程序 3226931.1.5明確審計(jì)目標(biāo) 4166781.1.6收集相關(guān)信息 4162921.1.7評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 4125681.1.8制定審計(jì)程序 459221.1.9編制審計(jì)計(jì)劃 4292531.1.10查閱財(cái)務(wù)報(bào)表 5173481.1.11內(nèi)部控制測(cè)試 5180491.1.12實(shí)地調(diào)查 5145391.1.13編制審計(jì)報(bào)告 545701.1.14后續(xù)跟蹤 522679第三章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 6106431.1.15內(nèi)部控制的概念 6138811.1.16內(nèi)部控制的評(píng)估 610021.1.17風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法 7103991.1.18風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序 75908第四章審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià) 7256371.1.19審計(jì)證據(jù)的種類(lèi) 7269031.1.20審計(jì)證據(jù)的收集 8136991.1.21審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià) 880381.1.22審計(jì)證據(jù)的分析 84477第五章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 952261.1.23保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性 917241.1.24評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性 9272371.1.25揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào) 9193821.1.26評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度 936631.1.27了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 9124341.1.28制定審計(jì)計(jì)劃 10293311.1.29實(shí)施審計(jì)程序 10157171.1.30編制審計(jì)報(bào)告 10186571.1.31后續(xù)跟蹤 1018247第六章貨幣資金審計(jì) 10316031.1.32貨幣資金審計(jì)的定義與重要性 10233051.1.33貨幣資金審計(jì)的要點(diǎn) 11269841.1.34制定審計(jì)計(jì)劃 1147541.1.35收集審計(jì)證據(jù) 11182261.1.36實(shí)施審計(jì)程序 11210351.1.37編制審計(jì)報(bào)告 1219232第七章存貨審計(jì) 125455第八章固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)審計(jì) 13203641.1.38固定資產(chǎn)管理制度審計(jì) 13283301.1.39固定資產(chǎn)的取得情況審計(jì) 1379971.1.40固定資產(chǎn)的使用情況審計(jì) 14157321.1.41無(wú)形資產(chǎn)管理制度審計(jì) 1415181.1.42無(wú)形資產(chǎn)的取得情況審計(jì) 14272161.1.43無(wú)形資產(chǎn)的使用情況審計(jì) 1420011第九章應(yīng)收賬款審計(jì) 15205511.1.44審計(jì)目標(biāo) 15242801.1.45審計(jì)要點(diǎn) 15232081.1.46了解內(nèi)部控制 15322821.1.47測(cè)試內(nèi)部控制 16263181.1.48實(shí)質(zhì)性程序 1611398第十章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì) 16125641.1.49負(fù)債審計(jì)的目的和意義 16252741.1.50負(fù)債審計(jì)的要點(diǎn) 1637191.1.51所有者權(quán)益審計(jì)的目的和意義 1732791.1.52所有者權(quán)益審計(jì)的要點(diǎn) 17282第十一章審計(jì)報(bào)告與意見(jiàn) 18149151.1.53審計(jì)報(bào)告的定義 18251781.1.54審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素 18282371.1.55審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型 182551.1.56審計(jì)意見(jiàn)的出具 187097第十二章審計(jì)質(zhì)量控制與責(zé)任 19122361.1.57審計(jì)質(zhì)量控制的原則 19288621.1.58審計(jì)質(zhì)量控制的方法 19308711.1.59審計(jì)責(zé)任 20313421.1.60法律責(zé)任 20第一章審計(jì)概述1.1審計(jì)的定義與目的1.1.1審計(jì)的定義審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的專(zhuān)業(yè)服務(wù)活動(dòng)，旨在通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)記錄和其他相關(guān)信息的審查、分析、評(píng)價(jià)，提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性等方面的意見(jiàn)。審計(jì)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)按照一定的審計(jì)準(zhǔn)則和程序進(jìn)行。1.1.2審計(jì)的目的（1）改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量：審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量和可信度。（2）增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度：審計(jì)結(jié)果有助于增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者（如股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，降低信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)：審計(jì)可以發(fā)覺(jué)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)誤和舞弊行為，促使企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。（4）提供決策支持：審計(jì)結(jié)果可以為管理層和其他利益相關(guān)者提供決策依據(jù)，幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效益。第二節(jié)審計(jì)的類(lèi)型與范圍1.1.3審計(jì)的類(lèi)型（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，以評(píng)估其真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。（2）內(nèi)部控制審計(jì)：對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查，評(píng)估其有效性，發(fā)覺(jué)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（3）遵循性審計(jì)：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否遵循相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查。（4）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)特定的業(yè)務(wù)、項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)。1.1.4審計(jì)的范圍（1）財(cái)務(wù)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。（2）會(huì)計(jì)記錄：包括日記賬、總賬、明細(xì)賬等。（3）內(nèi)部控制制度：包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等。（4）相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則：包括企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法、公司法等。（5）其他與審計(jì)目的相關(guān)的信息：如合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要等。審計(jì)范圍的具體內(nèi)容應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的和審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)來(lái)確定。審計(jì)人員需在審計(jì)過(guò)程中全面、客觀地收集證據(jù)，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。第二章審計(jì)計(jì)劃與程序第一節(jié)審計(jì)計(jì)劃的制定審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要組成部分，它對(duì)于保證審計(jì)工作的高效、有序進(jìn)行具有重要意義。審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)當(dāng)遵循以下步驟：1.1.5明確審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)工作所需達(dá)到的預(yù)期效果。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，首先需要明確審計(jì)的目標(biāo)，包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等。1.1.6收集相關(guān)信息在明確審計(jì)目標(biāo)后，審計(jì)人員需要收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的信息，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等。這些信息有助于審計(jì)人員了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，為審計(jì)工作提供依據(jù)。1.1.7評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)收集到的信息，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性分析等方面。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)有助于審計(jì)人員確定審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1.1.8制定審計(jì)程序根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)人員需要制定具體的審計(jì)程序。審計(jì)程序應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)步驟：明確審計(jì)的具體操作流程，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的查閱、內(nèi)部控制測(cè)試等。（2）審計(jì)方法：選擇合適的審計(jì)方法，如抽樣檢查、實(shí)地調(diào)查等。（3）審計(jì)時(shí)間：安排審計(jì)工作的時(shí)間表，保證審計(jì)工作按時(shí)完成。（4）審計(jì)資源：合理配置審計(jì)資源，包括人員、設(shè)備等。1.1.9編制審計(jì)計(jì)劃根據(jù)以上內(nèi)容，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具備以下特點(diǎn)：（1）完整性：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)方面，保證審計(jì)工作的全面性。（2）可行性：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮實(shí)際條件，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（3）動(dòng)態(tài)性：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。第二節(jié)審計(jì)程序的執(zhí)行審計(jì)程序的執(zhí)行是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，以下是審計(jì)程序執(zhí)行的具體步驟：1.1.10查閱財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查閱，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。主要包括以下幾個(gè)方面：（1）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)。（2）分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如收入、成本、利潤(rùn)等。（3）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。1.1.11內(nèi)部控制測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可靠性。主要包括以下幾個(gè)方面：（1）了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況。（2）對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，如貨幣資金管理、采購(gòu)銷(xiāo)售等。（3）分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。1.1.12實(shí)地調(diào)查審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。主要包括以下幾個(gè)方面：（1）觀察企業(yè)的生產(chǎn)流程、業(yè)務(wù)操作等。（2）采集相關(guān)數(shù)據(jù)，如生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售情況等。（3）分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。1.1.13編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)過(guò)程中收集到的信息和發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)背景：簡(jiǎn)要介紹審計(jì)項(xiàng)目的基本情況。（2）審計(jì)結(jié)論：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、內(nèi)部控制的有效性等作出結(jié)論。（3）審計(jì)發(fā)覺(jué)：列舉審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及原因分析。（4）改進(jìn)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。1.1.14后續(xù)跟蹤審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤，保證審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。主要包括以下幾個(gè)方面：（1）定期了解企業(yè)對(duì)審計(jì)報(bào)告的整改情況。（2）對(duì)整改情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出進(jìn)一步改進(jìn)的建議。（3）對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行總結(jié)，為今后的審計(jì)工作提供借鑒。第三章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第一節(jié)內(nèi)部控制的概念與評(píng)估1.1.15內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，以及資產(chǎn)的完整性進(jìn)行管理和監(jiān)督的一系列制度安排和活動(dòng)。內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。（1）控制環(huán)境：包括組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分明、人力資源政策等，為企業(yè)內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、分析和評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，為制定控制措施提供依據(jù)。（3）控制活動(dòng)：針對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。（4）信息與溝通：建立有效的信息傳遞和溝通機(jī)制，保證內(nèi)部控制信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。（5）內(nèi)部監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系。1.1.16內(nèi)部控制的評(píng)估內(nèi)部控制評(píng)估是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。評(píng)估主要包括以下幾個(gè)方面：（1）評(píng)估控制環(huán)境：了解企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分明、人力資源政策等，評(píng)價(jià)控制環(huán)境是否有利于內(nèi)部控制的實(shí)施。（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估的全面性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（3）評(píng)估控制活動(dòng)：檢查企業(yè)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定的control措施是否合理、有效，并得以貫徹執(zhí)行。（4）評(píng)估信息與溝通：評(píng)價(jià)企業(yè)信息傳遞和溝通機(jī)制的有效性，保證內(nèi)部控制信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。（5）評(píng)估內(nèi)部監(jiān)督：檢查企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系。第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法與程序1.1.17風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法（1）定性方法：通過(guò)專(zhuān)家訪談、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)觀察等手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析。（2）定量方法：運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、概率論等數(shù)學(xué)工具，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析。（3）定性與定量相結(jié)合的方法：將定性方法和定量方法相結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估。1.1.18風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：通過(guò)梳理企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，發(fā)覺(jué)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)分析：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，了解風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響范圍和程度。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：運(yùn)用定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（5）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)控，保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。（6）風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告：定期向上級(jí)管理層報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)狀況，提供決策依據(jù)。第四章審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)第一節(jié)審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)與收集1.1.19審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中獲取的，用以證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)、合法、有效的信息。根據(jù)審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和形式，可以將審計(jì)證據(jù)分為以下幾類(lèi)：（1）文件證據(jù)：包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同、協(xié)議等文件資料。（2）實(shí)物證據(jù)：指審計(jì)人員通過(guò)觀察、盤(pán)點(diǎn)、拍照等手段獲取的實(shí)物資產(chǎn)和現(xiàn)場(chǎng)情況。（3）口頭證據(jù)：審計(jì)人員通過(guò)與被審計(jì)單位及相關(guān)人員交談、詢(xún)問(wèn)所獲取的信息。（4）電子證據(jù)：指審計(jì)人員從被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)等電子設(shè)備中獲取的數(shù)據(jù)和信息。（5）第三方證據(jù)：審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的第三方獲取的，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)。1.1.20審計(jì)證據(jù)的收集（1）文件證據(jù)的收集：審計(jì)人員應(yīng)查閱被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同、協(xié)議等文件資料，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)流程。（2）實(shí)物證據(jù)的收集：審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備、存貨等實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以驗(yàn)證其真實(shí)性和完整性。（3）口頭證據(jù)的收集：審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位及相關(guān)人員進(jìn)行交談，了解審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)情況，收集口頭證據(jù)。（4）電子證據(jù)的收集：審計(jì)人員應(yīng)從被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)等電子設(shè)備中獲取相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，進(jìn)行分析和驗(yàn)證。（5）第三方證據(jù)的收集：審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位以外的第三方發(fā)函、詢(xún)問(wèn)或查閱相關(guān)資料，獲取與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)。第二節(jié)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)與分析1.1.21審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)是指審計(jì)人員對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，以確定其真實(shí)、合法、有效性的過(guò)程。評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的主要內(nèi)容包括：（1）審計(jì)證據(jù)的來(lái)源：評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)來(lái)源的可靠性，如第三方證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠。（2）審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性：評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)程度，判斷其能否證明審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、合法、有效性。（3）審計(jì)證據(jù)的充分性：評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足以支持審計(jì)結(jié)論，判斷審計(jì)證據(jù)是否全面、客觀。1.1.22審計(jì)證據(jù)的分析審計(jì)證據(jù)的分析是指審計(jì)人員對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析，以發(fā)覺(jué)審計(jì)事項(xiàng)中的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)和異常情況。審計(jì)證據(jù)的分析方法包括：（1）比較分析法：通過(guò)對(duì)比審計(jì)證據(jù)中的數(shù)據(jù)、指標(biāo)等，發(fā)覺(jué)異常波動(dòng)和潛在問(wèn)題。（2）趨勢(shì)分析法：分析審計(jì)證據(jù)中的數(shù)據(jù)、指標(biāo)等隨時(shí)間變化的趨勢(shì)，判斷其是否符合預(yù)期。（3）結(jié)構(gòu)分析法：分析審計(jì)證據(jù)中的數(shù)據(jù)、指標(biāo)等在整體中的占比和結(jié)構(gòu)，發(fā)覺(jué)潛在風(fēng)險(xiǎn)。（4）因果分析法：分析審計(jì)證據(jù)中的數(shù)據(jù)、指標(biāo)等之間的因果關(guān)系，揭示問(wèn)題的根本原因。（5）邏輯分析法：運(yùn)用邏輯推理，分析審計(jì)證據(jù)中的矛盾和問(wèn)題，找出審計(jì)事項(xiàng)的真相。第五章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)1.1.23保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的首要目標(biāo)在于保證企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，反映出企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)人員需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行核實(shí)，保證其真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。1.1.24評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性審計(jì)人員需要評(píng)估企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)規(guī)范。這包括對(duì)報(bào)表格式、內(nèi)容、披露要求等方面的審查。1.1.25揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)人員需關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊、錯(cuò)誤等。通過(guò)審計(jì)程序，發(fā)覺(jué)并揭示這些錯(cuò)報(bào)，以保障財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。1.1.26評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度審計(jì)人員需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括報(bào)表編制過(guò)程中所采用的會(huì)計(jì)政策、估計(jì)和假設(shè)等。評(píng)價(jià)報(bào)表可信度有助于提高報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信任度。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序1.1.27了解被審計(jì)單位及其環(huán)境審計(jì)人員首先需要了解被審計(jì)單位的基本情況，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)模式、行業(yè)特點(diǎn)等。還需了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以便評(píng)估其有效性。1.1.28制定審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的綱領(lǐng)，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排等。審計(jì)人員需根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)，制定合適的審計(jì)計(jì)劃。1.1.29實(shí)施審計(jì)程序（1）測(cè)試內(nèi)部控制：審計(jì)人員需對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估其有效性，以確定實(shí)質(zhì)性程序的深度和范圍。（2）實(shí)質(zhì)性程序：審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，包括對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表項(xiàng)目的詳細(xì)審查。（3）抽查憑證和賬簿：審計(jì)人員需對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿進(jìn)行抽查，以驗(yàn)證報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性。（4）分析性程序：審計(jì)人員采用分析性程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)覺(jué)異常波動(dòng)和潛在問(wèn)題。（5）函證和訪談：審計(jì)人員對(duì)重要客戶(hù)、供應(yīng)商等進(jìn)行函證，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況。同時(shí)與企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行訪談，了解企業(yè)內(nèi)部情況。1.1.30編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)過(guò)程中獲取的資料和證據(jù)，編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告需反映審計(jì)范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)等內(nèi)容。1.1.31后續(xù)跟蹤審計(jì)人員需對(duì)審計(jì)報(bào)告中所提的改進(jìn)建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤，了解企業(yè)整改情況，保證審計(jì)成果得以落實(shí)。第六章貨幣資金審計(jì)第一節(jié)貨幣資金審計(jì)的要點(diǎn)1.1.32貨幣資金審計(jì)的定義與重要性貨幣資金審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的貨幣資金收支活動(dòng)進(jìn)行審查、驗(yàn)證和評(píng)價(jià)的過(guò)程。貨幣資金作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，具有高度流動(dòng)性和易被挪用的特點(diǎn)。因此，對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)，有助于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性。1.1.33貨幣資金審計(jì)的要點(diǎn)（1）審計(jì)貨幣資金的來(lái)源與去向：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)貨幣資金的來(lái)源和去向，了解企業(yè)的資金籌集、使用和償還情況，以保證資金使用的合規(guī)性。（2）審計(jì)貨幣資金的內(nèi)部控制：審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否完善，包括資金支付審批制度、現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度等，以評(píng)價(jià)企業(yè)貨幣資金管理的有效性。（3）審計(jì)貨幣資金的真實(shí)性：審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，對(duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余進(jìn)行審查，保證貨幣資金的真實(shí)性。（4）審計(jì)貨幣資金的合規(guī)性：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)貨幣資金使用是否符合國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，防止資金被挪用、侵占等違規(guī)行為。（5）審計(jì)貨幣資金的效益性：審計(jì)人員應(yīng)分析企業(yè)貨幣資金的運(yùn)用效果，評(píng)價(jià)企業(yè)在資金管理、投資決策等方面是否存在效益低下、風(fēng)險(xiǎn)較高的問(wèn)題。第二節(jié)貨幣資金審計(jì)的程序1.1.34制定審計(jì)計(jì)劃審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容等因素，制定詳細(xì)的貨幣資金審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)步驟、方法、時(shí)間等。1.1.35收集審計(jì)證據(jù)（1）查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，收集貨幣資金的收入、支出、結(jié)余等相關(guān)數(shù)據(jù)。（2）獲取企業(yè)內(nèi)部管理制度、資金支付審批制度等相關(guān)文件。（3）采集企業(yè)銀行賬戶(hù)、現(xiàn)金日記賬等數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。1.1.36實(shí)施審計(jì)程序（1）對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的審查：評(píng)價(jià)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的完善程度，檢查制度執(zhí)行情況。（2）對(duì)貨幣資金真實(shí)性的審查：通過(guò)查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，對(duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余進(jìn)行審查。（3）對(duì)貨幣資金合規(guī)性的審查：關(guān)注企業(yè)貨幣資金使用是否符合國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。（4）對(duì)貨幣資金效益性的審查：分析企業(yè)貨幣資金的運(yùn)用效果，評(píng)價(jià)企業(yè)在資金管理、投資決策等方面的問(wèn)題。1.1.37編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)過(guò)程中獲取的證據(jù)，編制貨幣資金審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)結(jié)論、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題、改進(jìn)建議等內(nèi)容。第七章存貨審計(jì)第一節(jié)存貨審計(jì)的要點(diǎn)存貨審計(jì)是審計(jì)工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其目的在于驗(yàn)證企業(yè)存貨的真實(shí)性、完整性和有效性。以下是存貨審計(jì)的幾個(gè)主要要點(diǎn)：（1）存貨的存在與真實(shí)性：審計(jì)人員需要確認(rèn)存貨的實(shí)際存在，以及存貨記錄的真實(shí)性，防止存貨虛增或虛構(gòu)。（2）存貨的完整性：審計(jì)人員應(yīng)檢查存貨的完整性，保證所有應(yīng)計(jì)入存貨的資產(chǎn)均被正確記錄。（3）存貨的計(jì)價(jià)：審計(jì)人員需要檢查存貨的計(jì)價(jià)方法是否正確，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品的成本計(jì)算。（4）存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估企業(yè)是否合理計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以反映存貨的實(shí)際價(jià)值。（5）存貨的內(nèi)部控制：審計(jì)人員需要評(píng)估企業(yè)存貨內(nèi)部控制的有效性，包括存貨的采購(gòu)、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)。（6）存貨的流轉(zhuǎn)：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注存貨的流轉(zhuǎn)情況，保證存貨的進(jìn)出記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。第二節(jié)存貨審計(jì)的程序存貨審計(jì)的程序主要包括以下幾個(gè)步驟：（1）制定存貨審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，制定詳細(xì)的存貨審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排等。（2）收集存貨相關(guān)資料：審計(jì)人員需要收集與存貨相關(guān)的各類(lèi)資料，包括存貨明細(xì)賬、存貨盤(pán)點(diǎn)表、采購(gòu)合同、銷(xiāo)售合同等。存貨明細(xì)賬：審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)審查存貨明細(xì)賬，了解存貨的品種、數(shù)量、金額等信息。存貨盤(pán)點(diǎn)表：審計(jì)人員需要檢查存貨盤(pán)點(diǎn)表的準(zhǔn)確性，保證存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面記錄相符。采購(gòu)合同與銷(xiāo)售合同：審計(jì)人員應(yīng)審查采購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同，了解存貨的采購(gòu)和銷(xiāo)售情況。（3）實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)：審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)過(guò)程，抽取部分存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以驗(yàn)證存貨的真實(shí)性和完整性。（4）檢查存貨的內(nèi)部控制：審計(jì)人員需要檢查被審計(jì)單位的存貨內(nèi)部控制，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。（5）存貨計(jì)價(jià)測(cè)試：審計(jì)人員應(yīng)檢查存貨的計(jì)價(jià)方法是否正確，包括單位成本的計(jì)算和跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。（6）存貨流轉(zhuǎn)分析：審計(jì)人員應(yīng)分析存貨的流轉(zhuǎn)情況，了解存貨的進(jìn)出記錄是否準(zhǔn)確。（7）存貨相關(guān)憑證的審查：審計(jì)人員需要審查存貨相關(guān)的原始憑證，包括采購(gòu)憑證、銷(xiāo)售憑證、倉(cāng)儲(chǔ)憑證等，以保證存貨記錄的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（8）編制存貨審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)存貨審計(jì)的結(jié)果，編制存貨審計(jì)報(bào)告，反映存貨審計(jì)的情況和發(fā)覺(jué)的問(wèn)題。第八章固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)第一節(jié)固定資產(chǎn)審計(jì)的要點(diǎn)1.1.38固定資產(chǎn)管理制度審計(jì)（1）是否存在固定資產(chǎn)管理制度？若存在，該制度建立和修訂的時(shí)間分別是何時(shí)？（2）是否按照上級(jí)要求制定本單位的固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則？（3）有關(guān)規(guī)定是否與上級(jí)相符，是否存在制度管理漏洞？（4）固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況如何？是否存在制度是一套，執(zhí)行是另一套的現(xiàn)象？（5）規(guī)定的強(qiáng)制管理要求的動(dòng)作是否按期、保質(zhì)完成？監(jiān)督檢查和責(zé)任追究的落實(shí)情況如何？1.1.39固定資產(chǎn)的取得情況審計(jì)（1）是否按照效益原則取得固定資產(chǎn)？是否存在閑置現(xiàn)象？（2）是否合法取得資產(chǎn)？是否存在權(quán)屬瑕疵、無(wú)使用價(jià)值或國(guó)家明令淘汰、禁止使用的固定資產(chǎn)？（3）融資租入的固定資產(chǎn)是否納入年度投資計(jì)劃，是否視同自有固定資產(chǎn)管理？（4）是否按照國(guó)家和上級(jí)資產(chǎn)評(píng)估管理規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和備案？（5）固定資產(chǎn)是否及時(shí)辦理驗(yàn)收并規(guī)范入賬？是否形成賬外資產(chǎn)？1.1.40固定資產(chǎn)的使用情況審計(jì)（1）是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的抵押、質(zhì)押等擔(dān)?，F(xiàn)象？固定資產(chǎn)是否被司法、行政機(jī)關(guān)查封、扣押？（2）是否按照統(tǒng)一規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊？（3）固定資產(chǎn)是否存在減值跡象？第二節(jié)無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)的要點(diǎn)1.1.41無(wú)形資產(chǎn)管理制度審計(jì)（1）是否存在無(wú)形資產(chǎn)管理制度？若存在，該制度建立和修訂的時(shí)間分別是何時(shí)？（2）是否按照上級(jí)要求制定本單位的無(wú)形資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則？（3）有關(guān)規(guī)定是否與上級(jí)相符，是否存在制度管理漏洞？（4）無(wú)形資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況如何？是否存在制度是一套，執(zhí)行是另一套的現(xiàn)象？（5）規(guī)定的強(qiáng)制管理要求的動(dòng)作是否按期、保質(zhì)完成？監(jiān)督檢查和責(zé)任追究的落實(shí)情況如何？1.1.42無(wú)形資產(chǎn)的取得情況審計(jì)（1）是否按照效益原則取得無(wú)形資產(chǎn)？是否存在閑置現(xiàn)象？（2）是否合法取得資產(chǎn)？是否存在權(quán)屬瑕疵、無(wú)使用價(jià)值或國(guó)家明令淘汰、禁止使用的無(wú)形資產(chǎn)？（3）是否按照國(guó)家和上級(jí)資產(chǎn)評(píng)估管理規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和備案？（4）無(wú)形資產(chǎn)是否及時(shí)辦理驗(yàn)收并規(guī)范入賬？是否形成賬外資產(chǎn)？1.1.43無(wú)形資產(chǎn)的使用情況審計(jì)（1）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和預(yù)計(jì)凈殘值率是否符合規(guī)定？（2）無(wú)形資產(chǎn)是否存在減值跡象？（3）是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓、出售等處置無(wú)形資產(chǎn)的現(xiàn)象？第九章應(yīng)收賬款審計(jì)第一節(jié)應(yīng)收賬款審計(jì)的要點(diǎn)1.1.44審計(jì)目標(biāo)（1）了解應(yīng)收賬款的真實(shí)性（2）確認(rèn)應(yīng)收賬款的權(quán)利和義務(wù)（3）評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性（4）檢查應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制1.1.45審計(jì)要點(diǎn)（1）應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量核實(shí)應(yīng)收賬款的來(lái)源和發(fā)生額檢查應(yīng)收賬款的計(jì)量方法是否正確分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)和分布（2）應(yīng)收賬款的減值評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理分析減值損失對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（3）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)客戶(hù)信用政策的合理性檢查應(yīng)收賬款回收流程的合規(guī)性評(píng)估應(yīng)收賬款管理的有效性（4）應(yīng)收賬款與其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系核實(shí)應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系分析應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響第二節(jié)應(yīng)收賬款審計(jì)的程序1.1.46了解內(nèi)部控制（1）詢(xún)問(wèn)管理層和相關(guān)部門(mén)應(yīng)收賬款的管理制度（2）查閱公司內(nèi)部管理制度、操作規(guī)程等文件（3）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性1.1.47測(cè)試內(nèi)部控制（1）選取一定期間的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試（2）檢查相關(guān)憑證、賬簿記錄的完整性和準(zhǔn)確性（3）評(píng)估內(nèi)部控制的執(zhí)行情況1.1.48實(shí)質(zhì)性程序（1）核實(shí)應(yīng)收賬款的發(fā)生額和余額采用抽樣方法對(duì)發(fā)生額進(jìn)行審查對(duì)期末余額進(jìn)行函證和實(shí)地調(diào)查（2）檢查應(yīng)收賬款的減值評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理分析減值損失對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（3）檢查應(yīng)收賬款的回收情況分析回收周期和回收率評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理的有效性（4）分析應(yīng)收賬款與其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系核實(shí)應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系分析應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（5）編制審計(jì)工作底稿匯總審計(jì)證據(jù)和結(jié)論形成審計(jì)報(bào)告第十章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)第一節(jié)負(fù)債審計(jì)的要點(diǎn)1.1.49負(fù)債審計(jì)的目的和意義（1）保證負(fù)債的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性；（2）評(píng)價(jià)公司負(fù)債管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性；（3）為財(cái)務(wù)報(bào)表提供真實(shí)、準(zhǔn)確的負(fù)債信息。1.1.50負(fù)債審計(jì)的要點(diǎn)（1）審計(jì)負(fù)債的發(fā)生和確認(rèn)（1）檢查負(fù)債的發(fā)生是否符合法律法規(guī)和公司制度；（2）審查負(fù)債確認(rèn)的依據(jù)和計(jì)算方法是否正確。（2）審計(jì)負(fù)債的計(jì)量和報(bào)告（1）檢查負(fù)債計(jì)量方法是否合理，如折現(xiàn)、預(yù)計(jì)損失等；（2）審查負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否充分、準(zhǔn)確。（3）審計(jì)負(fù)債的償還和管理（1）檢查負(fù)債償還的安排是否合理，如還款期限、還款方式等；（2）審查公司負(fù)債管理制度的建立和執(zhí)行情況。（4）審計(jì)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制（1）分析公司負(fù)債結(jié)構(gòu)，評(píng)估負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)；（2）審查公司應(yīng)對(duì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的措施及有效性。第二節(jié)所有者權(quán)益審計(jì)的要點(diǎn)1.1.51所有者權(quán)益審計(jì)的目的和意義（1）保證所有者權(quán)益的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性；（2）評(píng)價(jià)公司所有者權(quán)益管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性；（3）為財(cái)務(wù)報(bào)表提供真實(shí)、準(zhǔn)確的所有者權(quán)益信息。1.1.52所有者權(quán)益審計(jì)的要點(diǎn)（1）審計(jì)所有者權(quán)益的來(lái)源和構(gòu)成（1）檢查所有者權(quán)益的來(lái)源是否符合法律法規(guī)和公司制度；（2）審查所有者權(quán)益構(gòu)成的各項(xiàng)內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確。（2）審計(jì)所有者權(quán)益的計(jì)量和報(bào)告（1）檢查所有者權(quán)益計(jì)量方法是否合理，如資本公積、盈余公積等；（2）審查所有者權(quán)益在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否充分、準(zhǔn)確。（3）審計(jì)所有者權(quán)益變動(dòng)和管理（1）檢查所有者權(quán)益變動(dòng)的原因和合規(guī)性；（2）審查公司所有者權(quán)益管理制度的建立和執(zhí)行情況。（4）審計(jì)所有者權(quán)益的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制（1）分析公司所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；（2）審查公司應(yīng)對(duì)所有者權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)的措施及有效性。第十一章審計(jì)報(bào)告與意見(jiàn)第一節(jié)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容1.1.53審計(jì)報(bào)告的定義審計(jì)報(bào)告是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告主要包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，是反映審計(jì)工作過(guò)程和結(jié)果的正式文件。1.1.54審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素（1）審計(jì)意見(jiàn)：審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)等類(lèi)型。（2）審計(jì)證據(jù)：審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，主要包括對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審查、分析、評(píng)價(jià)等方面的證據(jù)。（3）審計(jì)結(jié)論：審計(jì)結(jié)論是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性等方面的綜合評(píng)價(jià)。（4）審計(jì)范圍：審計(jì)范圍是指審計(jì)工作涉及的時(shí)間、內(nèi)容、范圍等方面的說(shuō)明。（5）審計(jì)責(zé)任：審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。第二節(jié)審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型與出具1.1.55審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型（1）無(wú)保留意見(jiàn)：無(wú)