中國注冊會計師審計準則第1411號-利用內(nèi)部審計人員的工作（2022年12月22日修訂）

PAGEPAGE10中國注冊會計師審計準則第1411號——利用內(nèi)部審計人員的工作（2022年12月22日修訂）第一章 總 則第一節(jié) 本準則的范圍第一條 為了規(guī)范注冊會計師在審計中利用內(nèi)部審計人員的作，明注冊師利用部審員工作責任定本準。注冊會計師在審計中利用內(nèi)部審計人員的工作包括：（一）在獲取審計證據(jù)的過程中利用內(nèi)部審計的工作；（二第二條 本準則適用于審計未設立部審情形。第三條 在被審單位設內(nèi)部的情況如存下列形之一則本中與利內(nèi)部工作相的條適用：（一）內(nèi)部審計的職責和活動與審計不相關；（二——本準則并不要求注冊會計師利用內(nèi)部審計工作以調(diào)整由注冊會第四條如果注冊會計師計劃不利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，本準則與直接協(xié)助相關的要求不適用。第五條某些國家或地區(qū)的法律法規(guī)可能禁止或在某種程度上限制注冊會計師利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)第二節(jié) 本準則和《中國注冊會計師審計準則第號——重大錯報風險的識別和評估》的關系第六條許多被審計單位設立了內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制和治理（（第七條 《中國冊會計審計第號——重錯報風險的識和評其應用南闡了內(nèi)部審所掌情況和驗如何為冊會了解被計單其環(huán)境適用財報告編基礎和被審計單位內(nèi)部控制體系，識別和評估重大錯報風險提供信息該指南還解釋了注冊會計師與內(nèi)部審計人員進行的有效溝通如何為注冊會師獲能影響工作大事項造良圍。第八條 注冊會計師可能能夠以建設性和互補的方式利用內(nèi)審計的作。決于下因素：（一（二）內(nèi)部審計人員的勝任能力；（三）內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。號——重第九條第十條被審計單位的某些人員可能實施與內(nèi)部審計相似的程（1231號——第三節(jié) 注冊會計師對審計的責任第十一條任并不因注冊會計師利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員對該項號——第二章 定 義第十二條 內(nèi)部計是被審單負責執(zhí)鑒證詢活以評價改進計單位治理風管理和部控程有效的職能。第十三條 直接助是指注冊師的指導監(jiān)督核下利用內(nèi)審計實施審程序。第三章 目 標第十四條 當被計單位在內(nèi)計并注冊計預期將利用其作以注冊會師直施的審程序質時安或縮小范圍者注冊計師將利用部審員提供協(xié)助時注冊師的目是：（一（二目的；（三第四章 要 求第一節(jié) 確定是否利用在哪些領域利用以及在多大程度上利內(nèi)部審計的工作第十五條 注冊計師應通過下列事確是能夠用內(nèi)部計的以實現(xiàn)計目：（一（二）內(nèi)部審計人員的勝任能力；（三（。第十六條 如果在下列形之冊會計不得內(nèi)部計的工：（一（二）內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力；（三（。第十七條注冊會計師應當考慮內(nèi)部審計已執(zhí)行和擬執(zhí)行工作礎。第十八條（一）當在下列方面涉及較多判斷時：（二（三（四）當內(nèi)部審計人員的勝任能力較低時。第十九條第二十條號——第二節(jié) 利用內(nèi)部審計工作第二十條 如計劃利內(nèi)部工作冊會師當與部審計員討用其工的計以作為調(diào)各自作的基。第二十二條 注冊會計師應當閱讀與擬利用的內(nèi)部審計工作相發(fā)現(xiàn)。第二十三條注冊會計師應當針對計劃利用的全部內(nèi)部審計工（一記錄；（二（三第二十四條 注冊會計師實施審計程序的性質和范圍應當與其對以下項的相適應并應包重新執(zhí)行內(nèi)部的部分作（一）涉及判斷的程度；（二）評估的重大錯報風險；（三（四）內(nèi)部審計人員的勝任能力。第二十五條注冊會計師應當評價其按照本準則第十五條的規(guī)第十九條的規(guī)定確定的利用內(nèi)部審計工作的性質和范圍是否仍然適當。第三節(jié) 確定是否利用在哪些領域利用以及在多大程度上利內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助第二十六條法律法規(guī)可能禁止注冊會計師利用內(nèi)部審計人員第二十七條 如果法律法規(guī)不禁止利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助且注會師計劃用內(nèi)計人員審計供直接助注冊會計師應當評價是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重度以提供直協(xié)助部審計員的能力注會計師在評價是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度時當包詢內(nèi)部審人員對其客性產(chǎn)利影響利益和關。第二十條 當在下列形之時注冊會師不用內(nèi)審計人提供協(xié)助：（一）存在對內(nèi)部審計人員客觀性的重大不利影響；（二）內(nèi)部審計人員對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力。第二十九條在確定可能分配給內(nèi)部審計人員的工作的性質和（一）在計劃和實施相關審計程序以及評價收集的審計證據(jù)時，涉及判斷的程度；（二）評估的重大錯報風險；（三第三十條注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助以實施具有下列特征的程序：（一）在審計中涉及作出重大判斷；（二（三（四第三十一條在恰當評價是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部號——第三十二條 由于注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任注冊會計師應當評價在計劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助連對內(nèi)計工作利用總體上言仍然能使注冊會計充分與審計作。第四節(jié) 利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助第三十條 在用內(nèi)部計人審計提供直接助之前冊會計應當：（一）（二第三十四條注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量管理》的規(guī)定對內(nèi)部審計人員執(zhí)行的工作進行指導、監(jiān)督和復核。在進行指導、監(jiān)督和復核時：（一（二第三十條 在內(nèi)部審人員作進行導督復核注冊會計師應當對其按照本準則第二十七條的規(guī)定作出的評價不再適當?shù)南蟊ＳX。第五節(jié) 審計工作底稿第三十條 如利用內(nèi)審計作注冊會師應審計作底稿記錄事項：（一）對下列事項的評價：內(nèi)部審計在被審計單位中的地位、相關政策和程序是否足以（。（二）利用內(nèi)部審計工作的性質和范圍以及作出該決策的基礎。（三計程序。第三十條 如利用內(nèi)審計為審計供直助注會計師當在工作底中記列事項：（一價；