中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)-利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作（2022年12月22日修訂）

PAGEPAGE10中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作（2022年12月22日修訂）第一章 總 則第一節(jié) 本準(zhǔn)則的范圍第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的作，明注冊(cè)師利用部審員工作責(zé)任定本準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作包括：（一）在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中利用內(nèi)部審計(jì)的工作；（二第二條 本準(zhǔn)則適用于審計(jì)未設(shè)立部審情形。第三條 在被審單位設(shè)內(nèi)部的情況如存下列形之一則本中與利內(nèi)部工作相的條適用：（一）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和活動(dòng)與審計(jì)不相關(guān)；（二——本準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作以調(diào)整由注冊(cè)會(huì)第四條如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃不利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，本準(zhǔn)則與直接協(xié)助相關(guān)的要求不適用。第五條某些國(guó)家或地區(qū)的法律法規(guī)可能禁止或在某種程度上限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)第二節(jié) 本準(zhǔn)則和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》的關(guān)系第六條許多被審計(jì)單位設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制和治理（（第七條 《中國(guó)冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)第號(hào)——重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)和評(píng)其應(yīng)用南闡了內(nèi)部審所掌情況和驗(yàn)如何為冊(cè)會(huì)了解被計(jì)單其環(huán)境適用財(cái)報(bào)告編基礎(chǔ)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供信息該指南還解釋了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的有效溝通如何為注冊(cè)會(huì)師獲能影響工作大事項(xiàng)造良圍。第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能能夠以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式利用內(nèi)審計(jì)的作。決于下因素：（一（二）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力；（三）內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。號(hào)——重第九條第十條被審計(jì)單位的某些人員可能實(shí)施與內(nèi)部審計(jì)相似的程（1231號(hào)——第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)的責(zé)任第十一條任并不因注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)該項(xiàng)號(hào)——第二章 定 義第十二條 內(nèi)部計(jì)是被審單負(fù)責(zé)執(zhí)鑒證詢活以評(píng)價(jià)改進(jìn)計(jì)單位治理風(fēng)管理和部控程有效的職能。第十三條 直接助是指注冊(cè)師的指導(dǎo)監(jiān)督核下利用內(nèi)審計(jì)實(shí)施審程序。第三章 目 標(biāo)第十四條 當(dāng)被計(jì)單位在內(nèi)計(jì)并注冊(cè)計(jì)預(yù)期將利用其作以注冊(cè)會(huì)師直施的審程序質(zhì)時(shí)安或縮小范圍者注冊(cè)計(jì)師將利用部審員提供協(xié)助時(shí)注冊(cè)師的目是：（一（二目的；（三第四章 要 求第一節(jié) 確定是否利用在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利內(nèi)部審計(jì)的工作第十五條 注冊(cè)計(jì)師應(yīng)通過下列事確是能夠用內(nèi)部計(jì)的以實(shí)現(xiàn)計(jì)目：（一（二）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力；（三（。第十六條 如果在下列形之冊(cè)會(huì)計(jì)不得內(nèi)部計(jì)的工：（一（二）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力；（三（。第十七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)已執(zhí)行和擬執(zhí)行工作礎(chǔ)。第十八條（一）當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時(shí)：（二（三（四）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)。第十九條第二十條號(hào)——第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作第二十條 如計(jì)劃利內(nèi)部工作冊(cè)會(huì)師當(dāng)與部審計(jì)員討用其工的計(jì)以作為調(diào)各自作的基。第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀與擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作相發(fā)現(xiàn)。第二十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)計(jì)劃利用的全部?jī)?nèi)部審計(jì)工（一記錄；（二（三第二十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對(duì)以下項(xiàng)的相適應(yīng)并應(yīng)包重新執(zhí)行內(nèi)部的部分作（一）涉及判斷的程度；（二）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（三（四）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。第二十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其按照本準(zhǔn)則第十五條的規(guī)第十九條的規(guī)定確定的利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍是否仍然適當(dāng)。第三節(jié) 確定是否利用在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助第二十六條法律法規(guī)可能禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員第二十七條 如果法律法規(guī)不禁止利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助且注會(huì)師計(jì)劃用內(nèi)計(jì)人員審計(jì)供直接助注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重度以提供直協(xié)助部審計(jì)員的能力注會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度時(shí)當(dāng)包詢內(nèi)部審人員對(duì)其客性產(chǎn)利影響利益和關(guān)。第二十條 當(dāng)在下列形之時(shí)注冊(cè)會(huì)師不用內(nèi)審計(jì)人提供協(xié)助：（一）存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響；（二）內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力。第二十九條在確定可能分配給內(nèi)部審計(jì)人員的工作的性質(zhì)和（一）在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)，涉及判斷的程度；（二）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（三第三十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助以實(shí)施具有下列特征的程序：（一）在審計(jì)中涉及作出重大判斷；（二（三（四第三十一條在恰當(dāng)評(píng)價(jià)是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部號(hào)——第三十二條 由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在計(jì)劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助連對(duì)內(nèi)計(jì)工作利用總體上言仍然能使注冊(cè)會(huì)計(jì)充分與審計(jì)作。第四節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助第三十條 在用內(nèi)部計(jì)人審計(jì)提供直接助之前冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)：（一）（二第三十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》的規(guī)定對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。在進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時(shí)：（一（二第三十條 在內(nèi)部審人員作進(jìn)行導(dǎo)督復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其按照本準(zhǔn)則第二十七條的規(guī)定作出的評(píng)價(jià)不再適當(dāng)?shù)南蟊ＳX。第五節(jié) 審計(jì)工作底稿第三十條 如利用內(nèi)審計(jì)作注冊(cè)會(huì)師應(yīng)審計(jì)作底稿記錄事項(xiàng)：（一）對(duì)下列事項(xiàng)的評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以（。（二）利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)。（三計(jì)程序。第三十條 如利用內(nèi)審計(jì)為審計(jì)供直助注會(huì)計(jì)師當(dāng)在工作底中記列事項(xiàng)：（一價(jià)；