自考高級財務(wù)會計真題及答案

-.z.全國2009年1月高等教育自學(xué)考試高級財務(wù)會計試題課程代碼：00159一、單項選擇題〔本大題共20小題，每題1分，共20分〕在每題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號。錯選、多項選擇或未選均無分。1.*公司2006年12月1日購入一項設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。稅收規(guī)定允許此類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末該項設(shè)備的計稅根底是〔C〕A.800萬元 B.720萬元C.640萬元 D.560萬元2.以下交易或事項形成的負(fù)債中，其計稅根底不等于賬面價值的是〔A〕A.企業(yè)因銷售商品提供售后效勞等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付職工薪酬1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可以于當(dāng)期稅前扣除的局部為800萬元D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元3.目前我國"公司法"規(guī)定，股份注冊資本的最低限額為人民幣〔d〕第三章上市公司的信息披露A.5000萬元 B.3000萬元C.1000萬元 D.500萬元股份最低注冊資本:500萬;**公司最低注冊資本:3萬元.4.以下有關(guān)分部報告的表達(dá)中，錯誤的選項是〔c〕第三章上市公司的信息披露A.分部報告通常作為財務(wù)報告的組成局部予以披露B.主要分部報告可以采用業(yè)務(wù)分部報告或地區(qū)分部報告的形式C.分部信息與企業(yè)財務(wù)報表總額不需要銜接D.分部負(fù)債信息不包括與企業(yè)整體相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債5.以下有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的選項是〔b〕第三章上市公司的信息披露A.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為根底編制B.中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期期末為根底進(jìn)展C.中期財務(wù)報告的附注需重復(fù)披露上年度財務(wù)報告中已經(jīng)披露的信息D.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)披露分部的所有信息6.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；(2)或有租金4萬元；(3)履約本錢3萬元；(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為〔b〕A.25萬元 B.27萬元C.32萬元 D.34萬元7.承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适恰瞕〕第四章租賃會計A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率8.以下關(guān)于新設(shè)合并的表述，正確的選項是〔b〕第六章企業(yè)合并會計A.兩個或兩個以上的企業(yè)合并組成一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保存法人資格，其他企業(yè)因合并而注銷其法人資格〔吸收合并〕B.兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個新企業(yè)〔新設(shè)合并〕C.控股合并后母子公司均繼續(xù)存在并經(jīng)營，且相互組成一個集團(tuán)〔控股合并〕D.通常情況下，新設(shè)合并后原有企業(yè)的股東不再是新企業(yè)的股東9.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)展過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時計入〔b〕第六章企業(yè)合并會計A.合并本錢 B.管理費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用 D.資本公積同一控制下，合并費(fèi)用的財務(wù)處理：企業(yè)合并，發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用，包括：審計費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律效勞費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。借：管理費(fèi)用——合并費(fèi)用貸：銀行存款為企業(yè)合并中發(fā)行的債券或承當(dāng)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)，傭金應(yīng)計入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計量金額。企業(yè)合并中發(fā)型權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)，傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價收入，溢價收入不實(shí)沖減的，沖減留存收益。例：與股票發(fā)行的傭金。借：資本公積貸：銀行貸款10.以下不屬于上市公司披露信息的容是〔d〕第五章上市公司會計信息A.上市公告書 B.招股說明書C.年度報告 D.公司管理方法11.以屢次交換實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的交易，其合并本錢應(yīng)該是〔d〕第六章企業(yè)合并會計A.購置日的歷史本錢B.購置日支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值C.購置日支付的非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值D.每一購置日單項交易本錢之和以屢次交換實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的交易，其合并本錢為購置方已經(jīng)持有的被購置方股權(quán)在購置日〔或交易日〕的公允價值，以及購置日支付的其他對價的公允價值，即企業(yè)橫濱本錢為每一項交換交易的本錢之和。12.在合并會計報表中，以下關(guān)于抵銷分錄表述正確的選項是〔d〕第八章取得日后合并報表A.抵銷分錄有時也用于編制個別會計報表B.抵銷分錄可以記入賬簿C.編制抵銷分錄是為了將母公司個別會計報表各工程匯總D.編制抵銷分錄是用來抵銷集團(tuán)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個別報表的影響13.在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整“未分配利潤——年初〞工程的金額為〔C〕第八章取得日后企業(yè)合并A.上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額B.本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C.上年度抵銷的部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D.本年度部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額14.子公司上期用20000元購入母公司本錢為16000元的貨物，全部形成期末存貨，本期銷售其中的70％，售價18000元；子公司本期又用40000元購入母公司本錢為34000元的貨物，沒有銷售，全部形成存貨。則期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)部銷售損益是〔A〕第八章取得日后合并報表A.7200元 B.6000元C.4000元 D.1200元15.企業(yè)部集團(tuán)交易的固定資產(chǎn)，到期報廢清理期間需要抵銷的容是〔c〕第八章取得日后企業(yè)合并A.上期多計提的折舊費(fèi)用 B.上期少計提的折舊費(fèi)用C.本期多計提的折舊費(fèi)用 D.下期少計提的折舊費(fèi)用16.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，以下各項中，會引起籌資活動現(xiàn)金流量增減變動的是〔A〕第八章取得日后企業(yè)合并A.子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金B(yǎng).子公司購置少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C.子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.子公司購置少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金17.以下各項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞中反映的是〔b〕第八章取得日后會計A.以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金18.2008年2月1日A公司向B公司股東定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元)，對B公司進(jìn)展合并，所發(fā)行股票每股市價4元，并于當(dāng)日取得B公司70％的股權(quán)。B公司購置日可識別凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為〔D〕第六章企業(yè)合并會計A.1000萬元 B.960萬元C.850萬元 D.750萬元B的可識別凈資產(chǎn)：4500萬*70%=3150萬；購置本錢：1000萬*4=4000萬；商譽(yù)：購置本錢-B可識別凈資產(chǎn)=4000-3150=850萬?！插e誤〕19.在非同一控制下，合并本錢小于所獲可識別凈資產(chǎn)公允價值的差額，應(yīng)該記入的賬戶是〔c〕第六章企業(yè)合并會計A.“管理費(fèi)用—購置本錢〞 B.“無形資產(chǎn)—商譽(yù)〞C.“營業(yè)外收入〞 D.“營業(yè)外支出〞1〕合并本錢＜所獲可識別凈資產(chǎn)的公允價值，購置企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價值將所購入得凈資產(chǎn)登記入賬，首先對公允價值進(jìn)展復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后，合并本錢＜合并本錢中取得被購置方可識別凈資產(chǎn)的公允價值份額，其差額計入當(dāng)期損益。計入：貸：營業(yè)外收入。對于發(fā)行股票過程中，以銀行存款支付傭金，應(yīng)沖減股票溢價收入。借：資本公積貸：銀行存款2〕合并本錢＞所獲可識別凈資產(chǎn)的公允價值，購置方應(yīng)按照公允價值將所購入的凈資產(chǎn)登記入賬，合并本錢與所得可識別凈資產(chǎn)的公允價值之間的差額作為商譽(yù)，借：“商譽(yù)〞。例：無形資產(chǎn)土地使用賬面價值1000000，公允價值2000000.借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)1000000貸：營業(yè)外收入100000020.一般物價水平會計的計量單位是〔b〕第九章通貨膨脹會計A.期末名義貨幣 B.以期末名義貨幣為等值貨幣C.期初名義貨幣 D.以期初名義貨幣為等值貨幣一般物價水平會計是以期末名義貨幣為等值貨幣作為計價單位，以資產(chǎn)的歷史本錢和一般物價水平變動為計價基準(zhǔn)；反響和消除一般物價水平變動對傳統(tǒng)財務(wù)會計信息影響的會計程序和方法?，F(xiàn)實(shí)本錢會計是以名義貨幣為計價單位和以現(xiàn)實(shí)本錢與個別物價水平變動為計價基準(zhǔn)，反響和消除通貨膨脹中個別物價變動對傳統(tǒng)會計信息影響的會計程序和方法。二、多項選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個備選項中有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號。錯選、多項選擇、少選或未選均無分。2l.以下各種情形中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有〔bc〕第二章所得稅A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅根底 B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅根底C.負(fù)債的賬面價值大于其計稅根底 D.負(fù)債的賬面價值小于其計稅根底E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅根底22.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)〞增加的有〔ACD〕遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時性差異——資產(chǎn)：賬面價值"計稅根底；負(fù)債：賬面價值"計稅根底A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面大，計稅根底小B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年稅前補(bǔ)虧D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23.甲公司為上市公司，以下企業(yè)中與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有〔aBc〕第三章上市公司信息的披露A.甲公司的母公司B.甲公司的子公司C.甲公司聯(lián)營企業(yè)D.持有甲公司2％表決權(quán)資本的*控股的乙公司E.給甲公司提供大量貸款的銀行24.企業(yè)在確定地區(qū)分部時，應(yīng)考慮的主要因素有〔abcde〕第三章上市公司信息的披露A.所處經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境的相似性B.在不同地區(qū)的經(jīng)營之間的關(guān)系C.與在*一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特定風(fēng)險D.外匯管理的規(guī)定E.外匯風(fēng)險確定地區(qū)分部時，應(yīng)考慮的主要因素：〔1〕所處政治和經(jīng)濟(jì)的相似性〔2〕在不同地區(qū)經(jīng)營之間的關(guān)系〔3〕經(jīng)營的接觸程度〔4〕與*一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特定風(fēng)險〔5〕外匯管理規(guī)定〔6〕外匯風(fēng)險25.以下對于同一控制下企業(yè)合并的說法，正確的有〔ABCDE〕第六章企業(yè)合并會計A.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)展過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益B.合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債C.合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值不變D.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值，相對于為進(jìn)展企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益E.合并方在編制合并日的合并利潤表時，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤同一控制下企業(yè)合并，合并費(fèi)用的財務(wù)處理同一控制下，企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用，包括審計費(fèi)、評估費(fèi)用、法律效勞費(fèi)、應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。為企業(yè)合并發(fā)行額債券或承當(dāng)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)計入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)，傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價收入，溢價收入不是沖減的，沖減留收益。26.以下公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，w公司編制合并報表時應(yīng)納入合并圍的公司有〔abcD〕第七章并購日企業(yè)A.甲公司(W公司擁有其60％的股權(quán))B.乙公司(甲公司擁有其55％的股權(quán))C.丙公司(W公司擁有其30％的股權(quán)，甲公司擁有其40％的股權(quán))D.丁公司(W公司擁有其20％的股權(quán)，乙公司擁有其40％的股權(quán))E.戊公司(W公司擁有其50％的股權(quán))27.以下工程中，上市公司應(yīng)在其會計報表附注中披露的有〔ABDE〕第三章上市公司信息披露A.會計政策變更當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的工程名稱和調(diào)整金額B.會計估計變更的原因C.未決訴訟D.關(guān)聯(lián)方交易的定價政策E.關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算工程的金額28.根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，以下各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有〔ACE〕A.收到的出口退稅款 B.收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入E.為其他單位提供代銷效勞收到的款項29.以下在變現(xiàn)價值會計模式中，采用的方法有〔ACBDE〕第九章通貨膨脹會計概述A.取消了損益類賬戶B.資產(chǎn)類賬戶按現(xiàn)時銷售價格記賬C.以報告期末全部凈資產(chǎn)變現(xiàn)價值較前期變現(xiàn)價值的凈增加額作為本期損益D.廢止了傳統(tǒng)財務(wù)會計賬簿體系E.報表編制采用了與傳統(tǒng)財務(wù)會計完全不同的方法30.以下在一般物價水平會計模式中，采用的方法有〔ace〕第十章一般物價會計A.以名義貨幣作為計量單位 B.以等值貨幣作為計量單位C.以歷史本錢和一般物價水平變動為計價基準(zhǔn) D.單獨(dú)建立賬戶體系進(jìn)展核算E.不單獨(dú)建立賬戶體系進(jìn)展核算一般物價水平會計：以等值貨幣為計價單位一歷史本錢和一般物價水平變動為計價基準(zhǔn)不單獨(dú)設(shè)立賬戶體系進(jìn)展和算三、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)31.衍生金融工具計量的原則包含哪些容"第五章衍生金融工具會計1〕衍生金融工具屬于交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)予以公允價值價值計量具有變動計入當(dāng)期損益。2〕企業(yè)取得衍生金融工具發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。32.中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則是什么"〔1〕中期會計要素確實(shí)認(rèn)與計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報告相一致〔2〕中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為根底〔3〕中期采用的會計政策應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報告相一致，會計政策和會計估計變更應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定中期財務(wù)報告也應(yīng)遵循可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、慎重性和及時性的會計信息質(zhì)量要求。其中的重要性和及時性，是編制中期財務(wù)報告需要特殊考慮的兩個會計信息質(zhì)量要求。四、核算題(本大題共5小題，第33、35小題14分，第34、37小題6分，第36小題10分，共50分)33.長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：第一章外幣工程外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款207.01400長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項如下：(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為l美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。(5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。(6)30日，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。要求：為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄(貨幣單位：萬元)?！?〕

借：銀行存款

690

財務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

10

貸：銀行存款—美元戶

USD100/RMB700〔2〕借：原材料

3260〔400×6.9+500〕

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕537.2

貸：應(yīng)付賬款

USD400/RMB2760

銀行存款

1037.2〔3〕借：應(yīng)收賬款

USD600/RMB4140貸：主營業(yè)務(wù)收入

4140

〔4〕

借：銀行存款—美元戶

USD300/RMB2040

貸：應(yīng)收賬款

USD300/RMB2040〔5〕借：交易性金融資產(chǎn)

68

〔10×10000×6.8〕

貸：銀行存款—美元戶

USD10/RMB68

(2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+〞，匯兌損失以“-〞表示)。外幣賬戶4月30日匯兌損益(萬元人民幣)銀行存款(美元戶)具體金額請自己算【990×6.7－〔800×7.0－100×7.0+300×6.8+10×6.8〕】應(yīng)收賬款(美元戶)【700×6.7－〔400×7.0+600×6.9－300×6.8〕】應(yīng)付賬款(美元戶)【20×7.0+400×6.9－420×6.7〕】34.電力公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價值和計稅根底如下表：單位：元第二章所得稅工程賬面價值計稅根底暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨20000000240000004000000交易性金融資產(chǎn)3060000030000000600000固定資產(chǎn)7000000070000000無形資產(chǎn)900000009000000預(yù)計負(fù)債100000001000000應(yīng)付賬款800000800000合計96000005000000該公司適用的稅率是25％，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交所得稅為800萬元。該企業(yè)預(yù)計，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。要求：計算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費(fèi)用數(shù)額。遞延所得稅負(fù)債＝應(yīng)納稅暫時性差異×適用稅率＝9600000×25％＝2400000遞延所得稅資產(chǎn)＝可抵扣暫時性差異×適用稅率＝

5000000×25％＝1250000遞延所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅負(fù)債增加－遞延所得稅資產(chǎn)增加＝2400000－1250000＝1150000元所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用＝800+115＝915萬35.新科公司于2008年初將一部機(jī)器按公允價值510275元出售給新豐公司，其本錢為500000元，累計折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金150000元，租賃期滿機(jī)器無殘值，所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給新科公司，估計機(jī)器的使用年限為四年。未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按租賃期平均攤銷(設(shè)租賃合約利率為12％)。第四章租賃會計售后租會業(yè)務(wù)處理融資租賃要求：(1)計算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。(2)為新科公司編制2008年1月1日和2008年12月31日的會計分錄。(保存整數(shù)，四舍五入)36.甲公司和乙公司為丙公司同一控制下的兩家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100％的股權(quán)，合并后乙公司仍然維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)展該項企業(yè)合并，甲公司以每股面值l元作為對價，發(fā)行375萬股本公司普通股。假設(shè)甲、乙公司采用的會計政策一樣。合并日，甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成表單位：萬元甲公司乙公司工程金額工程金額股本2250股本375資本公積625資本公積125盈余公積500盈余公積250未分配利潤1250未分配利潤500合計4625合計1250甲公司在確認(rèn)對乙公司長期股權(quán)投資以后，假設(shè)其資本公積賬面余額中包括股本溢價為1125萬元。要求：(1)編制甲公司合