記賬實(shí)操-網(wǎng)絡(luò)科技有限公司賬務(wù)處理示例

1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-網(wǎng)絡(luò)科技有限公司賬務(wù)處理示例一、研發(fā)階段1.研發(fā)人員薪酬支付研發(fā)人員本月工資500,000元，獎(jiǎng)金100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工資600,000貸：銀行存款600,0002.研發(fā)設(shè)備與軟件采購及折舊攤銷采購研發(fā)用服務(wù)器：購買用于研發(fā)項(xiàng)目的服務(wù)器，價(jià)值300,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為3年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)研發(fā)服務(wù)器300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000計(jì)提服務(wù)器折舊（每月）：每月折舊額=300,000÷3÷12≈8,333.33元會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊8,333.33貸：累計(jì)折舊8,333.33采購研發(fā)用軟件：購買一套專業(yè)的研發(fā)軟件，金額為200,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為2年，按直線法攤銷。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×13%=26,000元會(huì)計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：無形資產(chǎn)研發(fā)軟件200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000攤銷研發(fā)軟件（每月）：每月攤銷額=200,000÷2÷12≈8,333.33元會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出軟件攤銷8,333.33貸：累計(jì)攤銷8,333.333.研發(fā)費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)月末將本月發(fā)生的費(fèi)用化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用616,666.66（600,000+8,333.33+8,333.33）貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工資600,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊8,333.33研發(fā)支出費(fèi)用化支出軟件攤銷8,333.33二、運(yùn)營階段1.服務(wù)器托管與運(yùn)維費(fèi)用支付服務(wù)器托管費(fèi)用給數(shù)據(jù)中心，每月20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本服務(wù)器托管20,000貸：銀行存款20,000支付服務(wù)器運(yùn)維費(fèi)用10,000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本服務(wù)器運(yùn)維10,000貸：銀行存款10,0002.網(wǎng)絡(luò)帶寬租賃費(fèi)用租賃網(wǎng)絡(luò)帶寬，每月費(fèi)用30,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本網(wǎng)絡(luò)帶寬租賃30,000貸：銀行存款30,0003.技術(shù)支持人員薪酬支付技術(shù)支持人員工資150,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本技術(shù)支持人員工資150,000貸：銀行存款150,000三、銷售階段1.軟件產(chǎn)品銷售銷售自主研發(fā)的網(wǎng)絡(luò)管理軟件給企業(yè)客戶，售價(jià)為800,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=800,000×13%=104,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款904,000貸：主營業(yè)務(wù)收入軟件銷售800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)該軟件成本主要為前期研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)?，本月分?jǐn)?00,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本軟件銷售200,000貸：研發(fā)支出資本化支出（按比例分?jǐn)偅?00,0002.提供網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)收入為客戶提供網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)服務(wù)，合同金額為300,000元，服務(wù)期限為3個(gè)月，本月確認(rèn)收入100,000元（按服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)），增值稅稅率為6%。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=100,000×6%=6,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]106,000貸：主營業(yè)務(wù)收入網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×13%=3,900元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：庫存現(xiàn)金33,900支付管理人員工資：支付管理人員工資200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資200,000貸：銀行存款200,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=50,000×6%=3,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：銀行存款53,000五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：包括軟件銷售和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)銷項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為104,000+6,000=110,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括研發(fā)設(shè)備與軟件采購、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為39,000+26,000+3,900+3,000=71,900元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=110,00071,900=38,100元會(huì)計(jì)分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）38,100貸：銀行存款38,1002.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：800,000+100,000=900,000元主營業(yè)務(wù)成本合計(jì)：200,000+20,000+10,000+30,000+150,000=410,000元銷售費(fèi)用合計(jì)：50,000元管理費(fèi)用合計(jì)：30,000+200,000=230,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入?yún)R總900,000貸：本年利潤900,000