財務(wù)共享-88課件講解

財務(wù)共享主講人：張茜--匯算清繳研發(fā)費用加計扣除(一)增值稅及附加稅的計算與申報情境一企業(yè)所得稅計算與申報情境二印花稅的計算與申報情境三個人所得稅計算與申報情境四工作任務(wù)四納稅申報研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除形成無形資產(chǎn)自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷%%%%適用研發(fā)費用加計扣除制造業(yè)01科技型中小企業(yè)02其他企業(yè)03不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)煙草制造業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)房地產(chǎn)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍人員人工費用01直接投入費用02折舊費用03無形資產(chǎn)攤銷費用04新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費05研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用06其他事項07加計扣除范圍人員人工費用折舊費用直接投入費用直接從事研發(fā)活動人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用工資薪金社會保險公積金研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。無形資產(chǎn)攤銷費用指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。其他事項行次項目金額（數(shù)量）1本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量

2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）

3（一）人員人工費用（4+5+6）

41.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金

52.直接從事研發(fā)活動人員五險一金

63.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用

7（二）直接投入費用（8+9+10+11+12+13+14+15）

81.研發(fā)活動直接消耗材料費用

92.研發(fā)活動直接消耗燃料費用

103.研發(fā)活動直接消耗動力費用

114.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費

125.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費

136.用于試制產(chǎn)品的檢驗費

147.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用

158.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表16（三）折舊費用（17+18）

171.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費

182.用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費

19（四）無形資產(chǎn)攤銷（20+21+22）

201.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用

212.用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用

223.用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用

23（五）新產(chǎn)品設(shè)計費等（24+25+26+27）

241.新產(chǎn)品設(shè)計費

252.新工藝規(guī)程制定費

263.新藥研制的臨床試驗費

274.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

28（六）其他相關(guān)費用(29+30+31+32+33)

291.技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費

302.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用

313.知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費

324.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

335.差旅費、會議費

34（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表35二、委托研發(fā)(36+37+39)

36（一）委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

37（二）委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用

38其中：允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用

39（三）委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用

40三、年度研發(fā)費用小計(2+36×80%+38)

41（一）本年費用化金額

42（二）本年資本化金額

43四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額

44五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額

45六、允許扣除的研發(fā)費用合計（41+43+44）

46減：特殊收入部分

47七、允許扣除的研發(fā)費用抵減特殊收入后的金額(45-46)

48減：當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分

49減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額

50八、加計扣除比例（%）

51九、本年研發(fā)費用加計扣除總額（47-48-49）×50

52十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額（當(dāng)47-48-49≥0，本行＝0；當(dāng)47-48-49＜0，本行＝47-48-49的絕對值)A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表行次項目金額1一、免稅收入（2+3+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16）

17二、減計收入（18+19+23+24）

25三、加計扣除（26+27+28+29+30）

26（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）當(dāng)表A000000“210-3”項目未填有入庫編號時按A107012第51行填

27（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）當(dāng)表A000000“210-3”項目填有入庫編號時按A107012第51行填

注意：不能與26行同時填

28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突