會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)（第七版）同步思考參考答案

《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》（第七版）同步思考參考答案第一章P5〖同步思考〗該單位規(guī)定職工出差住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)每天不超過(guò)300元，超過(guò)部分不予報(bào)銷(xiāo)，如果實(shí)際低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，則按節(jié)約部分的10%給予出差人員獎(jiǎng)勵(lì)，這樣不僅可以發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，還能有效控制單位差旅費(fèi)的開(kāi)支。P10〖同步思考〗1.2020年4月2日，某上市公司宣布，董事會(huì)成立了一個(gè)特別調(diào)查委員會(huì)，發(fā)現(xiàn)公司2023年二季度至四季度期間，偽造了22億元人民幣的交易額，相關(guān)的成本和費(fèi)用也相應(yīng)虛增。你認(rèn)為該公司在被調(diào)查前發(fā)布的會(huì)計(jì)信息不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的哪項(xiàng)要求？上市公司對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息失真，違背了會(huì)計(jì)信息首要質(zhì)量要求——可靠性要求，這樣的后果直接會(huì)誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人、政府、社會(huì)公眾和其他相關(guān)利益主體，導(dǎo)致他們的決策產(chǎn)生錯(cuò)誤，同時(shí)使社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序混亂、社會(huì)誠(chéng)信缺失，貽害無(wú)窮。2.當(dāng)資產(chǎn)價(jià)值大幅降低即減值時(shí)，會(huì)計(jì)上要核算其減值損失，這樣才符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求——謹(jǐn)慎性要求，同時(shí)也才符合可靠性、相關(guān)性等要求，如果不核算減值損失，資產(chǎn)賬面價(jià)值就虛計(jì)了，不能反映實(shí)際價(jià)值。P12〖同步思考〗阿芳投資100萬(wàn)元、招聘30名員工設(shè)立了一個(gè)服裝廠，應(yīng)該執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》還是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》？2011年我國(guó)工信部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知中規(guī)定：工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)，其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。所以阿芳的服裝廠雖然從業(yè)人數(shù)達(dá)到20人以上，但是營(yíng)業(yè)收入信息未知，可能是小型企業(yè)，也可能是微型企業(yè)，小企業(yè)可以執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，不過(guò)小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，當(dāng)然小企業(yè)在發(fā)展壯大后改為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》比較好。P14〖同步思考〗王先生投資20萬(wàn)元開(kāi)了一個(gè)便民超市，為了核算超市的盈虧，必須將這個(gè)超市的資金活動(dòng)和王先生個(gè)人的資金活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)，這也是會(huì)計(jì)主體假設(shè)的要求。超市不一定是法人，但是它是一個(gè)單獨(dú)的會(huì)計(jì)主體，將超市這個(gè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及其他會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)，明確會(huì)計(jì)工作的空間范圍，是開(kāi)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作的重要前提。另外超市也要進(jìn)行分期核算，這是會(huì)計(jì)分期假設(shè)的要求，這樣才能及時(shí)了解它的資金活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果情況。P15〖同步思考〗每個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的細(xì)節(jié)會(huì)有不同，不同企業(yè)可能會(huì)計(jì)崗位分工和工作流程很不一樣。比如有的企業(yè)原材料有很多大類(lèi)，大類(lèi)下面有很多小類(lèi)，小類(lèi)下面有很多品種，會(huì)計(jì)核算就需要對(duì)它們分門(mén)別類(lèi)；而有的企業(yè)原材料也許就幾種，核算上肯定不一樣的。還有不同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品不一樣，成本核算方法可能很不相同，財(cái)產(chǎn)保管、清查等要求也會(huì)很不同。第二章P24〖同步思考〗A公司計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)機(jī)器，2月份與B公司簽訂一份購(gòu)銷(xiāo)合同，約定于5月份交貨，機(jī)器價(jià)款為100000元。5月20日收到訂購(gòu)的機(jī)器，經(jīng)安裝調(diào)試于25日交付使用，貨款于30日轉(zhuǎn)賬支付。A公司應(yīng)該于5月25日確認(rèn)為固定資產(chǎn)。B公司應(yīng)該于5月25日確認(rèn)銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售收入的確認(rèn)應(yīng)以商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移為基本原則。P26〖同步思考〗1.企業(yè)將成本為10000元的庫(kù)存商品銷(xiāo)售出去，售價(jià)為12000元，貨款已經(jīng)收到存入銀行，這項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響是一方面資產(chǎn)增加12000元、收入增加12000元，另一方面費(fèi)用增加10000元、資產(chǎn)減少10000元，對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是資產(chǎn)增加了2000元、所有者權(quán)益增加了2000元。若售價(jià)為9000元，對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響是一方面資產(chǎn)增加9000元、收入增加9000元，另一方面費(fèi)用增加10000元、資產(chǎn)減少10000元，對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是資產(chǎn)減少了1000元、所有者權(quán)益減少了1000元。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式的影響不外乎以下四種基本類(lèi)型：（1）使等式兩邊即資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加；（2）使等式兩邊即資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少；（3）使等式左邊即資產(chǎn)內(nèi)部有的項(xiàng)目增加，有的項(xiàng)目減少，增減的金額相等；（4）使等式右邊即負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有的項(xiàng)目增加，有的項(xiàng)目減少，增減的金額相等。教材例【2-2】第一筆和第二筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于第一種類(lèi)型，使會(huì)計(jì)等式兩邊同增；第三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于第二種類(lèi)型，使會(huì)計(jì)等式兩邊同減；第四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于第三種類(lèi)型，使會(huì)計(jì)等式左邊資產(chǎn)此增彼減；第五筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于第四種類(lèi)型，使會(huì)計(jì)等式右邊負(fù)債減少所有者權(quán)益增加。第三章P36〖同步思考〗1.企業(yè)“銀行存款”賬戶1月31日余額為150000元，2月1日從銀行提取現(xiàn)金5000元，2月10日向銀行借款200000元，2月20日支付購(gòu)貨款180000元，2月23日收到銷(xiāo)貨款30000元，2月25日支付借款利息1500元。該企業(yè)2月份“銀行存款”賬戶增加發(fā)生額為230000元、減少發(fā)生額為186500元、月末余額為193500元。2.企業(yè)“短期借款”賬戶1月31日余額為100000元，2月10日向銀行借入短期借款200000元，2月20日歸還銀行借款50000元。該企業(yè)2月份“短期借款”賬戶增加發(fā)生額為200000元、減少發(fā)生額為50000元、月末余額為250000元？P46〖同步思考〗1.借貸記賬法下借就是增加，貸就是減少，這種說(shuō)法不正確。在借貸記賬法中，作為記賬符號(hào)，“借”與“貸”有其專(zhuān)門(mén)的含義，在資產(chǎn)類(lèi)賬戶，“借”表示增加，“貸”表示減少；而在負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，“借”表示減少，“貸”表示增加。2.王經(jīng)理7月1日向企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)1200元，7月10日出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2000元，王經(jīng)理借款和報(bào)銷(xiāo)時(shí)，企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下：7月1日王經(jīng)理出差前借現(xiàn)金：借：其他應(yīng)收款-王經(jīng)理

1200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

12007月10日王經(jīng)理出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

2000貸：其他應(yīng)收款

1200貸：庫(kù)存現(xiàn)金

800若王經(jīng)理出差前沒(méi)有借款，企業(yè)編制報(bào)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2000第四章P58〖同步思考〗1.王先生打算拿出100萬(wàn)元積蓄投資創(chuàng)辦企業(yè)，但究竟是開(kāi)一家超市還是開(kāi)一家服裝廠他還沒(méi)決定。超市和服裝廠的具體業(yè)務(wù)不同之處主要是前者是購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售商品，后者是購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)并銷(xiāo)售服裝，至于如何籌集資金、如何經(jīng)營(yíng)才能有很好的經(jīng)濟(jì)效益這些有很多相通之處。2.A企業(yè)某年11月30日與某電視臺(tái)簽署協(xié)議，買(mǎi)斷下一年該電視臺(tái)某金牌欄目廣告時(shí)段播放權(quán)，為此A企業(yè)當(dāng)日向電視臺(tái)支付200萬(wàn)元廣告費(fèi)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，A企業(yè)應(yīng)該將這筆廣告費(fèi)支出記為預(yù)付賬款，到下一年分?jǐn)偟矫總€(gè)月的銷(xiāo)售費(fèi)用中。A企業(yè)支付及分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款

2000000

貸：銀行存款

2000000借：銷(xiāo)售費(fèi)用

2000000/12

貸：預(yù)付賬款

2000000/12電視臺(tái)收到這筆廣告費(fèi)應(yīng)該記為預(yù)收賬款，到下一年分期轉(zhuǎn)到每個(gè)月的收入中,會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款

2000000

貸：預(yù)收賬款

2000000借：預(yù)收賬款

2000000/12

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2000000/12P66〖同步思考〗1．【例4-8】中的短期借款若約定到期還本付息，如何編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄？新華工廠4月1日向銀行借款300000元存入其開(kāi)戶銀行賬戶，期限為半年，年利率8%，若約定到期還本付息，借款時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款300000貸：短期借款3000004月末到9月末按照權(quán)責(zé)發(fā)生制每月末確認(rèn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)付利息200010月1日還本付息會(huì)計(jì)分錄如下：借：短期借款300000借：應(yīng)付利息12000貸：銀行存款3120002．【例4-12】中的長(zhǎng)期借款若約定每月末支付利息，如何編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄？新華工廠4月1日向銀行借款1000000元存入其開(kāi)戶銀行賬戶，期限為3年，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，年利率9%，若約定利息每月末支付，借款時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期借款1000000每月末支付借款利息7500元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7500貸：銀行存款7500到期歸還長(zhǎng)期借款1000000元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期借款1000000貸：銀行存款1000000P73〖同步思考〗【例4-24】中若新華工廠收到宏太工廠發(fā)來(lái)的丙材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上載明價(jià)款8000元，增值稅1280元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該業(yè)務(wù)和可能發(fā)生的后續(xù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料—丙材料8000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1280貸：預(yù)付賬款—宏太工廠9280前面預(yù)付貨款10000元，若宏太工廠不再補(bǔ)發(fā)貨物，退回余款720元，款項(xiàng)結(jié)清。借：銀行存款720貸：預(yù)付賬款—宏太工廠720P80〖同步思考〗【例4-38】中若A產(chǎn)品是上月投產(chǎn)本月繼續(xù)加工，其生產(chǎn)成本明細(xì)賬月初余額為30000元，本月末200件A產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，該批完工的A產(chǎn)品總成本和單位成本分別是多少？若B產(chǎn)品本月末完工一部分，完工產(chǎn)品成本為40000元，B產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本為多少？產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱(chēng)：A產(chǎn)品（200件）單位：元成本項(xiàng)目總成本單位成本月初余額30000本月發(fā)生129488合計(jì)159488797.44產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱(chēng)：B產(chǎn)品單位：元成本項(xiàng)目總成本月初余額0本月發(fā)生58922本月完工40000月末余額（在產(chǎn)品）18922P89〖同步思考〗若企業(yè)7月1日將閑置固定資產(chǎn)出租，期限半年，租金總計(jì)120000元，于年底收取。與租金相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：7月末-12月末按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)當(dāng)月的租金收入借：其他應(yīng)收款20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

20000每月末出租固定資產(chǎn)應(yīng)該提取折舊（本題沒(méi)有提供這個(gè)數(shù)據(jù)）借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊年底收到租金時(shí)借：銀行存款120000

貸：其他應(yīng)收款

120000P97〖同步思考〗假設(shè)“本年利潤(rùn)”賬戶12月初借方余額為200000元，新華工廠全年是盈還是虧？年終，“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶的余額分別是多少？“本年利潤(rùn)”賬戶本期貸方發(fā)生額為430000元，本期借方發(fā)生額為352690元，本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)77310元，若12月初借方余額為200000元，則新華工廠全年是虧損122690元。年終，“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶后余額是0，“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶的余額是借方122690元，為未彌補(bǔ)虧損。第五章P114〖同步思考〗1.“預(yù)收賬款”賬戶如果期末余額在借方，實(shí)質(zhì)上是資產(chǎn)。2.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶會(huì)有借方發(fā)生額，比如本年利潤(rùn)、資本公積、利潤(rùn)分配賬戶等，余額在借方也有可能，如本年虧損，“本年利潤(rùn)”期末沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)之前余額就是在借方，“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶余額也有可能在借方，表示未彌補(bǔ)虧損。P121〖同步思考〗1.設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶的目的是為了核算企業(yè)利潤(rùn)分配的情況。2.“預(yù)收賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶的用途和結(jié)構(gòu)有什么不同？如果貨物交易和貨款結(jié)算在時(shí)間上不一致，貨款收付在前、貨物交易在后，貨款收付在前，對(duì)于買(mǎi)方來(lái)講就是預(yù)付賬款，對(duì)于賣(mài)方來(lái)講就是預(yù)收賬款，預(yù)付賬款形成買(mǎi)方的權(quán)利屬于資產(chǎn)，預(yù)收賬款形成賣(mài)方的義務(wù)即負(fù)債；貨物交易時(shí)對(duì)于買(mǎi)方來(lái)講取得貨物的同時(shí)就減少了上述權(quán)利，而對(duì)于賣(mài)方來(lái)講銷(xiāo)售貨物取得收入的同時(shí)就履行了義務(wù)，從而減少了債務(wù)；可以看出買(mǎi)方的預(yù)付賬款對(duì)應(yīng)了賣(mài)方的預(yù)收賬款。例如：2017年10月8日甲企業(yè)收到乙企業(yè)100000元，按照約定12月8日甲企業(yè)要銷(xiāo)售一批商品給乙企業(yè)（不考慮增值稅）。甲企業(yè)10月8日預(yù)收貨款時(shí)借：銀行存款100000貸：預(yù)收賬款100000甲企業(yè)12月8日銷(xiāo)售商品時(shí)借：預(yù)收賬款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000乙企業(yè)10月8日預(yù)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款100000貸：銀行存款100000乙企業(yè)12月8日收到預(yù)訂的貨物時(shí)借：原材料100000貸：預(yù)付賬款100000“預(yù)收賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶的用途和結(jié)構(gòu)正好相反?！邦A(yù)收賬款”賬戶是負(fù)債類(lèi)賬戶，先貸后借；“預(yù)付賬款”賬戶是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，先借后貸。第六章P127〖同步思考〗企業(yè)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為什么要填制憑證？（1）填制會(huì)計(jì)憑證，可以如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際完成情況。（2）填制會(huì)計(jì)憑證，可以監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。（3）填制會(huì)計(jì)憑證，是記賬的基本要求。（4）填制會(huì)計(jì)憑證，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制。P135〖同步思考〗1.企業(yè)組織員工出去旅游，支付旅行社50000元，原始憑證有匯款單或者轉(zhuǎn)賬單、旅行社開(kāi)的發(fā)票等。2.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料的原始憑證有購(gòu)料發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、驗(yàn)收入庫(kù)單等。P140〖同步思考〗20×3年，江蘇省宜興市審計(jì)局在對(duì)某局局長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，揪出了一只藏在記賬憑證背后的“黑手”。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中高度關(guān)注大額現(xiàn)金支出的真實(shí)性和規(guī)范性，審核票據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)一份記賬憑證列支金額比所附原始票據(jù)金額多4500元，以此為線索，對(duì)20×2年以來(lái)所有支出票據(jù)進(jìn)行詳細(xì)核查，并且結(jié)合現(xiàn)金突擊盤(pán)點(diǎn)等方法，最終發(fā)現(xiàn)該局出納利用財(cái)務(wù)審核“盲區(qū)”，采取記賬憑證列支金額大于所附原始票據(jù)金額報(bào)銷(xiāo)的手段，僅一年時(shí)間，就分十四次套取現(xiàn)金75800元占為己有。(資料來(lái)源：江蘇省審計(jì)廳網(wǎng))你認(rèn)為記賬憑證與所附原始憑證之間是什么關(guān)系？如何防范上述憑證后面的“黑手”？記賬憑證是對(duì)原始憑證加以歸類(lèi)整理，確定會(huì)計(jì)科目及方向，編制出會(huì)計(jì)分錄，據(jù)此登記賬簿，所以記賬憑證和所附的原始憑證金額應(yīng)該一致。如何防范上述憑證后面的“黑手”？主要是單位應(yīng)該加強(qiáng)原始憑證和記賬憑證一致性的審核，每筆業(yè)務(wù)憑證做好后要有專(zhuān)人復(fù)核，另外由他人定期不定期對(duì)記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行檢查核對(duì)，對(duì)賬簿記錄也要進(jìn)行賬證一致性審核。P142〖同步思考〗1.每個(gè)單位會(huì)計(jì)憑證的傳遞順序不一定相同。2.會(huì)計(jì)憑證要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，是因?yàn)樗侵匾臅?huì)計(jì)檔案，是明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證明。第七章P150〖同步思考〗每個(gè)單位都必須設(shè)置序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿嗎？前面兩種都要設(shè)置，備查賬如果涉及不到，可以不設(shè)置。P158〖同步思考〗你認(rèn)為出納可以既登記日記賬又登記總賬嗎？出納只能登記日記賬，不能登記總賬。P166〖同步思考〗1.總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬平行登記規(guī)則不要求它們要同時(shí)登記。2.【例7-4】中，如果更正時(shí)借記“原材料”賬戶，貸記“生產(chǎn)成本”賬戶，從而對(duì)多記的金額1800元進(jìn)行沖減，這樣進(jìn)行更正不正確，因?yàn)椴环辖?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面貌，如果借記“原材料”賬戶、貸記“生產(chǎn)成本”賬戶，反映生產(chǎn)中多領(lǐng)用了原材料發(fā)生退料入庫(kù)的情況。P168〖同步思考〗為什么要對(duì)賬？對(duì)賬，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是核對(duì)賬目，將各種賬簿的記錄核對(duì)清楚，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，這樣才能保證各種賬簿記錄的正確性，賬簿記錄才能如實(shí)反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，才能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料。如果“原材料”總賬賬戶與其所屬的明細(xì)賬戶核對(duì)有出入，就是平行登記沒(méi)有做好。第八章P180〖同步思考〗小明有個(gè)漂亮的糖罐，里面有10粒糖，他又去買(mǎi)了一袋100粒的糖放進(jìn)了糖罐。小明過(guò)段時(shí)間想知道糖罐里還有多少糖，就倒出來(lái)數(shù)一數(shù)，還有30粒，于是他知道自己吃掉了80粒糖。小明這種做法是實(shí)地盤(pán)存制。小軍也有個(gè)漂亮的糖罐，里面也有10粒糖，他也買(mǎi)了一袋100粒的糖放進(jìn)了糖罐。和小明不同的是，小軍每次吃幾粒糖都用筆記錄了，因吃掉了多少是有記錄的，所以他只要看一下記錄就知道已經(jīng)吃掉多少糖、還剩多少糖。小軍他倆采用的這種做法是永續(xù)盤(pán)存制。P186〖同步思考〗1.某企業(yè)月底編制了“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，其調(diào)節(jié)后的余額未能相等，是否能據(jù)此認(rèn)定該企業(yè)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編錯(cuò)了？為什么？經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)，企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額在無(wú)其他差錯(cuò)的條件下，雙方金額必定相等。若經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方余額仍不相等，表明一方或雙方在記賬方面存在錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明錯(cuò)誤原因，并及時(shí)更正。2.為什么在要求出納每日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的情況下，還要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查？出納每日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金屬于自查，由他人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)出納貪污、舞弊、差錯(cuò)等各種情況，這是企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求。P189〖同步思考〗某大型企業(yè)一員工在出納崗位上工作了九年，單位從來(lái)沒(méi)有由別人對(duì)其經(jīng)管的貨幣資金進(jìn)行認(rèn)真清查，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”一直由出納自己編制，一日該員工不辭而別，單位經(jīng)過(guò)清查發(fā)現(xiàn)該員工涉嫌貪污6000萬(wàn)元，這個(gè)案件造成企業(yè)貨幣資金巨額損失。單位管理制度存在什么問(wèn)題？資金損失應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？該單位缺乏貨幣資金內(nèi)部控制的意識(shí)和制度，原始憑證、記賬憑證、銀行存款日記賬、總賬等都缺乏審核，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”由出納編制，這些都違背了不相容職務(wù)應(yīng)該分離的要求。造成巨額損失首先應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損失損溢，然后能夠追回的入賬，不能追回的凈損失經(jīng)單位董事會(huì)批準(zhǔn)列入管理費(fèi)用。發(fā)現(xiàn)銀行存款缺口時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢60000000貸：銀行存款