貨幣資金及應收款課件

1、1,第三章 貨幣資金與應收項目,貨幣資金 應收及預付款,2,第一節(jié) 貨幣資金,一、貨幣資金 二、現(xiàn)金的特點及范圍 三、現(xiàn)金管理制度及現(xiàn)金清查 四、現(xiàn)金核算 1、現(xiàn)金收入的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸： 2、現(xiàn)金支出的核算 借： 貸：庫存現(xiàn)金,3,貨幣資金的核算,五、銀行存款的核算 1、銀行存款收入的核算 借：銀行存款 貸： 2、銀行存款支出的核算 借： 貸：銀行存款,4,貨幣資金的核算,六、銀行存款的清查 月末與銀行核對余額，即核對企業(yè)銀行存款日記帳與銀行的企業(yè)對帳單，如余額不符，需編制銀行存款余額調節(jié)表，以查明原因，并予以更正。 1、不符的可能原因有三種 （1）計算錯誤 （2）記賬錯漏 （3）存在

2、未達賬項,5,貨幣資金的核算,2、未達賬項 未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間不同，出現(xiàn)了一方已經登記入賬，而另一方尚未接到有關結算憑證，而未登記入賬的款項。 （1）銀入企未入的收入 （2）銀入企未入的支出 （3）企入銀未入的收入 （4）企入銀未入的支出,6,貨幣資金的核算,3、銀行存款余額調節(jié)表的編制步驟： （1）對賬 （2）更正錯帳 （3）列出未達賬項 （4）編制銀行存款余額調節(jié)表 （5）如有不平衡，需要查找原因,7,貨幣資金的核算,4、編制銀行存款余額調節(jié)表的可選思路 （1）將未達賬項都入賬 （2）將未達賬項都不入賬 （3）將銀行賬調整成企業(yè)賬 （4）將企業(yè)賬調整成銀行

3、賬 問題： （1）哪種調整方式的結果代表了銀行存款的真正余額？ （2）是否可以根據銀行存款余額調節(jié)表的結果登記入賬，將企業(yè)的賬面余額調整為真正余額？,8,貨幣資金的核算,七、其他貨幣資金 1、物質形態(tài)基本和一般的銀行存款相同，但是存放地點或用途有別于一般的可以自由支配的銀行存款 包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等 2、其他貨幣資金的核算 （1）當資金被指定用途時 借：其他貨幣資金-（具體其他貨幣資金形式） 貸：銀行存款 （2）按指定用途使用該資金時 借：物資采購等（視具體用途而定） 貸：其他貨幣資金-（具體其他貨幣資金形式）,9,第二節(jié) 應收及

4、預付款項,一、應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。具體來說是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。 二、基本核算 1、產生 借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入,10,應收帳款,2、正常收回 借：銀行存款 貸：應收帳款 3、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣 凈價法和總價法，區(qū)別在于應收帳款的計價是按照總價還是扣除折扣后的凈價。 準則規(guī)定按照總價，折扣計入財務費用。,11,應收帳款,三、壞帳損失 1、直接轉銷法 （1）確認壞帳 借：資產減值損失 貸：應收賬款 （2）已核銷的壞帳又收回 借：應收賬款 貸：資產減值損失 同時， 借：銀行存款 貸：應收

5、賬款,12,應收帳款,2、備抵法 （1）計提壞帳準備 借：資產減值損失-壞帳損失 貸：壞賬準備 （2）確認壞帳 借：壞賬準備 貸：應收賬款,13,應收帳款,（3）已核銷的壞帳又收回 借：應收賬款 貸：壞賬準備 同時， 借：銀行存款 貸：應收賬款,14,應收帳款,3、備抵法下計提壞帳準備的方法 （1）應收賬款余額百分比法 步驟： 計算壞賬準備應有余額數(shù) 計算未計提本次準備前賬戶余額數(shù) 計算應補提或沖回的壞帳準備 （2）賬齡分析法 （3）銷貨百分比法,15,應收帳款,例：某企業(yè)2007年年末應收賬款余額為140萬元，2008年年末應收賬款余額為200萬元，2009年年末應收賬款余額為180萬元，2

6、010年年末應收賬款余額為120萬元。該企業(yè)2009年確認A企業(yè)8 000元的應收賬款和B企業(yè)5 000元的應收賬款為壞賬損失。2010年收回已確認壞賬3 000元。企業(yè)從2007年末起按應收賬款余額的5提取壞賬準備。 要求：根據上述資料計算各年的應提壞賬準備，并編制有關的會計分錄。,16,應收票據,一、應收票據是企業(yè)擁有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據，代表企業(yè)未來收取一定款項的權利。 二、我國的應收票據主要是商業(yè)匯票，即商品交易過程中，銷售方與購貨方之間結算的票據。一般是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付票款的票據。 三、分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌

7、匯票,17,應收票據,四、核算 我國會計準則規(guī)定，該科目核算面值。 1、銷售收到商業(yè)匯票 借：應收票據 貸：主營業(yè)務收入 2、到期收回 借：銀行存款 貸：應收票據 財務費用（如果有未計提的利息）,18,應收票據,3、貼現(xiàn) （一）貼現(xiàn)利息的計算 （1）票據到期值 = 票據面值（1+年利率票據到期天數(shù)/360） 或 = 票據面值（1+年利率票據到期月數(shù)/12）（2）貼現(xiàn)息 = 票面到期價值 貼現(xiàn)利率 貼現(xiàn)天數(shù) / 360 貼現(xiàn)天數(shù) = 貼現(xiàn)日至票據到期日實際天數(shù) 1 （3）貼現(xiàn)所得金額 = 票面到期價值 - 貼現(xiàn)利息,19,應收票據,（二）票據貼現(xiàn)的核算 （1）貼現(xiàn)時 借：銀行存款 （財務費用）

8、貸：應收票據 應收利息（帶息票據已計提的利息） （財務費用）,20,應收票據,（2）貼現(xiàn)后，到期票據正常兌現(xiàn)時，不作處理 （3）貼現(xiàn)后，到期票據不能兌現(xiàn)時 借：應收賬款-客戶 貸：銀行存款 因此，在票據貼現(xiàn)日到票據到期日之間的會計報告中，要披露該或有負債：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票,21,應收票據,例：誠信公司2007年1月1日“應收賬款”賬戶的余額為672000元，“壞賬準備”賬戶的余額為3360元。2007年度發(fā)生如下業(yè)務： (1)收到興業(yè)公司交來償還其上年所欠貨款的票據一張，票面金額為6000元、60天到期、年利率為8%。 (2)收回已作為壞賬核銷的嘉興公司的應收賬款2760元。 (3)應收信達公司貨款1800元不能收回，經批準轉為壞賬。 (4)因缺少現(xiàn)金，誠信公司將興業(yè)公司的票據向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%，貼現(xiàn)天數(shù)為40天，所得金額已存入銀行。 (5)興業(yè)公司因資金周轉不靈，票據到期時無力支付。銀行通知已經按票據到期值從誠信公司存款戶中扣除，并加收400元的違約金。 (6)年末按應收賬款余額百分比法估計壞賬準備，壞賬損失預計為5。 要求：根據上述業(yè)務編制會計分錄。,22,預付帳款,1、企業(yè)向供應單位預付貨款 借：預付賬款-供應商 貸：銀行存款 2、企業(yè)收到所購物品 借：物資采購等 貸：預付賬款-供應商 3、結清余款 借：